經(jīng)濟學：審計學測試題四

經(jīng)濟學：審計學測試題四

1、單選注冊會計師匯總錯報時不應包括()。

A.對事實的錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.已調整錯報

正確答案：D

2、判斷題存貨的增長可能是期望的銷售增長沒有實現(xiàn)，然而，存(江南博

哥)貨的增長也可能是管理層為了高估利潤而高估存貨的精心安排。

正確答案：對

3、填空題審計準則既對()提出要求，也對社會提供()保證。

正確答案：審計人員素質；審計工作質量

4、單選在下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。

A.被審計單位管理層提供的聲明書

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

D.被審計單位編制的成本分配計算表

正確答案：B

5、單選為確定長期借款賬戶余額的真實性，注冊會計師函證的對象是()o

A.被審計單位的律師

B.金融監(jiān)管部門

C.銀行或其他債權人

D.主要股東

正確答案：C

6、單選與領用相關的內部控制的總體目標是所有存貨的領用均應得到批準和

記錄，使用()是一項基本的內部控制措施。

A.購貨訂單

B.驗收報告單

C.發(fā)運憑證

D.存貨領用單

正確答案：D

7、判斷題憑證對于財務報表是間接證據(jù)，而時于賬箱則是直接證據(jù)，

正確答案：對

8、多選生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括()o

A.生產(chǎn)指令、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄

B.工薪匯總表及工薪費用分配表

C.材料費用分配表、制造費用分配表

D.成本計算單、存貨明細賬

正確答案：A,B,C,D

9、單選、下項’中最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是

（）O

A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

B.存在重大關聯(lián)方交易

C.營運資本出現(xiàn)負數(shù)

D.以股票股利代替現(xiàn)金股利

正確答案：C

10、判斷題若用計算機編制工作底稿，調整影響了應納稅所得額，蛆所得稅

費用科目和應交稅金科目一定會根據(jù)被審計單位的邊際稅率自動調整。

正確答案：錯

11、問9題某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月A

材料月初結存數(shù)量10400公斤，金額為15600元，本月購入A材料數(shù)量14600

公斤，金額29200元。本月基本生產(chǎn)車間耗料10000公斤，結轉材料成本20000

元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。

正確答案：（1）審計方法：審閱A材料明細賬，抽查有關會計憑證，驗算結轉

發(fā)出格料實際成本。

發(fā)出材料實際成本二10000X[（15600+29200）4-（10400+14600）]=17920

（元）

多結轉材料實際成本=20000—17920=2080（元）

（2）存在的問題：該企業(yè)按進料價格多結轉耗用材料成本2080元。

（3）處理意見：多結轉發(fā)出材料實際成本，應予以沖回，其調賬分錄是：

借：生產(chǎn)成本2080（紅字）

貸：原材料2080（紅字）

12、單選對審計事項產(chǎn)生影響的各類環(huán)境事實稱為（）。

A.直接證據(jù)

B.間接證據(jù)

C.環(huán)境證據(jù)

D.傳來證據(jù)

正確答案：C

13、單選（）是預防舞弊的主要途徑。

A.建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施

B.內部審計人員工作勤勉

C.組織管理層重視內部審計工作

D.將內部審計工作外包給業(yè)績突出的會計師事務所

正確答案：A

14、多選了解到X公司對銷售與收款業(yè)務的以下規(guī)定后，注冊會計師不應依

賴相關的內部控制（）o

A.由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.實際收取款項以前，銷售部門有責任配合財務部門收款

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入

庫手續(xù)

