2024年會計證考試核心知識概覽

第一章總論

第一節(jié)會計概述

考點1:會計是以貨幣為重要計量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

會計按其匯報H勺對象不同樣，又有財務(wù)會計與管理會計之分。

考點2:會計按其匯報期的對象不同樣，乂有財務(wù)會計與管理會計之分。?財務(wù)會計:側(cè)重對外、

過去的信息管理會計：側(cè)重對內(nèi)、未來的信息

考點3:會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實行會計監(jiān)督兩個方面。團(tuán)考點4:會計核算不僅

是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供根據(jù)。

考點5：會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應(yīng)具有完整性、持續(xù)性和系統(tǒng)性。

完整性：所有;持續(xù)性:時間次序依次;系統(tǒng)性:科學(xué)日勺措施。

考點6：會計H勺監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同步，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的）合法性、

合理性進(jìn)行審查。團(tuán)考點7：會計監(jiān)督不僅體目前過去日勺業(yè)務(wù)，還體目前業(yè)務(wù)發(fā)生過程中和尚

未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。團(tuán)考點8：會計還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決

策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能，

考點9:會計H勺對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動一般又稱為價值

運動或資金運動。企業(yè)的資金運動體現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出H勺過程。

資金退出,包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分派利潤等。

第二節(jié)會計核算的基本前提

考點10：會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。回考點1

1：會計主體與法律主體（法人）并非是對等H勺概念，法人可作為會計主體。但會計主體不一

定是法人。如：獨資企業(yè)、合作企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)等。

考點12:會計期間分為年度、六個月度、季度和月度。年度、六個月度、季度和月度均按公

歷起訖日期確定。六個月度、季度和月度均稱為會計中期。

意義在于：（1）界定會計唁息的時間段落（2）為分清結(jié)算賬目、編制財務(wù)匯報以及有關(guān)會

計原則的使用奠定了理論與實務(wù)H勺基礎(chǔ)。

考點13:單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選

擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計匯報應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反應(yīng)。在境外設(shè)置的

中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計匯報,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

這一基本前提的意義在于：（1）確認(rèn)了以貨幣為重要的、統(tǒng)一的計量單位（2）同其他三項前

提一起，為各項會計原則確實立奠定了基礎(chǔ)。團(tuán)第三節(jié)會計要素與會計等式由考點14：會

計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象□勺詳細(xì)化。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)日勺六大會計要素。其中,資產(chǎn)、負(fù)

債和所有者權(quán)益三項會計要素體現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反應(yīng)企業(yè)日勺財務(wù)狀況；收入、

費用和利潤三項會計要素體現(xiàn)資金運動口勺明顯變動狀態(tài)，即反應(yīng)企業(yè)口勺經(jīng)營成果。

考點15:資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并有企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)

帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。包括多種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期

資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。回考點16：負(fù)債是指過去的交易、事項形成的

現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

考點17：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平常經(jīng)營活動中所形成

的經(jīng)濟(jì)利益日勺總流入。營業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、無形資

產(chǎn)使用費收入、租金收入、股利收入?；乜键c18:費用是指企業(yè)為銷售商品提供勞務(wù)等平常

活動所產(chǎn)生日勺經(jīng)濟(jì)利益的流出。工業(yè)企業(yè)一定期期日勺費用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用兩個

部分構(gòu)成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成;期間費用包括管理費用、

財務(wù)費用和營業(yè)費用三項，見書53頁。

考點19：利潤，利潤是指企業(yè)在一定會計期間H勺經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈

利潤。

考點20：會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制報

表的理論根據(jù)。

考點21:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某?特定期點（靜態(tài)）上的資產(chǎn)

分布和權(quán)益構(gòu)成,即企業(yè)的財務(wù)狀況。上述等式是第一會計等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是

復(fù)式記賬法歐I理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表H勺根據(jù)?；乜键c22：收入-費用=利潤這一

等式是第二會計等式，是資金運動的動態(tài)體現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定期期（動態(tài)）H勺經(jīng)營成果，是

企業(yè)編制利潤表口勺根據(jù)

第二章會計核算的詳細(xì)內(nèi)容與一般規(guī)定用第一節(jié)會計核算的詳細(xì)內(nèi)容用考點1：經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)事項詳細(xì)包括如下：

一、款項和有價證券的收付（錢、券旭二、財物的收發(fā)、增減和使用（財物）團(tuán)三、債權(quán)、債

務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（債）

四、資本的增減（資本）

五、收入、支出、費用、成本的計算（收支）回六、財務(wù)成果的計算和處理（成果2考點2：

款項和有價證券是流動性最強(qiáng)H勺資產(chǎn)。

在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級或多級科目。

（2）會計科目按其所歸屬的會計要素不同樣，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本

類、和損益類五大類科目。團(tuán)對于費用類科目中H勺反應(yīng)生產(chǎn)成本內(nèi)容日勺科目，在期末不直接

結(jié)轉(zhuǎn)計算利潤，也單獨類為一類。

成本類科目重要反應(yīng)產(chǎn)品制造過程內(nèi)容，損益類科目重要反應(yīng)企業(yè)利潤或虧損的形成過程內(nèi)

容。

考點3:重點掌握的會計科目0（一）資產(chǎn)類

1.錢:庫存現(xiàn)金、銀行存款吃.應(yīng)收:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬

款團(tuán)3.物:物資采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、合計折舊04.

