自考本科【會(huì)計(jì)專業(yè)】會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 沖刺復(fù)習(xí)資料

第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

1、【識(shí)記】會(huì)計(jì)制度的概念是什么？［200901單選，201101單選】

答：會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。

2、【識(shí)記】會(huì)計(jì)制度按本身的內(nèi)容可分為哪幾種類型？［201001單選，201010單選，201101單選】

答：1、綜合性會(huì)計(jì)制度綜合性會(huì)計(jì)制度規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。例如：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。

2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。例如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指

南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等是最典型的業(yè)務(wù)性

會(huì)計(jì)制度。

3、會(huì)計(jì)人員制度會(huì)計(jì)人員制度規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。例如：《會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例》、

《總會(huì)計(jì)師條例》、《會(huì)計(jì)干部技術(shù)職稱暫行規(guī)定》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等。

3、【識(shí)記】會(huì)計(jì)制度按設(shè)計(jì)權(quán)限可分為哪幾類？［201101單選】

答：1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是指由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制度的會(huì)計(jì)制度。例如：《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

特點(diǎn)是適應(yīng)面窄、適用性強(qiáng)。

4、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)制度按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容可分為哪幾種類型？【200810單選，201001名詞解釋】

答：1、會(huì)計(jì)核算制度是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。

2、會(huì)計(jì)分析制度是指利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況

和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。

5、【識(shí)記】會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位可分為哪幾類？［200910名詞解釋，201001名詞解釋，201010單選】

答：1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。

2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范各級(jí)政府，使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況

的會(huì)計(jì)制度，它包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度。

6、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)規(guī)范體系包括哪些內(nèi)容？［201001多選】

答：1、會(huì)計(jì)法律；2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)；3、會(huì)計(jì)規(guī)章制度4、會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

7、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位是什么？［201010單選】

答：1、會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容，是會(huì)計(jì)規(guī)范形成的先決條件；

2、會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定；

3、會(huì)計(jì)制度是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證，它把《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求具體化，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作科

學(xué)規(guī)范地進(jìn)行。

8、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及其特點(diǎn)？【200810單選，200810名詞解釋，201010簡(jiǎn)答】

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是依據(jù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、用系統(tǒng)控制理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)

業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)有：1、涉及面廣；2、針對(duì)性強(qiáng)；3、協(xié)同度高。

9、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？【201010簡(jiǎn)答】

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義有：1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。

3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)，準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

10、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象有哪些？［20H01多選】

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程，具體可以概括為：

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)就是規(guī)劃提供會(huì)計(jì)信息的諸多方面，包括：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信

息載體的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)會(huì)計(jì)控制是企業(yè)了為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的

貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

11、【領(lǐng)會(huì)】?jī)?nèi)部控制制度和內(nèi)部牽制的概念分別是什么？［200810名詞解釋，200901名詞解釋，201010名詞

解釋】

答：內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制

約的管理制度。

內(nèi)部牽制是指以賬目之間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。

12、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？［200910簡(jiǎn)答】

答：1、內(nèi)部控制制度中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容；

2、內(nèi)部控制制度是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。

3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。

13、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有哪些？［200810單選，200901單選，201001單選】

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則是：

1、合規(guī)性原則是指設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)。

2、真實(shí)性原則是指企業(yè)，單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和基本程序的設(shè)計(jì)等必

須符合法律有關(guān)信息生成和披露的規(guī)定，以規(guī)范會(huì)計(jì)核算秩序，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，完整。

3、針對(duì)性原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一定要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行分析。

4、科學(xué)性原則針對(duì)性原則有兩方面的含義：一是系統(tǒng)性：二是合理性。

5、內(nèi)部控制原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一定要根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小，業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，將內(nèi)部控制運(yùn)用到會(huì)計(jì)制度的各個(gè)

部分。

6、效益性原則是指在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)政策下進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí),通過(guò)制度收益和制度成本的比較來(lái)選擇制

度效益最大的設(shè)計(jì)方案。

7、適應(yīng)性原則是指進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況做出恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以保持會(huì)計(jì)制度具

有一定的適應(yīng)能力。

第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)

1、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的含義及作用？［20081()簡(jiǎn)答，201001名詞解釋】

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問(wèn)題的方案，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事

先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用包括：

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；

2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)保證了會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；

3、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)保證了會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。

2、【識(shí)記】總體設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)方式有哪些？［2010()1多選，201101名詞解釋】

答：1、單獨(dú)設(shè)計(jì)是指由單位指定有設(shè)計(jì)能力的會(huì)計(jì)人員擔(dān)當(dāng)設(shè)計(jì)工作，或者聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)。適合小型

企業(yè)。

2、共同設(shè)計(jì)是指由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師，共同參加設(shè)計(jì)工作。適合稍具規(guī)模的企業(yè)。

