增值稅稅率下調(diào)對(duì)制造業(yè)創(chuàng)新投入的影響研究14000字【論文】

增值稅稅率下調(diào)對(duì)制造業(yè)創(chuàng)新投入的影響研究的高質(zhì)量發(fā)展離不開企業(yè)創(chuàng)新。近年來(lái)，我國(guó)實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，這些政策能否有效激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。基于這一背景，本文將以增值稅稅率調(diào)整為研究視角，理論分析并實(shí)證檢驗(yàn)增值稅稅率下調(diào)對(duì)制造業(yè)創(chuàng)新投入的影響效應(yīng)。策對(duì)大型企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)比中小型企業(yè)更加顯著。本文為理解增值稅稅率影響制造業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)提供了支持，也為我國(guó)增值稅稅率結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化提供了理論和實(shí)證支撐。目錄 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 1 21.2文獻(xiàn)綜述 2 2 3 41.3研究?jī)?nèi)容與研究方法 51.3.1研究?jī)?nèi)容 5 61.4可能的創(chuàng)新與不足 71.4.1可能的創(chuàng)新 7 72相關(guān)概念與理論基 82.1增值稅 82.2企業(yè)創(chuàng)新 82.3理論基礎(chǔ) 92.3.1拉弗曲線 9 3我國(guó)增值稅稅率與制造業(yè)創(chuàng)新投入的現(xiàn)狀分析 3.1我國(guó)增值稅制度改革歷程 3.2我國(guó)制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 3.2.1稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重 3.3增值稅影響制造業(yè)創(chuàng)新投入的機(jī)制分析 3.3.1成本和利潤(rùn)角度 3.3.2現(xiàn)金流角度 4實(shí)證分析 4.1數(shù)據(jù)和模型 4.1.1數(shù)據(jù)的選取和處理 4.1.3變量說(shuō)明及描述性統(tǒng)計(jì) 4.2基準(zhǔn)回歸 214.3異質(zhì)性分析 5.2建議 5.3需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題 271.1研究背景及意義2我國(guó)增值稅稅率(征收率)完成了四次改革，不考慮零稅率，現(xiàn)行增值稅稅率已由17%、13%、11%、6%調(diào)整為13%、9%、6%三檔。1.2文獻(xiàn)綜述3林木等，2017;馮海波等，2017;陳洋林等，2018;付志宇，2019;高正 目前學(xué)術(shù)界對(duì)增值稅稅率下調(diào)影響企業(yè)創(chuàng)新的研究較少，張淑翠等4“12%+5%”的兩檔稅率結(jié)構(gòu)更優(yōu)，張淑翠等(2019)[24]測(cè)算后發(fā)現(xiàn)設(shè)置10%、6%兩檔稅率的減稅效果較好，萬(wàn)瑩等(2020)[25則認(rèn)為“9%+6%”51.3研究?jī)?nèi)容與研究方法造企業(yè)2017年上半年至2020年上半年的半年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用固定效應(yīng)6理和研究文獻(xiàn)綜述理論基礎(chǔ)實(shí)證分析結(jié)論與展望圖1-1:論文結(jié)構(gòu)框架圖自2017年上半年至2020年上半年的7個(gè)半年度數(shù)據(jù)，運(yùn)用Stata16軟件進(jìn)1.4可能的創(chuàng)新與不足82相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)92.3理論基礎(chǔ)①國(guó)家統(tǒng)計(jì)局-關(guān)于印發(fā)《研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)投入統(tǒng)計(jì)規(guī)范(試行)》的通知圖2-1:拉弗曲線2.3.2增值稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)階段改革內(nèi)容成效增值稅制和規(guī)范1979年引進(jìn)增值稅正式確立增值稅制度1994年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)圍2009年1月1日起執(zhí)行《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向全面推廣實(shí)施“營(yíng)改增”2012年1月1日起在上海實(shí)施交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)2016年5月1日起執(zhí)行《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)增值稅稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整2017年7月1日起執(zhí)行《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,取消13%的增值稅稅率，將四檔稅率調(diào)整為三檔降低稅率2018年5月1日起執(zhí)行《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》,將三檔稅率下調(diào)至16%、10%和2019年《政府工作報(bào)告》提出將三檔稅率進(jìn)施成效顯著。2017年我國(guó)減稅降費(fèi)約1萬(wàn)億元，2018年約1.3萬(wàn)億元，其①國(guó)家稅務(wù)總局-《2019中國(guó)稅務(wù)年度報(bào)告稅降費(fèi)超2萬(wàn)億元，占GDP比重的超過(guò)2%;2020年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅0圖3-1:我國(guó)近年減稅降費(fèi)規(guī)模(單位：億元)圖3-2:我國(guó)增值稅稅率的主要變化十九屆五中全會(huì)通過(guò)的“十四五”規(guī)劃和二O三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議明確提出，要建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度。增值稅稅率結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化是發(fā)揮增值稅“中性”作用的首要前提，也是現(xiàn)代規(guī)范化增值稅的基本標(biāo)志。