《卡薩帝電子公司實施全面預(yù)算管理的案例探析5700字》

卡薩帝電子公司實施全面預(yù)算管理的案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景資料 內(nèi)容摘要近年來，我國企業(yè)界掀起了一股實施全面預(yù)算管理的熱潮，各類都將全面預(yù)算管理作為一項重要的管理工具應(yīng)用于管理實踐，有的取得了成功，在一定程度上提升了企業(yè)的管理水平，增強了企業(yè)的競爭力，但有的也遭到失敗，陷入種種誤區(qū)。本文首先對全面預(yù)算管理的含義、特點、內(nèi)容進行了介紹。其次，從國內(nèi)國外兩個方面對企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進行了分析，總結(jié)了卡薩帝電子公司企業(yè)實施全面預(yù)算管理取得的成效和不足，并針對問題提出了相應(yīng)的對策（張?zhí)煲?李夢瑤,2022）。以卡薩帝電子公司為例，從卡薩帝公司的預(yù)算組織體系、預(yù)算利潤指標的確定、全面預(yù)算的編制程序、全面預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核方面探討了卡薩帝現(xiàn)代家電公司全面預(yù)算管理實踐情況，為卡薩帝電子企業(yè)構(gòu)筑全面預(yù)算管理積累了一定的經(jīng)驗，達到了研究的目的。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算體系；預(yù)算編制一、背景資料（一）單位基本情況卡薩帝電子公司是我國現(xiàn)代家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕現(xiàn)代家電領(lǐng)域多年，卡薩帝電子在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家現(xiàn)代家電企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)現(xiàn)代家電企業(yè)500強”?？ㄋ_帝電子的發(fā)展是我國現(xiàn)代家電企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國現(xiàn)代家電企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于現(xiàn)代家電市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于現(xiàn)代家電行業(yè)前沿，引領(lǐng)現(xiàn)代家電行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四圖1卡薩帝電子公司組織結(jié)構(gòu)（二）預(yù)算管理組織體系（1）預(yù)算管理決策層eq\o\ac(○,1)機構(gòu)：卡薩帝電子公司預(yù)算委員會eq\o\ac(○,2)成員：由卡薩帝各子公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。eq\o\ac(○,3)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；審批卡薩帝電子公司年度預(yù)算；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進要求；確定卡薩帝電子公司年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；聽取卡薩帝電子預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進展的回報，做出改進和完善預(yù)算管理等決定（王雨欣,劉晨光,2021）。（2）預(yù)算管理職能部門eq\o\ac(○,1)機構(gòu)：卡薩帝公司預(yù)算辦公室，如圖1所示：公司預(yù)算委員會辦公室工程管理部財務(wù)資產(chǎn)部公司預(yù)算委員會辦公室工程管理部財務(wù)資產(chǎn)部人事勞資部經(jīng)營開發(fā)部合同預(yù)算科圖1預(yù)算委員會辦公室組織圖eq\o\ac(○,2)成員：卡薩帝電子對預(yù)算負有專業(yè)管理責任的部門。eq\o\ac(○,3)職能：根據(jù)卡薩帝公司確定的預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營目標和預(yù)算編制原則，全面分析、研究預(yù)算期卡薩帝公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營條件，向預(yù)算委員會提交《年度預(yù)算計劃大綱》（陳海燕,趙一帆,2023）；組織預(yù)算的編制工作，并根據(jù)卡薩帝公司批準的預(yù)算，組織各預(yù)算責任部門執(zhí)行；負責預(yù)算執(zhí)行情況，實施預(yù)算考核；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時進行修正和調(diào)整，并為卡薩帝公司決策提供有效信息（黃思婷,周曉彤,吳慧）。（3）卡薩帝公司預(yù)算管理責任部門eq\o\ac(○,1)成員：預(yù)算管理的執(zhí)行層由卡薩帝公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成。eq\o\ac(○,2)職能：將預(yù)算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合；提供卡薩帝公司預(yù)算管理所需的各種實績的反饋，為卡薩帝公司預(yù)算管理職能部門進行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（徐婉婷,孫宇航,2021）。