《審計(jì)證據(jù)、底》課件

審計(jì)證據(jù)與底稿審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。審計(jì)底稿是記錄審計(jì)過程中收集的證據(jù)及相關(guān)信息的文件材料。了解審計(jì)證據(jù)與底稿的重要性和編制要求,有助于提高審計(jì)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平。課程目標(biāo)理解審計(jì)證據(jù)的概念掌握審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重要性。學(xué)習(xí)審計(jì)證據(jù)的分類及獲取方式了解審計(jì)證據(jù)的類型及從各種渠道獲取證據(jù)的方法。掌握審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)熟悉審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性和充分性的判斷要求。理解審計(jì)工作底稿的編制與管理熟悉工作底稿的定義、類型、內(nèi)容要求及管理規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的規(guī)定1審計(jì)證據(jù)的要求《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定了審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性和適當(dāng)性。2證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分覆蓋審計(jì)目標(biāo)需求,數(shù)量和質(zhì)量均應(yīng)達(dá)標(biāo)。3證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、可靠性和中立性,能夠?yàn)閷徲?jì)意見提供有力支撐。4證據(jù)的獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各種證據(jù)獲取方法,綜合利用不同類型的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)定義審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)信息的過程中所收集的各種數(shù)據(jù)和信息。它是審計(jì)人員形成審計(jì)意見和得出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。證據(jù)收集過程審計(jì)人員通過實(shí)施各種審計(jì)程序,如實(shí)地考察、函證、分析性復(fù)核等,系統(tǒng)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種證據(jù)。證據(jù)的作用審計(jì)證據(jù)是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ),體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)論的客觀性和可信度,為報(bào)告的使用者提供有針對(duì)性的信息。審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是可驗(yàn)證的、中立的,不受審計(jì)人員主觀偏好的影響。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和測(cè)試內(nèi)容密切相關(guān),能夠有效支持審計(jì)結(jié)論。充分性審計(jì)證據(jù)數(shù)量應(yīng)足以支持恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,既不能過多也不能過少。可靠性審計(jì)證據(jù)來源可靠、質(zhì)量有保證,能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。影響審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要素可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠程度取決于獲取證據(jù)的方法和來源。來自獨(dú)立第三方的證據(jù)通常更可靠。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)和評(píng)估問題密切相關(guān),才能提供有價(jià)值的信息支持審計(jì)結(jié)論。充分性獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以支持審計(jì)結(jié)論,不能存在重大遺漏?？陀^性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是中立和無偏見的,不受審計(jì)人員或被審計(jì)單位的影響。審計(jì)證據(jù)的分類1客觀審計(jì)證據(jù)包括實(shí)際存在的外部證據(jù),如發(fā)票、合同等,具有較高的客觀性和可靠性。2主觀審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部管理層的陳述、詢問答復(fù)等,受主觀因素影響較大。3直接審計(jì)證據(jù)直接反映被審計(jì)對(duì)象的狀況和情況,如實(shí)地觀察、請(qǐng)求資料等。4間接審計(jì)證據(jù)通過分析、比較等間接獲得的信息,如分析數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)。證據(jù)來源內(nèi)部信息企業(yè)內(nèi)部的賬簿、憑證、合同、記錄等都是重要的審計(jì)證據(jù)來源。外部信息向客戶、供應(yīng)商、銀行等外部機(jī)構(gòu)函證、實(shí)地勘查等也能獲取審計(jì)證據(jù)。專業(yè)判斷審計(jì)師的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)也構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)的重要來源。分析性程序運(yùn)用分析性程序?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析也能獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。證據(jù)類型直接證據(jù)直接證據(jù)是最有說服力的證據(jù),能夠直接證明某一事實(shí)的存在。例如,發(fā)票、合同等書面記錄是直接證據(jù)。間接證據(jù)間接證據(jù)無法直接證明某一事實(shí),但通過推理可以支持或反駁該事實(shí)的存在。