《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 多媒體教案

《會(huì)計(jì)入門》講義第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，使用專門的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)……現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展……專門的方法（1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（2）復(fù)式記賬方法（3）填制和審核會(huì)計(jì)憑證（4）登記賬簿（5）成本計(jì)算（6）財(cái)產(chǎn)清查（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)的職能，指的是它的本質(zhì)功能，說(shuō)明會(huì)計(jì)客觀上能做什么。會(huì)計(jì)究竟有哪些職能，這在會(huì)計(jì)學(xué)界仍具爭(zhēng)議。但根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所能提供的信息，較為普遍地認(rèn)為會(huì)計(jì)具有反映（核算）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、分析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等五項(xiàng)職能。其中，最基本的是反映（核算）和控制（監(jiān)督）。三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。是資金的運(yùn)動(dòng)或價(jià)值的運(yùn)動(dòng)。由于各個(gè)單位的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)的具體對(duì)象也就不盡相同。值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全部?jī)?nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，又稱會(huì)計(jì)目的，指的是會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)目標(biāo)是人們對(duì)會(huì)計(jì)提出的要求，從而為會(huì)計(jì)活動(dòng)指明了方向。根據(jù)國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)學(xué)者的研究，會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)至少回答以下三個(gè)方面的問(wèn)題，即誰(shuí)是會(huì)計(jì)信息的使用者；會(huì)計(jì)信息使用者需要哪些會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)如何來(lái)提供這些信息。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。（三）會(huì)計(jì)分期：是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。又稱會(huì)計(jì)期間。（四）貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。上述會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系,會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則客觀性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則相關(guān)性原則可比性原則一貫性原則及時(shí)性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出的原則謹(jǐn)慎原則重要性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)——過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

資產(chǎn)的分類：(按其流動(dòng)性分類)?流動(dòng)資產(chǎn)?非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)——可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。?現(xiàn)金?銀行存款?其他貨幣資金?短期投資?應(yīng)收票據(jù)?應(yīng)收賬款?預(yù)付賬款?其他應(yīng)收款?存貨非流動(dòng)資產(chǎn)——在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。?長(zhǎng)期投資?固定資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)?其他資產(chǎn)2、負(fù)債——由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)制經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債的分類：按其償還期限的長(zhǎng)短分1.流動(dòng)負(fù)債2.非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債——將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。?短期借款?應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付賬款?預(yù)收賬款?應(yīng)付工資?應(yīng)付福利費(fèi)?應(yīng)交稅金?應(yīng)付股利?其他應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債——償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。?長(zhǎng)期借款?應(yīng)付債券?長(zhǎng)期應(yīng)付款?專項(xiàng)應(yīng)付款3、所有者權(quán)益——所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。?實(shí)收資本?資本公積?盈余公積?未分配利潤(rùn)4、收入——企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入5、費(fèi)用——企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用6、利潤(rùn)——企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅我們可以得出會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)的六個(gè)要素。會(huì)計(jì)所提供的信息主要就是一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)等方面的財(cái)務(wù)信息，它們?cè)跁?huì)計(jì)上被稱為會(huì)計(jì)要素。二、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益業(yè)務(wù)例子

X月X日，國(guó)家投資100萬(wàn)創(chuàng)辦以商品銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的凌云公司，款項(xiàng)存入凌云公司的銀行存款戶。同時(shí)，又向另一家公司借入人民幣現(xiàn)金5萬(wàn)元擬作采購(gòu)商品的資金。這一天，該公司的資產(chǎn)、負(fù)債及投資者權(quán)益以及他們的數(shù)量關(guān)系可以表示如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益105萬(wàn)=5萬(wàn)+100萬(wàn)2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)前面列舉的凌云公司，在該月銷售商品的收入為100000元；為取得這些收入發(fā)生費(fèi)用80000元，其中銷售商品的購(gòu)入成本70000元，員工的工資等費(fèi)用為10000元，這樣，通過(guò)收入與費(fèi)用的比較，該月就獲得了利潤(rùn)20000元。其數(shù)量關(guān)系是：

收入（100000）—費(fèi)用（80000）=利潤(rùn)（20000）三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）資產(chǎn)與負(fù)債同增如：向銀行借款80000元存入銀行（2）資產(chǎn)與負(fù)債同減如：以銀行存款償還前欠X企業(yè)的材料款3000元。（3）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增如：收到投資者的出資額10萬(wàn)元。（4）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減如：退還投資者的投資額外萬(wàn)元。（5）資產(chǎn)內(nèi)部一增一減如：收到A公司償還的貨款5000元，存入銀行。（6）負(fù)債內(nèi)部一增一減如：從銀行借入5萬(wàn)元，償還企業(yè)所欠貨款。（7）所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減如：經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積9萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。（8）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少如：決定向投資者分配利潤(rùn)5000元。（9）負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加如：銀行將貸款5萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。結(jié)論：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)核算方法關(guān)系圖設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬方法填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類科目（總賬科目或一級(jí)科目）明細(xì)分類科目（明細(xì)科目或二級(jí)科目）意：并非所有的總賬科目都要設(shè)置明細(xì)科目也不是設(shè)得越多越好。常用的會(huì)計(jì)科目(一)常用的會(huì)計(jì)科目(二)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及基本結(jié)構(gòu)一、賬戶的基本概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個(gè)基本部分，分別記錄各項(xiàng)目的增加和減少的數(shù)額。左方（借方）賬戶名稱右方（貸方）賬戶的一般格式XX年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額100………………131期末余額500?在賬戶中記錄的金額有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。這四項(xiàng)金額的關(guān)系可用如下等式表示：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額三、設(shè)置賬戶的意義資本運(yùn)動(dòng)的信息，可具體化為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素的信息，這對(duì)資本運(yùn)動(dòng)的信息已作了初步分類，具有很大作用。但這種分類仍然比較粗略，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。例如，某月某日企業(yè)動(dòng)用銀行存款25萬(wàn)元購(gòu)入原材料，這是一項(xiàng)資本運(yùn)動(dòng)。如果在會(huì)計(jì)上要加以記錄，且僅有六個(gè)要素，銀行存款屬于資產(chǎn)，材料也屬于資產(chǎn)，只能記錄為一項(xiàng)資產(chǎn)增加25萬(wàn)元，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少25萬(wàn)元，其資產(chǎn)總量則沒(méi)有變。這種記錄并不能提供任何新的有用信息。四、賬戶設(shè)置的原則1.全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象。2.密切配合和滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，滿足決策與管理的需要。3.既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。4.既要注意保證統(tǒng)一性與可比性，又要保持靈活性。五、設(shè)置賬戶的作用1、把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始信息

