《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生不僅要有扎實(shí)的理論知識(shí)，還要有較強(qiáng)的實(shí)踐操作能力。以前，會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生大多依靠到企事業(yè)單位去實(shí)習(xí)來(lái)提高其實(shí)踐能力。多年的實(shí)踐證明，到企事業(yè)單位去實(shí)習(xí)，結(jié)果往往是流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果，分析其原因，主要有這樣幾個(gè)：一是會(huì)計(jì)方面的記錄，有很強(qiáng)的嚴(yán)肅性和一定的保密性，接受實(shí)習(xí)的單位對(duì)從未接觸過(guò)憑證、賬簿和報(bào)表的學(xué)生從事這類實(shí)習(xí)，往往不大放心；二是學(xué)生除了書本知識(shí)外，既無(wú)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，又無(wú)社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)習(xí)過(guò)程中，事事要實(shí)習(xí)單位的人帶教，既占用了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的有效工時(shí)，又影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，企業(yè)一般難以接受；三是學(xué)生的獨(dú)立工作、學(xué)習(xí)能力較弱，自覺(jué)性、主動(dòng)性不強(qiáng)，實(shí)習(xí)的效果欠佳。這就造成很多畢業(yè)生到實(shí)際單位后，動(dòng)手能力差，不能馬上適應(yīng)實(shí)際工作的需要。因此，為了提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會(huì)的適應(yīng)期，就有必要在學(xué)校建立會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)室，進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬它主要是配合《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程的教學(xué)，通過(guò)對(duì)學(xué)生動(dòng)手操作能力的訓(xùn)練，幫助學(xué)生進(jìn)一步理解、掌握和運(yùn)用所學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)基本理論、基本方法，培養(yǎng)學(xué)生的基本技能，為初學(xué)會(huì)計(jì)者提供一條理論聯(lián)系實(shí)際的途徑。事實(shí)也證明，通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)對(duì)學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐能力的培養(yǎng)能取得較好的效通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的具體操作，借助會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室環(huán)境的仿真性和實(shí)驗(yàn)資料的真實(shí)性，使的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解、對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用及對(duì)會(huì)計(jì)基本技同時(shí)與崗位要求完全相同的會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)操作，是對(duì)即將走上會(huì)計(jì)工作崗位的學(xué)生所學(xué)專業(yè)知識(shí)的掌握程度和實(shí)際運(yùn)用能力的一次綜合考查，對(duì)培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)意識(shí)，提高職業(yè)素質(zhì)和工作能力，為登記日記賬、總賬、明細(xì)賬，掌握對(duì)帳及結(jié)帳的方法，編制試算平衡表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、資的內(nèi)容與實(shí)際操作進(jìn)行對(duì)照，弄清模擬實(shí)訓(xùn)資料中全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，有關(guān)數(shù)字的來(lái)龍去脈賬及更改錯(cuò)賬等。應(yīng)讓學(xué)生在思想上做好精心的準(zhǔn)備，以達(dá)到科學(xué)、合理安排進(jìn)度，圓滿完成財(cái)務(wù)序、核算方法及核算內(nèi)容的來(lái)龍去脈有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。但指導(dǎo)教師對(duì)于一些難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)預(yù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)應(yīng)在實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師的具體指導(dǎo)下進(jìn)行，學(xué)生應(yīng)認(rèn)真完成各次實(shí)訓(xùn)任務(wù)。這里開(kāi)設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并按規(guī)定設(shè)置專欄。并將期初余賬、銀行存款日記賬，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額、銀行存款余額，以示日清月結(jié)。根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所賬戶的借貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)要相等，否則，記賬憑證有錯(cuò)，或匯總時(shí)數(shù)額登記、計(jì)算有錯(cuò)。實(shí)務(wù)中此學(xué)生模擬實(shí)訓(xùn)操作完畢后，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師和學(xué)生應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)模擬實(shí)訓(xùn)情況進(jìn)行小結(jié)和評(píng)價(jià)，總會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)作為一門獨(dú)立的課程，應(yīng)采用一定的方式對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核，并給出成績(jī)。成3．實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容是對(duì)理論教學(xué)內(nèi)容的應(yīng)用和驗(yàn)證，實(shí)訓(xùn)課的成績(jī)記入課程成績(jī)，占總成績(jī)的三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬，可采用活頁(yè)式或卡片式賬頁(yè)。在建賬時(shí)，需注12噸噸噸根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料設(shè)置和啟用有關(guān)總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和明細(xì)賬（本模擬實(shí)驗(yàn)是2005年4月，該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 人百分票費(fèi)月日時(shí)月日時(shí)人民幣（大寫）位位噸單價(jià)5000元，實(shí)領(lǐng)只有13噸。位位位名；經(jīng)辦人員的簽名或簽章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)于單位自（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有（3）凡填有大寫和小些金額的原始憑證，（7）經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸④對(duì)于不易寫好、容易混淆且筆順相近的數(shù)字書寫，盡可能的按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分筆順，避⑤書寫金額的漢字應(yīng)使用“會(huì)計(jì)體”漢字，即：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法、體會(huì)（包括十萬(wàn)千百十元角分張450000￥450000單位蓋章：收款人：王艷制票人：李福人民幣（大寫）二千伍百元整十萬(wàn)千百十元角分臺(tái)31350000￥1350000單位蓋章：收款人：千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分噸70000001190000仟佰拾捌萬(wàn)壹仟玖佰零拾零元零角零分票費(fèi)費(fèi)額月日時(shí)月日時(shí)433464738合計(jì)人民幣（大寫）位噸5A.