云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制研究

摘要普洱茶作為一個歷史悠久的茶葉品種，是云南眾多山區(qū)少數(shù)民族大面積栽培的重要經(jīng)濟(jì)作物。近年來普洱茶的發(fā)展速度很快，對于茶葉產(chǎn)品的要求越來越高，也為公司發(fā)展提供考驗,公司發(fā)展遇到的不確定性也相應(yīng)加大。內(nèi)部控制作為企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵，發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制可以為公司提供足夠的競爭空間。本文主要闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展史，以及企業(yè)的狀況以及所面臨的問題。首先，相對較簡要的闡述了內(nèi)部控制的有關(guān)理論與基礎(chǔ)知識，并從定義和功能上對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了理論上的理解。然后，結(jié)合公司的基本情況，從內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督這五個方面去分析了公司內(nèi)部控制的狀況，以掌握了公司內(nèi)部控制的實際運作狀況。然后，再根據(jù)理論剖析了企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題與成因，再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的主要問題，照參考文獻(xiàn)與理論框架，提出了企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的主要問題，并剖析了其成因。最后指出了關(guān)于健全企業(yè)內(nèi)部制度的有關(guān)舉措，在不影響公司部門正常運作和企業(yè)正常生產(chǎn)運營的前提下，以合理速度健全企業(yè)內(nèi)部管理,并期望能夠取得預(yù)期成效。文章最后一段為總結(jié)。并提到了在撰寫論文的過程中,通過對企業(yè)內(nèi)部管理情況進(jìn)行分析，形成了一些觀念，并對企業(yè)內(nèi)部控制的完善方向做出了較簡單的建議，促進(jìn)茶葉企業(yè)健康良好的發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，一旦缺位或運轉(zhuǎn)失靈，對企業(yè)影響巨大。建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，進(jìn)一步去規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，推動企業(yè)走上規(guī)范管理之路，具有十分重要的意義。關(guān)鍵詞：普洱茶內(nèi)部控制茶葉企業(yè)前言中國，是茶葉的生產(chǎn)大國。有文字確據(jù)可考的歷史可追溯到周代，距今已有3000年歷史REF_Ref11846\w\h[23]。云南是中國傳統(tǒng)名茶之一的普洱茶原產(chǎn)地，《神農(nóng)本草經(jīng)》中就曾記載∶“神農(nóng)嘗百草，日遇七十二毒，得茶而解之”REF[10]。如今，在我國日常生活中，柴米油鹽醬醋茶中的“茶”已經(jīng)和中國人民的生活緊密銜接。中國古代，雖然沒有形成內(nèi)部控制的成熟體系，但是相關(guān)概念很早就有萌芽態(tài)勢。夏商周時期，賬目核算和管理就有了工種的劃分，不同的崗位承擔(dān)不同職責(zé)，賬房先生不會同時承擔(dān)會計和出納的工作，管錢和管賬的形式描繪出了內(nèi)部控制的雛形。到了秦朝，政府和各地商會對賬目管理形成了量化的管理模式。而隨著經(jīng)濟(jì)、科技的發(fā)展和生活方式的改變，茶葉消費需求和市場也在不斷變化。茶葉企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制是指茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制方法和內(nèi)部財務(wù)管理，如今，隨著企業(yè)在國家許多領(lǐng)域的逐步擴(kuò)張和快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管控的工作是每一個企業(yè)不可缺少的管理內(nèi)容，已經(jīng)占據(jù)了非常重要的地位。但就我國茶葉企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,這里面臨著很大的風(fēng)險，也就造成了茶葉公司的內(nèi)部管理狀況十分不理想,而且因此破產(chǎn)的中小型茶葉公司也比比皆是。