其他:待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)

（二）負(fù)債類

1.借款:短期借款、長期借款團(tuán)2.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、

預(yù)收賬款、應(yīng)付債券（三）所有者權(quán)益類:實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分

派

（四）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

（五）損益類（3益:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

損：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、主營業(yè)

務(wù)稅金及附加、所得稅團(tuán)考點4：會計科目U勺設(shè)置原則

1、合法性原則?；?、有關(guān)性原則，即有用性原則，便于會計信息的使用者運用會計信息進(jìn)

行有關(guān)決策。團(tuán)3、實用性原則。單位在不違反國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)

特點和實際狀況，增長、減少或合并某些會計科目。

第二節(jié)賬戶及其基本構(gòu)造團(tuán)考點5：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置口勺，具有一定格式和構(gòu)造，用于

分類反應(yīng)會計要素增減變動狀況及其成果的載體。設(shè)置會計科目是會計核算日勺重要措施之

O

考點6:賬戶按會計要素分類

1、資產(chǎn)類賬戶。2、負(fù)債類賬戶。3、所有者權(quán)益類賬戶。4、成本類賬戶。5、損益類賬戶。0

考點7:賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增長，另一方登記減少。至于哪一方登記增

長、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。13登記本期增長的金額稱為本期

增長發(fā)生額；登記本期減少日勺金額,稱為本期減少發(fā)生額.；增減相抵后日勺差額，稱為余額。

余額按照體現(xiàn)日勺時間不同樣,分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

考點8:賬戶口勺基本構(gòu)造詳細(xì)包括：

1、賬戶名稱（會計科目）

2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的J日期和概括闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

3、增長和減少的金額及余額

4、憑證號數(shù)

考點9：賬戶與會計科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別

1、相似點:會計科目與賬戶都是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相似。

會計科H是賬戶U勺名稱，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)；賬戶是會計科目1向詳細(xì)運用。沒有會計科

賬戶便失去了設(shè)置的根據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。

2、兩者H勺區(qū)別是:會計科目僅僅是賬戶H勺名稱，不存在構(gòu)造；而賬戶則具有一定的格式和構(gòu)造。

在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴(yán)格辨別，而是互相通用?；?/p>

第四章復(fù)式記賬國第一節(jié)復(fù)式記賬原理

考點1：記賬措施有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記張法。團(tuán)考點2：復(fù)式記賬法是以

資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上互相聯(lián)絡(luò)

的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資金運動變化成果H勺一種記賬措施。同考點3:復(fù)式記賬法按

照記賬符號不同樣，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。團(tuán)多種復(fù)式記賬法口勺主線區(qū)

別在于記賬符號不同樣，如借貸記賬法是指以〃借〃、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采

用借貸記帳法。

第二節(jié)借貸記賬法回考點4：借貸記賬法以“借〃、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和

右方。至于“借〃體現(xiàn)增長還是"貸''體現(xiàn)增長，則取決于賬戶的性質(zhì)及構(gòu)造。

“借”體現(xiàn)資產(chǎn)H勺增長、負(fù)債和所有者權(quán)益的I減少；“貸〃體現(xiàn)資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益

的增長。也就是說，資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益等式日勺左邊增長在借方，減少在貸方；等式

右邊增長在貸方，減少在借方。團(tuán)因此說，等式左邊增長在借方，右邊增長在貸方，減少在

反方向。

考點5:在借貸記賬法下，賬戶H勺基本構(gòu)造是:左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增長,

哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。（3賬戶按其所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類有：

資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。團(tuán)考點6：資產(chǎn)類賬戶的借方體

現(xiàn)增長、貸方體現(xiàn)減少，期初期末余額均在借方。

負(fù)債類賬戶的貸方體現(xiàn)增長、借方體現(xiàn)減少，期初期末余額均在貸方。團(tuán)資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益

類賬戶的構(gòu)造截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方體現(xiàn)增長、貸方體現(xiàn)減少，期初期末余額均在借

方;權(quán)益類賬戶的貸方體現(xiàn)增長、借方體現(xiàn)減少，期初期末余額均在貸方。附員益類賬戶期末結(jié)

轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。因考點7：借貸記賬法日勺記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。回考

點8：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種措施。

⑴發(fā)生額試算平衡法。（2它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)

系，檢查本期發(fā)生額記錄與否對H勺H勺措施。公式為：

所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計回（2）余額試算平衡法,團(tuán)所

有賬戶的借方期初余額合計=所有賬戶的貸方期初余額合計團(tuán)所有賬戶的借方期末余額合

計=所有賬戶I內(nèi)貸方期末余額合計

考點9：在編制試算平衡表時，應(yīng)注意如下幾點:團(tuán)（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試

算平衡表。

（2）假如試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找。0（3）即便試算平衡表

是平衡的，并不能闡明賬戶記錄絕對對的,由于有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：漏記、重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向錯誤，或用錯賬戶名稱，試算仍然是平衡的

第三節(jié)會計分錄

考點10:按照所波及賬戶的多少，會計分錄分為簡樸會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡樸會計分錄

指只波及一種賬戶借方和另一種賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復(fù)合會計分錄

指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所構(gòu)成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的

