國際旅行社的稅務處理－記賬實操

會計實操文庫國際旅行社的稅務處理－記賬實操一、旅游服務收入1.增值稅一般情況下，國際旅行社提供旅游服務適用6%的增值稅稅率。如果選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。例如，旅行社取得旅游服務收入100萬元，支付給其他單位和個人的可扣除費用共計60萬元。若選擇全額計稅，銷項稅額為100÷(1+6%)×6%≈5.66萬元；若選擇差額納稅，銷售額為（10060）÷(1+6%)≈37.74萬元，銷項稅額為37.74×6%≈2.26萬元。旅行社需要將取得的收入和可扣除費用的發(fā)票等憑證妥善保存，以備稅務機關檢查。2.企業(yè)所得稅旅游服務收入扣除相應的成本、費用后，計入企業(yè)應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。例如，旅行社取得旅游服務收入100萬元，扣除成本費用80萬元，應納稅所得額為20萬元，若適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則應繳納企業(yè)所得稅20×25%=5萬元。二、境外旅游服務1.增值稅境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務免征增值稅。但需按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)，提供相關證明材料，如跨境服務合同、服務地點在境外的書面證明等。例如，旅行社組織游客前往境外旅游，取得收入50萬元，由于是境外旅游服務，該部分收入免征增值稅。2.企業(yè)所得稅境外旅游服務收入同樣需要計入企業(yè)應納稅所得額，但對于在境外已繳納的所得稅，可以按照規(guī)定進行抵免。例如，旅行社在境外取得旅游服務收入50萬元，扣除相關成本費用后，應納稅所得額為10萬元。若在境外已繳納所得稅2萬元，根據(jù)我國稅法規(guī)定的抵免限額，若可全額抵免，則在國內(nèi)需補繳企業(yè)所得稅（10×25%2）=0.5萬元。三、采購旅游服務1.增值稅旅行社向其他單位或個人采購旅游服務，如酒店住宿、交通票務等，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣。例如，旅行社向酒店支付住宿費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%，進項稅額為20÷(1+6%)×6%≈1.13萬元。2.企業(yè)所得稅采購旅游服務的費用作為成本在計算企業(yè)所得稅時扣除。如上述支付的住宿費20萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以從收入中扣除。四、員工薪酬及勞務報酬1.個人所得稅旅行社向員工支付工資、獎金等，需要按照個人所得稅法的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。例如，員工月工資為8000元，扣除五險一金等專項扣除2000元，再扣除5000元的基本減除費用，應納稅所得額為1000元，適用3%的稅率，代扣代繳個人所得稅為1000×3%=30元。旅行社向導游等支付勞務報酬，超過800元的部分需要代扣代繳個人所得稅。如支付勞務報酬5000元，應代扣代繳個人所得稅為（5000800）×20%=840元。2.企業(yè)所得稅員工薪酬及勞務報酬作為企業(yè)的成本費用，在計算企業(yè)所得稅時扣除。五、促銷活動及贈送禮品1.增值稅旅行社在促銷活動中贈送的禮品，如旅游紀念品等，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅。例如，旅行社在促銷活動中贈送禮品價值1000元，若適用6%的增值稅稅率，視同銷售的銷項稅額為1000÷(1+6%)×6%≈56.6元。2.企業(yè)所得稅贈送禮品的成本作為業(yè)務宣傳費或交際應酬費，在企業(yè)所得稅稅前扣除時有一定的比例限制。業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。交際應酬費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。六、固定資產(chǎn)購置及租賃1.增值稅購置固定資產(chǎn)如辦公設備、交通工具等，取得增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣。例如，旅行社購置一輛價值20萬元的商務車，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%，進項稅額為20÷(1+13%)×13%≈2.3萬元。租賃固定資產(chǎn)，取得的租賃費用發(fā)票中的進項稅額也可以抵扣（若為一般納稅人出租方開具增值稅專用發(fā)票）。2.企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的折舊費用可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。如上述購置的商務車，預計使用年限為5年，殘值率為5%，則每年的折舊額為20×(1