2、壓縮信息數(shù)量，提高質(zhì)量六、賬戶和會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指一個(gè)涵義明確、概念清楚、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的標(biāo)準(zhǔn)名稱。賬戶除了有會(huì)計(jì)科目，還應(yīng)賦予便于分類、歸集、整理和加工的一定結(jié)構(gòu)，即可用來(lái)進(jìn)行記錄的相應(yīng)結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在人們對(duì)賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加以嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的概念一、記賬方法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中登記的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1、單式記賬法，是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。此法只在歷史上使用過(guò)，現(xiàn)在已不采用。2、復(fù)式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

二、復(fù)式記賬與單式記賬相比，有如下兩個(gè)顯著的特點(diǎn)：1、由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。2、由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就使賬戶之間產(chǎn)生了一種互相核對(duì)、互相平衡的關(guān)系。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記帳法的概念即是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的內(nèi)容1、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)(2)負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額期末余額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額貸方借方期末余額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期初余額

本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額貸方借方期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額的計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶=期初+本期借方—本期貸方負(fù)債與所有者權(quán)益類=期初+本期貸方—本期借方期末余額余額發(fā)生額發(fā)生額賬戶期末余額余額發(fā)生額發(fā)生額(3)收入與費(fèi)用類賬戶（損益類賬戶）的結(jié)構(gòu)收入類賬戶費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)（期末一般無(wú)余額）本期減少或轉(zhuǎn)銷額本期增加發(fā)生額貸方借方本期發(fā)生額合計(jì)（期末一般無(wú)余額）本期發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額貸方借方3、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”前已論及，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論怎樣復(fù)雜，但不外乎九種類型。按照借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，對(duì)每種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都可以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方，同時(shí)記入有關(guān)賬戶的貸方。例：某企業(yè)2000年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資人250000元投資，存入銀行。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)與所有權(quán)益同時(shí)增加的類型，它涉及到資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶和所有者權(quán)益類中的“實(shí)收資本”賬戶。兩者均增加了250000元，由于資產(chǎn)類賬戶借方表示增加，所有者權(quán)益類賬戶貸方表示增加，因此雙方增加數(shù)額應(yīng)分別記入“銀行存款”賬戶的借方和“實(shí)收資本”，賬戶的貸方。（2）從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減的類型。它涉及到資產(chǎn)類中的“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶。前者增加5000元，后者減少5000元。由于資產(chǎn)類賬戶借方表示增加，貸方表示減少。因此，增加的數(shù)額應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的借方，減少的數(shù)額應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。（3）向銀行借入短期借款20000元，直接償還前欠貨款。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于負(fù)債內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減的類型。它涉及到負(fù)債類中的“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶。前者增加20000元，后者減少20000元。由于負(fù)債類賬戶貸方表示增加，借方表示減少。因此，增加的數(shù)額應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方，減少的數(shù)額應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。（4）以銀行存款2500元上交稅金。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的類型，它涉及到資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶和負(fù)債類中的“應(yīng)交稅金”賬戶。兩者數(shù)額同時(shí)減少2500元，因此雙方減少的數(shù)額應(yīng)分別記入“銀行存款”賬戶的貸方和“應(yīng)交稅金”賬戶的借方。假定上例中的企業(yè)在當(dāng)月還發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（5）購(gòu)入一批原材料50000元，以銀行存款支付貨款20000元，余款暫欠。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)類中的“原材料”賬戶，其數(shù)額增加了50000元，應(yīng)記入該賬戶的借方，還涉及到資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶，其數(shù)額減少了20000元，應(yīng)記入該賬戶的貸方，同時(shí)還涉及到負(fù)債類中的賬戶“應(yīng)付賬款”，其數(shù)額增加了30000元，應(yīng)記入該賬戶的貸方，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方，借貸金額保持相等。（6）收到某公司投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元，投入人民幣10000元，款項(xiàng)已全部存入本企業(yè)開(kāi)戶銀行。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)類中的“固定資產(chǎn)”賬戶和“銀行存款”賬戶，前者增加30000元，后者增加10000元，應(yīng)分別記入兩個(gè)賬戶的借方，同時(shí)，還涉及到權(quán)益類中的“實(shí)收資本”賬戶，共增加金額40000元，應(yīng)記入該賬戶的貸方。這是一項(xiàng)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系——對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶——對(duì)應(yīng)賬戶（二）會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，為保證賬戶記錄的正確，應(yīng)先編制會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)分錄——對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的拆分：每個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄都是由幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而成的。2、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：（1）分析確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶；（2）明確所涉及的賬戶是屬于什么要素；（3）確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶引起的發(fā)生額是增加或減少；（4）判斷該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的借方還是貸方；（5）分析確定各該賬戶應(yīng)記金額是多少；（6）用一定的格式記錄下來(lái)。3、格式：先借后貸；錯(cuò)位反映如：借：現(xiàn)金200貸：銀行存款200四、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例1、借：銀行存款250000貸：實(shí)收資本250002、借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款50003、借：應(yīng)付賬款20000貸：短期借款200004、借：應(yīng)交稅金2500貸：銀行存款25005、借：原材料50000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款300006、借：銀行存款10000固定資產(chǎn)30000貸：實(shí)收資本40000課堂練習(xí)1.國(guó)家投資100萬(wàn)創(chuàng)辦星輝公司,款項(xiàng)存入星輝公司的銀行存款戶。1.借:銀行存款1