正確答案：A,B

15、問答題民間審計組織

正確答案：民間審計組織的具體表現(xiàn)形式是會計師事務所。

民間審計組織的組織形式主要有獨資型、公司制和合伙制三種，其中，合伙制

又包括普通合伙制、有限合伙制和有限責任合伙制三種。

我國民間審計組織的業(yè)務范圍包括：

驗證企業(yè)資本，出具審計報告；

審查會計賬目、會計報表和其他財務資料，出具查賬報告書；

參加辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項；

參加調解經(jīng)濟糾紛，協(xié)助鑒別經(jīng)濟案件證據(jù)；

其他會計查賬驗證事項；

設計財務會計制度，擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經(jīng)營管理咨詢；

代理納稅申請；

代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟文件；

財務會計人員；其他咨詢業(yè)務；

其他需要委托社會審計組織承辦的業(yè)務。

民間社會審計組織接受國家機關委托辦理業(yè)務，根據(jù)業(yè)務需要，有權查閱有關

財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向有關單位和個人進行調查與核

實。

16、名詞解釋或有收費

正確答案：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的

為條件。如果是經(jīng)法院或其他公共管理機構確定的收費，則不應視為或有收

費。除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可外，按

照百分比或其他類似基礎收取費用應被視為或有收費。

17、問答題簡述審計重要性的判斷原則。

正確答案：(1)重要性的評估需要合理的運用職業(yè)判斷；

(2)重要性的評估要兼顧審計效果與效率；

(3)重要性的評估要同時結合錯報或漏報的金額及其性質；

(4)重要性的評估不能忽視小額錯報或漏報的累積影響；

(5)重要性的評估要從財務報表和交易賬戶兩個層次加以考慮。

18、名詞解釋財務報表審閱

正確答案：指注師接受委托，在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些

事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編

制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

的鑒證業(yè)務。

19、多選以下銀行函證內容表述中恰當?shù)挠?)o

A.函證銀行存款是為了了解銀行存款余額正確性

B.對于零余額銀行存款必須函證

C.對于本期內注銷的賬號必須函證

D.函證交易量大、交易頻繁但余額較小的情形時可能發(fā)現(xiàn)銀行存款或銀行借款

被隱瞞的事實

正確答案：B,C,D

20、多選可能損害獨立性的因素包括()o

A.經(jīng)濟利益

B.自我評價

C.關聯(lián)關系

D.外界壓力

正確答案：A,B,C,D

21、多選壞賬準備的實質性測試一般應包括()o

A、核對壞賬準備明細賬與總賬余額是否相符

B、審查壞賬準備的計提

C、分析性復核

D、審查長期掛賬的應收帳款

正確答案：A,B,C,D

22、多選借款的審計目標包括()o

A.確定期末借款是否存在

B.確定期末借款是否為被審計單位應履行的償還義務

C.確定借款期末余額是否正確

D.確定借款余額期末在會計報表上的表達與披露是否恰當

正確答案：A,B,C,D

23、多選預測性財務信息審核的鑒證對象是預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

金流量，它的特征是()o

A.期間的

B.預測的

C.主觀的

D.客觀的

正確答案：B,C

24、問9題’簡述病毒在宿主體內的播散方式。

正確答案：1、經(jīng)血液和淋巴液播散：如HIV病毒，HBV病毒等

2、經(jīng)神經(jīng)播散：如皰疹病毒，狂犬病毒

3、局部播散：如流感病毒、人乳頭瘤病毒

25、單選綜合類工作底稿包括內容有()。

A、審計計劃

B、經(jīng)濟合同

C、協(xié)議章程

D、實質性測試記錄

正確答案：A

26、問9題如何進行銷售與收款循環(huán)的控制測試？

正確答案：

對銷售與收款控制測試程序一般包括三個環(huán)節(jié)，即了解和描述內部控制；實施

測試；評價內部控制。

1.了解和描述內部控制

為了了解被審計單位銷售與收款業(yè)務的內部控制是否存在并得以執(zhí)行，審計人

員主要憑以往與企業(yè)交往的經(jīng)驗，并通過詢問、觀察或現(xiàn)場調查的方式來實現(xiàn)

這一目的，在調查過程中，結合運用文字描述法、流程圖法或調查表法，把企

業(yè)現(xiàn)行的內部控制記錄于工作底稿。

銷售與收款環(huán)節(jié)的內部控制制度，隨著企業(yè)主營業(yè)務內容的不同而有所區(qū)別。

這里主要以制造業(yè)和流通業(yè)的一般模式介紹其內部控制的調查表和流程圖。

2.測試內部控制

測試的主要內容和程序包括以下幾個方面：

(1)抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票樣本進行檢查。銷售發(fā)票是向顧客收取貨款、登

記有關銷售賬戶和應收款總賬和明細賬的依據(jù)，是非常重要的原始憑證。在選

取樣本之前，首先檢查發(fā)票存根是否完整，從發(fā)票日期判斷是否按順序開具發(fā)

票。對抽取的發(fā)票樣木進行以下幾個方面的檢查：檢查發(fā)票是否規(guī)范并連續(xù)編

號，作廢發(fā)票的處理是否得當，有無隨意毀滅行為；核對銷售發(fā)票與顧客定單

或銷售合同、出庫單、貨運憑證所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格、結算方式

等是否一致；檢查賒銷業(yè)務是否有信用部門的有關人員核準賒銷的審批簽字，

對超過信用限額的是否經(jīng)過上一級主管人員的審批；從銷售發(fā)票追查至有關的

記賬憑證、應收款明細賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬及主營業(yè)務收入明絹賬，確