3、集體設(shè)計(jì)是指由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)６ā⑵髽I(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來(lái)承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)。適合大中型企

業(yè)。

4、會(huì)議設(shè)計(jì)是指用行政命令方式，召集有關(guān)會(huì)計(jì)人員開會(huì)擬訂草案加以討論，另聘專家學(xué)者為顧問(wèn)以備咨詢，經(jīng)全

體通過(guò)后上報(bào)批準(zhǔn)，公布實(shí)施。只適用于政府各部門。

3、【識(shí)記】總體設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)方案具體包括哪些種類？［200901單選，200910名詞解釋，201001單選，201101

多選】

答：一、全面設(shè)計(jì)是指企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建的企業(yè)或改制，兼并與收購(gòu)后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面

性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

二、局部設(shè)計(jì)是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。它又可以分為:

1、補(bǔ)充性設(shè)計(jì)是對(duì)因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)。例如：某企業(yè)原來(lái)是手工記賬，后改為電腦記賬，則

需補(bǔ)充設(shè)計(jì)電算化會(huì)計(jì)管理制度。

2、修訂性設(shè)計(jì)是對(duì)已不適應(yīng)國(guó)家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會(huì)計(jì)處理不符合要求時(shí)，需對(duì)原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修

改。例如：企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由原來(lái)先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法；企業(yè)對(duì)外投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，都需

要對(duì)相關(guān)核算制度進(jìn)行修訂。

4、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容？［200810單選，200910單選，201001單選，201010單選】

答：會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容包括：1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；2、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)；3、會(huì)計(jì)報(bào)表的

設(shè)計(jì)；4、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。

5、【綜合應(yīng)用】會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)有哪些程序？［200810單選，201001單選】

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序包括：

1、調(diào)查研究收集資料，該階段是做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的的關(guān)鍵；

2、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；

3、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段，其中選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)處理好穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系，成本與效益的關(guān)系；

4、制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；

5、編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)；

6,提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本、征求見(jiàn)后修改定稿。

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的含義及好處？【200810名詞解釋】

答：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一

個(gè)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式的好處有：

1、有利于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；

2、有利于減少會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)憑證的傳遞速度，從而提高會(huì)計(jì)工作效率；

3、有利于減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間；

4、有利于減少會(huì)計(jì)信息失真的可能性，提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性，針對(duì)性和有效性。

2、【識(shí)記】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的含義及好處？【201001名詞解釋，201010名詞解釋】

答：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映，監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集，調(diào)度與分配職能分別由會(huì)

計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分開設(shè)置形式的好處有：

1、有利于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)分工，更有效地衽崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率；

2、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督，相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯(cuò)弊出現(xiàn)的可能性。

3、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則？［201001多選，201010單選，201101單選】

答：1、適應(yīng)性原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，

保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成，加工和傳遞真實(shí)可靠，及時(shí)有效。

2、系統(tǒng)性原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的

業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門，業(yè)務(wù)部門

之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

3、責(zé)權(quán)對(duì)等原則是指在設(shè)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，

做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

4、控制性原則是指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便宜有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督、使

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

5、效率性原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊，人浮于事,

避免人力，物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。

4、【識(shí)記】企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式有哪些？［200810單選，200910單選，201001單選，201101單選,

201101多選，201101名詞解釋】

答：1、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主

管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

2、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式它是總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些

成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。

3、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，在會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)部分設(shè)若干子部門或崗位的一種會(huì)計(jì)工

作的分工模式。

4、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)

崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。

5、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要求？［200810簡(jiǎn)答】

答：小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要求包括：

1、分清出納與會(huì)計(jì)，總賬與明細(xì)賬，應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬，管理庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的

人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

2、設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記，計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整,

系統(tǒng)。

3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)，出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)

務(wù)。

4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

6、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的含義是什么？會(huì)計(jì)工作崗位具體有哪些？［200810單選，200901名詞解釋，200910單選】

答：會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的

一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可劃分為：總會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或

者會(huì)計(jì)主管人員，出納，稽核，資本基金核算，收支往來(lái)核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資

核算，總賬核算，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制，會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)檔案管理等十四類。

7、【領(lǐng)會(huì)】哪些企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位？擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的條件有哪些？［200810單選，200901單選，201001單選,

201101單選】

答：必須設(shè)置總總會(huì)計(jì)師崗位的企業(yè)包括：國(guó)有大中型企業(yè)；國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)。總會(huì)

計(jì)師必須具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

8、【識(shí)記】企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)有哪些？

答：1、規(guī)模大型化；2、經(jīng)營(yíng)多樣化；3、資本國(guó)際化。

9、【識(shí)記】企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要求有哪些？［200901單選，201001單選】

答：1、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性；

2、集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司，分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制，派人員控制，會(huì)計(jì)制度控制方