茶葉公司通過內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督，有效地保證了公司的穩(wěn)定運行，同時可以進(jìn)一步提高茶葉公司本身的運作質(zhì)量,使公司可以大大減少資本風(fēng)險，增加更多的效益。就公司而言，內(nèi)部管理決定著公司管理水平的高低，所以做好對公司的內(nèi)部管理可以在較大程度上提升公司的管理水平?，F(xiàn)代學(xué)者們不斷致力于研究和完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，將理論與實際相結(jié)合，逐步運用內(nèi)部控制理論指導(dǎo)實踐操作，紛紛開始了實踐研究。在文章中，我們針對當(dāng)前茶葉公司的管理問題展開了深入研究，發(fā)現(xiàn)了他們面臨的若干問題，并根據(jù)上述問題展開了研究，給出了相應(yīng)的解決辦法。一、內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部管理是指一個單位為了達(dá)到營業(yè)目標(biāo)，必須保障資本的安全與完整性，以確保會計信息的準(zhǔn)確性與可信度，并確定營業(yè)策略的貫徹執(zhí)行，以保證營運活動的經(jīng)濟(jì)性、高效性與有效性。對企業(yè)內(nèi)部實施調(diào)節(jié)控制以及規(guī)劃評估與管理所采用的各種方式手段與措施的統(tǒng)稱。企業(yè)的內(nèi)部管理，從總體上來說是指采用合理而科學(xué)的管理方式，以建立一個健全的系統(tǒng)，這是指一個對企業(yè)中的所有生產(chǎn)運營過程都會加以控制和規(guī)范的系統(tǒng)，直至最后達(dá)到并促進(jìn)了企業(yè)中戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)REF_Ref27581\w\h[9]；同時也確保了企業(yè)中財務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤且相對完備。內(nèi)部控制五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)基調(diào)，是風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。在風(fēng)險評估的方面，要制定清晰的目標(biāo)，具有識別并評估風(fēng)險的能力，在整個企業(yè)的大環(huán)境背景下進(jìn)行風(fēng)險的識別和分析，同時對于一些潛在性的因素也同樣要及時識別與評估。在控制活動方面，企業(yè)中的各種經(jīng)營項目在實現(xiàn)的過程中都會面臨著或多或少的風(fēng)險，這就要求管理者能夠在有限的時間與資源空間內(nèi)，制定出能夠?qū)L(fēng)險縮小至能夠承受范圍內(nèi)的最小程度的控制制度。（二）內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要過程，其相關(guān)體系的構(gòu)建與企業(yè)的管理層有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部控制能夠為企業(yè)的許多方面規(guī)范發(fā)展提供有效的保障，對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。內(nèi)部控制帶來了很多的有利條件，首先，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)免受威脅，這就需要企業(yè)制定對應(yīng)的內(nèi)部管理制度REF_Ref27718\w\h[10]。其次，從企業(yè)的健康發(fā)展角度來說，企業(yè)的管理層需要得到更多的有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計信息，內(nèi)部控制可以對企業(yè)的會計和管理提供保障；這同樣也是需要企業(yè)內(nèi)部控制管理來實現(xiàn)的。另外，為了保證企業(yè)經(jīng)營的正常開展，保證企業(yè)制定的內(nèi)控制度還有管理措施的有效執(zhí)行，企業(yè)通常會制定相對應(yīng)的管理制度，而管理制度最終的貫徹執(zhí)行也同樣關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展，因此，內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)測到企業(yè)管理制度的執(zhí)行程度，然后管理層通過得到的反饋結(jié)果制定相關(guān)政策進(jìn)而保證企業(yè)的持續(xù)安全發(fā)展。