000

000

2.購(gòu)入原材料30

000元,貨款未付。貸:實(shí)收資本1

000

000

3.向銀行借入3個(gè)月的人民幣借款20萬(wàn)元，存入銀行存款戶。2.借:原材料30

000

4.從銀行存款領(lǐng)取現(xiàn)金1000元。貸:應(yīng)付賬款30

000

5.以銀行存款10

000元購(gòu)買原材料。3.借：銀行存款200

000

6.開(kāi)具3個(gè)月期的應(yīng)付票據(jù)以抵還應(yīng)付賬款30

000元。貸：短期借款200

000

7.銀行存款歸還短期銀行借款100

000元。4.借:現(xiàn)金1

000

貸:銀行存款1

0005.借：原材料10

0006.借:應(yīng)付賬款30

0007.借:短期借款100

000

貸：銀行存款10

000貸:應(yīng)付票據(jù)30

000貸:銀行存款100

0008.購(gòu)入原材料20

000元,其中9

000元以銀行存款支付,另外11

000元暫欠供應(yīng)單位。

9.以銀行存款購(gòu)買機(jī)器設(shè)備60

000元及原材料40

000元，機(jī)器設(shè)備能長(zhǎng)期提供服務(wù)，是一項(xiàng)固定的資產(chǎn)。

10.公司為客戶提供服務(wù)獲得收入50

000，這項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于公司經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，客戶已經(jīng)將50

000轉(zhuǎn)入公司的銀行戶。

11.公司為了向客戶提供服務(wù)，花費(fèi)了35

000元的支出，這是公司為主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支出，已從公司的銀行戶頭轉(zhuǎn)出。8.借:原材料20

0009.借:原材料40

000

貸:銀行存款9

000固定資產(chǎn)60

000

應(yīng)付賬款11

000貸:銀行存款100

00010.借:銀行存款50

00011.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35

000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

000貸:銀行存款35

000五、試算平衡試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡的機(jī)制，檢查記賬過(guò)程中是否存在差錯(cuò)的一種方法。

1、發(fā)生額平衡過(guò)賬時(shí)，記入賬戶的發(fā)生額是以會(huì)計(jì)分錄作為登記的根據(jù)。借貸記賬法下，會(huì)計(jì)分錄遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。這說(shuō)明每一分錄借貸的金額都是相等的。因此，過(guò)賬后，如果綜合所有賬戶的借方和貸方變動(dòng)額（會(huì)計(jì)上稱為“本期發(fā)生額”），那么，就會(huì)出現(xiàn)如下的數(shù)字平衡關(guān)系：賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=賬戶的貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)2、余額平衡結(jié)賬后，可以得出各賬戶的期末余額或本期余額，它們之間存在平衡關(guān)系。由于在某個(gè)時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，因此，資產(chǎn)的借方期初余額=負(fù)債的貸方期初余額+所有者權(quán)益的貸方期初余額經(jīng)過(guò)過(guò)賬和結(jié)賬以及收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益后，新的平衡可以表現(xiàn)為：資產(chǎn)的借方期末余額=負(fù)債的貸方期末余額+所有者權(quán)益的貸方期末余額3、用此平衡關(guān)系可以檢驗(yàn)部分記賬錯(cuò)誤。在日常核算中，可能把借貸方的金額記錯(cuò)或借貸方向記錯(cuò)，錯(cuò)誤的記錄會(huì)打破平衡，這就能使我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。但是，當(dāng)錯(cuò)誤的記錄不會(huì)打破平衡時(shí)，如借貸金額都同樣記錯(cuò)或方向同時(shí)相反等，試算平衡就無(wú)法查出，因此，會(huì)計(jì)記賬人員平時(shí)必須養(yǎng)成認(rèn)真與細(xì)致的工作作風(fēng)，這才是最根本的防錯(cuò)辦法。試算平衡不能查出的錯(cuò)誤:1、漏記2、重記3、記錯(cuò)賬戶4、顛倒記賬方向5、錯(cuò)誤互相抵消第三節(jié)總分類核算和明細(xì)分類核算的意義及其原則一、總分類核算和明細(xì)分類核算會(huì)計(jì)核算工作中，既要總分類核算，又要明細(xì)分類核算，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)?？偡诸惡怂阒惶峁┴泿胖笜?biāo)；明細(xì)分類核算既提供貨幣指標(biāo)，又提供數(shù)量指標(biāo)?？偡诸惡怂愕囊饬x會(huì)計(jì)工作中，正確組織總分類核算是全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因?yàn)橥ㄟ^(guò)總分類核算資料，才可能概括了解和全面控制資本運(yùn)動(dòng)，有利于促進(jìn)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展?？偡诸惡怂愕牟蛔愫兔骷?xì)分類核算的意義僅依據(jù)總分類核算提供的總括的貨幣性資料，對(duì)于深入了解資本運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況，還是不夠充分的。還需要明細(xì)分類核算彌補(bǔ)下面的不足：1、總分類核算信息不夠具體，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充2、總分類核算缺乏實(shí)物信息，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充組織總分類核算和明細(xì)分類核算的原則1.明細(xì)分類核算依據(jù)總分類核算2.明細(xì)分類核算工作量要適當(dāng)3.必要時(shí)設(shè)立二級(jí)賬戶4.賬戶關(guān)系圖二、總賬、明細(xì)賬平行登記原則總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是一種統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系；而在總分類賬與明細(xì)分類賬中進(jìn)行核算，原則上則應(yīng)當(dāng)采用平行登記法。1、平行登記：就是記入總分類賬戶和記入明細(xì)分類賬戶的資料，都以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)；當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。不能根據(jù)總分類賬來(lái)登記明細(xì)分類賬，也不能根據(jù)明細(xì)分類賬來(lái)登記總賬。2、平行登記的要點(diǎn)登賬的依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相同3、平行登記的應(yīng)用期初的情況假設(shè)某企業(yè)總分類賬戶中“原材料”賬戶在20XX10月31日的余額，是由下列各項(xiàng)原材料所組成：總分類賬戶賬戶：原材料單位：元明細(xì)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[業(yè)務(wù)1]11月2日向A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款未付。已驗(yàn)收入庫(kù)的這批原材料包括：甲材料800噸,@200元,160000元;乙材料150公斤,@100元,15000元.1、借：原材料——甲材料160000