二、總體設(shè)計（一）卡薩帝公司全面預(yù)算管理的目標全面預(yù)算管理是與卡薩帝企業(yè)目標一致，戰(zhàn)略目標和卡薩帝企業(yè)發(fā)展的發(fā)展目標，在分解的內(nèi)部層發(fā)出，個體經(jīng)濟單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)，建立一套科學(xué)的、完整的指標管理控制系統(tǒng)的評估，從第一個到最后的各種功能部門，與卡薩帝企業(yè)目標的目標工作責任單位、戰(zhàn)略目標和發(fā)展聯(lián)系到負責管理控制的現(xiàn)代家電業(yè)務(wù)活動劃分的全過程目標管理體系及評價和激勵來實現(xiàn)的性能。全面預(yù)算管理體現(xiàn)權(quán)力共享的“分權(quán)”理念。通過卡薩帝公司權(quán)力下放、責任下放和集中監(jiān)管，有效配置企業(yè)資源，提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)目標。（二）卡薩帝公司全面預(yù)算管理體系的制定卡薩帝公司采用“上下結(jié)合、分級管理”的原則來編制全面預(yù)算，編制流程見下圖2：審批審批審議下屬公司單獨編制、執(zhí)行預(yù)算預(yù)算管理委員會匯總審編審批編制部門預(yù)算預(yù)算管理辦公室部門負責人各職能部門機關(guān)全面預(yù)算匯總審編審批編制項目部預(yù)算編制事業(yè)部預(yù)算編制班組預(yù)算項目部負責人各項目部各專業(yè)事業(yè)部各班組各項目部全面預(yù)算預(yù)算管理辦公室總經(jīng)理審批審議審議執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行圖2卡薩帝公司全面預(yù)算管理編制流程三、應(yīng)用過程（一）全面預(yù)算管理試行期存在的主要問題卡薩帝公司在預(yù)算管理方面做了大量卓有成效的具體工作，建立起現(xiàn)代現(xiàn)代家電企業(yè)管理模式，對提高卡薩帝企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升卡薩帝企業(yè)組織能力，加強財務(wù)監(jiān)控，提高卡薩帝電子現(xiàn)代家電業(yè)務(wù)經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要作用。但同時也應(yīng)當清醒地認識到，當前卡薩帝公司預(yù)算管理中還存在一些問題，需要采取更加合理、有效的措施來不斷完善預(yù)算管理體制，為卡薩帝企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。目前，卡薩帝公司預(yù)算管理存在的問題主要有（曹子涵,魏宇航）：1.計劃經(jīng)濟條件下的某些經(jīng)營思想還一定程度的存在卡薩帝公司不考慮效益情況而盲目追求生產(chǎn)任務(wù)的完成率；不考慮成本因素盲目爭取投資工作量等問題仍或多或少存在。這些情況在很大程度上影響了預(yù)算管理的順利實施，為卡薩帝企業(yè)的發(fā)展帶來后顧之憂（高梓軒,韓思源,2021）。2.實現(xiàn)預(yù)算目標的措施不到位措施不到位具體體現(xiàn)在：一是少數(shù)卡薩帝分公司預(yù)算編制的依據(jù)不充分，導(dǎo)致預(yù)算的不科學(xué)性；二是卡薩帝公司的預(yù)算的執(zhí)行與編制相分離，企業(yè)的資金收支行為沒有嚴格按預(yù)算運行和控制。3.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制不嚴格主要表現(xiàn)在：一是少數(shù)卡薩帝子公司預(yù)算覆蓋面積不足，資金收支沒有完全納入預(yù)算，部分資金仍然游離于預(yù)算之外；二是一些卡薩帝考到子公司沒有建立根據(jù)市場變化適時調(diào)整預(yù)算的機制，當市場和外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，沒有立即調(diào)整預(yù)算，壓縮成本費用，而是按年初確定的預(yù)算來運行，到年底成本費用的發(fā)生額已既成事實，勢必會影響預(yù)算指標的完成（郭夢蝶,賀曉,2022）。4.預(yù)算考核剛性不夠卡薩帝少數(shù)子公司沒有通過自身的努力來完成預(yù)算利潤指標，而是片面強調(diào)影響預(yù)算利潤指標完成的客觀因素。也有少數(shù)卡薩帝子公司，為了確保掛鉤指標的完成，甚至通過調(diào)整決算報表來達到與預(yù)算一致。由于片面追求完成預(yù)算利潤指標，往往年度考核時都完成了經(jīng)營目標，但仍存在潛虧問題（龍?zhí)煊?馬梓涵,葉曉,2020）。（二）對策措施為進一步加強和逐步完善卡薩帝現(xiàn)代家電公司的全面預(yù)算管理體系，應(yīng)該重點做好以下幾方面工作：1.提高認識，更新觀念，把預(yù)算管理作為企業(yè)自身行為預(yù)算作為一種重要的行之有效的管理方法，在資源配置、投資規(guī)劃、企業(yè)運作控制和業(yè)績評價等方面都發(fā)揮著重要作用，切不可把編制預(yù)算看成是上級的需要，而要把預(yù)算管理作為建立現(xiàn)代現(xiàn)代家電企業(yè)制度，實施企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的手段。把預(yù)算編制的過程作為卡薩帝企業(yè)制訂經(jīng)營政策的過程；作為卡薩帝電子企業(yè)增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力的過程（馮心怡,齊一凡,蔣雨）；作為卡薩帝電子企業(yè)實行科學(xué)管理，進行科學(xué)決策，控制、協(xié)調(diào)卡薩帝電子企業(yè)活動的客觀需要。