大部份企業(yè)在運行項目的過程中，支出浪費的現(xiàn)象層出不窮，內(nèi)部控制能夠規(guī)范約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出從而減少不必要的浪費或舞弊，確保企業(yè)的最大盈利目標(biāo)的實現(xiàn)和股東價值收益最大化。獲得盈利是中小企業(yè)發(fā)展管理的最終目的，相對而言，只要企業(yè)項目運行中的不必要的浪費減少了，也就能夠增加企業(yè)的盈利和收益，由此可以看出，企業(yè)只有通過內(nèi)部控制減少企業(yè)的經(jīng)營成本，才能夠為企業(yè)的最終利潤提供有利的保障REF_Ref30709\w\h[7]。最后，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)管理層存在的錯誤措施并為企業(yè)制定高效措施提供保障。在企業(yè)的發(fā)展過程中，任何人都不能夠保證措施的執(zhí)行是否一定能給企業(yè)帶來盈利，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境往往都是復(fù)雜多變的，所以制定的相關(guān)政策也要實時地進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制能夠及時糾正企業(yè)中存在的不利措施，保證企業(yè)能夠最大程度地執(zhí)行有利于企業(yè)價值最大化的措施REF_Ref26719\w\h[2]。二、云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）公司簡介云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司，是一家從事茶葉的栽培、研發(fā)還有產(chǎn)品加工和營銷于一身的全產(chǎn)業(yè)鏈的專業(yè)茶葉企業(yè)，經(jīng)過公司許多年的經(jīng)營沉淀，已經(jīng)擁有獨立、合作開發(fā)出了研發(fā)出一系列茶葉行業(yè)領(lǐng)先的白茶、普洱茶、紅茶、綠茶等茶葉產(chǎn)品的生產(chǎn)核心技術(shù)，公司現(xiàn)在建立了具備自己特色的茶樹生產(chǎn)、加工還有技術(shù)開發(fā)系統(tǒng)。公司擁有7000多畝的茶園，茶園的管理采取“自主管理”以及“企業(yè)+基地+合作社”的模式。針對不一樣的產(chǎn)品使用不同的生產(chǎn)加工技術(shù)，生產(chǎn)出初級毛茶或精制茶產(chǎn)品REF_Ref32149\w\h[12]，然后再將公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品（包括精制茶產(chǎn)品和毛茶產(chǎn)品）銷售給茶葉批發(fā)零售商、精制茶加工企業(yè)、茶葉出口企業(yè)等客戶，公司主要擁有的產(chǎn)品按生產(chǎn)工藝和加工程度的不同分為初級毛茶和精制茶?！白灾鞴芾怼币约啊捌髽I(yè)+基地+合作社”的模式能夠突出企業(yè)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一技術(shù)還有統(tǒng)一管理的優(yōu)勢，保證企業(yè)茶廠生產(chǎn)的茶葉在數(shù)量和質(zhì)量上滿足生產(chǎn)銷售的需要。（二）內(nèi)部環(huán)境1.組織架構(gòu)在公司組織結(jié)構(gòu)上，公司建立了以股東大會、董事會和監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司治理結(jié)構(gòu)，董事會是由6名董事組成，設(shè)董事長一名，由董事會選舉產(chǎn)生。并通過現(xiàn)代公司的制度，建立和明確了股東大會、董事會還有監(jiān)事會的職能。董事長直接對公司負(fù)責(zé)。公司的股東張正勇作為公司的實際控股股東、主要發(fā)起人、在云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司成立后擔(dān)任董事長，作為大股東，直接持有公司4414000股的股份，持股比例達(dá)到了40.31%，是公司的實際控制人REF_Ref28348\w\h[3]。2.企業(yè)文化作為茶葉公司，目標(biāo)就應(yīng)該致力于是為顧客提供健康、環(huán)保、生態(tài)還有高品質(zhì)的茶葉，讓顧客喝的放心，喝的順心，做到質(zhì)量第一、顧客至上的理念REF_Ref7732\w\h[1]?？蛻魸M意度就是讓公司持續(xù)發(fā)展的動力，同時企業(yè)存在的最終目的是為股東創(chuàng)造效益。決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素是企業(yè)文化，公司目前沒有明確提出企業(yè)自身的文化建設(shè)，也沒認(rèn)識到企業(yè)文化的重要性。