《會計學(xué)原理》 課件 11 會計報表

第十一章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的體系二、財務(wù)報表的分類三、財務(wù)報表的編制要求一、財務(wù)報表的體系財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，它是會計人員根據(jù)日常會計核算資料經(jīng)收集、加工、匯總而形成的結(jié)果，是會計核算的最終產(chǎn)物。財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附注附注附注附注其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息：如企業(yè)名稱、所在地、經(jīng)營活動內(nèi)容等一、財務(wù)報表的分類（一）按照編報期間的不同：

中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表（二）按照編制范圍的不同：

個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表（三）按照反映內(nèi)容的不同：

靜態(tài)報表和動態(tài)報表四張報表企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報表中期報表月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告前兩張報表（一）按照編報期間的不同：

中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表財務(wù)報表合并財務(wù)報表母公司財務(wù)報表財務(wù)報表財務(wù)報表控制子公司子公司子公司個別報表：由企業(yè)在自身交易或事項的會計處理基礎(chǔ)上，對賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財務(wù)報表。合并報表：母公司及子公司合并財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財務(wù)報表。（二）按照編制范圍的不同：

個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表（三）按照反映內(nèi)容的不同：

靜態(tài)報表和動態(tài)報表靜態(tài)報表是綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表，一般根據(jù)各個賬戶的期末余額填列，比如資產(chǎn)負(fù)債表。動態(tài)報表是綜合反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，一般根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列，比如利潤表和現(xiàn)金流量表?！餅榱吮ＷC財務(wù)報表所提供的信息能夠及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，最大限度地滿足有關(guān)方面的需要，企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，必須做到真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時，便于理解。三、財務(wù)報表的編制要求事項交易會計確認(rèn)會計計量具體準(zhǔn)則賬簿初始確認(rèn)初始計量會計記錄報表會計報告再次確認(rèn)再次計量具體準(zhǔn)則第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的總體填列方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的具體填列方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制案例一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制而成的。123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表企業(yè)國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表格式主要包括報告式和賬戶式兩種，我國采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列賬戶式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式補(bǔ)充：報告式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（二）資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債據(jù)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

（略）（略）非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：長期股權(quán)投資實收資本固定資產(chǎn)資本公積資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債分類別列報按流動性列報按組成項目列報

★進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表中各項目的“期末余額”和“年初余額”。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項二、資產(chǎn)負(fù)債表的總體填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項

其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬

存貨應(yīng)交稅費(fèi)持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款（略）（略）★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”上的“期末余額”填列★根據(jù)本期有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列●一般可直接抄列。若項目內(nèi)容有變化可在調(diào)整后填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款120000

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項

其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬（略）（略）股本24524500（略）（略）1.根據(jù)總賬科目余額填列短期借款余額120000股本余額24524500

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金18000短期借款

交易性金融資產(chǎn)80000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收賬款

其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬（略）（略）股本（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額3000

銀行存款期末余額10000其他貨幣資金期末余額5000相加

★存貨、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等項目也采用這種方法填列1.根據(jù)總賬科目余額填列★根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

51000預(yù)付款項16

000預(yù)收款項（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款（略）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預(yù)付性質(zhì)）相加相加2.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列

長期借款期末余額80000長期借款－A

期末余額50000長期借款-B

期末余額30000還款期一年以上一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目總賬明細(xì)賬3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項

其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債50000非流動負(fù)債：長期借款30000（略）（略）長期借款期末余額80000長期借款—B

期末余額30000還款期一年以上長期借款—

A

期末余額50000一年內(nèi)到期

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)45000其他應(yīng)付款

固定資產(chǎn)期末余額90000

累計折舊期末余額40000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額5000相減

★調(diào)整(備抵)賬戶★被調(diào)整賬戶

★長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目也采用這種方法填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款（略）存貨47000（略）非流動資產(chǎn)：（略）