——乙材料15000

貸：應(yīng)付賬款——A公司175000[業(yè)務(wù)2]11月8日向B工貿(mào)公司購(gòu)入丙材料一批計(jì)500噸，每噸120元，共計(jì)金額60000元，價(jià)款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——丙材料60000

貸：應(yīng)付賬款——B工貿(mào)公司60000[業(yè)務(wù)3]11月9日，生產(chǎn)車間因產(chǎn)品生產(chǎn)需要向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用一批材料，其中包括：甲材料1000噸，@200元,200000元;乙材料400公斤,@100元,40000元;丙材料400噸,@120元,48000元。

借：生產(chǎn)成本

288000

貸：原材料——甲材料200000

——乙材料40000

——丙材料

48000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶：原材料單位：元賬戶：丙材料單位：元

288000288000明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶：甲材料單位：元賬戶：乙材料單位：元

10010001000001001000100000100150150001150115000100400400007507500010015015000400400007507500004、總賬、明細(xì)賬核對(duì)總賬和明細(xì)賬是平行登記，但是，平行登記的資料來(lái)源相同，記賬程序不同，因此經(jīng)常需要相互核對(duì)雙方的記錄，及時(shí)糾正一方登記的可能錯(cuò)誤，保持賬賬相符，使雙方的金額保持平衡關(guān)系。實(shí)際上，平行登記的目的就是讓不同的人以不同方式處理同樣的業(yè)務(wù)，然后進(jìn)行核對(duì)，以減少出錯(cuò)的概率。原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額表

20××年11月單位：元4470004470005、平行登記的作用平行登記意味著把相同的原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)兩個(gè)相互聯(lián)系又相互制約的總分類核算和明細(xì)分類核算系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后使有關(guān)指標(biāo)相符，起自動(dòng)的核對(duì)作用。顯而易見(jiàn)，這樣能隨時(shí)查明有關(guān)核算環(huán)節(jié)上的差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。平行登記的作用在容易出錯(cuò)的手工會(huì)計(jì)中尤其重要。第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、意義與種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明文件。二、會(huì)計(jì)憑證的意義1.登賬依據(jù)、2.法律效力3.有利監(jiān)督、

4.明確責(zé)任

三、會(huì)計(jì)憑證的種類

按其填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于:前者載有會(huì)計(jì)分錄。憑證分類圖第二節(jié)原始憑證一、概念原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制，用來(lái)記錄和證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明文件。真實(shí)的、審核無(wú)誤的原始憑證具有法律效力。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行或完成的文件，就不能作為會(huì)計(jì)的原始憑證，不能單獨(dú)作為會(huì)計(jì)記賬的根據(jù)。二、原始憑證的要素1.原始憑證的名稱

如銷售發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票、限額領(lǐng)料單等。2.填制的日期

一般情況下，填制日期應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。3.交易雙方單位的名稱

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額。

沒(méi)有金額的原始單證不能單獨(dú)作為會(huì)計(jì)上記賬依據(jù)的原始憑證6.有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章

。

三、原始憑證的審核形式上的審核和實(shí)質(zhì)上的審核1、形式審核，是指審核原始憑證的各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，手續(xù)是否完備，是否真實(shí)可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、正確，有關(guān)人是否都簽章表示承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于記載對(duì)不符合形式審核要求的憑證，不予進(jìn)入下一步驟。2、實(shí)質(zhì)審核，是指審查原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合理，即：是否符合有關(guān)政策、法令、制度、合同、預(yù)算和計(jì)劃等的要求，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益的要求等等。對(duì)于不符合規(guī)定或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合理的原始憑證應(yīng)拒絕受理。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所具有的監(jiān)督控制作用，主要就體現(xiàn)在原始憑證審核上。它在一定程度上確保輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實(shí)、合理、合法，從而為財(cái)務(wù)報(bào)表信息的質(zhì)量提供有效保證。四、原始憑證的錯(cuò)誤更正原始憑證所記載的內(nèi)容不得涂改,有錯(cuò)誤的,由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,并在更正處蓋章.金額有誤,不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重開(kāi).第三節(jié)記賬憑證一、概念記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核的原始憑證編制、載有會(huì)計(jì)分錄、直接據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)部門接收原始憑證，是將可能進(jìn)入系統(tǒng)處理的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)先收集起來(lái)，這些數(shù)據(jù)要進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須通過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn)。