（三）風(fēng)險評估風(fēng)險評估主要是指公司部門的專業(yè)人員對公司可能會面臨的各種層面、級別的風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)和整理，并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險提出應(yīng)對措施和應(yīng)急方案，在長期的總結(jié)中，給公司一些提前合理規(guī)避風(fēng)險的建議與警示REF_Ref26719\w\h[3]。董事會與監(jiān)事會雖然每次在年度股東大會上，對過去一年的問題進(jìn)行匯總報告，然而，在公司章程中沒有提到企業(yè)風(fēng)險評估相關(guān)的程序，也沒有設(shè)立的風(fēng)險管理部門。在公司不注重風(fēng)險管理的情況下，企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)風(fēng)險防范意識薄弱引發(fā)的風(fēng)險事件，公司管理層認(rèn)為，設(shè)立專門的風(fēng)險控制職部門投入的管理和運營成本過高。造成一定企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不好的影響REF_Ref26973\w\h[6]。風(fēng)險評估簡單來說就是識別可能造成危害的危害和風(fēng)險因素。公司作為茶葉企業(yè)除了面臨企業(yè)正常經(jīng)營的風(fēng)險因素，也面臨著茶葉行業(yè)特有的風(fēng)險。主要有（1）企業(yè)產(chǎn)品價格的波動風(fēng)險。由于企業(yè)茶園分布廣、面積大，茶樹又作為一種多年生常綠木本植物，極易發(fā)生病蟲害。茶葉的采購數(shù)量和質(zhì)量無法得到保障，企業(yè)產(chǎn)品供應(yīng)和采購成本的穩(wěn)定性將會受到嚴(yán)重的影響。致使公司茶葉價格漲跌幅度較大，而茶葉為公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，受到自然災(zāi)害的破壞，就可能會導(dǎo)致公司的財務(wù)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定REF_Ref17108\w\h[11]。（2）市場風(fēng)險。近年來，茶產(chǎn)品競爭比較激烈，其價格競爭更為激烈。雖然在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，然而，隨著中國茶葉市場的不斷發(fā)展，吸引了一大批國際茶葉企業(yè)不斷進(jìn)入國內(nèi)市場，占領(lǐng)國內(nèi)的市場份額，導(dǎo)致中國茶葉行業(yè)的競爭更加激烈。茶葉行業(yè)發(fā)展受宏觀經(jīng)濟(jì)潛在風(fēng)險的影響致使公司發(fā)展面臨不確定性增多?？刂苹顒哟尕浌芾矸矫?，公司低值易耗品和包裝物的攤銷辦法按照公司規(guī)定采用一次轉(zhuǎn)銷法，采用存貨的盤存制度是永續(xù)盤存制REF_Ref32531\w\h[14]。公司的存貨主要包括原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物和在產(chǎn)品等。企業(yè)主要的存貨是毛茶，新鮮茶葉的采購一般在每年的三月和四月份進(jìn)行，先對茶葉進(jìn)行烘干的初加工，然后按照程序進(jìn)行冷藏，再去根據(jù)茶葉市場需求進(jìn)行再加工。企業(yè)每個月會進(jìn)行定期盤存，并由財務(wù)部門人員監(jiān)盤REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理方面，公司的固定資產(chǎn)分為電子設(shè)備、房屋建筑物、交通運輸工具、機(jī)器設(shè)備以及其他的設(shè)備。公司根據(jù)固定資產(chǎn)的使用的情況和性質(zhì)，確定固定資產(chǎn)的預(yù)計的凈殘值和使用壽命。然后每個年度末，對固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值和使用壽命進(jìn)行復(fù)核。但是公司沒有制定固定資產(chǎn)手冊，也沒有要求每臺設(shè)備的責(zé)任落實到個人上面，尤其是茶葉生產(chǎn)加工設(shè)備出現(xiàn)故障的情況REF_Ref11929\w\h[16]。銷售業(yè)務(wù)方面，公司的主要茶產(chǎn)品是普洱茶，銷售模式以現(xiàn)銷為主，企業(yè)目前的銷售主要是各地區(qū)的直營店，行業(yè)普遍存在自然人和個體經(jīng)營者使用現(xiàn)金結(jié)算的情況，少量的賒銷由具體的經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)并監(jiān)督REF_Ref23662\w\h[4]。