原材料期末余額27000生產(chǎn)成本期末余額3000

庫存商品期末余額20000相減

存貨跌價準(zhǔn)備期末余額3000相加

★應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等項目也采用這種方法填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（一）資產(chǎn)項目的填列方法（二）負(fù)債項目的填列方法（三）所有者權(quán)益項目的填列方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的具體填列方法（一）資產(chǎn)項目的填列方法1.“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。2.“交易性金融資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。3.“衍生金融資產(chǎn)”反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)的期末余額。4.“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。5.“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。6.“應(yīng)收款項融資”項目反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。（一）資產(chǎn)項目的填列方法7.“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。8.“其他應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9.“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”“原材料”“材料成本差異”“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“商品進(jìn)銷差價”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。10.“合同資產(chǎn)”項目根據(jù)“合同資產(chǎn)”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中列示，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)的期末余額后的金額填列。（一）資產(chǎn)項目的填列方法11.“持有待售資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。12.“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目通常反映預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。對于按照相關(guān)會計準(zhǔn)則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進(jìn)行后續(xù)計量的固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等非流動資產(chǎn)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。13.“其他流動資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。14.“債權(quán)投資”項目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”項目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。15.“其他債權(quán)投資”項目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析填列。（一）資產(chǎn)項目的填列方法16.“長期應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額，再減去“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額后的金額分析計算填列。17.“長期股權(quán)投資”項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。18.“其他權(quán)益工具投資”項目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”賬戶的期末余額填列。19.“投資性房地產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“投資性房地產(chǎn)累計攤銷”所屬有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額后的金額分析計算填列。20.“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。（一）資產(chǎn)項目的填列方法21.“在建工程”項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額，以及“工程物資”賬戶的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。22.“使用權(quán)資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。23.“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。24.“遞延所得稅資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額分析填列。25.“其他非流動資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)項目的期末余額填列。（二）負(fù)債項目的填列方法1.“短期借款”項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。2.“交易性金融負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額填列。3.“衍生金融負(fù)債”反映企業(yè)衍生工具形成負(fù)債的期末余額。4.“應(yīng)付票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。5.“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。6.“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計填列。7.“合同負(fù)債”項目根據(jù)“合同負(fù)債”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列。（二）負(fù)債項目的填列方法8.“應(yīng)付職工薪酬”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。9.“應(yīng)交稅費(fèi)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末余額分析填列。10.“其他應(yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。11.“持有待售負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)單獨設(shè)置的“持有待售負(fù)債”賬戶的余額填列。12.“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債賬戶的期末余額分析計算填列。13.“其他流動負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。14.“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額，減去將于1年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列。（二）負(fù)債項目的填列方法15.“應(yīng)付債券”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。16.“租賃負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”賬戶的期末余額填列。17.“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的期末余額后的金額，以及“專項應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。18.“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”賬戶的期末余額填列。19.“遞延收益”項目中攤銷期只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債，仍在該項目填列。20.“遞延所得稅負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末余額分析填列。21.“其他非流動負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（三）所有者權(quán)益項目的填列方法1.“實收資本”（或“股本”）項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）賬戶的期末余額填列。2.“其他權(quán)益工具”項目。對于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為權(quán)益工具的，應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項目填列。對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項目下的“優(yōu)先股”項目和“永續(xù)債”項目分別填列。3.“資本公積”項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。4.“其他綜合收益”項目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”賬戶的期末余額填列。5.“專項儲備”項目應(yīng)根據(jù)“專項儲備”賬戶的期末余額填列。6.“盈余公積”項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。7.“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制案例現(xiàn)將A公司2022年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表各項目的應(yīng)填列金額計算如下：四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制案例