式。

10、【領(lǐng)會(huì)】?jī)?nèi)部核算下的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有哪些設(shè)計(jì)方式？［200910單選】

答：1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心；

2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行。

第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目的含義及設(shè)計(jì)原則？

答：會(huì)計(jì)科目是指按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則有：

1、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；2、內(nèi)外兼顧原則；3、簡(jiǎn)明實(shí)用原則；4、相對(duì)穩(wěn)定原則；5、符合會(huì)計(jì)電算化需要

原則。

2、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容有哪些？［200810單選，200810多選，201001單選，201001多選，201010

單選】

答：一、資產(chǎn)類

1、貨幣資產(chǎn)類設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

2、存貨類設(shè)置“材料采購(gòu)”或“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”

等科目。

3、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬

準(zhǔn)備”等科目。

4、投資類設(shè)置”可供出售金融”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投

資減值準(zhǔn)備”等科目。

5、固定資產(chǎn)類設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等

科目。

6、無(wú)形資產(chǎn)類設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。

7、其他資產(chǎn)類設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目等。

一、負(fù)債類

1、借款類設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、和“應(yīng)付債券”等科目。

2、應(yīng)付及預(yù)收類設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利

息”等科目。

3、預(yù)計(jì)負(fù)債類設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

4、其他負(fù)債類設(shè)置“未確認(rèn)速效費(fèi)用”、“遞延收益”科目等。

三、共同類共同類就設(shè)置“清算資金往來(lái)”、“貨幣兌換”、“衍生工具”、“套期工具”等科目；

四、所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類就設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)

分配”等科目。

五、成本類成本類應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等科目；

六、損益類

1、反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出類設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)

稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。

2反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出類設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目。

3、【領(lǐng)會(huì)】明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)依據(jù)有哪些？［200910單選，201001單選，201010單選】

答：1、按總分類科目核算的內(nèi)容類別劃分例如：“原材料”科目可以設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二

級(jí)科目；“固定資產(chǎn)”科目可以設(shè)置“建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“運(yùn)輸工具”等二級(jí)科目；、“無(wú)形資產(chǎn)”科目可以設(shè)置、

“商標(biāo)權(quán)”、“專利權(quán)”、“非專利專有技術(shù)”、“著作權(quán)”、“土地使用權(quán)”等二級(jí)科目；、其它還有“應(yīng)交稅費(fèi)”“長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“資本公積”等科目。

2、按總分類科目的核算對(duì)象劃分例如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)

付股利”“其他應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”等。

3,按總分類科目來(lái)源或支出的用途劃分例如：“主營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)

用“、”營(yíng)業(yè)外支出”等。

4,按總分類科目涉及的部門劃分例如：“制造費(fèi)用”、“備用金”等。

5、按總分類科目核算的種類或存放的地點(diǎn)劃分例如：“原材料”、“庫(kù)存商品”等。

4、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)科目表的含義是什么？它主要解決哪些問(wèn)題？［200910單選，201101名詞解釋】

答：會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分

類科目和明細(xì)分類科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。

會(huì)計(jì)科目表設(shè)計(jì)主要解決的問(wèn)題有：

1、會(huì)計(jì)科目的分類排列；2、科目編號(hào)；3、科目使用說(shuō)明。

5、【識(shí)記】會(huì)計(jì)憑證的含義是什么？記賬憑證的含義是什么？［200810名詞解釋，200901名詞解釋】

答：會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。它分為記賬憑

證和原始憑證。

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

6、【識(shí)記】會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則？［201010簡(jiǎn)答】

答：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則包括：1、要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況；2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；3、體現(xiàn)內(nèi)部控制

制度的要求；4、憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要。

7、【識(shí)記】原始憑證和記賬憑證各自的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是什么？［200810單選，201010單選】

答：原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程。

記賬憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)。

8、【識(shí)記】原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？［200910單選】

答：一、按取得的來(lái)源可分為：1、自制原始憑證，例如：領(lǐng)料單，工資表等。

2、外來(lái)原始憑證，例如：銀行收款通知，車票等。

二、按憑證格式內(nèi)容可分為：1、專用憑證，例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單，職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等。

2、通用憑證，例如：稅收繳款書，支票等。

三、按用途可分為：1、通知憑證，例如：財(cái)政撥款通知等。

2、執(zhí)行憑證，例如：工程結(jié)算單等。

3、計(jì)算憑證，例如：“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“制造費(fèi)用分配表”等。

四、原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別可分為：

1、貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證，例如：銀行進(jìn)賬單，支票等。

2、存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證，例如：領(lǐng)料單，入庫(kù)等。

3、職工薪酬業(yè)務(wù)憑證和，例如：工資表等。

4、購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證，例如：采購(gòu)發(fā)票，銷售合同等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證，例如：折舊計(jì)算分配表，固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。