會(huì)計(jì)部門接收到原始憑證后，對(duì)之進(jìn)行審核，如果認(rèn)為載有會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)，則運(yùn)用復(fù)式記賬表述其中含有的信息，編制會(huì)計(jì)分錄，填寫(xiě)在記賬憑證上。二、記賬憑證的要素1.記賬憑證的名稱、填制單位、填制日期和編號(hào)（填制日期為填寫(xiě)記賬憑證的當(dāng)日，而不一定是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期。）2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明和所附原始憑證3.會(huì)計(jì)分錄4.有關(guān)人員的簽名和蓋章三、記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否與原始憑證相符2.會(huì)計(jì)科目和金額的計(jì)算是否正確3.項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否都已簽章四、記賬憑證的填制方法1.記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，如果是銀行存款和現(xiàn)金一增一減，或銀行存款之間的劃撥，一律只填制付款憑證，以避免重復(fù)記錄。2.記賬憑證的日期切記是編制記賬憑證當(dāng)日，而不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。

3.手工實(shí)務(wù)中，記賬憑證有一定規(guī)格，如果是復(fù)合分錄，涉及科目較多，可能跨頁(yè)，那么除了統(tǒng)一編號(hào)外，本憑證的各頁(yè)還應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)。五、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的概念、意義與種類一、賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有專門格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成的，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從外表形式上看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的；從記錄內(nèi)容上看，賬簿記錄的是各個(gè)賬戶的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。賬簿登記是以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的。二、賬簿的意義會(huì)計(jì)憑證所載的單個(gè)信息缺乏聯(lián)系，無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，有必要利用賬簿將會(huì)計(jì)憑證所提供的原始數(shù)據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。設(shè)置賬簿有如下意義：

1.提供序時(shí)記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

2.是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時(shí)掌握各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

3.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。三、賬簿的種類企業(yè)在設(shè)計(jì)賬簿體系時(shí)，將那些比較重要、容易流失的項(xiàng)目，采用訂本賬。比如現(xiàn)金和銀行存款日記賬；有些企業(yè)也會(huì)對(duì)總賬采用訂本式。一些次要的、或不容易流失的項(xiàng)目，可采用活頁(yè)式或卡片式，應(yīng)收應(yīng)付款的明細(xì)賬和材料明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式，固定資產(chǎn)的明細(xì)核算則采用卡片賬。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置和登記1、日記賬的設(shè)置和登記2.總分類賬的設(shè)置和登記、3.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、4.備查賬簿的設(shè)置和登記二、日記賬的分類日記賬是一種原始分錄簿。它按時(shí)間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。記錄時(shí)，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額。日記賬可分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬的設(shè)置和登記企業(yè)通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證、銀行存款收付款憑證或通用記賬憑證逐日逐筆順序登記的。如果是現(xiàn)金與銀行存款之間或銀行存款不同賬戶之間的流入流出，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證或通用記賬憑證登記。日記賬的登記應(yīng)該日清月結(jié)，即每日（月末）登記結(jié)束后，加計(jì)當(dāng)日（月）收入、付出的合計(jì)數(shù)及余額。三、總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬是按總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式采用借、貸、余三欄式。四、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬通常有以下三種格式（1）三欄式

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，即只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。一般適用于債權(quán)、債務(wù)等不需要進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬的登記。例如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等的核算。（2）數(shù)量金額式

數(shù)量金額式是在借方、貸方和余額欄內(nèi)再分別設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次，同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。它適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物量核算的財(cái)產(chǎn)物資科目，如原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等科目的核算。（3）多欄式

多欄式明細(xì)分類賬簿是將一個(gè)總分類賬戶或者一個(gè)二級(jí)賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶集中在一張賬頁(yè)上，進(jìn)行登記。它在“借方發(fā)生額”和“貸方發(fā)生額”之下，再分別設(shè)置若干專欄，分欄登記各明細(xì)賬的發(fā)生額。它適用于費(fèi)用、成本和收入、利潤(rùn)等類賬戶的明細(xì)分類核算。實(shí)際工作中，多欄式明細(xì)賬一般都是單方面，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等賬戶平時(shí)只做借方登記，收入等賬戶只做貸方登記，相應(yīng)的多欄式明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額或只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄，而相反方向的發(fā)生額由于每月只發(fā)生一次或少數(shù)幾筆，可運(yùn)用紅字沖賬原理，在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記。.五、備查賬簿的設(shè)置和登記

備查賬簿是對(duì)主要賬簿起補(bǔ)充說(shuō)明作用，并無(wú)固定格式，一般根據(jù)各單位具體情況和實(shí)際需要而設(shè)置。第三節(jié)賬簿的使用和登記規(guī)則1.啟用規(guī)則

（1）賬簿啟用

賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)上詳細(xì)載明：賬簿名稱、單位名稱、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員姓名、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