未來(lái)，我們?nèi)詰?yīng)繼續(xù)簡(jiǎn)并稅率，深化增值稅改革，提高稅制造業(yè)直接體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平，是立國(guó)之本、興國(guó)之器、強(qiáng)國(guó)之基。在世界發(fā)達(dá)國(guó)家中，制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，占有著重要份經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。然而，制造業(yè)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大貢獻(xiàn)的3.2.1稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重世界銀行聯(lián)合普華永道發(fā)布的《世界納稅指數(shù)2020》顯示，2019年我國(guó)的納稅指標(biāo)排在190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中的第105位，企業(yè)總體的稅收和繳費(fèi)負(fù)擔(dān)率為59.2%,比全球平均水平40%高出近20個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)總一反映總體負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)占比-反映負(fù)擔(dān)較上年減輕的企業(yè)占比注：相關(guān)數(shù)據(jù)由中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心歷年《全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》整理而得稅率由17%將至13%,是下降幅度最大的行業(yè)之一，大大降低了制造企業(yè)現(xiàn)減稅2700億元，其中制造業(yè)減稅約945億元，占減稅總額的35%②。因在世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)公布的《2019年全球創(chuàng)新指數(shù)(GII)》中，2020年中國(guó)排名第14位，較2018年的第17位和2017年的第22位分別上升3位和8位，與2019年持平，是唯一進(jìn)入全球創(chuàng)新指數(shù)前30名的中表表3-2:全球創(chuàng)新指數(shù)(GII)之中國(guó)排名20152016201720192020排名揭露了制造業(yè)在技術(shù)開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新上的短板。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的重要達(dá)到8%以上。而去年我國(guó)這一比重僅為6.16%,和發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有3.3增值稅影響制造業(yè)創(chuàng)新投入的機(jī)制分析值稅。2018年5月以前，制造業(yè)的銷項(xiàng)稅率和進(jìn)項(xiàng)稅率之間存在6個(gè)百分點(diǎn)或11個(gè)百分點(diǎn)的差距，目前已縮小至4個(gè)百分點(diǎn)或7個(gè)百分點(diǎn)。因此，4.1數(shù)據(jù)和模型2018年5月1日起，國(guó)務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從17%降至率從11%降至10%。2019年4月1日起又將原16%稅率調(diào)整為13%,原10%用等)的企業(yè)；(3)剔除資產(chǎn)總額小于0、資不抵債的企業(yè)；(4)將2017上半年至2020年上半年依次標(biāo)為1-7的時(shí)期段，剔除數(shù)據(jù)不足7個(gè)時(shí)間序LnRDSpendit=α+β?VATit+yXit+μi+ηt+ζit參照袁建國(guó)等(2018)[16的做法，采用準(zhǔn)稅率作為衡量增值稅稅率下調(diào)的指標(biāo)。由于稅率的兩次下調(diào)分別是在2018年5月和2019年4月，而樣本為半年度數(shù)據(jù)，考慮到企業(yè)對(duì)政策的反年上半年及以前采用17%稅率，2018年下半年和2019年上半年采用16%資產(chǎn)規(guī)模(Size),為企業(yè)報(bào)告期的總資產(chǎn)對(duì)數(shù)；(2)資產(chǎn)負(fù)債率(LEV),收入增長(zhǎng)額與上期營(yíng)業(yè)收入總額之比；(7)企業(yè)年齡(Age),用報(bào)告期減方差增值稅稅率(VAT)資產(chǎn)規(guī)模(Size)資產(chǎn)負(fù)債率(LEV)固定資產(chǎn)比率(PPE)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(AT)總資產(chǎn)凈利率(ROA)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率(IR)成立年限(Age)5現(xiàn)金流(CF)列(1)所示，VAT的系數(shù)為-0.0576并在1%的水平上顯著,表明高增值稅表4-2:歸結(jié)果時(shí)間效應(yīng) N不控制不控制18.88***控制控制注：、**分別代表1%、5%、10%的置信水平，括號(hào)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)控制年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入>40000萬(wàn)元且期末從業(yè)人數(shù)>1000人的企業(yè)劃分為大型企業(yè)，其余均劃為中小型企業(yè)，最終把樣本分為701家大型企業(yè)和216家表4-2的列(5)和列(6)分別展示了中小型企業(yè)和大型企業(yè)的回歸結(jié)的絕對(duì)值(0.0413)明顯高于中小型企業(yè)(0.0227),說(shuō)明政策對(duì)大型企業(yè)5結(jié)論與展望[1]張淑翠，許正中.新時(shí)代下降低我國(guó)制造業(yè)增值稅稅負(fù)的思考[J].長(zhǎng)白學(xué)[2]DirkCzarnitzki,PetrHanel,JulioMiguelRosa.EvaluatingtheimpactofR&Dtaxcrinnovation:Amicroeconometricstud[8]李林木，郭存芝.巨額減免稅是否有效促進(jìn)中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)[9]DannyYagan.CapitalTaxReformandtheRealEconomy:TheEffectsofthe2003DividendTaxCut.2015,105(12):3531-3563.[11]NickBloom,RachelGriffith,JohnVanReenen.DoR&Dtaxcapanelofcountries1979-1997.2002,