論新會計準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的籌劃

【摘要】我國是市場經(jīng)濟主導(dǎo)的社會主義國家。隨著對外開放的日益深入和經(jīng)濟建設(shè)的飛速發(fā)展，中央和地方企業(yè)得到了空前的發(fā)展，經(jīng)濟總量不斷增長。目前是僅次與美國的第二大經(jīng)濟實體。新會計準(zhǔn)則的頒布為中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營改革提供了方向。許多公司繼續(xù)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求改進其財務(wù)管理模型。公司財務(wù)會計結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對其財務(wù)績效和所得稅產(chǎn)生了一定的影響。如今，此會計系統(tǒng)的框架已廣泛應(yīng)用于每個階段，公司需要在新的公司會計準(zhǔn)則的框架內(nèi)確定最佳的所得稅支付計劃。在本文中，我們首先分析了新會計準(zhǔn)則對公司所得稅的影響，然后提出了在新會計準(zhǔn)則下如何提高企業(yè)所得稅的一些措施。【關(guān)鍵詞】新會計準(zhǔn)則;企業(yè)所得稅;籌劃我國政府財政收入的主要來源是稅收，稅收在諸如國家建筑，教育，醫(yī)療保健等公共事業(yè)中起著重要作用。稅收對于國民經(jīng)濟的發(fā)展非常重要，是確保國民機器正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。提高公司的經(jīng)濟效率仍然是沉重的負擔(dān)。合理避稅也是企業(yè)提高經(jīng)濟效率的基本策略。新會計準(zhǔn)則是公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)，新會計準(zhǔn)則的實施是一個國家改善會計和稅收的唯一途徑。會計準(zhǔn)則對公司合理避稅有著重大影響。公司需要根據(jù)新的會計準(zhǔn)則改善其運營和控制。在標(biāo)準(zhǔn)體制下，合理避稅，持續(xù)提高競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，主動參與競爭，促進企業(yè)長遠發(fā)展。一、稅收制度與企業(yè)的稅收籌劃簡介稅是為確保政府機構(gòu)的正常運作，公共機構(gòu)的正常運作以及國家公共關(guān)系的順利實施而對公司征收的稅。這是政府公共機構(gòu)的主要收入來源。征稅也是確保狀態(tài)機正常運行的基礎(chǔ)。在當(dāng)今世界，政府由于負債而被迫中止債務(wù)運營的事情屢屢發(fā)生。例如，2009年，由于預(yù)算赤字而導(dǎo)致的希臘政府債務(wù)危機導(dǎo)致政府機構(gòu)出現(xiàn)故障，幾乎撤出了歐元區(qū)，并最終在歐盟的幫助下有所緩解。因此，稅收對于國家機構(gòu)的運作很重要。稅收是政府稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)征收的稅款，要求企業(yè)將營業(yè)收入中的部分費用支付給國家。對于許多公司來說，這確實是一個負擔(dān)。有什么方法和手段來減少它嗎？這是“稅收籌劃”或“合理避稅”。稅收籌劃是公司根據(jù)法律假設(shè)，通過法律和正式手段使用財務(wù)措施減少稅收的一種方法。稅收籌劃是業(yè)務(wù)管理的一部分，也是公司財務(wù)管理的重要組成部分。避稅不等于逃稅，兩者之間存在顯著差異。前者是通過正規(guī)手段，并不違反法律。政府可以在得到政府許可的情況下合理地減少稅收，而逃稅是通過各種非法進行的，包括偽造賬戶和欺詐。包括國際知名的名人在內(nèi)的許多逃稅都涉及逃稅和逃稅，并最終受到法律的制裁。事實證明，逃稅是違法行為，合理逃稅是遵守法律和法律便利的重要手段。二、新會計準(zhǔn)則主要調(diào)整內(nèi)容特點2019年，我國財政機關(guān)調(diào)整了新的會計準(zhǔn)則。主要調(diào)整和功能如下。1.總體原則的協(xié)調(diào)。財政部要求通過2020年機構(gòu)會計準(zhǔn)則體系建立符合中國國情的政府。2.關(guān)于個人所得稅的調(diào)整。根據(jù)新的調(diào)整計劃，個人征稅起點將從稅前的3500元提高到5，000元。新計劃不僅提高了稅收的起點，而且還需要六大項目來減少稅收。減稅項目包括教育，養(yǎng)老和醫(yī)療保健。例如，一個人的月收入為5K。以孩子教育為例，5，000減去教育費用1，000，其余的4，000為征收所得稅。通過減負工程的上述六方面，公司員工的稅收大大減少，給人們帶來了實實在在的利益。3.關(guān)于租賃會計的調(diào)整，財政部規(guī)定，公司的租賃業(yè)務(wù)要求參照該現(xiàn)象將融資租賃業(yè)務(wù)納入公司的資產(chǎn)負債表。小于1年或金額少于5，000美元。此次調(diào)整意味著公司的資產(chǎn)負債率將大大提高。4.調(diào)整企業(yè)五項資產(chǎn)支出的新會計準(zhǔn)則。包括有形和無形資產(chǎn)。三、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)所得稅的影響（一）有助于提高企業(yè)所得稅會計處理方法的實用性在國際上，會計歷程的發(fā)展經(jīng)歷了漫長而復(fù)雜的過程，所得稅的會計方法也發(fā)生了變化。