例如,現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、分析性程序等。物理證據(jù)物理證據(jù)是可以被觀察、檢查或測(cè)試的實(shí)物證據(jù),例如庫(kù)存實(shí)物、設(shè)備、工具等。書面證據(jù)書面證據(jù)包括各種文字記錄,如合同、發(fā)票、銀行單據(jù)等,是審計(jì)中最常見的證據(jù)類型。證據(jù)的獲取方式1現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看親自到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察和調(diào)查,獲取第一手證據(jù)2外部函證向相關(guān)方獨(dú)立詢問并獲取其書面證實(shí)3分析性程序通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異常情況4檢查憑證核對(duì)各類財(cái)務(wù)記錄單據(jù),確認(rèn)交易的真實(shí)性5重新計(jì)算重新執(zhí)行相關(guān)計(jì)算,驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看、外部函證、分析性程序、檢查憑證、重新計(jì)算等多種方式,收集全面客觀的審計(jì)證據(jù),為審計(jì)報(bào)告提供充分依據(jù)。抽樣測(cè)試1抽樣的目的當(dāng)總體數(shù)據(jù)太大無法全面檢查時(shí),通過抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試,可以獲得對(duì)整個(gè)總體的代表性信息。2抽樣的方法常見的抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等,需要根據(jù)具體情況選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ā?抽樣的風(fēng)險(xiǎn)抽樣存在一定的抽樣誤差,需要考慮樣本量對(duì)結(jié)果的影響,并采取措施控制誤差。抽樣計(jì)劃確定抽樣規(guī)模根據(jù)審計(jì)目的和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，合理確定合適的抽樣數(shù)量。隨機(jī)抽樣采用隨機(jī)抽樣方法確保每個(gè)樣本有同等被抽選的機(jī)會(huì)。評(píng)估抽樣結(jié)果分析抽樣結(jié)果并評(píng)估其對(duì)整體審計(jì)結(jié)論的影響。非抽樣測(cè)試1實(shí)地觀察對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施實(shí)地查看,收集可直接觀察到的審計(jì)證據(jù)。2分析復(fù)核對(duì)被審計(jì)單位提供的資料實(shí)施分析復(fù)核,了解其合理性。3詢問應(yīng)答通過對(duì)被審計(jì)單位員工的詢問,獲取相關(guān)信息和證據(jù)。4重新執(zhí)行重新執(zhí)行被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)操作,驗(yàn)證其合規(guī)性。在審計(jì)過程中,除抽樣測(cè)試外,還可采用非抽樣測(cè)試的方式,直接對(duì)被審計(jì)單位的全部或主要交易進(jìn)行檢查。這種方式通常適用于金額較大、風(fēng)險(xiǎn)較高或樣本量較小的情況。實(shí)地查看實(shí)地查看是審計(jì)過程中最直接有效的信息收集方式之一。審計(jì)人員通過親自觀察、檢查企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況,可以獲取第一手的審計(jì)證據(jù),了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效性,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題。實(shí)地查看有助于審計(jì)人員全面、深入地了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況,是獲取合理、可靠審計(jì)證據(jù)的重要方式。函證函證是審計(jì)員向第三方索取外部證據(jù)的重要方式。它能幫助審計(jì)員獨(dú)立驗(yàn)證賬戶余額或交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。這種直接的外部確認(rèn)比內(nèi)部資料更具有客觀性和可靠性。審計(jì)員需要謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)函證程序,確保函證請(qǐng)求內(nèi)容充分,函證過程得當(dāng),并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。分析性程序收集數(shù)據(jù)收集與賬戶、交易等相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。建立預(yù)期根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)、行業(yè)的了解,合理預(yù)測(cè)相關(guān)賬戶或交易的預(yù)期結(jié)果。比較分析將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較,識(shí)別差異并分析原因。得出結(jié)論根據(jù)分析結(jié)果,判斷財(cái)務(wù)信息是否合理,并作為進(jìn)一步審計(jì)程序的依據(jù)。重新計(jì)算1確定計(jì)算對(duì)象識(shí)別需要重新計(jì)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目2核實(shí)計(jì)算過程仔細(xì)檢查計(jì)算過程是否正確3重新執(zhí)行計(jì)算使用恰當(dāng)?shù)姆椒ê凸ぞ哌M(jìn)行計(jì)算重新計(jì)算審計(jì)證據(jù)是一種重要的證據(jù)獲取方式。審計(jì)師需要仔細(xì)確定需要重新計(jì)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目,并核實(shí)原有計(jì)算過程的正確性,最后自己獨(dú)立重新執(zhí)行計(jì)算,以驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。這有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。詢問1定義詢問是審計(jì)人員直接向被審計(jì)單位或相關(guān)人員詢問所需信息的一種審計(jì)程序。2適用時(shí)機(jī)當(dāng)審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的具體情況或驗(yàn)證某些記錄和信息時(shí),常常會(huì)采用詢問程序。