（2）賬簿交接

中途更換記賬人員時(shí)，需要辦理交接手續(xù)，在交接記錄中注明交接日期、移交人、接管人和監(jiān)交人，并由交接雙方簽名或蓋章。賬簿交接需由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交并簽章。2.登記規(guī)則（1）登賬依據(jù)

登記賬簿的依據(jù)只能是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證?？傎~和明細(xì)賬均是如此。

（2）登賬文字

手工簿記中，記賬須以藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，禁止使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水只能在期末結(jié)賬劃線、改正錯(cuò)賬、沖賬及多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)時(shí)使用。文字要端正清楚，數(shù)字要登記在金額線內(nèi)，沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后應(yīng)寫(xiě)“00”字樣，不可省略。

（3）登賬順序和索引手工簿記中，登賬時(shí)應(yīng)按照編頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)用紅色墨水劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人簽名或蓋章。應(yīng)將記賬憑證的編號(hào)記入賬簿內(nèi)，同時(shí)，應(yīng)在記賬憑證上注明賬頁(yè)，或注明記號(hào)，表示已經(jīng)過(guò)賬。此外，每一張賬頁(yè)登記完畢應(yīng)在最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，加計(jì)“本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)”，結(jié)出余額，然后將發(fā)生額和余額記入下一賬頁(yè)的第一行，并在摘要欄寫(xiě)“承前頁(yè)”。（4）登賬誤更正手工簿記中，賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不能刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用褪色墨水更改字跡，可按具體情況使用畫(huà)線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。A．劃線更正法畫(huà)線更正法，即在結(jié)賬之前，如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，但記賬憑證正確，可在賬簿上采用此辦法。要求在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上畫(huà)紅線，將其全部注銷，然后，在錯(cuò)誤文字或數(shù)字的上方空白處，用藍(lán)色或黑色墨水填上正確的文字或數(shù)字，予以更正，并蓋章。B．紅字更正法紅字更正法，是更正賬簿記錄錯(cuò)誤的專門方法之一，要求用紅字沖銷或沖減原賬簿數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。

適用于：（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯(cuò)科目；（2）編制記賬憑證時(shí)金額錯(cuò)誤，并大于正確的金額，已經(jīng)登賬；（3）記賬憑證編制無(wú)誤，但登賬時(shí)發(fā)生金額的錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確的金額，已經(jīng)結(jié)賬。上述三種情況的更正方法也有所不同。這時(shí)只需紅字編制一張金額為錯(cuò)誤金額超過(guò)正確金額部分的記賬憑證，并登入有關(guān)賬簿即可。C．補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用的情況是，記賬憑證科目正確，金額錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額小于正確金額，已經(jīng)過(guò)賬；或者，記賬憑證完全正確，只是過(guò)賬中發(fā)生筆誤，導(dǎo)致金額小于正確金額，已結(jié)賬，這時(shí)就可以采用。更正時(shí)，按正確金額與原來(lái)所填金額之差作為分錄的金額，用藍(lán)字編制一張與原憑證上應(yīng)借應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，過(guò)入有關(guān)賬簿。如:7600誤記為6700第四節(jié)賬簿的結(jié)賬、對(duì)賬與保管一、結(jié)賬結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作。它包括按以下順序進(jìn)行的基本程序：

1.查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；

2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間；

3.編制結(jié)賬分錄；

4.計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并畫(huà)雙線結(jié)束本期記錄，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)（1）借：本年利潤(rùn)135

659

結(jié)（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

800

其他業(yè)務(wù)收入3000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用30

200貸：本年利潤(rùn)243400

管理費(fèi)用4

500結(jié)（3）借：本年利潤(rùn)

107

741

財(cái)務(wù)費(fèi)用159

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

107

741二、對(duì)賬對(duì)賬是通過(guò)核對(duì)各種賬簿記錄中的自動(dòng)平衡和互相勾稽關(guān)系，促使賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。1、賬證核對(duì)

各種賬簿記錄應(yīng)當(dāng)和會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。2、賬賬核對(duì)

總賬各賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相核對(duì)；各明細(xì)賬和日記賬的期末余額與有關(guān)的總賬余額相核對(duì)；會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的有關(guān)賬（卡）的余額相核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與有關(guān)單位或個(gè)人的債權(quán)、債務(wù)相核對(duì)。1303、賬實(shí)核對(duì)

現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)地盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行每月送來(lái)的銀行存款對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與其清查盤點(diǎn)后的實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。1304、賬表核對(duì)