6、成本核算業(yè)務(wù)憑證，例如：產(chǎn)品成本計(jì)算單，單制造費(fèi)用分配表等。

7、投資與籌資業(yè)務(wù)憑證，例如：股票交割單，股東名冊(cè)等。

9、【領(lǐng)會(huì)】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則有哪些？［201101多選】

答：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則包括：1、合法性原則；2、完整性原則；3、控制性原則；4、效益性原則。

10、【識(shí)記】會(huì)計(jì)賬簿可分為哪些類型？【201101單選】

答：一、按賬簿用途可分為：1、序時(shí)賬簿（或日記賬簿）；2、分類賬簿；3、備查賬簿

二、按賬簿的外表形式可分為：1、訂本式賬簿；2、活頁(yè)式賬簿；3、卡片式賬簿

三、賬簿按其賬頁(yè)格式不同可分為：1、三欄式賬簿；2、多欄式賬簿；3、數(shù)量金額式賬簿。

11、【識(shí)記】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算形式的含義和種類？［201001單選，201001名詞解釋，201101單選】

答：會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證，賬簿組織，記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的

形式。會(huì)計(jì)核算形式的種類包括：

一、逐筆記賬型核算形式1、記賬憑證核算形式，憑證不需要匯總，一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企

業(yè)。2、日記總賬核算形式，憑證不需要匯總，一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模水大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)。

二、匯總記賬型核算形式1、憑證匯總核算形式（1）科目匯總表，在我國(guó)手工記賬條件下使用得較為廣泛。（2）

匯總記賬憑證，必須設(shè)計(jì)匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

2、賬簿匯總核算形式（1）多欄日記賬，適用于收會(huì)款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。（2）憑單日

記賬，適用于業(yè)務(wù)多，會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。

第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】貨幣資金的含義是什么？它包括哪些內(nèi)容？［201010多選】

答：貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。它包括：庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。

2、【領(lǐng)會(huì)】貨幣資金管理的重要性體現(xiàn)在哪些方面？［201010單選】

答：貨幣資金管理的重要性體現(xiàn)在：1、貨幣資金是任何單位所必需的；2、貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)；3、貨幣資金的風(fēng)

險(xiǎn)最大。

3、【領(lǐng)會(huì)】貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求是什么？［200910多選】

答：1、合法性是指符合國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理法規(guī)，例如《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》，《中華人民共和國(guó)票

據(jù)法》、《銀行賬戶管理辦法》等。

2、規(guī)范性是指根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度，從各方面堵塞可能發(fā)

生的一切漏洞。

3、效率性是指在設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要便于業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，有利于提高工作效率。

4,及時(shí)性是指能及時(shí)反映貨幣資金的收入，支出，結(jié)存及來(lái)源，去向等情況。

4、【領(lǐng)會(huì)】貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容？［200810多選】

答：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：1、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)；2、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)；3、

貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)；4、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)。

5、【領(lǐng)會(huì)】貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位具體有哪些？［200810單選，200810綜合設(shè)計(jì)，200901單選，201010單選，

201101單選】

答：貨幣資金業(yè)務(wù)的水相容崗位具體有：

1、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。

2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬要由其

他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)

金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

3、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬

的登記工作。

4、保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

5、負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫(kù)存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

6、庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員，支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。

6、【領(lǐng)會(huì)】職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)對(duì)出納人員有哪些具體要求？［200810綜合設(shè)計(jì)，200910綜合設(shè)計(jì)，201101多選】

答：對(duì)出納人員具體要求包括：1、出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入，支出，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記

工作；

2、企業(yè)應(yīng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

3、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以強(qiáng)制休假制度，并在

最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

7、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法？【200910簡(jiǎn)答】

答：企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取如下做法：

1、企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金；

2、企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬處設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付

限額；

4,企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用，借出貨幣資金；

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。

8、【領(lǐng)會(huì)】企業(yè)如何進(jìn)行印章管理？【200810綜合設(shè)計(jì)】

答：企業(yè)應(yīng)采取以下措施進(jìn)行印章管理：1、票據(jù)和印鑒必須由兩個(gè)人分管；2、不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全

部印章；3、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管；4、銀行備案印鑒章也應(yīng)由兩人分

管，備案印鑒一般指單位的財(cái)務(wù)專用章與財(cái)會(huì)主管的印鑒章；

5、其他各種財(cái)務(wù)專用章的保管原則與現(xiàn)金相同，負(fù)責(zé)保管的人員不得擅自將印章隨意存放或帶出工作單位。

9、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？［201101簡(jiǎn)答】

答：貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3、支付款項(xiàng)印章保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

4、票據(jù)保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

5、對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

10、【識(shí)記】由銀行統(tǒng)一監(jiān)制的憑證有哪些？［200901多選，200910單選】

答：1、送款單送款單是企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金，票據(jù)時(shí)填寫的原始憑證。