（五）信息與溝通為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，讓公司各個部門良好溝通，基本能夠確保相關(guān)公司活動信息的暢通，公司的通知以專人、電子郵件、郵寄或傳真等方式送達(dá)。公司通知是以郵件的方式送達(dá)的，自交付郵局的日期開始的第五個工作日為送達(dá)日期；公司通知都是讓專人送達(dá)的，然后由被送達(dá)人在送達(dá)的回執(zhí)上面簽名或著蓋章，被送達(dá)人簽收日期為送達(dá)日期；公司通知是以傳真的方式送出的，以公司發(fā)出傳真的日期為送達(dá)日期；公司的通知還以電子郵件的方式發(fā)出，以發(fā)件人的發(fā)件日期為送達(dá)日期。在公司的外部溝通交流中，茶葉市場形勢復(fù)雜多變，競爭對手的實力相當(dāng)，外部信息存在獲取不及時、溝通不暢的現(xiàn)象REF_Ref26973\w\h[6]。政府對于稅收、財政補(bǔ)貼、有機(jī)認(rèn)證等多個方面都給予當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)企業(yè)相應(yīng)的政策支持，但是公司對于這方面政策的相關(guān)變動信息收集不及時，不能有效享受政府對應(yīng)茶企業(yè)的政策。公司目前暫時沒有設(shè)計自己的官方網(wǎng)站，網(wǎng)站對外部展示是對公司發(fā)展存在重要作用的，可以作為展現(xiàn)公司、樹立形象的一種渠道。網(wǎng)站對外展示的作用并沒有在公司可以真正的發(fā)揮出來REF_Ref28348\w\h[3]。（六）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一環(huán)，能夠影響到內(nèi)部控制的實施效果。內(nèi)設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會是由3名監(jiān)事組成，監(jiān)事至少要有1名職工代表出任；對公司的經(jīng)營、董事會和管理層是否有正確履行職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督審核企業(yè)的工作。公司雖然聘請永拓會計師事務(wù)所為企業(yè)審查會計報表、出具審計報告。但暫未設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，公司內(nèi)部無法真正起到的監(jiān)督內(nèi)部控制運行效果作用。公司的內(nèi)部監(jiān)督很難實現(xiàn)對整個公司及銷售等控制活動環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制狀況的監(jiān)督，對公司的監(jiān)控手段難以保障。公司內(nèi)部控制體系無法有效建立，內(nèi)部監(jiān)督就失去其應(yīng)有的作用，企業(yè)資產(chǎn)安全得不到保證，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，最終導(dǎo)致風(fēng)險降臨，公司利益受損。雖然公司已經(jīng)外聘永拓會計師事務(wù)所已經(jīng)進(jìn)行過審計，但外部機(jī)構(gòu)的審計行為更多無法涉及企業(yè)內(nèi)部的自身評價REF_Ref24573\w\h[20]。三、云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱1.組織架構(gòu)不合理就組織架構(gòu)而言，股東張正勇作為公司的發(fā)起人、董事長，持有公司達(dá)到40.31%的股份，為公司的實際控制人；存在一人獨大，權(quán)力過大、權(quán)責(zé)不匹配的風(fēng)險，這就很難避免徇私舞弊等“內(nèi)部人控制”問題發(fā)生。如果公司股東張正勇先生利用他在公司的特殊地位，通過自己的權(quán)利對公司的對外投資、財務(wù)利潤、經(jīng)營決策以及人事分配實施不合理的控制，可能會對企業(yè)本身和企業(yè)其他的股東利益產(chǎn)生不利影響REF_Ref24893\w\h[18]。2.企業(yè)文化意識缺失企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，它擁有著企業(yè)所在時代的特色和鮮明的個性，它是企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵所在，是企業(yè)發(fā)展的動力源泉。毛澤東主席曾經(jīng)說過這句話，“沒有文化的軍隊是愚蠢的軍隊，而愚蠢的軍隊是不可能戰(zhàn)勝敵人的”。公司章程中無明確提出企業(yè)文化，說明了公司高級管理層并未對文化建設(shè)的緊要程度有著深刻的認(rèn)知，沒有對企業(yè)文化重視起來REF_Ref17108\w\h[11]。