會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表、分析表核對(duì)相符。對(duì)賬一般應(yīng)在月末將本月內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬、結(jié)出各賬戶的期末余額之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。三、賬簿保管同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，企業(yè)的賬簿也屬于重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，應(yīng)妥善加以保管，以供檢查、分析和審計(jì)。活頁(yè)賬和卡片賬在使用完之后必須裝訂成冊(cè)或分扎保管。裝訂成冊(cè)的賬簿都應(yīng)加貼封簽，由會(huì)計(jì)主管簽章。賬簿的保管期限應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的年限執(zhí)行。第五節(jié)記賬程序的概念與種類記賬程序是指根據(jù)記賬憑證登記賬簿的程序。其常用的記賬程序有:記賬憑證記賬程序，科目匯總表記賬程序，匯總記賬憑證記賬程序，日記總賬記賬程序等。凌云貿(mào)易公司2003年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄(1)12月1日，行政部門小曾報(bào)銷購(gòu)買傳真紙、文件夾等辦公用品，計(jì)920元，以現(xiàn)金支付。(2)12月2日，行政部門林秘書(shū)報(bào)銷參加總公司會(huì)議的差旅費(fèi)2400元，以現(xiàn)金支付。(3)12月3日，營(yíng)業(yè)部門小柳報(bào)銷購(gòu)買VCD銷售員培訓(xùn)資料費(fèi)用，計(jì)400元，以現(xiàn)金支付。(4)12月4日，將南強(qiáng)公司訂購(gòu)的商品發(fā)運(yùn)給該公司，該批商品售價(jià)35000元，成本20600元。(5)12月5日，以銀行存款償還前欠卡西公司貨款40000元。(6)12月5日，銀行傳來(lái)付款通知單，電匯卡西公司40000元貨款的手續(xù)費(fèi)10元。(7)12月6日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給樓藍(lán)公司購(gòu)貨款50000元。(8)12月7日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付本月至次年2月份共三個(gè)月的物業(yè)管理費(fèi)3000元，給東苑物業(yè)管理公司。其中，營(yíng)業(yè)部門負(fù)擔(dān)2400元，行政部門負(fù)擔(dān)600元。(9)12月7日，向卡西公司采購(gòu)商品，價(jià)款計(jì)26000元，以銀行存款支付貨款。(10)12月8日，收到馨薔公司償還前欠貨款50000元。(11)12月8日，行政部門林秘書(shū)報(bào)銷網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)200元，以現(xiàn)金支付。(12)12月9日，銷售一批商品給馨薔公司，成本為15000元，售價(jià)25000元，貨款未收。(13)12月10日，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。(14)12月10日，將30000元工資款通過(guò)銀行劃撥到每位職員的銀行存款折工資戶上。(15)12月11日，將部分未使用的倉(cāng)庫(kù)空間出租給鴻山公司使用，協(xié)議每月租金1200元，預(yù)收3個(gè)月租金，現(xiàn)金3600元。(16)12月11日，將現(xiàn)金收入4800元存入銀行。(17)12月11日，將思明企業(yè)訂購(gòu)的商品發(fā)運(yùn)給該企業(yè)，售價(jià)共計(jì)25000元，該批商品的成本為16000元。(18)12月12日，營(yíng)業(yè)部門曾小輝參加商品交易會(huì)，預(yù)借差旅費(fèi)6000元，以現(xiàn)金支票支付。(19)12月13日，收到樓藍(lán)公司發(fā)來(lái)的商品，計(jì)45000元。(20)12月13日，購(gòu)買電腦一臺(tái)，價(jià)款12000元，以銀行存款支付，電腦已驗(yàn)收，交行政部門使用。(21)12月13日，向電信局辦理傳真機(jī)開(kāi)戶手續(xù)，交押金8000元，手續(xù)費(fèi)100元，計(jì)8100元，開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票。(22)12月14日，銷售一批商品給馨薔公司，成本為7000元，售價(jià)共計(jì)10000元，貨款已收。(23)12月15日，接銀行付款通知單，支付水電費(fèi)5600元。經(jīng)計(jì)算，應(yīng)由營(yíng)業(yè)部門負(fù)擔(dān)3600元，行政部門負(fù)擔(dān)2000元。(24)12月16日，接銀行付款通知單，支付電話費(fèi)3000元。經(jīng)計(jì)算，應(yīng)由營(yíng)業(yè)部門負(fù)擔(dān)2400元，行政部門負(fù)擔(dān)600元。(25)12月18日，曾小輝參加商品交易會(huì)回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4500元。(26)12月19日，向鴻山公司購(gòu)入商品一批，計(jì)價(jià)款42000元，貨款已由銀行付訖。(27)12月19日，銷售一批商品給百鳥(niǎo)公司，成本為20080元，售價(jià)33000元，貨款已收。(28)12月20日，行政部門林秘書(shū)報(bào)銷綠化植草費(fèi)800元，以現(xiàn)金支票支付。(29)12月22日，收到百鳥(niǎo)公司匯來(lái)的部分欠款26000元。(30)12月24日，將本月支付的30000元工資計(jì)入本月費(fèi)用，其中：營(yíng)業(yè)部門人員工資24000元，行政部門人員工資6000元，并按工資總額的14％提取福利費(fèi)。(31)12月24日，行政部門林秘書(shū)報(bào)銷招待費(fèi)2200元，以現(xiàn)金支票支付。(32)12月25日，行政部門小呂報(bào)銷汽油費(fèi)500元，過(guò)橋費(fèi)160元，以現(xiàn)金支付。(33)12月25日，李經(jīng)理出差深圳，預(yù)借差旅費(fèi)9000元，以現(xiàn)金支票支付。(34)12月25日，收到對(duì)外投資分紅60000元(假定為稅前收益)，已由被投資方轉(zhuǎn)入本公司銀行賬戶。(35)12月26日，曾小輝接到財(cái)務(wù)部門通知，將預(yù)借的差旅費(fèi)尚未報(bào)銷部分歸還財(cái)務(wù)部門。(36)12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(37)12月31日，調(diào)整分錄，確認(rèn)本月已實(shí)現(xiàn)的倉(cāng)庫(kù)空間租金收入。(38)12月31日，調(diào)整分錄，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廣告費(fèi)1000元。(39)12月31日，調(diào)整分錄，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息263元。(40)12月31日，調(diào)整分錄，確認(rèn)本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的物業(yè)管理費(fèi)。(41)12月31日，調(diào)整分錄，計(jì)提本月折舊8800元，其中營(yíng)業(yè)部門負(fù)擔(dān)6400元，行政部門負(fù)擔(dān)1600元，出租的倉(cāng)庫(kù)空間計(jì)提800元。(42)12月31日，計(jì)提本月應(yīng)交的所得稅。假設(shè)所得稅率為33%，沒(méi)有納稅調(diào)整。(43)12月31日，將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶貸方。(44)12月31日，將成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方。(45)12月31日，將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”賬戶。第六章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義1、概念:通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2、賬實(shí)不符的原因：（1）收發(fā)物資時(shí)，計(jì)量和檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)。（2）登記時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤、（3）物資保管中的自然損耗或升溢（4）管理不善造成的損失、（5）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失、（6）營(yíng)私舞弊、貪污盜竊3、財(cái)產(chǎn)清查的意義·保證賬實(shí)相符加強(qiáng)管理，挖掘潛力有利于貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度二、財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查的范圍分：全面清查、局部清查按清查的時(shí)間分：定期清查、不定期清查三、財(cái)產(chǎn)清查的組織第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的的方法一、貨幣資金的清查方法現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款的清查：對(duì)賬的方法未達(dá)賬項(xiàng)：?jiǎn)挝慌c銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)：應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款方法：發(fā)函詢證第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)發(fā)生的盤盈數(shù)已處理的盤盈數(shù)已處理的盤虧、毀損數(shù)余：尚未處理的盤虧余：尚未處理的盤盈數(shù)毀損數(shù)盤虧、毀損時(shí):盤盈時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:原材料(固定資產(chǎn))貸:原材料(固定資產(chǎn))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理時(shí):處理時(shí):借:管理費(fèi)用借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款貸:管理費(fèi)用(營(yíng)業(yè)外支出)(營(yíng)業(yè)外收入)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢第七章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用1、企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)2、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)3、是投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)二、構(gòu)成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表 靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表?yè)p益表動(dòng)態(tài)報(bào)表現(xiàn)金流量表三、編制要求真實(shí)可靠便于理解相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義1、概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。2、編制資產(chǎn)負(fù)債表的意義3、何謂編制資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容與基本格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容2.資產(chǎn)負(fù)債表分為表首和正表。表首概括地說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。