2.拓寬預(yù)算管理的覆蓋面卡薩帝電子企業(yè)的各項收入和支出，包括各種主營現(xiàn)代家電業(yè)務(wù)的收支、多種經(jīng)營的收支、各種對外投資，以及各種債務(wù)的借貸和償還，都必須納入卡薩帝電子公司的預(yù)算，逐步建立起全員、全過程、全方位的“三全”預(yù)算管理體系。3.保持預(yù)算的剛性，嚴格執(zhí)行預(yù)算由卡薩帝電子總公司審定批復(fù)的預(yù)算，具有嚴格的約束力，卡薩帝電子公司各子公司必須認真組織實施，要將總公司下達的預(yù)算指標進行層層分解，從縱向和橫向上落實到每個子公司、每個部門、每個崗位。同時，在時間上，卡薩帝電子公司要將年度預(yù)算指標分解到季度、月度或每周進行控制（蘇子涵,朱浩然,任嘉欣,2022）。強化一切資金收支活動的管理和監(jiān)控，嚴格按預(yù)算組織收入和控制支出，并建立健全預(yù)算外事項的審批和監(jiān)督制度。4.充分運用各種預(yù)算編制方法，合理編制和調(diào)整預(yù)算針對三建所屬行業(yè)特點，采用不同的預(yù)算編制方法，根據(jù)功能完善的費用定額和開支標準，結(jié)合卡薩帝公司的實際情況，按照彈性預(yù)算或零基預(yù)算等各種不同的預(yù)算編制方法，提高卡薩帝電子公司預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性（鄧天佑,陶思,2021）。5.逐步完善預(yù)算考核激勵機制要把預(yù)算管理的壓力逐漸傳遞到每一位職工，將生產(chǎn)經(jīng)營行為由被動監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾?，充分發(fā)揮職工當家作主的主人翁精神，通過逐步完善預(yù)算考核的約束激勵機制，極大限度地發(fā)揮卡薩帝電子企業(yè)職工的主觀能動性，提升企業(yè)整體管理水平。目前卡薩帝公司已經(jīng)形成了具有自身特色的預(yù)算管理方法和經(jīng)驗，這些方法和經(jīng)驗還有待在今后的工作進一步完善，更大程度地發(fā)揮預(yù)算管理作用。四、成效分析自2021年以來，卡薩帝公司開始實施全面預(yù)算管理，年底，開始進行下一年的預(yù)算編制工作，2022年，營業(yè)利潤從2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，凈利潤也基本翻了一番。如表1所示：表1卡薩帝公司利潤表比較利潤表單位：元項目2021年2022年2023年營業(yè)收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08減：營業(yè)成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47營業(yè)稅金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理費用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43財務(wù)費用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89營業(yè)利潤4,113,261.486,537,204.038,696,777.81減：營業(yè)外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利潤總額3,060,489.085,754,730.857,769,190.97減：所得稅費用520,283.14978,304.241,320,762.46凈利潤2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我們將2021年，2022年，2023年的營業(yè)收入作為基數(shù)，進行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析項目2021年2022年2023年營業(yè)收入100.00%100.00%100.00%營業(yè)成本90.96%90.77%90.70%管理費用4.60%4.41%4.18%財務(wù)費用0.61%0.58%0.57%營業(yè)利潤0.57%0.86%1.16%凈利潤0.35%0.63%0.86%從上表可以清楚的看到，卡薩帝現(xiàn)代家電公司營業(yè)成本在不斷的減小，各項費用也成遞減趨勢，而營業(yè)利潤，凈利潤卻大幅度增長，這說明，卡薩帝公司通過全面預(yù)算管理，減少了費用開支，對卡薩帝電子企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行了有效的控制，很好的完成了企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在卡薩帝企業(yè)的成本、費用、支出類得到有效的控制后，公司度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理也實施了有效的管理，如表3所示：表3應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較項目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48應(yīng)付賬款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72圖32021-2023年應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較從以上圖示可以看出，應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的數(shù)額在逐年下降，這表明公司在這兩方面都進行了有效的控制，從而有效的控制了企業(yè)的財務(wù)風險。