財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域及重點應(yīng)對措施

PAGEPAGE10財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域及重點應(yīng)對措施運用職業(yè)判斷，對發(fā)現(xiàn)的可能存在的舞弊風險做好有效應(yīng)對。一、貨幣資金相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是嚴格實施是關(guān)注貨幣資金的真實性和巨額貨幣資金余額以及大額定期存單的合理性；三是了解企業(yè)開立銀行賬戶的數(shù)量及分（二）針對大股東侵占貨幣資金相關(guān)舞弊風險。一是識員的大額資金往來交易，關(guān)注是否存在異常的大額資金流（三一是結(jié)合企業(yè)規(guī)行為。二、存貨相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一）針對虛構(gòu)存貨相關(guān)舞弊風險。一是根據(jù)存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制，設(shè)計和執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序；二是關(guān)注是否存在金額較大且占比較高、庫齡較長、周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)可比公司等情形的存貨，分析評價其合理性；三是嚴格執(zhí)行分析性程序，檢查存貨結(jié)構(gòu)波動情況，分析其與收入結(jié)構(gòu)變動的匹配性，評價產(chǎn)成品存貨與收入、成本之間變動的匹配性；四是對異地存放或由第三方保管或控制的存貨，嚴格執(zhí)行函證或異地監(jiān)盤等程序。（二一是在其他資產(chǎn)審三、在建工程和購置資產(chǎn)相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是檢查是否存在與企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃不符或與預(yù)算不符的異常在建工程項目；二是檢查是否存在非正常停工或長期未完工（二）針對通過購置固定資產(chǎn)實施舞弊的風險。一是復(fù)四、資產(chǎn)減值相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一針對通過不恰當計提減值準備人為調(diào)整資產(chǎn)賬面續(xù)存在減值跡象的資產(chǎn)，關(guān)注一次性大額計提減值的合理性，以及是否存在以前年度未予充分計提減值的情況。（二針對通過不恰當計提壞賬準備人為調(diào)整利潤的舞一是復(fù)核企業(yè)對應(yīng)收賬款進行信用風險評估的相關(guān)五、收入相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是客觀評價企業(yè)哪些類型的收入或收入認定可能存在重大舞弊風險；（二一是嚴格執(zhí)行針和財務(wù)系統(tǒng)納入信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制進行評價和（三一是嚴格實查臨近期末執(zhí)行的重要銷售合同，關(guān)注是否存在異常的定約義務(wù)的銷售交易拆分為多項履約義務(wù)實現(xiàn)提前確認收入以及通過將多項履約義務(wù)合并為單項履約義務(wù)延遲確認收入的情況。六、境外業(yè)務(wù)相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是結(jié)合境外相關(guān)內(nèi)部控制和財務(wù)報告編制流程，關(guān)注境外經(jīng)營的真實重點關(guān)注企業(yè)境外經(jīng)營所在地是否存在影響持續(xù)經(jīng)營的事項。（二一是分析境外售價格明顯高于境內(nèi)、境外銷售毛利率明顯高于境內(nèi)等情查企業(yè)匯兌損益的計算是否準確，是否與現(xiàn)有銷售收入相匹配；四是關(guān)注境外業(yè)務(wù)的結(jié)算方式，銷售回款是否來自簽訂業(yè)務(wù)合同的往來客戶，對存在第三方代收貨款情形的，關(guān)注是否與第三方回款的支付方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，充分評估第三方回款的必要性和商業(yè)合理性。（三）針對利用境外業(yè)務(wù)虛增虛構(gòu)資產(chǎn)舞弊風險。一是缺少具體業(yè)務(wù)支持或與交易金額不相匹配的大額資金或匯七、企業(yè)合并相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是檢查控（二）針對濫用企業(yè)合并實施舞弊的風險。一是關(guān)注企八、商譽相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是分析企業(yè)意見的合理性；二是復(fù)核企業(yè)合并中合并成本計量的準確企業(yè)是否以購買日公允價值重新確認和計量被購買方所有可辨認資產(chǎn)和負債（包括被購買方擁有但未在個別財務(wù)報表中確認的資產(chǎn)和負債，是否因未能恰當識別和確認被購買（尤其是無形資產(chǎn)和負債而形成高額商譽。（二）針對商譽未被恰當分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的舞弊風險。一是評價管理層商譽分攤方法的恰當性，判斷是否存在為了避免計提商譽減值準備而擴大分攤商譽資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的范圍，將商譽分攤至可收回金額較高但（三）針對商譽減值測試過程中的相關(guān)舞弊風險。一是評價與管理層進行商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；二是復(fù)核管理層商譽減值測試方法的合理性及（四一是復(fù)核企業(yè)二是關(guān)注企業(yè)是否存在與商譽有關(guān)的業(yè)績承諾并分析其達譽減值的情況；三是檢查商譽減值測試所依據(jù)的信息與管理層年度展望等相關(guān)信息的一致性。九、金融工具相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一一是檢用風險變化導致的金融負債公允價值變動的會計處理方式金融工具檢查其報告期末公允價值數(shù)據(jù)來源或測試其估值模型。（二一是關(guān)注金融資產(chǎn)終止確認是否滿足合同權(quán)利終止或滿足規(guī)定的轉(zhuǎn)（三）針對利用復(fù)雜金融產(chǎn)品實施舞弊的風險。一是了解金融產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)模式和盈利方式，是否符合企業(yè)會“資金池”十、濫用會計政策和會計估計相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一針對濫用會計政策和會計估計變更實施舞弊的風（二）針對混淆會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正實施舞弊的風險。關(guān)注是否正確劃分會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正，是否如實反映相關(guān)的交易和事項，并進行相應(yīng)會計處理和披露。特別是重要項目的會計政策、重大和異常交易的會計處理方法、在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響、會計政策的變更等，以及其對財務(wù)會計報告反映的信息質(zhì)量的影響。十一、關(guān)聯(lián)方相關(guān)舞弊風險應(yīng)對措施（一針對通過未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方實施舞