商業(yè)綜合體賬務處理實例－記賬實操

會計實操文庫商業(yè)綜合體賬務處理實例－記賬實操假設某商業(yè)綜合體主要有商場出租、物業(yè)管理服務以及自營餐飲等業(yè)務。1.商場出租業(yè)務收到租金收入：與商戶簽訂租賃合同，每月租金收入總計50萬元，款項已存入銀行。借：銀行存款500,000貸：主營業(yè)務收入商場租賃收入500,000商場折舊及攤銷：商場建筑物原值5000萬元，預計使用年限20年，無殘值，每月折舊額為20.83萬元（5000÷20÷12）；土地使用權(quán)原值1000萬元，攤銷年限30年，每月攤銷額約為2.78萬元（1000÷30÷12）。借：主營業(yè)務成本商場折舊208,300主營業(yè)務成本土地使用權(quán)攤銷27,800貸：累計折舊商場建筑物208,300累計攤銷土地使用權(quán)27,8002.物業(yè)管理服務業(yè)務收取物業(yè)費：本月收取商戶物業(yè)費10萬元。借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務收入物業(yè)管理收入100,000物業(yè)成本支出：支付物業(yè)員工工資5萬元、水電費3萬元、維修材料費用1萬元。借：主營業(yè)務成本物業(yè)人工50,000主營業(yè)務成本水電費30,000主營業(yè)務成本維修材料10,000貸：應付職工薪酬工資50,000銀行存款40,0003.自營餐飲業(yè)務采購食材及物資：采購食材花費8萬元，餐具等物資2萬元，款項通過銀行支付。借：原材料食材80,000周轉(zhuǎn)材料餐具20,000貸：銀行存款100,000餐飲收入確認：本月餐飲營業(yè)收入15萬元，款項已收。借：銀行存款150,000貸：主營業(yè)務收入餐飲收入150,000餐飲成本結(jié)轉(zhuǎn)：本月領用食材6萬元，餐具攤銷1萬元（假設采用一次攤銷法）。借：主營業(yè)務成本餐飲食材60,000主營業(yè)務成本餐飲餐具攤銷10,000貸：原材料食材60,000周轉(zhuǎn)材料餐具10,000應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號銷售業(yè)務》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現(xiàn)銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調(diào)整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關(guān)法務部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務部起訴應收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調(diào)整。第十一條財務部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經(jīng)項目部負責人審核、分管領導審批后執(zhí)行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經(jīng)審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關(guān)法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向財務部、銷售管理部、項目部等相關(guān)部門提出書面建議，以便及