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法、體會(huì)（包括龍達(dá)公司2005年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的原始憑證：1.4月17日，從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開(kāi)支。2、4月18日，購(gòu)入材料，驗(yàn)收入庫(kù)。千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分350000005950000￥35000000￥5950000噸財(cái)務(wù)主管：張潔供應(yīng)科長(zhǎng)：陳建3、4月20日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品。十萬(wàn)千百十元角分箱260000￥60000單位蓋章：收款人：劉艷稅17千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分臺(tái)1300000005100000￥30000000￥5100000×仟×佰叁拾伍萬(wàn)壹仟零佰零拾零元零角零分￥351千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分噸100000001700000￥10000000￥1700000噸財(cái)務(wù)主管：張潔供應(yīng)科長(zhǎng)：陳建%千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分臺(tái)400000006800000￥40000000￥6800000￥46800000批準(zhǔn)人：劉莉?qū)徍朔Q十萬(wàn)千百十元角分90000￥90000單位蓋章：收款人：李梅人民幣（大寫）叁仟元整金江支公司（蓋章）收款人：陳冬百十萬(wàn)千百十元角分￥50000000途戶內(nèi)。借款到期時(shí)由我行按期自你單位123處￥5600000稱號(hào)處￥353300004款項(xiàng)收托日期日市建設(shè)銀行望江百千￥7000000人民幣（大寫）壹千元整金額十萬(wàn)千百十元角分80000￥80000單位蓋章：收款人：崔玲車間生產(chǎn)人員工資車間生產(chǎn)人員工資主管：噸臺(tái)臺(tái)臺(tái)臺(tái)主管：審核：王蕭制單證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記果采用專用記賬憑證格式，應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增減變動(dòng)業(yè)務(wù)的原始憑證，編款的收款憑證和付款憑證；根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證。發(fā)生現(xiàn)所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人證的日期應(yīng)是貨幣收付的實(shí)際日期，與原始憑證所記的日期不一定一致，轉(zhuǎn)帳4.“憑證編號(hào)”欄，記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。收款細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填“二級(jí)或明細(xì)科目”欄。對(duì)于收款憑證或付果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，可以把原始憑證附在一張主要的如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或?qū)嵱?xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)√800000￥800000√45000￥45000十萬(wàn)千百十元角分45000￥45000單位蓋章：收款人：劉艷十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分6000000√應(yīng)交增值稅1020000√7020000千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分噸60000001020000￥6000000￥1020000噸財(cái)務(wù)主管：張潔供應(yīng)科長(zhǎng)：陳建驗(yàn)收：王寧十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分800000√600000√3850001785000￥1785000￥1785000生產(chǎn)產(chǎn)品耗用√250000￥250000處百分￥2500001、審核記賬憑證內(nèi)容：包括審核記賬憑證是否有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與所附原始2、審核會(huì)計(jì)處理方法。包括審核會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正確，二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全，4、對(duì)審核后的記賬憑證進(jìn)行處理。經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤的記賬憑證。可據(jù)以登記賬簿，實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法、體會(huì)（包括根據(jù)已編制的有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證和付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬；對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行，引起銀行存款的增加數(shù)，根據(jù)現(xiàn)金付款憑與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。銀行存款日記賬要定期與銀實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法、體會(huì)（包括實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法、體會(huì)（包括憑證和從銀行提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金的銀行存款收、付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按時(shí)間順序逐數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以將空行、空頁(yè)用紅色墨水筆劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白（10）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字以表示該賬戶（11）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，以保證需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的③結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的賬戶，應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余線。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的某些賬戶，如本期只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),則不④需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額的下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字①年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在②年度終了，應(yīng)當(dāng)把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度(余額以與其期末余額的金額計(jì)入借貸方金額欄內(nèi))，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額(余額的方向與上年末余額的方向②更正方法：在原錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字處劃紅線注銷，但必須保持原錯(cuò)誤文對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，必須全部劃紅線注銷，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字；對(duì)于文A.記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，而導(dǎo)致的記賬A.用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同、金額相同的記賬憑證按少記的金額，用藍(lán)字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)實(shí)