企業(yè)最小審計(jì)單元內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改管理探析

【摘要】企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改是內(nèi)部審計(jì)管理的最后一環(huán)，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改效果的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，而且還對(duì)防范企業(yè)資本的流失有著重要的積極意義。盡管現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度日趨完善，但依然在內(nèi)部審計(jì)管理上存在些痛點(diǎn)和盲點(diǎn)，尤其是對(duì)最小審計(jì)單元內(nèi)部審計(jì)管理沒(méi)有將審計(jì)觸角繼續(xù)延伸深化，可能會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改工作時(shí)既要注重“實(shí)效”，又要突出“時(shí)效”，從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管問(wèn)題整改的提升提出一些有建設(shè)性的建議，為促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。【關(guān)鍵詞】企業(yè);最小審計(jì)單元;內(nèi)部審計(jì);管理隨著現(xiàn)代社會(huì)的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也十分重視內(nèi)部審計(jì)整改管理對(duì)企業(yè)健康的隱形促進(jìn)作用，但是一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的范圍沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化和延伸，可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題存在風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)問(wèn)題整改方式上也沒(méi)有進(jìn)行創(chuàng)新和完善，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。1

內(nèi)部審計(jì)概念以及特點(diǎn)1.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及其所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，以及所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。1.2內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)1.2.1內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是為了進(jìn)一步監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量而進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不需要對(duì)外鑒證，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也只對(duì)本企業(yè)有效，具有一定的保密性。1.2.2內(nèi)部審計(jì)范圍與服務(wù)內(nèi)容成正比內(nèi)部審計(jì)的審查范圍越廣泛，審計(jì)服務(wù)內(nèi)容越多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審查范圍廣泛，主要涵蓋主要包括：本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況;本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。2

企業(yè)最小審計(jì)單元的詮釋企業(yè)最小審計(jì)單元是指被審計(jì)對(duì)象范圍的進(jìn)一步細(xì)化和延伸，具體是指對(duì)企業(yè)的相對(duì)關(guān)鍵部門和下屬的基層部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理。3

企業(yè)最小審計(jì)單元審計(jì)問(wèn)題整改的必要性企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，一些企業(yè)總是針對(duì)其主要、重大的方面開展內(nèi)部審計(jì)，從而避免企業(yè)出現(xiàn)重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，但是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)并沒(méi)有延伸到基層部門或者企業(yè)的重要崗位，而且即使進(jìn)行了延伸也只是停留在表面，并沒(méi)有深化擴(kuò)展，導(dǎo)致針對(duì)最小單元的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)并沒(méi)有達(dá)到理想的效果，在此覺(jué)得有以下兩方面的必要性：一是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要?，F(xiàn)代企業(yè)為了進(jìn)一步管控成本和提升工作效能，都積極通過(guò)精益工具和QC活動(dòng)達(dá)到企業(yè)降本增效的目的，最小單元的內(nèi)部審計(jì)同樣是企業(yè)細(xì)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的縮影，如果企業(yè)最小單元內(nèi)部審計(jì)管理存在缺陷或不足，審計(jì)問(wèn)題整改效果沒(méi)有解決企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從根本上對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升也會(huì)有較大的影響。二是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要。通過(guò)延伸至企業(yè)最小單元進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)題整改，既可以從微觀上了解企業(yè)的最小淡云運(yùn)營(yíng)情況，并據(jù)此通過(guò)審計(jì)問(wèn)題從實(shí)際出發(fā)為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供多維度的良性建議，對(duì)重要崗位的內(nèi)部審計(jì)，可以杜絕企業(yè)的隱藏盲點(diǎn)，防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。4

最小審計(jì)單元內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改現(xiàn)狀4.1對(duì)最小審計(jì)單元的內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠。企業(yè)在對(duì)最小審計(jì)單元進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深度剖析，往往“面面俱到”，但總是淺嘗輒止、點(diǎn)到即止，往往只進(jìn)行形式化、流程化的內(nèi)部審計(jì)管理工作，難以達(dá)到審計(jì)整改的主要目的。4.2對(duì)審計(jì)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與分析不足，尤其是整改責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和整改跟蹤檢查風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致缺乏審計(jì)整改工作考核體系的約束，審計(jì)整改動(dòng)力不足，可能整改部門在思想上消極應(yīng)對(duì)，在行動(dòng)上避重就輕，產(chǎn)生整改責(zé)任落實(shí)不到位、問(wèn)題整改不到位情況的發(fā)生。4.3審計(jì)成果運(yùn)用不到位審計(jì)報(bào)告如果運(yùn)用得當(dāng)，對(duì)于最小審計(jì)單元具有良好的促進(jìn)作用，但是如果不對(duì)審計(jì)意見或建議進(jìn)行深層次的分析，就不能明確問(wèn)題存在的根源，需要內(nèi)部審計(jì)整改措施由于企業(yè)管理效果改良相互貫通，對(duì)于一些代表性的問(wèn)題如果分析到位，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升具有重要的作用。5

提升最小審計(jì)單元內(nèi)部審計(jì)整改措施5.1建立審計(jì)問(wèn)題整改流程考核機(jī)制為保證最小審計(jì)單元對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改的重視程度和整改效果，應(yīng)當(dāng)建立適合最小審計(jì)單元的管理流程，繪制審計(jì)問(wèn)題整改流程圖，設(shè)置相關(guān)節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)、相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到審計(jì)責(zé)任到崗、責(zé)任到人，績(jī)效考核下沉到直接審計(jì)問(wèn)題整改部門和責(zé)任人，有利于進(jìn)一步提升審計(jì)問(wèn)題整改質(zhì)量。5.2提升審計(jì)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)最小審計(jì)單元在審計(jì)時(shí)由于重視程度不夠，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)管理估計(jì)不足，尤其是加強(qiáng)最小審計(jì)單元整改責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和整改跟蹤檢查風(fēng)險(xiǎn)管理水平，登記審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬，實(shí)行定期銷號(hào)制度，并將報(bào)送的整改報(bào)告進(jìn)行分析匯總，匯總成《整改情況報(bào)告》，并對(duì)已整改的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行跟蹤檢查，消除潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.3強(qiáng)化主體責(zé)任被審計(jì)最小單元要負(fù)審計(jì)問(wèn)題整改的主要責(zé)任，提升其整改工作力度，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，通過(guò)審計(jì)部門的審計(jì)整改意見和建議明確問(wèn)題和責(zé)任清單，根據(jù)清單和工作流程要求積極整改，并制定切實(shí)可行的整改措施防止杜絕此類審計(jì)問(wèn)題發(fā)生，根據(jù)整改情況，有重點(diǎn)的開展后續(xù)審計(jì)，確保問(wèn)題整改合格并取得實(shí)效，并在年底對(duì)整改問(wèn)題情況進(jìn)行評(píng)估，撰寫《整改情況評(píng)估報(bào)告》，全面評(píng)估最小審計(jì)單元的審計(jì)問(wèn)題整改情況。6

結(jié)論總之，企業(yè)最小審計(jì)單