會計分錄。自一般如下面這種形式體現(xiàn)會計分錄：

借：***（賬戶名稱）***（金額）

貸：***（賬戶名稱）***（金額）回一般來說復(fù)合會計分錄可以分解為若干簡樸會計分錄。

第四節(jié)借貸記賬法日勺應(yīng)用國考點11:資金籌集業(yè)務(wù)的）核算

（一）實收資本的核算回實收資本是指企業(yè)實際收到所有者投入H勺資本。團(tuán)（例4一4）企業(yè)收到

所有者100000元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

（二）借款口勺核算

企業(yè)向銀行借款則形成企業(yè)的負(fù)債，期限不超過一年的多種借款為短期借款，屬于流動負(fù)債;

期限在一年以上的多種借款為長期借款，屬于長期負(fù)債。削例4-5）企業(yè)獲得期限為6個

月的短期借款200000元，所得借款存入銀行。

借：銀行存款202300回貸：短期借款202300

考點12：供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算

（一）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算團(tuán)固定資產(chǎn)"該賬戶借方登記增長固定資產(chǎn)日勺原始價值，假如

固定資產(chǎn)是通過自行建造而形成日勺，或需要安裝、調(diào)試后才能投入生產(chǎn)使用，應(yīng)設(shè)置“在建工

程”賬戶核算固定資產(chǎn)艮I建導(dǎo)致本。在抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將購進(jìn)和安裝該設(shè)備的所

有支出，即原始價值，從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)"賬戶H勺借方。0（例4—6）企

業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價60000元，包裝費和運雜費1200元，所有款項已

用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)61200⑦貸：銀行存款61200

（例4-7）企'也購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價35000元，包裝費和運雜費1000元,

所有款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，共發(fā)生安裝費用2023元，以銀行存款支付。安

裝完畢，交付使用。叫1)購入設(shè)備團(tuán)借:在建工程360000貸:銀行存款36000

⑵支付安裝費用團(tuán)借:在建工程2023回貸:銀行存款20230(3)安裝完畢，交付使用回借:

固定資產(chǎn)38000

貸:在建工程38000

(二)材料采購業(yè)務(wù)H勺核算同在材料采購活動中，首先是企業(yè)從供貨單位購進(jìn)多種材料物資，另

首先是企業(yè)要支付材料的買價和多種采購費用,包括運送費、裝卸費和入庫前R勺整頓挑選費

用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。

(例4-8)企業(yè)購入一批材料，買價50000元，另發(fā)生運雜費400元,材料已入庫，款項已

用銀行存款支付。

借:原材料50400回貸銀行存款504000(^1]4-9)3月5日，企業(yè)購入一批材料，

買價150000元，另發(fā)生運雜費1000元，材料已入庫，款項未付。3月20口，企業(yè)以銀行

存款支付上述貨款。

(1)3月5日企業(yè)購入材料(3借：原材料151000

貸:應(yīng)付賬款151000

(2)3月20日企業(yè)支付貨款

借:應(yīng)付賬款151000

貸：銀行存款151000。考點13:產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算團(tuán)(-)費用與制導(dǎo)致本

期間費用包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。管理費用是指

企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品

或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷化:構(gòu)造H勺各項經(jīng)費。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集

資金而發(fā)生H勺各項費用。

直接費用直接計如入多種產(chǎn)品打勺生產(chǎn)成本;間接費用需要通過一定的分派措施分派計入多種

產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期間費用不構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接計入當(dāng)期損益。團(tuán)（二）賬戶設(shè)置

1、“生產(chǎn)成本〃賬戶。期末如有余額在借方，體現(xiàn)尚未竣工產(chǎn)品（在產(chǎn)品邢J成本。團(tuán)2、〃制造

費用”賬戶。包括工資及福利費、折舊費、修理費、機(jī)物料消耗及辦公費等。期末在制造費

用分派后賬戶一般無余額，團(tuán)4、“應(yīng)付福利費”賬戶。根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)可以按照企業(yè)職工

工資總額的14%,從成本、費用中提取職工福利費,重要用于職工醫(yī)藥費、生活困難補(bǔ)助、

醫(yī)務(wù)和福利人員工資等。

6、“待攤費用〃賬戶。待捶費用是指企、也已經(jīng)支出但應(yīng)由本月及后來各月分別承擔(dān)的I、分?jǐn)?/p>

期在一年以內(nèi)日勺各項費用，該賬戶是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的I費用界

線，對H勺計算各期成本、費用和企業(yè)損益而設(shè)置的。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的多種待攤費

用，如預(yù)付保險費、預(yù)付報刊雜志訂閱費、固定資產(chǎn)修理費、預(yù)付租金等。國7、“預(yù)提費用〃

賬戶。預(yù)提費用是指預(yù)先分期計入各期成本費用，但后來才能支付的費用。與"待灘費用"

賬戶同樣，該賬戶是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界線而設(shè)置的。如

預(yù)提的借款利息等。

8、“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完畢所有生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以作為商

品對外銷售的產(chǎn)品。如、材料費用的歸集和分派。回見（例4—10）

借:生產(chǎn)成本---------A產(chǎn)品420230----------------B產(chǎn)品37000團(tuán)制造費用120230管理費

用20230

貸:原材料111000

2、工資及福利費的歸集和分派。團(tuán)根據(jù)工資費用B勺經(jīng)濟(jì)用途分別進(jìn)行歸集和分派，生產(chǎn)工

人工資屬于直接人工費，應(yīng)直接計入“生產(chǎn)成本〃賬戶借方；車間管理人員的I工資屬于間接人

工費,應(yīng)計入“制造費用”賬戶借方;企業(yè)行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費