迄今為止，資產(chǎn)負債表方法的會計方法已更改。這種所得稅計算方法比較實用，計算過程比較簡單，會計信息的可比性和可靠性也得到了很大的提高，在國際上得到了廣泛的應(yīng)用。資產(chǎn)負債表債務(wù)法的使用可以更科學(xué)，更真實地反映公司的財務(wù)運作，更明確地表示公司的資產(chǎn)和負債以及改善會計信息的質(zhì)量和可比性。同時，它更好地反映了公司與納稅相關(guān)的未來現(xiàn)金流量，并且不再分為永久差異和時間差異。對“遞延稅款”的理解已經(jīng)改變，并且更加符合財務(wù)會計原則的要求。與舊會計準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則的這種變化極大地促進了我國所得稅會計向國際化方向的發(fā)展。（二）影響企業(yè)會計口徑利潤與應(yīng)稅利潤界定由于新的會計準(zhǔn)則計量屬性和某些會計要素的特定變化，某些業(yè)務(wù)結(jié)果在當(dāng)期損益中產(chǎn)生了變化，這使稅法的稅法計算方法變得更加復(fù)雜，并對會計確認和會計計量方法引入了新的要求。按照計劃，現(xiàn)行稅法并未明確規(guī)定是否對這些問題征稅，這也將對公司會計的口徑和應(yīng)稅利潤定義產(chǎn)生一定影響。在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)所得稅會計準(zhǔn)則是由利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異來定義的，方式與以前完全不同。新的會計準(zhǔn)則將永久性差異和時間性差異替換為臨時性差異。同時，暫時性差異被定義為資產(chǎn)或負債的賬面價值與其稅基礎(chǔ)之間的差額，隨著時間的向前推移將逐漸消失。這產(chǎn)生了暫時性差異的概念。它比以前的概念包含更多的內(nèi)容和范圍。（三）所得稅的會計槽算方式發(fā)生改變根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，公司會計僅采用資產(chǎn)負債表中的負債法，其稅項差異是由于會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法所確認的資產(chǎn)和負債額存在差異所致。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，有必要采用與稅法相抵觸的折舊方法和殘值比率，例如未實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和估計負債。根據(jù)報價，我們將估算您將來可以扣除或需要支付的臨時期限。計算相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負債的差額和金額，最后得出所得稅費用。這種會計方法相對簡單，克服了基于匹配和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的準(zhǔn)則不一致的缺點，并確保了所計算所得稅額的準(zhǔn)確性和一致性。四、企業(yè)合理避稅的實施策略建議（一）利用政府的工業(yè)園減稅政策進行節(jié)稅為了鼓勵企業(yè)通過出口創(chuàng)匯，我國通常對以出口為導(dǎo)向的企業(yè)實施增值稅退稅政策。也就是說，退還公司產(chǎn)品后收取的部分稅款將被退還或不征稅。稅收也是中國公司普遍采用的會計稅收籌劃策略。例如，公司17年的收入為150萬元，增值稅率為17%，增值稅總額為10.2萬元，可以進行稅收抵免為90萬元。公司增值率為40%，并且公司可以分為兩個獨立的公司，因此每個公司的稅收標(biāo)準(zhǔn)都屬于小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。兩家公司分別繳納稅款，共節(jié)省人民幣1.2萬元。（二）利用個稅政策進行節(jié)稅一項新的個人稅收政策已經(jīng)頒布。使用新的個人稅收計劃，企業(yè)可以根據(jù)該計劃節(jié)省稅款。首先，國家制定的稅收政策應(yīng)由財政部門嚴格執(zhí)行，不得遺失。其次，通過調(diào)整工資制度來進行稅收調(diào)整。（三）對收入進行分別記賬的節(jié)稅措施公司稅是根據(jù)產(chǎn)品銷售收入繳納的，公司產(chǎn)品也有研發(fā)過程，產(chǎn)品要承擔(dān)研發(fā)費用。另外，許多產(chǎn)品在制作樣品時需要使用不同的模具。我們稱它們?yōu)槟＞哔M。產(chǎn)品銷售稅在計算包括研發(fā)收入，樣品模具收入，產(chǎn)品銷售收入等在內(nèi)的稅額時，可以通過將賬務(wù)費用與賬簿分開來顯著減少稅額。（四）利用外委加工進行節(jié)稅公司雇用員工需要繳納五險一金，包括退休金保險，公積金金，職業(yè)事故保險等。同時，員工也必須繳稅。如果這些公司是勞動密集型的，那么數(shù)量是巨大的，而且稅收是可以想象的。這絕對是負擔(dān)。隨著產(chǎn)品訂單數(shù)量的增加，公司可以通過計劃將他們在外包工廠中處理的某些產(chǎn)品外包，支付的金額相同，但不含稅。外包處理也是企業(yè)節(jié)省稅收的有效途徑。五、結(jié)語綜上所述，稅收是一把雙刃劍。雖然許多納稅人不得違反法律義務(wù)，但納