★A公司2022年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表的編制結(jié)果見下表。第三節(jié)利潤表一、利潤表的格式與內(nèi)容二、利潤表的總體填列方法三、利潤表的具體填列方法四、利潤表的編制案例利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間（如年度、季度或月份）內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表以“收入-費(fèi)用=利潤”這一會計方程式為基礎(chǔ)，用以反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)盈利（或虧損）的實際情況。123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表企業(yè)一、利潤表的格式與內(nèi)容按照編制報表的步驟不同，利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)通常采用多步式利潤表。單步式利潤表的編制方法是將本期各項收入的合計數(shù)與本期各項成本、費(fèi)用的合計數(shù)相減后，經(jīng)過一步就計算出本期利潤的方法。多步式利潤表增加了一些中間指標(biāo)，它是利潤表構(gòu)成的主次進(jìn)行分段，從核心業(yè)務(wù)到非核心業(yè)務(wù)，經(jīng)過多個步驟計算編制的。（一）利潤表的格式項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

利潤表會企02表

編制單位：

年

月單位：元★按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒优c非日?；顒永麧檭?nèi)容★日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤★非日常活動產(chǎn)生的利潤凈利潤收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得★

企業(yè)常用格式多步式利潤表

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

公允價值變動收益

投資收益……收入合計×××二、費(fèi)用

營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用等……費(fèi)用合計×××三、凈利潤×××單步式利潤表★以收入合計減去費(fèi)用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤★不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費(fèi)用利潤表主要提供三項會計信息內(nèi)容：（1）企業(yè)在一定會計期間內(nèi)取得的全部收入和利得，包括營業(yè)收入、其他收益、投資收益和營業(yè)外收入。（2）企業(yè)在一定會計期間內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和損失，包括營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出。（3）全部收入與費(fèi)用、利得與損失相抵后計算出企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。（二）利潤表的內(nèi)容項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

利潤表會企02表

編制單位：

年

月單位：元費(fèi)用損失凈利潤費(fèi)用◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素◆構(gòu)成利潤總額的各項要素◆構(gòu)成凈利潤的各項要素收入費(fèi)用收入利得

★利潤表中“上期金額”欄各項的金額，應(yīng)根據(jù)上期利潤表中“本期金額”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。二、利潤表的總體編制方法

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”直接填列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期”含義：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加75

000

銷售費(fèi)用60

000

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用10000其中：利息費(fèi)用利息收入

加：其他收益投資收益140

000公允價值變動收益資產(chǎn)處置收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30

000

減：營業(yè)外支出7

500三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用75

625四、凈利潤

利潤表會企02表

編制單位：

年

月單位：元稅金及附加發(fā)生額75000銷售費(fèi)用發(fā)生額60000財務(wù)費(fèi)用發(fā)生額10000營業(yè)外支出發(fā)生額7500所得稅費(fèi)用發(fā)生額75625

投資收益發(fā)生額140000營業(yè)外收入發(fā)生額30000★損失時用“—”填列直接填列1.根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

（略）

（略）

加：投資收益

20000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入1800

減：營業(yè)外支出

20

000三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用

39668.75四、凈利潤

450176875158

675119

006.25按照本表規(guī)定步驟計算填列★虧損時用“—”填列營業(yè)利潤利潤總額凈利潤2.根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填列三、利潤表的具體填列方法1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營活動所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的發(fā)生額來分析填列。2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額分析填列。3.“稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“研發(fā)費(fèi)用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶下的“研究費(fèi)用”明細(xì)賬戶的發(fā)生額，以及“管理費(fèi)用”賬戶下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。7.“財務(wù)費(fèi)用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。其中：“利息費(fèi)用”反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。“利息收入”反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。三、利潤表的具體填列方法8.“其他收益”項目應(yīng)根據(jù)“其他收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。9.“投資收益”項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“-”號填列。“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”項目，反映企業(yè)因轉(zhuǎn)讓等情形導(dǎo)致終止確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的利得或損失。該項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。10.“凈敞口套期收益”項目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”賬戶的發(fā)生額分析填列，如為套期損失，以“-”號填列。11.公允價值