風能發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)處理－記賬實操_第1頁
風能發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)處理－記賬實操_第2頁
風能發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)處理－記賬實操_第3頁
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文檔簡介

會計實操文庫風能發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)處理－記賬實操一、增值稅1.稅率及優(yōu)惠政策：風力發(fā)電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%。同時，根據(jù)國家相關(guān)政策，風電企業(yè)享受即征即退50%的優(yōu)惠政策。即企業(yè)按照13%的稅率繳納增值稅后，可申請退還已納稅額的50%。2.賬務(wù)處理：銷售電力實現(xiàn)收入時：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算即征即退稅額時：借：其他應(yīng)收款——即征即退增值稅貸：營業(yè)外收入——政府補助（即征即退增值稅）二、企業(yè)所得稅1.稅率及優(yōu)惠政策：一般企業(yè)所得稅稅率為25%。風能發(fā)電企業(yè)作為新能源企業(yè)，符合國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)目錄，通?？上硎堋叭馊郎p半”的稅收優(yōu)惠政策。即自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。2.賬務(wù)處理：計算應(yīng)納稅所得額：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅實際繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款三、城鎮(zhèn)土地使用稅1.納稅依據(jù)及優(yōu)惠政策：以企業(yè)實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照當?shù)匾?guī)定的稅額標準計算繳納。部分地區(qū)對風能發(fā)電企業(yè)的風電場用地給予一定的減免優(yōu)惠政策，具體減免幅度根據(jù)當?shù)卣叨ā?.賬務(wù)處理：計提城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款四、房產(chǎn)稅1.納稅依據(jù)及優(yōu)惠政策：如果企業(yè)有房產(chǎn)，則以房產(chǎn)原值減除一定比例（通常為10%30%）后的余值為計稅依據(jù)，按1.2%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。對于一些簡易的風電場配套設(shè)施用房，可能會有相應(yīng)的稅收減免政策。2.賬務(wù)處理：計提房產(chǎn)稅時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)

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