2、進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單是企業(yè)將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行時(shí)填寫的原始原始憑證。

3、存款單存款單是銀行向企業(yè)簽發(fā)的存款證明。

H、【領(lǐng)會(huì)】貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？［200901多選】

答：一、現(xiàn)金支出憑證1、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單2、備用金報(bào)銷單

二、非現(xiàn)金支出憑證1、支票結(jié)算登記簿；2、應(yīng)付憑單。

12、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】出納部門收現(xiàn)程序及控制要點(diǎn)包括哪些內(nèi)容？［200810綜合設(shè)計(jì)】

答：出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：

1、由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)的收款通知，經(jīng)本部部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。

2、由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)

存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。

3、定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。

出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)程序的控制要點(diǎn)包括：

1、開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款能知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。

2、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。

3、定期進(jìn)行收款通知單，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收，少收以及登賬錯(cuò)誤等。

13、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金程序及設(shè)計(jì)要點(diǎn)？【200910單選，200910綜合設(shè)計(jì)，201001簡(jiǎn)答】

答：零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金程序的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：

1、先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門；

2、經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；

3、將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。

零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金程序的控制要點(diǎn)包括：

1、費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。

2、費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。

3、定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。

14、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】支票付款簽發(fā)程序及控制要點(diǎn)包括哪些內(nèi)容？［200901單選】

答：支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：

1、業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。

2、會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。

3、出納員簽字發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。

4、出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。

支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括：

1、付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。

2、簽發(fā)的支票作備查記錄。

3、簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。

4、銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。

第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】“四號(hào)定位法”的含義是什么？［200810單選】

答：四號(hào)定位法是指按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)，即按材料物資存放的倉(cāng)庫(kù)號(hào)，料架號(hào)，層號(hào)，位號(hào)（料場(chǎng)則是區(qū)

號(hào)，點(diǎn)號(hào)，排號(hào)，位號(hào)）順序組合編號(hào)。

2、【領(lǐng)會(huì)】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括哪些？［201101單選】

答：1、采購(gòu)人員與審批人員分離；2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；3、采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離；4、

采購(gòu)，驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；5、付款的申請(qǐng)，審批人員與執(zhí)行付款人員分離。

3、【領(lǐng)會(huì)】零星采購(gòu)業(yè)務(wù)在采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意哪些問(wèn)題？［200901綜合】

答：1、建立采購(gòu)與驗(yàn)收管理制度；對(duì)緊急，小額零星采購(gòu)的范圍內(nèi)，供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定，同一企業(yè)（或企業(yè)

集團(tuán)）下屬的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)避免多頭對(duì)同一供應(yīng)商。

2、確定采購(gòu)方式；小額零星采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求，小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程

序作出明確規(guī)定。

3、掌握供應(yīng)商信譽(yù)和供貨能力；對(duì)小額零星采購(gòu)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購(gòu)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。4、嚴(yán)格

執(zhí)行驗(yàn)收制度。由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的數(shù)量，質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。

4、【領(lǐng)會(huì)】在付款控制設(shè)計(jì)中如何加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理？【200910單選，201001單選】

答：1、建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；2、加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期，

折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)；

3、建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件，退貨手續(xù)，貨物出庫(kù)，退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款;

4、定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

5、【識(shí)記】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程設(shè)計(jì)哪些主要憑證？［200910多選，201001多選，201010多選】

答：1、采購(gòu)計(jì)劃是在計(jì)劃期內(nèi)為保證生產(chǎn)所需物資而做出的采購(gòu)安排。

2、訂貨合同訂貨合同工業(yè)企業(yè)的訂貨合同可分為定期訂貨合同，一次性訂貨合同和協(xié)議性訂貨合同。對(duì)重點(diǎn)控制的

物資一般實(shí)行定期訂貨和定量訂貨兩種訂貨方式。

3、請(qǐng)購(gòu)單是由請(qǐng)購(gòu)部門填制，送交供應(yīng)部門以增加采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的一種原始憑證。

4、收料單一般由保管部門于材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制，可設(shè)置一式三聯(lián)或四聯(lián)。

5、收料溢缺報(bào)告單是用來(lái)反映企業(yè)驗(yàn)收結(jié)果與購(gòu)貨發(fā)票是否相符的一種原始憑證。

6、退貨單退貨單各聯(lián)次應(yīng)送交的部門有：銷貨單位，倉(cāng)庫(kù)，供應(yīng)部門，財(cái)會(huì)部門等。

6、【識(shí)記】在設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要憑證傳遞程序時(shí)，必須考慮的事項(xiàng)有哪些？［200910多選】

答：在設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要憑證傳遞程序時(shí)，必須考慮的事項(xiàng)包括：

1、指定專人填制有關(guān)憑證；2、不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)；3、不相容職務(wù)分離；4、憑證