另外，通過3年的全面預(yù)算管理的貫徹實施，卡薩帝電子公司有了經(jīng)營責任和效益的觀念，規(guī)范了卡薩帝企業(yè)管理，提高了管理水平。五、經(jīng)驗總結(jié)（一）總結(jié)現(xiàn)代現(xiàn)代家電企業(yè)的發(fā)展已打破傳統(tǒng)職能管理的界限，全面預(yù)算管理也日益成為企業(yè)管理的重要手段，在卡薩帝電子企業(yè)的成長過程中發(fā)揮著積極作用。全面預(yù)算管理作為一種管理工具，只有各個部門人員通力合作、認真落實、高度重視，才能為卡薩帝電子企業(yè)帶來效益，提高企業(yè)的競爭能力。本文通過對卡薩帝電子公司全面預(yù)算管理的理論研究及在企業(yè)中的實踐情況的分析，揭示了卡薩帝企業(yè)實施過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，得出以下結(jié)論：（1）全面預(yù)算是全面、全員、全額、全程的預(yù)算管理，只有各個部門的相互配合，才能更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。（2）全面預(yù)算的內(nèi)容具有全面性和系統(tǒng)性特征，預(yù)算內(nèi)容必須是涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全部，缺一不可。（3）預(yù)算目標的實現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織基礎(chǔ)上。預(yù)算調(diào)控是預(yù)算目標實現(xiàn)的必要保證，預(yù)算考評是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束機制。要真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須堅持預(yù)算過程控制與結(jié)果考評相結(jié)合（程梓萱,趙嘉欣,2021）。本文雖然對卡薩帝企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中遇到的問題進行了研究，但探討不夠深入，另外，只對卡薩帝公司的全面預(yù)算進行了研究，對現(xiàn)代家電企業(yè)沒有涉及，有待今后進一步完善。全面預(yù)算管理是一項長期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能顯現(xiàn)，這就要求我們從工作組織到運行管理等方面都保持高度的重視，在不斷實踐和總結(jié)的基礎(chǔ)上，使全面預(yù)算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建議1.完善預(yù)算的編制過程預(yù)算的編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)與起點，必須準備精心的合理而明確的預(yù)算文件，否則各階段工作就無從開展。通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上的結(jié)合的主動參與性編制方法。整個過程為：（1）先由卡薩帝電子公司高層管理者提出卡薩帝電子企業(yè)總目標和部門分目標；（2）卡薩帝公司各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；（3）卡薩帝分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；（4）預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬定整個組織的預(yù)算方案；（5）預(yù)算方案再反饋回卡薩帝電子公司各部門征求意見。經(jīng)過自上而下，自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)卡薩帝企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行?？傊箍ㄋ_帝公司每一個員工都參與進來，使每一個部門或員工都能感受到各責任主體的重要性。2.綜合公司的業(yè)務(wù)進行預(yù)算控制預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標準進行嚴格的控制：支出項目必須嚴格控制在預(yù)算之內(nèi)，卡薩帝的收入項目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要等。預(yù)算的執(zhí)行與控制是整個預(yù)算管理的工作的核心環(huán)節(jié)，需要卡薩帝企業(yè)上下各部門和全體人員的通力合作。通常，卡薩帝公司不對各類經(jīng)營業(yè)務(wù)做出分類，細化，統(tǒng)一按照卡薩帝公司的預(yù)算原則編制預(yù)算，但這種僵化的預(yù)算體制與權(quán)變的管理思想不符。一般來說，卡薩帝公司對業(yè)務(wù)模式，發(fā)展階段進行認真分析研究，根據(jù)業(yè)務(wù)的成熟程度，將業(yè)務(wù)分成初始，發(fā)展期，成熟期，衰退期，對各個時期的現(xiàn)代家電業(yè)務(wù)，給于不同的預(yù)算政策，通過預(yù)算來調(diào)整，體現(xiàn)公司的整體運營的重點和方向，來配合卡薩帝公司的整體戰(zhàn)略構(gòu)想。3.做好預(yù)算分析工作分析實際和預(yù)算差異的時候，一般按照以下幾個步驟進行：（1）對比實際業(yè)績和預(yù)算標準找出差異；（2）分析卡薩帝公司出現(xiàn)差異的原因；（3）提出恰當?shù)奶幚泶胧Ｆ渲?，預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和