用，應(yīng)分別計入“管理費用〃、“營業(yè)費用〃賬戶的借方。

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以按照工資總額H勺14%提取，職工福利費，計入有關(guān)的成本費

用,同步形成對企業(yè)職工的一項負(fù)債。

（例4-11）企業(yè)本月應(yīng)付職工工資合計57000元，詳細(xì)如下:生產(chǎn)工人工資46000元其中

A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資16000元；車間管理人

員工資3000元；企業(yè)管理人員工資8000元。

借:生產(chǎn)成本---------A產(chǎn)品30000

--------------B產(chǎn)品16000

制造費用3000

管理費用8000

貸：應(yīng)付工資5700013（例4一12）企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金57000元以備發(fā)放工資。（3

借:庫存現(xiàn)金57000

貸：銀行存款57000

（例4-13）企業(yè)以庫存現(xiàn)金57000元支付職工工資。（牢記）

借:應(yīng)付工資57000

貸：庫存現(xiàn)金570003（例4—14）企業(yè)按工資總額的14%提取職工福利費，見書。

借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品42000B產(chǎn)品2240a制造費用420

管理費用1120田貸:應(yīng)付福利費7980

（例4—15）A企業(yè)月末計算本月車間使用的廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊56OOC元。

借：制造費用56000

貸：合計折舊56000

（例4-16）B企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設(shè)備,以銀行存款支付為期6個月H勺設(shè)備租金

2400元。本月應(yīng)承擔(dān)的租金費用為400元。0（1）預(yù)付租金業(yè)務(wù)團(tuán)借:待攤費用240

貸：銀行存款2400

（2）月末攤銷應(yīng)由本月承擔(dān)的租金

借:制造費用400

貸：待攤費用400

（例4-17）C企業(yè)預(yù)提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費600元?；亟?制造費用600團(tuán)貸：預(yù)提

費用600

（例4-18）東方企業(yè)本月制造費用總額為68000元，月末將本月制造費用按照一定原則分

派計入多種產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)380007tB產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)30000元。國借：生產(chǎn)

成本---------A產(chǎn)品380000---------B產(chǎn)品3OOD0（3貸：制造費用6800004.竣

工產(chǎn)品的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。

（例4-19）見書。

（例4-20）見書。

考點14：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算國企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

（一）賬戶設(shè)置

1、“主營業(yè)務(wù)收入〃賬戶，該賬戶應(yīng)無余額。國2、"主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬

戶應(yīng)無余額。

3、“銷售費用賬戶。該賬戶是用來反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的多種銷售費用。包

括運送費、裝卸費、包裝費、產(chǎn)品展覽費、廣告費，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資、福利費、

業(yè)務(wù)費等。團(tuán)4、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〃賬戶。該賬戶用來反應(yīng)和監(jiān)督應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)等承擔(dān)H勺稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。

5、“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶是用來反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購置單位收取貨款的結(jié)

算狀況的賬戶。

6、"預(yù)收賬款〃賬戶。企業(yè)在預(yù)收貨款的狀況下，按照杈責(zé)發(fā)生制原則的規(guī)定，由于產(chǎn)品并

未對外銷售，因此不能作為本期歐J收入,而應(yīng)在后來對外銷售產(chǎn)品時，作為收入實現(xiàn)。

7、“應(yīng)交稅金〃賬戶。該賬戶用來反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的多種稅金，如應(yīng)交納H勺增值稅、消

費稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。無“所得稅〃。

（二）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理

（例4—21）企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價3000元，款項已收銀行。13借：銀行存款

60000（3貸:主營業(yè)務(wù)收入60000

（例4-22）企業(yè)銷售B產(chǎn)品50件，每件售價2400元，款項未收。

借：應(yīng)收賬款1202300貸:主營業(yè)務(wù)收入120230（3（例4-23）收到上述貨款120000元存入

銀行。

借：銀行存款120230回貸：應(yīng)收賬款120230

（例4—24）承上例，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，預(yù)收大華企業(yè)購置A產(chǎn)品貨款40000元，款項存入銀

行。

借:銀行存款400000貸:預(yù)收賬款40000

（例4-25）根據(jù)協(xié)議，向大華企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品10件，每件售價3000元。

借：預(yù)收賬款3000013貸：主營業(yè)務(wù)收入300002）（例4-26）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費60

00元。團(tuán)借：銷售費用6000團(tuán)貸:銀行存款60000（例4—27）按照稅法規(guī)定，計算本月

應(yīng)交納都市維護(hù)建設(shè)稅600元。

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加600團(tuán)貸:應(yīng)交稅金6000（例4-28）月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷

售成本。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品I內(nèi)生產(chǎn)成本2000元，B產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生

產(chǎn)成本18000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本15000亮貸：庫存商品----------A產(chǎn)品600000------------B產(chǎn)品

90000

考點15：財務(wù)業(yè)務(wù)成果的核算

（一）利潤的構(gòu)成團(tuán)利潤是企業(yè)一定期期內(nèi)的各項收入與各項費用相配比后來的I最終財務(wù)成

果，各項收入抵減各項支出后的凈額若為正數(shù)（貸方余頷），即為企業(yè)的I獲利，反之，則為企業(yè)

虧損。企業(yè)來自正常生產(chǎn)經(jīng)營FI勺收入扣除為獲得這些收入而發(fā)生的費用后的凈收入，一般

稱為營業(yè)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主管業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加團(tuán)其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)