傳遞要及時(shí)。

7、【領(lǐng)會(huì)】日常采購(gòu)計(jì)劃編制及合同簽訂的程序及控制要點(diǎn)有哪些？

答：日常采購(gòu)計(jì)劃編制及合同簽訂程序如下：1、供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃；2、采購(gòu)

計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購(gòu)合同；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

日常采購(gòu)計(jì)劃編制及合同簽訂程序的控制要點(diǎn)包括：1、采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購(gòu)合同；2、會(huì)計(jì)部門參

加采購(gòu)合同的會(huì)簽。

8、【領(lǐng)會(huì)】臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)的程序及控制要點(diǎn)有哪些？［200901綜合】

答：臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)的程序有：

1、請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門；2、供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)；3、通知

財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。

臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序的控制要點(diǎn)包括：

1、臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；2、會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施。

9、【領(lǐng)會(huì)】材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款的程序有哪些？［201001綜合】

答：1、供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票，運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；

2、購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，

另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；3、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；

4、供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票，代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門；

5、財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算。

10、【領(lǐng)會(huì)】材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序的控制要點(diǎn)有哪些？［201001綜合】

答：1、采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收，記賬與付款分管；2、加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱，規(guī)格，數(shù)量和金額的正

確；3、材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；4、定期進(jìn)行賬賬，賬卡和賬實(shí)核對(duì)。

11、【領(lǐng)會(huì)】退貨及折讓流程的控制要點(diǎn)有哪些？［200901多選】

答：1、退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決；2、由采購(gòu)部門編制退回及折讓通知單，分送到有關(guān)部門，作為處理

依據(jù)；3、送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。

12、【領(lǐng)會(huì)】?jī)?chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？［201010名詞解釋，201010綜合】

答：1、建立專庫(kù)專人保管制度；2、建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量，記錄和管理制度；3、采用永續(xù)盤存制度；4、健全實(shí)地盤

點(diǎn)制度；盤點(diǎn)控制是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，

進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方法。

5、實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度；6、建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度；7、健全存貨明細(xì)賬制度；

13、【領(lǐng)會(huì)】如何建立嚴(yán)格的存貨計(jì)劃與管理制度？［201010綜合】

答：應(yīng)從以下方面建立嚴(yán)格的存貨計(jì)劃與管理制度：

1、對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制；2、按規(guī)定辦理存貨的收，發(fā)手續(xù)；

3、妥善保管存貨；4、對(duì)于委托外單位加工的存貨加強(qiáng)管理；5、建立存貨的稽核制度。

14、【領(lǐng)會(huì)】商品儲(chǔ)存指標(biāo)有哪幾種口徑？［200810多選，201101多選】

答：商品儲(chǔ)存指標(biāo)包括以下口徑：1、業(yè)務(wù)部門的可調(diào)庫(kù)存口徑；2、倉(cāng)庫(kù)部門的保管庫(kù)存口徑；3、財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)庫(kù)

存口徑。

15、【識(shí)記】?jī)?chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程設(shè)計(jì)涉及的主要憑證有哪些？［200901單選，200910名詞解釋】

答：1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。

2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)導(dǎo)料憑證，適用于有消耗定額的材料。

3、收發(fā)料匯總表是會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料憑證和發(fā)料憑證，在月終據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出總分類核算而編

制的匯總表。

4、材料吊卡是倉(cāng)庫(kù)便于對(duì)材料進(jìn)行保管，對(duì)每種材料記錄收發(fā)結(jié)存數(shù)量而懸掛在料架上的卡片。

5、盤點(diǎn)報(bào)告是根據(jù)盤點(diǎn)制度進(jìn)行存貨盤點(diǎn)后編制的報(bào)告。

6、報(bào)廢單是對(duì)于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨，由存貨管理部門填制的單據(jù)。

16、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】材料發(fā)料業(yè)務(wù)的處理程序及控制點(diǎn)有哪些？［201101綜合】

答：材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序包括：1、領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；

2、倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；

3、供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)；

4、會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料

總賬。

材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序的控制要點(diǎn)有：

1、材料領(lǐng)用審核，發(fā)放和記賬分管；

2、會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；

3、定期進(jìn)行賬賬，賬卡，賬實(shí)和表表核對(duì)。

17、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】委托加工材料發(fā)料程序及控制要點(diǎn)有哪些？

答：委托加工材料發(fā)料程序包括：

1、企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸；

2、材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料；3、運(yùn)輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；

4、供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬；

5、月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門，運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出

匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)有：

1、委托加工材料領(lǐng)用，運(yùn)輸，發(fā)放和記賬分管；

2、財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)，實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性；