（二）風(fēng)險管理意識薄弱公司風(fēng)險識別有效性較低，在風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險處理能力上較弱，對于風(fēng)險管理的能力較差，對風(fēng)險的把握能力不強(qiáng)，風(fēng)險感知不夠敏感REF_Ref25448\w\h[13]。使得企業(yè)上下弱化了對風(fēng)險事件的警覺心。例如茶葉產(chǎn)品的市場價格產(chǎn)生波動的風(fēng)險，沒有定期檢查，銷售分析過程較為薄弱，沒有采取有效的控制措施；企業(yè)管理能力暫時跟不上企業(yè)如今發(fā)展的速度，無法確保公司銷售目標(biāo)。沒去提前與茶農(nóng)了解今年的茶葉產(chǎn)量情況，看看收成是否良好。一旦出現(xiàn)天氣災(zāi)害破壞茶樹，茶葉的采購數(shù)量和質(zhì)量就無法得到保障，隨著采購成本的擴(kuò)大，產(chǎn)品供應(yīng)的穩(wěn)定性就會受到一定的影響REF_Ref1870\w\h[15]。致使公司茶葉價格漲跌幅度較大，價格管理很難做到及時傳遞、使企業(yè)難以及時有效的針對市場變化風(fēng)險去做出規(guī)劃，變更公司茶葉售價，導(dǎo)致公司財務(wù)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定。導(dǎo)致企業(yè)因茶葉價格的波動變化較快，產(chǎn)生財務(wù)經(jīng)營虧損的風(fēng)險。（三）內(nèi)部控制活動不到位內(nèi)部資產(chǎn)控制對于公司而言非常重要。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)不僅要把實際工作與大數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合起來，還要樹立思想意識。資產(chǎn)是公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，而資產(chǎn)管理是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動平穩(wěn)有序的進(jìn)行。公司沒有全面樹立資產(chǎn)管理的流程，公司內(nèi)部的各類存貨驗收以及盤點流程較為薄弱，還需要切實有效的措施來加以改進(jìn)REF_Ref1964\w\h[17]。例如，公司茶葉庫存大、周轉(zhuǎn)慢和行業(yè)特點脫不了關(guān)系，如果公司不能合理控制茶葉庫存，將降低公司資產(chǎn)的流動性，增加公司的財務(wù)壓力。企業(yè)的倉庫盤存記錄表上，只是記錄了存貨數(shù)量，沒有記錄存貨的質(zhì)量。信息傳遞和表達(dá)存在缺陷，沒有定期與企業(yè)存貨管理部門和財會部門進(jìn)行定期核對REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理沒有制度化規(guī)定，這樣對于員工的執(zhí)行要求不進(jìn)行規(guī)范。生產(chǎn)茶葉的設(shè)備不能做到按日或者按月份記錄固定資產(chǎn)的使用狀況，沒有制度就沒有落實；對于固定資產(chǎn)沒有做到動態(tài)的詳細(xì)記錄，不能夠及時了解，也會導(dǎo)致采購部門購買機(jī)器時候不能避開現(xiàn)有資產(chǎn)的問題，會影響企業(yè)的財務(wù)經(jīng)管情況。銷售業(yè)務(wù)制度不嚴(yán)謹(jǐn)，系統(tǒng)的收賬款管理制度企業(yè)沒有制定，在日常經(jīng)營中公司避免不了會跟個體經(jīng)營者發(fā)生業(yè)務(wù)往來，經(jīng)常發(fā)生現(xiàn)金方式進(jìn)行款項結(jié)算的情況，公司未及時指定專人對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，沒有相應(yīng)的獎勵和處罰機(jī)制REF_Ref23662\w\h[4]。（四）信息溝通不夠順暢在公司內(nèi)部信息的溝通中，能夠順利傳達(dá)領(lǐng)導(dǎo)的指示，各級能實現(xiàn)合理分工。公司各個部門能夠良好溝通，基本能夠確保相關(guān)公司活動信息的暢通，并快速回應(yīng)。在對外交流中，云南省政府在稅收、財政補(bǔ)貼、有機(jī)認(rèn)證等政策方面的問題都給予當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)企業(yè)對應(yīng)的政策支持，而企業(yè)對有關(guān)政府政策的了解不夠深入。而一旦政府補(bǔ)貼政策在未來出現(xiàn)重要變動，或企業(yè)不再符合獲得政策補(bǔ)貼的要求，如果政府的有利政策得不到有效的實施，公司的發(fā)展將在一定程度上受到影響，將會對企業(yè)總體收益水平形成相應(yīng)的負(fù)面影響。