務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出但營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費用一管理費用一財

務(wù)費用回利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)助收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅

（-）賬戶設(shè)置

1、“管理費用〃賬戶。管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項

費用,包括行政人員的工資及福利費、辦公費用、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)

招待費等。眨、“財務(wù)費用〃賬戶。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生時

各項費用，包括銀行借款利息支出、支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。團(tuán)4、“本年利潤〃賬戶。該賬

戶是用來核算企業(yè)在年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）的合計額。期末將各損益類賬戶H勺余

額轉(zhuǎn)入“本年利潤〃賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶若是貸方余額，體現(xiàn)企業(yè)本期合計實現(xiàn)的

凈利潤，若為借方余額則體現(xiàn)企業(yè)本期合計發(fā)生的凈虧損。年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利

潤分派”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。

（三）財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理團(tuán)（例4—29）企業(yè)行政部小李出差，預(yù)借差旅費3000元，用

庫存現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--------小李30000貸：庫存現(xiàn)金3000

（例4-30）小李出差回來，報銷差旅費2800元,經(jīng)審核無誤，交回剩余庫存現(xiàn)金200元。

借：管理費用2800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款300013（例4—31）企業(yè)于本年7月1=|從銀行借入100000元，期限為

6個月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢記）回（1）企業(yè)于每

月月末預(yù)提短期借款利息費用。

借：財務(wù)費用500回貸:預(yù)提費用500回（2）企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1500元。

借:財務(wù)費用50境預(yù)提費用1000

貸:銀行存款1500

（例4-32）企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為120000元所得稅率為33%,本年度應(yīng)交所得

稅為39600元。13借:所得稅39600團(tuán)貸：應(yīng)交稅金39600

（例4一33）見書（2轉(zhuǎn)收入:借:主營業(yè)務(wù)收入9600000營業(yè)外收入32023

貸:本年利潤992023團(tuán)轉(zhuǎn)成本團(tuán)借:本年利潤66560慎貸：主營業(yè)務(wù)成本45000000±

營業(yè)務(wù)稅金及附加50002）管理費用12023013財務(wù)費用20230012營業(yè)費用25000（3所

得稅1000000考點16:利潤分派的核算團(tuán)”應(yīng)付利潤〃賬戶是負(fù)債類賬戶，用來反應(yīng)和監(jiān)督企

業(yè)向投資者支付利潤狀況的賬戶。團(tuán)（例4—34）年末，結(jié)轉(zhuǎn)整年實現(xiàn)的凈利潤500000

元?；亟?本年利潤500000自貸:利潤分派500000

（例4—35）按稅后利潤500000日勺10%提取盈余公積。

借：利潤分派50000團(tuán)貸:盈余公積5000網(wǎng)例4—36）年末，企業(yè)決定向投資者分派利潤

1000007EO12借:利潤分派100000團(tuán)貸:應(yīng)付利潤100000團(tuán)第五節(jié)總分類賬戶與明

細(xì)分類賬戶及I平行登記

考點17：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間及|聯(lián)絡(luò)

1.兩者所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)FI勺內(nèi)容相似。

2.登記賬簿H勺原始根據(jù)不同樣。團(tuán)考點18:總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別，重要表目

前如下兩個方面：

1.反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同樣。

2.作用不同樣?？傎~賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)奴作用；明細(xì)賬戶是對

有關(guān)總賬賬戶時補(bǔ)充，起著補(bǔ)充闡明的作用?？傎~賬戶與其所屬明細(xì)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相

等。

考點19：所謂平行登記，是指對所發(fā)生H勺每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為根據(jù)，首先

記入有關(guān)總分類賬戶，另首先記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶H勺措施。

采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意如下幾點:團(tuán)1.所根據(jù)會計憑證相似。都要以有關(guān)的會計憑證為

根據(jù)。（32.方向一致。記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時，記賬方向必須一致。團(tuán)3.期間

相似。

4.金額相等。

綜上所述，總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶，按平廳登記的規(guī)則進(jìn)行登記，可以概括為:

根據(jù)相似、方向?致、期訶相似、金額相等。田總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記后可產(chǎn)

生的數(shù)量關(guān)系為：

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計團(tuán)總分類賬戶期末余額=所屬明

細(xì)分類賬戶期末余額合計團(tuán)第五章會計憑證團(tuán)第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類

考點1：合法地獲得、對的地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本措施之一，也是會計

核算工作的起點。團(tuán)考點2:在會計核算中具有如下重要意義：

（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控

制經(jīng)濟(jì)運行。團(tuán)考點3：會計憑證按照編制的程序和用途不同樣，分為原始憑證和記賬憑證。0

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生或完畢狀況U勺書面證明。原始記賬憑證是會計核算I向原始資料和重要根據(jù)。

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會

計分錄后所填制口勺書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言。團(tuán)第二節(jié)

原始憑證回考點4：原始憑證按照來源不同樣，分為外來原始憑證和自制原始憑證國（1：外來

原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時，從其他單位或個人直接獲得歐I原始憑證。如，增值

稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票。如表5—1、表5—2所示。

（2）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)H勺部門和人員，在執(zhí)行或完畢某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時

填制的、僅供木單位內(nèi)部使用的原始憑證。如，收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、

產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細(xì)表、折舊計算表等。（3考點5:原始憑證按照填制手續(xù)及