3、定期進(jìn)行賬賬，賬卡，賬實(shí)和表表核對(duì)。

18、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序及控制要點(diǎn)有哪些？

答：委托加工材料完工驗(yàn)收，付款程序包括：

1、委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，

并編制委托加工收料單；

2、材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；

3、供應(yīng)部門核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬；

4、會(huì)計(jì)部門審核對(duì)付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算；

5、供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡，賬賬和賬實(shí)核對(duì)。

委托加工材料完工驗(yàn)收，付款程序控制要點(diǎn)有：

1、核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種，規(guī)格和數(shù)量的正確性；

2、進(jìn)行委托加工材料進(jìn)行入庫(kù)檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單；

3、對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核；4、定期進(jìn)行賬卡，賬賬和賬實(shí)核對(duì)。

19、【簡(jiǎn)單應(yīng)用】低值易耗品發(fā)放程序及控制要點(diǎn)有哪些？

答：低值易耗品發(fā)放程序包括：

1、領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門；

2、供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品；

3、倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品后及時(shí)登記卡片；4、通知供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門入賬。

低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)有：1、低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批；2、設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用

低值易耗品的管理；3、定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。

第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】簡(jiǎn)述投資的含義及其特點(diǎn)？【200901簡(jiǎn)答】

答：投資是指企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。

投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)包括：1、能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；

2、收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；高收益投資往往存在較高風(fēng)險(xiǎn)；

3、投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；

4、投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問(wèn)題。

2、【識(shí)記】投資業(yè)務(wù)的分類有哪些？［200901綜合】

答：一、按照投資者的意圖分類，可以分為：1、交易性金融資產(chǎn)是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含

一年）的投資。

2、持有至到期投資持有至到期投資是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

的非衍生金融資產(chǎn)。

3、可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除貸款和應(yīng)收款，持有至到期投資，

交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。

5、投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

二、按投資目的分類，可以分為：1、交易性金融資產(chǎn)；2、持有到期投資；3、長(zhǎng)期股權(quán)投資。

3、【領(lǐng)會(huì)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)有哪些？［200810單選】

答：1、投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)等，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益；

2、投資的風(fēng)險(xiǎn)較大；3、投資項(xiàng)目單一，投資金額較大，投資內(nèi)容變動(dòng)較少，投資業(yè)務(wù)通常無(wú)意在短期內(nèi)收回其投資。

4、有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束；5、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜。

4、【領(lǐng)會(huì)】投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)有哪些？［200810多選】

答：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括：

1、防范投資風(fēng)險(xiǎn)，這是投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)；

2、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整，這是投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要目標(biāo)；

3、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。

5、【領(lǐng)會(huì)】投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求有哪些？

答：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求包括：

1、安全要求企業(yè)必須尋求一種能夠按期收回本金并能獲得投資收益的安全的會(huì)計(jì)制度。

2、成本效益要求在設(shè)計(jì)投資的各項(xiàng)制度中，實(shí)施各項(xiàng)投資管理制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)因此所獲得的收益。

3、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)權(quán)限，規(guī)定操作責(zé)任與將懲辦法。4、

信息反饋要求設(shè)置嚴(yán)密的記錄和報(bào)告等信息反饋系統(tǒng)，使各控制主體能夠及明了解控制措施的執(zhí)行情況。

6、【領(lǐng)會(huì)】對(duì)外投資職責(zé)分離制度的含義是什么？［200910名詞解釋】

答：對(duì)外投資職責(zé)分離制度是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確

相關(guān)部門和崗位的職責(zé)，權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。

7、【領(lǐng)會(huì)】投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？［201010多選，201101多選】

答：投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：1、對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離；2、對(duì)外投資的決策人

員與執(zhí)行人員相分離；3、負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離；

4、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。

8、【領(lǐng)會(huì)】企業(yè)中對(duì)投資預(yù)算提出審核意見(jiàn)的是哪個(gè)部門？對(duì)投資計(jì)劃審批的是哪些部門或人員？哪些部門或人員對(duì)

投資資產(chǎn)的處置有審批權(quán)？【200901單選，200901多選，200910單選，200910多選，201001單選】

答：1、企業(yè)對(duì)投資預(yù)算提出審核意見(jiàn)的部門是財(cái)務(wù)部門。

2、企業(yè)對(duì)投資計(jì)劃進(jìn)行審批時(shí)，根據(jù)重要性原則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批;

投資數(shù)額較大，投資計(jì)劃必須由董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批

準(zhǔn)。

3、企業(yè)可審批對(duì)投資資產(chǎn)處置的部門或人員是財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)。

9、【領(lǐng)會(huì)】某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得，持有期間利息及股利的收取，期末計(jì)價(jià)，投資收

回等全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。

要求：1、代為設(shè)計(jì)投資取得控制制度；2、代為設(shè)計(jì)投資保管控制制度；3、代為設(shè)計(jì)投資收益控制制度；4、代為設(shè)