茶產(chǎn)業(yè)，尤其是有機(jī)茶產(chǎn)業(yè)，作為云南省的特色產(chǎn)業(yè)，在品牌建設(shè)、財政補(bǔ)貼、質(zhì)量控制等多個方面得到當(dāng)?shù)卣闹С?。還有企業(yè)內(nèi)部由于沒有及時準(zhǔn)確了解同行業(yè)競爭對手的有關(guān)消息，也未能及時和競爭者進(jìn)行良性交流，從而形成不利于茶葉行業(yè)整體發(fā)展的非良性競爭和內(nèi)耗，說明了企業(yè)內(nèi)部對市場變化的反映并不靈敏，也沒有及時采取措施解決在外部環(huán)境中反映的負(fù)面消息。也未能及時進(jìn)行消息收集工作，從而導(dǎo)致了事件范圍發(fā)酵的變化更為嚴(yán)重REF_Ref27581\w\h[8]。公司管理層沒有把精力放在獲取外部溝通上，企業(yè)官網(wǎng)的建立對于產(chǎn)品的展示，有助于客戶對產(chǎn)品的深入了解，方便公司與外部的交流，增加企業(yè)的推廣和曝光率。促成交易的形成，公司的信息與外部溝通這個方面并不積極，對外部環(huán)境的變化缺乏一定了解REF_Ref17108\w\h[11]。（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不健全企業(yè)內(nèi)部審計意識薄弱，管理層沒有充分了解內(nèi)部審計工作的作用和重要性。內(nèi)部審計對于企業(yè)的內(nèi)控控制來說是至關(guān)重要的，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一項工作REF_Ref17108\w\h[11]。企業(yè)沒有去營造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，管理層自身都沒有內(nèi)部監(jiān)督的意識，沒有在公司進(jìn)行宣傳發(fā)揚(yáng)監(jiān)督的精神，管理層沒起到模范作用，進(jìn)而導(dǎo)致員工沒有自我監(jiān)督意識，沒有起到獨立監(jiān)督的作用。公司聘請永拓會計師事務(wù)所為企業(yè)審查會計報表、出具審計報告。然而，企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，這樣公司內(nèi)部環(huán)境無法真正起到的監(jiān)督運行效果。數(shù)據(jù)顯示公司2021年度沒有進(jìn)行內(nèi)部審計，沒有對公司的活動業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的審計報告；這種做法雖然在一定程度上節(jié)省了企業(yè)資源，但是對于企業(yè)的發(fā)展來言其實是不利的。四、完善云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)可以通過學(xué)習(xí)國內(nèi)的成功企業(yè)，同時，結(jié)合自身企業(yè)的特點和需要，先制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，然后慢慢在企業(yè)發(fā)展過程中，一步步地完善企業(yè)相關(guān)管理制度。合理的去預(yù)防公司經(jīng)營出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險。針對組織結(jié)構(gòu)存在的弊端，股東一個獨大，往往會挫傷中小股東的積極性，企業(yè)必須形成健全的公司法人科學(xué)管理架構(gòu)和法規(guī)管理體系，從組織和機(jī)制上對實際控制人的活動加以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，維護(hù)企業(yè)和公司其他股東的權(quán)益，提高了公司整體治理水平，降低實際控制人控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，并且企業(yè)本身應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)的規(guī)章制度。就企業(yè)文化缺失的問題，公司要健全企業(yè)文化體系，企業(yè)文化體系可以包含個人目標(biāo)、員工價值觀、企業(yè)目標(biāo)等方面；企業(yè)文化需要積極向上，幫助員工認(rèn)同企業(yè)，讓客服了解企業(yè)，它不僅是整個企業(yè)運行過程中的精神凝聚，也是贏得市場影響力的軟實力REF_Ref20971\w\h[21]。要想要把企業(yè)和員工緊緊地凝聚在一起，管理層可以多和員工進(jìn)行交流，通過開展座談會、企業(yè)展覽等方式，讓員工們認(rèn)識到公司正能量的價值；小型的運動會和月度聚餐等活動可以每周或者每個月組織一次，慢慢通過這些細(xì)小的方面加強(qiáng)員工對公司的歸屬感，企業(yè)文化也會逐漸滲透入員工的心里面REF_Ref21092\w\h[20]。