內(nèi)容不同樣,分為一次憑證，合計憑證和匯總憑證。0（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完

畢、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料

單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是?次有效憑證，其填制手續(xù)是?次完畢日勺。

如表5—5所小。

（2）合計憑證。合計憑證指在一定期期內(nèi)持續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。

此類憑證口勺填制手續(xù)不是一次完畢的I,而是伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時發(fā)生而多次進(jìn)行的。如，限額領(lǐng)

料單。

（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表,指根據(jù)一定期期內(nèi)，若干相似的原始憑證匯

總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總

表。

考點6：原始憑證按照格式不同樣分為通川憑證和專用憑證

（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使

用措施的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)?制定的增值稅發(fā)票,由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、

商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。團(tuán)（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使

用時原始憑證。這種憑證i般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如，收料單,差旅費報銷單

等。團(tuán)考點7:原始憑證的基本內(nèi)容以1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期乂3）接受原始憑證R勺單位名稱；0（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單

價、金額等）；0（5）填制單位簽章；

（6）有關(guān)人員簽章;回（7）憑證附件。團(tuán)考點8:原始憑證的填制規(guī)定

（1）記錄要真實。（2）內(nèi)容要完整。憑證填寫H勺手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)

經(jīng)辦單位、部門和人員要認(rèn)真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負(fù)責(zé)。凱3）手續(xù)要完

備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的

原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部獲得日勺原始憑證，必須蓋有填制單位日勺公章；從個人

獲得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。0（4）書寫要清晰、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)

定填寫，文字要簡要，字跡要清晰，易于識別，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布日勺簡化中文。大小寫金

額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐一書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫

人民幣符號“￥〃,人民幣符號“￥〃與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、

分,無角、分的，寫“00”或符號"-"；有角無分口勺，分位寫“0〃，不得用符號大寫金額前

未印有“人民幣”字樣FI勺,應(yīng)加寫“人民幣"三個字，"人民幣''字樣和大寫金額之間不得留有空白。

大寫金額到元或角為止血背面要寫“整”或"正"字；有分肛不寫“整”或"正”字。如小寫金

額為￥1008.00,大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整〃。

⑸編號要持續(xù)。

（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的I,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或改正，改正處應(yīng)當(dāng)

加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤H勺，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。

⑺填制要及時。團(tuán)出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖〃或“付訖〃

的戳記，以防止重收重付。

考點9:原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實性。其真實性的審核包括憑證E期與否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容與否真實、

數(shù)據(jù)與否真實等內(nèi)容的審查。此外，對通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證自身的真實性，防止以

假冒的原始憑證記賬。吃、審核原始憑證的合法性。與否符合規(guī)定的審核權(quán)限，與否履行了

規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，與否有貪污腐化等行為。

3、審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的

需要、與否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。

4、審核原始憑證日勺完整性。數(shù)字與否清晰團(tuán)5、審查原始憑證的對的性。小寫金額前要標(biāo)明

貨幣幣種符號或貨幣名稱縮寫，中間不能留有空位,金額要標(biāo)至"分"，無角分的I，要以"0〃補(bǔ)

位。團(tuán)6、審核原始憑證的及時性。團(tuán)考點10:原始憑證的旨核是一項十分重要、嚴(yán)厲H勺工作，

應(yīng)根據(jù)不同樣狀況處理：0(1)對于完全符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證

入賬;團(tuán)(2)對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤口勺原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)

經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、改正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

⑶對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人

匯報。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，堅決拒絕執(zhí)

行，并向有關(guān)方面反應(yīng)狀況。但第三節(jié)記賬憑證

考點11：記賬憑證按其使用范圍不同樣，可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。

考點12：專用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將

其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)時憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤H勺原始憑證

收款后填制歐I。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或〃銀行存款"科目。若

該憑證已登記賬簿，應(yīng)在“記賬〃欄作標(biāo)識如“V”,以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記。

付款憑證，是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付

款后填制H勺。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目貸方科目，在付款憑證左上方所填列H勺

貸方科目，就是〃庫存現(xiàn)金"或“銀行存款〃科目。因轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。

考點13:通用記賬憑證，是用以記錄多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺記賬憑證。

采用通用記賬憑證日勺經(jīng)濟(jì)單位，波及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)日勺記賬憑證是由出納員根據(jù)審核

無誤的原始憑證收、付款后填制的，波及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)日勺記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核

無誤的原始憑證填制的1。司考點14：為減少總賬目勺記賬工作最，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款

憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表

為根據(jù)登記總分類賬。團(tuán)考點15:記賬憑證按照填列方式不同樣，可以分為復(fù)式憑證和單式

憑證

復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所波及口勺所有會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑

證中反應(yīng)的一種憑證。

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所波及的一種會計科目及其金額"勺記賬

憑證?；乜键c16：記賬憑證的基本規(guī)定回(1)記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

(2)記賬憑證應(yīng)持續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的I會計人員,按業(yè)務(wù)發(fā)生次序并按不同樣

種類日勺記賬憑證持續(xù)編號，假如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法〃,

如3。為了便于監(jiān)督，反成收付款項業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。

(3)記賬憑證日勺書寫應(yīng)清晰、規(guī)范。有關(guān)規(guī)定同原始憑證。0(4)記賬憑證可以根據(jù)每一張

原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但

不得將不同樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。團(tuán)(5)除結(jié)賬和改正錯誤的

記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩

張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。

⑹①填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。②已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)