計(jì)投資處置控制制度；5、代為設(shè)計(jì)投資盤點(diǎn)控制制度。［200810綜合設(shè)計(jì)］

答：1、投資取得控制制度的設(shè)計(jì)；（1）建立對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度。（2）建立投資記名登記控制

制度。

2、投資保管控制制度的設(shè)計(jì)：（1）企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。（2）自

行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。

3、投資收益控制制度的設(shè)計(jì)：（1）建立對(duì)外投資收益收取的控制制度：關(guān)注投資收益發(fā)放公告，并對(duì)投資收益實(shí)際收

取進(jìn)行控制。（2）建立對(duì)外投資收益記錄的控制制度：核對(duì)投資收益，記錄投資收益，專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核。

4、投資處置控制制度的設(shè)計(jì)：（1）嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)；（2）合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格；（3）認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。

5、投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)：（1）對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符；（2）對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符；（3）對(duì)外投資

資產(chǎn)清查的處理。

10、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)及核算要點(diǎn)？【200901綜合，201010簡(jiǎn)答】

答：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)為：

1、對(duì)子公司投資的，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；

2、對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；

3、對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，采用成

本法核算。

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的核算要點(diǎn)包括：

1、成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般反映的是投資方實(shí)際投入的原始投資成本。

2、權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值需要根據(jù)被投資單位的經(jīng)營(yíng)損益不斷調(diào)整，以反映投資方占被投資方經(jīng)營(yíng)損益

的份額。

第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、【識(shí)記】簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的含義及特點(diǎn)？【200810多選】

答：固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)的特點(diǎn)有：1、占資產(chǎn)總額的比重大；2、風(fēng)險(xiǎn)性較大；3、盈利性較強(qiáng)；4、資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值

補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?/p>

2、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)要求？［201001簡(jiǎn)答】

答：要求：1、保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整；2、準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況；

3、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

3、【識(shí)記】簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)的含義及特點(diǎn)？【201010多選，201101簡(jiǎn)答】

答：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)有：1、無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；2、無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)：3、無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而

出售的資產(chǎn)；4、無(wú)形資產(chǎn)的獲利具有不確定性；5、無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。

4、【領(lǐng)會(huì)】簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)？【201101簡(jiǎn)答】

答：無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)包括：

1、保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性；2、保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；3、保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整；

4、保證攤銷方法和處置措施的合理性。

5、【領(lǐng)會(huì)】無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？［201010單選，201101單選】

答：無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：

1、預(yù)算和審核控制制度；2、會(huì)計(jì)核算控制制度；3、保密控制制度，該制度最能體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)；

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度。

6、【領(lǐng)會(huì)】如何進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷？［200901多選，200910多選】

答：根據(jù)下列政策進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊：

1、企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊方法；

2、固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法；

3、企業(yè)應(yīng)自固定資產(chǎn)取得次月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊。

根據(jù)下列政策進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：

1、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線攤銷；

2、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期攤銷；

3,按月攤銷時(shí)，一般計(jì)入管理費(fèi)用。

7、【領(lǐng)會(huì)】固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入哪些會(huì)計(jì)科目？【200810單選，201001單選】

答：1、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出就計(jì)入“管理費(fèi)用”；

2、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用

8、【領(lǐng)會(huì)】固定資產(chǎn)盤盈和盤虧時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？［200910單選】

答：1、固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算；

2、固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益”核算。

9、【領(lǐng)會(huì)】固定資產(chǎn)擴(kuò)建、改建時(shí)如何處理固定資產(chǎn)卡片？［200901單選，201101單選】

答：固定資產(chǎn)擴(kuò)建、改建時(shí)：1、將固定資產(chǎn)卡片從卡片箱內(nèi)原存放處取出，注明停用日期和原因，重新排列在卡片箱

中未使用固定資產(chǎn)類內(nèi)；2、待擴(kuò)建、改建完成后，再取出卡片，注明停用結(jié)算日期，并登記由于擴(kuò)建，改建所增加

固定資產(chǎn)的價(jià)值，重新放回卡片箱的原存放部位。

10、【綜合應(yīng)用】某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效

實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產(chǎn)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理

的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡(jiǎn)要說(shuō)明其用途。［200910綜合設(shè)計(jì)】

答：1、固定資產(chǎn)交接證是取得固定資產(chǎn)時(shí)填制的，用于辦理驗(yàn)收交接手續(xù)的原始憑證。

2、固定資產(chǎn)卡片是為了反映，監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的專用式明細(xì)賬。

3、固定資產(chǎn)登記簿是為了正確反映固定資產(chǎn)原價(jià)，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況的原始憑證。

4、固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表是為了反映固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，按月為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增

減變動(dòng)情況編制的報(bào)表。

5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證而填制的原始憑證。

6、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)盤盈盤虧表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表是企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行