正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。正表編制可采用兩種基本格式。目前我國(guó)采用賬戶式。3、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益或股東權(quán)益之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕?。因此資產(chǎn)負(fù)債表包含了各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。（3）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列如“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的金額填列資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX單位年月日單位:元項(xiàng)

目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)

目

年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付帳款

應(yīng)收股利

預(yù)收帳款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收帳款

應(yīng)付福利費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金

預(yù)付帳款

應(yīng)付利潤(rùn)（股利）

應(yīng)收補(bǔ)貼款

其他應(yīng)交款

存貨

其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期債權(quán)投資

應(yīng)付債券長(zhǎng)期投資合計(jì)

長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)原價(jià)

其他長(zhǎng)期負(fù)債

減：累計(jì)折舊

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)凈值

遞延稅項(xiàng)減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

遞延稅款貸項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

工程物資

所有者權(quán)益

在建工程

實(shí)收資本（股本）

固定資產(chǎn)合計(jì)

其中：國(guó)家資本無(wú)形及其他資產(chǎn)

法人資本

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

其中：公益金

無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)

未分配利潤(rùn)

遞延稅款

所有者權(quán)益合計(jì)

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)第三節(jié)利潤(rùn)表一、編制利潤(rùn)表的意義1、概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。2、編制報(bào)表的意義?會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用成本、收入及利潤(rùn)進(jìn)行的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄，只是一種日常的核算工作。在日常會(huì)計(jì)核算中，這些在賬戶中所記錄的財(cái)務(wù)信息不僅很分散，而且所反映的充其量也只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的某一個(gè)片斷和某一方面的情況，對(duì)于企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間存在的內(nèi)在辯證關(guān)系及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律無(wú)法得到全面而系統(tǒng)地反映。因此，需要在會(huì)計(jì)日常核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行再確認(rèn)，即將日常會(huì)計(jì)核算的資料進(jìn)一步加工提煉，使其轉(zhuǎn)換成易為他們接受并符合他們需要的財(cái)務(wù)信息。這個(gè)信息必須既能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，又能夠非常概括地說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。編制報(bào)表運(yùn)用而生。3、編制利潤(rùn)表的意義企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須向企業(yè)外部有關(guān)人士和有利害關(guān)系的集團(tuán)提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)信息。它既有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，也有助于分析企業(yè)獲利能力和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)，是企業(yè)外部有關(guān)人士及與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)據(jù)以做出各種經(jīng)濟(jì)決策主要的依據(jù)。利潤(rùn)指標(biāo)必然要成為企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)中一個(gè)具有很大綜合性的指標(biāo)。利潤(rùn)指標(biāo)通常都是通過(guò)編制“利潤(rùn)表”進(jìn)行報(bào)告的。此外，利潤(rùn)表提供的利潤(rùn)信息還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的依據(jù)。二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1、利潤(rùn)表的基本內(nèi)容利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表等。作為一個(gè)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表反映了影響某一會(huì)計(jì)期間損益的所有內(nèi)容:既包括了來(lái)自日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入、已耗費(fèi)的需要在本期配比的各項(xiàng)成本、費(fèi)用，也包括了來(lái)自其他方面的業(yè)務(wù)收支、本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支。利潤(rùn)表的內(nèi)容包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額（或虧損總額）、凈利潤(rùn)（或凈虧損）。利潤(rùn)表的基本內(nèi)容體現(xiàn)了利潤(rùn)的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目。2、利潤(rùn)及其構(gòu)成*利潤(rùn)的涵義：利潤(rùn)，亦稱為收益或損益，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。從數(shù)量上看，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。