定企業(yè)是否正確、及時地登記有關的會計憑證和賬簿。

(2)抽取一定的貨運文件樣本，并與相關的銷售憑證核對，檢查已發(fā)出的貨物

是否均已向客戶開具發(fā)票。如果發(fā)出貨物但未開具發(fā)票可能導致銷售收入和應

收賬款的漏記，從而低估收入，高估存貨。

(3)抽查一定數(shù)量的銷售明細賬記錄，并與銷售發(fā)票、貨運文件、比較，確認

是否存在虛記銷售收入或少記銷售收入的情況。

(4)抽查一定數(shù)量的應收款明細賬記錄，并與相應的記賬憑證核對。對壞賬注

銷業(yè)務應抽取相應的原始憑證與賬務記錄進行核對，分析壞賬的注銷是否合乎

規(guī)定的標準，有無主管人員的批準，是否存在隨意注銷壞賬的情況；為了確定

企業(yè)是否與客戶定期對賬，在可能的情況下，將企業(yè)一定期間的對賬單與相應

的應收款明細賬余額進行核對，以便了解對發(fā)現(xiàn)的差額是否及時采取措施。

(5)抽查一定數(shù)量的銷售調整記錄，以檢查銷售退回、折讓、折扣的處理是否

恰當。銷售過程中出現(xiàn)的退貨，一般通過貸項通知單沖減應收款的記錄。審計

人員應審核所退回的貨物是否有質檢部門和倉庫開具的退貨驗收單或入庫單；

檢查貸項通知單是否根據(jù)退回商品驗收單填制，是否記錄有原銷售發(fā)票和發(fā)貨

單號，有無主管人員的核準，順序編號是否完整。若存在缺號現(xiàn)象，應追查貸

項通知單的去向，以便發(fā)現(xiàn)捏造退貨、退款等舞弊行為。對于銷售折扣和折

讓，審計人員應了解企業(yè)的折扣和折讓政策，折扣和折讓的審批是否經(jīng)過適當

授權，授權人與收款人的職責是否分離。會計記錄是否及時正確。

(6)抽查一定數(shù)量的現(xiàn)金、銀行存款的收付款憑證，并與其原始憑證及日記賬

核對，看其金額、入賬時間是否一致。抽查一定數(shù)量的銀行存款余額調節(jié)表，

并進行核對。對庫存現(xiàn)金如有必要可以結合實質性測試進行盤點。

3.評價銷售與收款的內部控制

審計人員通過了解被審計單位在這一環(huán)節(jié)的控制制度及其內控制度是否得到了

堅持，并根據(jù)在銷售與收款循環(huán)中進行測試取得的審計證據(jù)，可以對被審計單

位在這一環(huán)節(jié)的控制情況進行評價，具體分析被審計單位在這一環(huán)節(jié)可能存在

的問題，是否存在重大缺陷，評價其控制風險水平，進而確定實質性測試的范

圍和策略，提高審計效率，并將審計風險控制在可以接受的范圍之內，

在此基礎上，審計人員應進一步評價銷售與收款環(huán)節(jié)的重大錯報風險。銷售與

收款環(huán)節(jié)的的重大錯報風險主要存在于銷售交易、現(xiàn)金收款交易的發(fā)生、完整

性、準確性、截止和分類認定以及會計期末應收賬款、貨幣資金和應交稅費的

存在、權利和義務、完整性、計價和分攤認定等方面。審計人員應當充分關注

可能表明被審計單位在銷售與收款環(huán)節(jié)存在重大錯報風險的事項和情況，考慮

這些事項和情況導致的風險是否重大，以及該風險導致財務報表發(fā)生重大錯報

的可能性。

27、單選審查應收賬款最重要的實質性測試程序為()o

A.觀察

B.函證

C.詢問

D.計算

正確答案：B

28、單選下列關于鑒證報告說法錯誤的是()o

A.鑒證報告是指由注冊會計師出具并含有鑒證結論的書面報告，該鑒證結論應

當說明注冊會計師就鑒證對象信息獲取的保證

B.鑒證結論應當明確提及責任方認定，并間接提及鑒證對象和標準

C.在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論

D.在合理保證的鑒證業(yè)務中