3優(yōu)點(diǎn)詢問能夠快速有效地獲取所需信息,同時(shí)也有助于與被審計(jì)單位建立良好的溝通氛圍。重新執(zhí)行1核查數(shù)據(jù)檢查原始憑證、賬簿等，獨(dú)立復(fù)核計(jì)算過程2比較分析將結(jié)果與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)或同類項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比3查找差異分析差異原因并確定是否存在虛假陳述重新執(zhí)行是審計(jì)人員對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)程序進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)證的一種方法。這樣可以確認(rèn)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，發(fā)現(xiàn)可能存在的差異。審計(jì)人員需要仔細(xì)核查數(shù)據(jù)來源、計(jì)算過程、與預(yù)期結(jié)果的差異等，并進(jìn)行深入分析。審計(jì)判斷的形成審慎評(píng)估審計(jì)師需要對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估,權(quán)衡證據(jù)的適當(dāng)性和充分性,形成合理的審計(jì)判斷。依據(jù)工作底稿審計(jì)判斷需建立在完整、有據(jù)可查的工作底稿基礎(chǔ)之上,確保判斷結(jié)論的可靠性。清晰表述審計(jì)師應(yīng)在報(bào)告中清楚闡述形成審計(jì)判斷的依據(jù)和過程,確保報(bào)告具有說服力。適當(dāng)性定義審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指該證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)是否能夠充分支持審計(jì)結(jié)論。影響因素證據(jù)的性質(zhì)、數(shù)量以及獲取方式等都會(huì)影響證據(jù)的適當(dāng)性。審計(jì)師需要根據(jù)具體情況進(jìn)行綜合考慮。充分性充分性審計(jì)證據(jù)是否充分,取決于其數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況合理評(píng)估和判斷。關(guān)鍵因素影響證據(jù)充分性的關(guān)鍵因素包括:審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要性水平以及獲取證據(jù)的難易程度等。審慎判斷審計(jì)人員需要運(yùn)用專業(yè)判斷,根據(jù)具體情況合理確定所需證據(jù)的充分性。不能過度依賴任何單一證據(jù)。決策審計(jì)判斷流程審計(jì)過程中做出決策是一個(gè)系統(tǒng)的過程,包括獲取足夠和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),做出專業(yè)判斷,并最終得出結(jié)論。審計(jì)判斷的要素證據(jù)的適當(dāng)性證據(jù)的充分性專業(yè)判斷審計(jì)結(jié)論通過審慎分析審計(jì)證據(jù),審計(jì)師最終形成審計(jì)意見,為報(bào)告使用者提供合理保證。證據(jù)文件存儲(chǔ)證據(jù)審計(jì)證據(jù)應(yīng)以紙質(zhì)或電子文件形式保存,以便后續(xù)查閱和分析。有效性證據(jù)文件應(yīng)準(zhǔn)確反映審計(jì)過程和結(jié)果,具有可靠性和可追溯性。完整性證據(jù)文件應(yīng)完整涵蓋審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié),不留遺漏。保密性審計(jì)證據(jù)文件應(yīng)嚴(yán)格保密,避免泄露涉及的敏感信息。工作底稿的定義1概念釋義工作底稿是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中形成的、用以記錄和保留審計(jì)證據(jù)的文件。2重要性工作底稿為審計(jì)報(bào)告提供了依據(jù),記錄了審計(jì)師的工作和判斷過程。3保存要求審計(jì)工作底稿需要按照規(guī)定的期限妥善保存,以備將來查閱和復(fù)核。工作底稿的類型1永久性工作底稿包含永久性記錄和重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息的基礎(chǔ)。2臨時(shí)性工作底稿為完成當(dāng)次審計(jì)工作而臨時(shí)編制的,審計(jì)結(jié)束后可予以銷毀。3綜合性工作底稿匯總各類工作底稿,為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。4專項(xiàng)工作底稿針對(duì)某一具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)程序編制的工作底稿。工作底稿的內(nèi)容審計(jì)項(xiàng)目信息包括客戶信息、審計(jì)范圍和目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃等概況性內(nèi)容。工作計(jì)劃和程序詳細(xì)記錄了執(zhí)行審計(jì)工作的各項(xiàng)具體步驟和要求。審計(jì)證據(jù)和分析記錄了收集的審計(jì)證據(jù)以及對(duì)其進(jìn)行的分析和評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)論和意見根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的最終審計(jì)結(jié)論和專業(yè)意見。工作底稿的特點(diǎn)全面性工作底稿完整涵蓋了整個(gè)審計(jì)過程,從計(jì)劃到執(zhí)行到結(jié)論都有詳細(xì)記錄。清晰性工作底稿條理清晰,易于理解和查閱,可以為審計(jì)報(bào)告提供支持?？沈?yàn)證性工作底稿內(nèi)容真實(shí)可靠,可供他人復(fù)核審計(jì)工作。針對(duì)性工作底稿針對(duì)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置,具有針對(duì)性和重點(diǎn)性。工作底稿的編制要求規(guī)范性工作底稿的編制須嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部的制度要求,保證內(nèi)容的規(guī)范性和一致性。完整性工作底稿應(yīng)包含審計(jì)過程中獲取的全部相關(guān)證據(jù)材料,確保信息的完整性和可追溯性?？沈?yàn)證性工作底稿的內(nèi)容和格