填寫錯誤時，可以用紅字填寫??張與原內(nèi)容相似的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某

號憑證"字樣，同步再用藍(lán)字重新填制一張對B勺日勺記賬憑證，注明"訂正某月某日某號憑證”

字樣。③假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額

另編一張調(diào)整H勺記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。④發(fā)現(xiàn)此前年度記賬憑證有

錯誤於J,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張改正的記賬憑證。對「改正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑

證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證〃;重編對的憑證時，注明“訂正某月某日某號憑

證”。

(7)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最終一筆金額數(shù)字下口勺空

行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。團(tuán)考點17：對于波及“庫存現(xiàn)金〃和“銀行存款〃之間的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

考點18:在同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，假如既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時,

應(yīng)對應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。團(tuán)考點19：記賬憑證的審核內(nèi)容重要包括：團(tuán)1.內(nèi)

容與否真實;審核記賬憑證與否有原始憑證為根據(jù)，所附原始憑證H勺內(nèi)容與記賬憑證H勺內(nèi)容

與否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所根據(jù)H勺記賬憑證的I內(nèi)容與否一致等。02.項目與否

齊全；3.科目與否對的;4.金額與否對日勺;5.書寫與否對的。（3在審核過程中，假如發(fā)現(xiàn)差錯,

應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定措施及時處理和改正。只有通過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登

記賬簿。0（1）假如在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填寫。

（2）已經(jīng)登記入賬R勺記賬憑證，應(yīng)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相似

的憑證，在摘要欄內(nèi)注明"注銷某年某月某號憑證”字樣，同步再用藍(lán)字重新填寫一張對的的

記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字樣。叫3）假如會計科FI沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，只是金額錯

誤,也可以將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編?張調(diào)整的J記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，

調(diào)減金額用紅字。

（4）發(fā)現(xiàn)此前年度記賬憑證有錯誤的I，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填寫一張改正的記賬憑證。

考點20：會計憑證口勺傳遞是指從會計憑證的獲得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)

部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證aJ傳遞要可以滿足內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使傳遞程序合理有效,同步盡量節(jié)省傳遞時

間，減少傳遞H勺工作量。斑第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管

考點21:科學(xué)的傳遞程序，應(yīng)當(dāng)注意考慮如下問題：

1.確定會計憑證的傳遞流程。

2.規(guī)定會計憑證在每一傳身環(huán)節(jié)上停留的時間。圓3.建立會計憑證交接的驗收制度。?考點

23：會計部門根據(jù)會計憑證記賬，應(yīng)定期（一般每月）將會計憑證加以歸類整頓,檢查有無缺號

和附件與否齊全，若發(fā)現(xiàn)從外單位獲得的原始憑證遺失機(jī)應(yīng)獲得原簽發(fā)單位蓋有公章的證

明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和

單位負(fù)責(zé)人同意后，才能代作原始憑證。若確實無法獲得證明的），如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人

寫明詳細(xì)狀況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人同意后，代作原始憑

證。

考點24：會計憑證封面應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證種類、憑證張數(shù)、起訖日

期，起訖號數(shù)，由會計主管及有關(guān)人員簽章，然后入檔保管。

考點25:假如某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,也可以單獨裝訂保管，但應(yīng)在其封面及

有關(guān)記賬憑證上加注闡明，對協(xié)議、契約、押金收據(jù)及涉外文獻(xiàn)等重要原始憑證，應(yīng)另編目

錄，單獨登記保管；并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。團(tuán)第六章會計

賬簿回第一節(jié)會計賬簿H勺概念和種類

考點1：為了全面、系統(tǒng)、持續(xù)地核算和監(jiān)督單位的I經(jīng)濟(jì)活動及其財務(wù)收支狀況，應(yīng)設(shè)置會計

賬簿。

會計賬簿是指由一定格式賬頁構(gòu)成及I,以通過審核的會計憑證為根據(jù),全面、系統(tǒng)、持續(xù)地

記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)口勺簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)

置會計賬簿。

賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ),是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表H勺中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和

登記賬簿是會計核算的專門措施之一，是會計核算的一種重要環(huán)節(jié)。

考點2:對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要II勺意義。

1.賬簿是積累會計核算資料的工具。

2.賬簿記錄是編制會計報表H勺重要根據(jù)。團(tuán)3.賬簿資料是會計分析和會計檢杳時直接根

據(jù)。04.會計賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段c團(tuán)考點3:賬簿與賬戶的關(guān)系是形式

和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有

賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完畢的。因此，賬

簿只是一種外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。團(tuán)考點4：.賬簿按其內(nèi)容不同樣，分為序時

賬簿、分類賬簿和備查賬簿。團(tuán)(1)序時賬簿。序時賬簿乂稱日志賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

或完畢時間的先后次序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同樣,又可分

為一般日志賬和特種日志賬。特種日志賬則是將相似性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時間次序登

記的日志賬。如“銀行存款日志賬“、”庫存現(xiàn)金日志賬”、“轉(zhuǎn)賬日志賬

(2)分類賬簿。簡稱分類賬，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反應(yīng)內(nèi)

容詳細(xì)程度日勺不同樣，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

⑶備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等重要賬簿中都不予登記或登

記不夠詳細(xì)日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用歐I賬簿.備查賬簿由各單位自行設(shè)置。