（二）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理理念企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一項新改革，它是企業(yè)內(nèi)部控制的升華。企業(yè)發(fā)展需要更先進(jìn)的管理理念REF_Ref11929\w\h[16]。正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用；首先，企業(yè)良好的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理。企業(yè)早期建立了內(nèi)部控制制度，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營活動。但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理方式在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷的發(fā)生變化REF_Ref24893\w\h[18]。自然災(zāi)害帶來的采購茶葉的業(yè)務(wù)風(fēng)險，公司可以采取有效措施，提高茶園抗災(zāi)害能力，對工作人員和茶農(nóng)不定期進(jìn)行培訓(xùn)，最大程度上削減企業(yè)的損失。近年來,一些公司發(fā)生財務(wù)失敗的案例，導(dǎo)致公司破產(chǎn)。當(dāng)前情況，企業(yè)要更加清楚的認(rèn)識到，落后的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足新時代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)對風(fēng)險的控制，企業(yè)迫切需要一個強(qiáng)有力的風(fēng)險管理體制，來監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)活動企業(yè)，提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的抗風(fēng)險性。（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的，可以提高財務(wù)報告的真實性和可靠性，提高企業(yè)的實際效益，防止各種舞弊行為REF_Ref25448\w\h[13]。所以，企業(yè)要采用先進(jìn)的現(xiàn)代管理方法，加強(qiáng)茶葉庫存的有效控制，嚴(yán)格實施庫存管理內(nèi)控制度，茶葉作為企業(yè)重要的內(nèi)部流動資產(chǎn)，占企業(yè)營運資金的很大部分。改善存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以有助于企業(yè)內(nèi)部控制，還可以提高商品流通速度REF_Ref32531\w\h[14]。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種庫存采購之間的間隔時間，充分利用信息傳遞功能，合理規(guī)劃采購日期和庫存數(shù)量，確保茶葉庫存保持良好的狀態(tài)。綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，重點關(guān)注存貨的來源、質(zhì)量情況，防止茶葉存貨受潮發(fā)霉的情況發(fā)生；倉存部門與財務(wù)部門經(jīng)常保持聯(lián)系，倉存部門根據(jù)批準(zhǔn)的購貨合同、請購單和購貨發(fā)票進(jìn)行貨物驗收，等待貨物的數(shù)量、品種、質(zhì)量還有規(guī)格檢測合格后，一聯(lián)交給采購部門，一聯(lián)傳遞給財務(wù)部門，兩個部門之間做好對應(yīng)的文件存檔REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理，公司合理利用現(xiàn)代的技術(shù)，充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的作用，節(jié)約盤點茶葉等庫存所需要的時間；要堅持定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，記錄資產(chǎn)損耗情況，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題。形成固定資產(chǎn)的周記錄，固定資產(chǎn)每周進(jìn)行一次檢查，發(fā)生損壞要及時和相關(guān)部門溝通，按照公司規(guī)定落實到相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行保管和追責(zé)，使管理更加有證據(jù)可以依靠，保證資料記錄到位，提高工作效率，避免企業(yè)的資源浪費