考點5:賬簿按格式不同樣，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。0

(1)兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

(2)三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿?？偡诸愘~、日志賬

和債券、債務(wù)明細(xì)分類賬一般采用三欄格式。團(tuán)(3)多欄式賬簿。是指采用一種借方欄目、多

種貸方欄FI或一種貸方欄目、多種借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等

一般采用多欄格式。

(4)數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬

戶等一般采用數(shù)量金額式格式。

考點6:按外形不同樣，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。回(1)訂本賬。其缺陷是，同一本賬簿

在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。訂本賬簿重要合用于總分類賬、

庫存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬。團(tuán)(2)活頁賬。它是指將若干張零碎的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需

要,自行組合成的賬簿。賬簿H勺頁數(shù)不固定，其長處是亙以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁

加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。其缺陷在于:活頁式賬簿中的賬頁輕易散失和

被抽換。活頁式賬簿重要合用于多種明細(xì)賬。

(3)卡片賬。它是指運用卡片進(jìn)行登記的賬簿。長處是應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少,

合用于機(jī)器記賬。缺陷是若保管不善易于散失，被抽換的也許性較大。重要合用于記錄內(nèi)容

比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。

第二節(jié)會計賬簿日勺內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則回考點7:會計賬簿的基本內(nèi)容1.封面。2.扉頁。3.

賬頁。

考點8：賬簿是重要的會計檔案。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接

日期和交接人員簽章。團(tuán)考點9：會計賬簿的記賬規(guī)則

為了保證賬簿資料口勺真實可靠，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則：

(1)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘

要、和金額逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字精確、摘要清晰、登記及時、字跡工整。

(2)或劃"V”符號，體現(xiàn)已經(jīng)記賬。

⑶賬簿中書寫U勺文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的l/2o

⑷為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫

賬簿除外)或者鉛筆書寫。

(5)下列狀況，可以用紅色墨水記賬:

①按照紅字沖賬時記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);由③在三欄式賬戶口勺余額欄前，如未印明余

額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;同④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記

的其他會計分錄。0(6)多種賬簿應(yīng)按頁次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳

行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白〃、"此頁空白''字

樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿,不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽

換賬貝。0(7)凡需要結(jié)出余額I向賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明〃借”或者“貸〃

等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平〃字，并在余額欄內(nèi)用“0〃體現(xiàn)。庫存現(xiàn)金

口志賬和銀行存款口志賬必須逐口結(jié)出余額。

(8)賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及

余額,寫在本頁最終一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〃和“承前頁〃字樣;

也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁”字樣,

以保持記賬的銜接和持續(xù)性。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計"過次頁〃的本頁合計數(shù)應(yīng)

當(dāng)為自本月初起至木頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年合計發(fā)生額H勺賬戶，結(jié)計“過

次頁"I為本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自初起至本頁末止的合計數(shù)；

⑼實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)牛.收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收

款憑證和付款憑證的當(dāng)日必須打印出庫存現(xiàn)金日志賬和銀行存款FI志賬，并與庫存庫存現(xiàn)金

查對無誤。

第三節(jié)會計賬簿日勺格式和登記措施

考點10洛單位一般應(yīng)設(shè)置特種口志賬，常見口勺特種口總賬有庫存現(xiàn)金口志賬、銀行存款口

志賬和轉(zhuǎn)賬口志賬。國考點11:庫存現(xiàn)金口志賬，是出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存

現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次

序，逐日逐筆進(jìn)行登記阿其格式與內(nèi)容見表6—5所示。團(tuán)庫存現(xiàn)金日志賬的登記措施如

下：0（1）日期欄：系指記賬憑證H勺日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。

（4）對方科目欄:其作用在于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歐）來龍去脈。0（5）收入、支出欄:系指庫存現(xiàn)金

實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出口勺合計數(shù)，結(jié)出余額，同步將余

額與出納員的庫存庫存現(xiàn)金查對，即一般說的“日清〃。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄立案。

月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，?般稱為“月結(jié)”。

考點12：銀行存款口志賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余狀況的|賬簿。

銀行存款口志賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑

證（記錄將庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間『、J先后次序,逐日逐筆進(jìn)行登記日勺賬

簿。

考點13:總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，其登記措施是：可以根據(jù)多種記賬憑證逐

筆進(jìn)行登記;也可以將一定期期的多種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證,?再據(jù)

以登記總帳?？偡诸愘~的登記措施，取決于所采用的會計核算形式。每月應(yīng)將當(dāng)月已完畢的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入帳,并于月終止出總分類賬簿中各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額,與明細(xì)

帳余額查對相符后，作為編制會計報表的重要根據(jù)。團(tuán)考點14:三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，它

合用于只需要反應(yīng)金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、"應(yīng)付賬款"。團(tuán)考點15：數(shù)量金額式口勺明

細(xì)分類賬頁，"原材料〃、“庫存商品”等賬戶口勺明細(xì)分類核算。

考點16：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同樣，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方

多欄和借貸方均為多欄三種格式。

借方多欄式明細(xì)賬由于只在借方設(shè)多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、

財務(wù)費用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額

一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,因此平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)用紅字在借方多欄中登記。

貸方多欄式明細(xì)賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方

多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主管業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借

方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，因此平時如發(fā)生借方發(fā)牛.額,

應(yīng)當(dāng)用紅字在貸方多欄中登記?；亟璺劫J方多欄式，如“本年利潤〃。團(tuán)第四節(jié)對賬

考點17:對賬，就是杳對賬目。對賬