《基于GONE理論的獐子島財務(wù)舞弊動因及防范對策探究》

11.1研究的背景及意義 11.1.1研究背景 1 1 1.2.1國外研究現(xiàn)狀 2 21.3相關(guān)理論基礎(chǔ) 41.4研究思路與方法 4 41.4.2研究方法 52獐子島財務(wù)舞弊事件介紹 2.1獐子島財務(wù)舞弊事件 62.2獐子島財務(wù)舞弊手段 6 6 62.2.3虛增資產(chǎn)減值損失 72.2.4虛減利潤總額 72.2.5未及時披露進(jìn)行信息披露 7 83.1需要因子 83.1.1經(jīng)營危機(jī)，避免退市需要 8 8 93.2.1存貨特殊性 9 93.2.3缺乏有效的外部監(jiān)管 23.3貪婪因子 3.4暴露因子 3.4.1暴露風(fēng)險小 3.4.2違法成本低 4上市公司財務(wù)舞弊防范對策 4.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善道德環(huán)境 4.1.2強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu) 4.1.2完善監(jiān)督體系 4.1.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 4.2建立科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略 4.3提高審計風(fēng)險防范 4.3.2提高審計人員的專業(yè)性 4.4發(fā)揮法律、法規(guī)內(nèi)部威懾作用 4.5加強(qiáng)社會監(jiān)督范圍 15 1.1研究的背景及意義1.1.2研究意義1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀劉青青、石丹(2020)[6]指出由于目前我國處罰力度太低，企業(yè)違約成本很低，杜權(quán)、何云(2020)[7]提出對股東的隱性關(guān)系避而不談會誤導(dǎo)資本市場，過于信崔東穎、胡明霞(2019)[9]他們認(rèn)為需完善內(nèi)部控制制度、開闊風(fēng)險管理審計、熊錦秋(2020)[10]認(rèn)為上市公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制防范財務(wù)舞弊，為此建立并且安寧(2020)[11]提出要構(gòu)造出高效權(quán)威、多元立體的資本市場監(jiān)督體系，不斷完陳淑玲(2020)[12]討論了上市公司信息披露的制度規(guī)范已經(jīng)刻不容緩。王盛(2018)[13]認(rèn)為農(nóng)業(yè)類上市公司應(yīng)該建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、全面分析企龐文虎(2020)[14]從內(nèi)部控制角度分析，提出了改善建議：改善風(fēng)險評估制度，周夏薇、朱青(2020)[15]通過財務(wù)報表分析了消耗性生物資審計過程中存在的客蘇淑婷(2020)[16]提出養(yǎng)殖業(yè)要調(diào)整存貨結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督、完善內(nèi)部控制、王亞冬、魏芳、單文玥(2017)[17]提出通過保證存貨價值的真實(shí)性、完善風(fēng)險監(jiān)1.4.2研究方法總并且結(jié)合理論分析出獐之島集團(tuán)財務(wù)舞弊的(1)文獻(xiàn)調(diào)查法。利用知網(wǎng)、圖書館等收集大量的國內(nèi)外文獻(xiàn)，歸納概括出目前(2)案例分析法。根據(jù)大量資料的查找，獐子島集團(tuán)財務(wù)舞弊案對社會的影響之2.1獐子島財務(wù)舞弊事件2.2獐子島財務(wù)舞弊手段外成本24782.81萬元。同時，對比2016年初的蝦夷扇貝庫存圖、2016年和2017年的年和2016年連續(xù)三年虧損。根據(jù)《公司法》相關(guān)法條的規(guī)定，如果公司接連多年資不得尤為重要，如若能夠由虧轉(zhuǎn)贏，那么獐子島就可以暫時避3.1.2償債壓力大，籌資需要資產(chǎn)負(fù)債率獐之島從2013年開始資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)上升，2015年開始資產(chǎn)負(fù)債率甚至高于80%金流量，商業(yè)信用更是跌到谷底。由表3-1可看出，獐子島大量依賴借款，業(yè)績不佳且2010年高價股出售后，股票價格一度下跌不斷創(chuàng)新低，并且在14年扇貝絕收之后，公注和信心。在面對償債壓力大和嚴(yán)峻的籌資形勢時，獐子島開3.2機(jī)會因子3.2.2內(nèi)部監(jiān)管疏忽經(jīng)過分析獐子島的股權(quán)結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，前十大股東擁有股份超過60%,然而第一控股股東是長?？h獐子島鎮(zhèn)人民政府，持股高達(dá)30.76%,第二持股股東北京吉融元通資產(chǎn)管理有限公司持股8.04%,第三第四第六持股股東分別是不同的村民居委會持股7.21%、6.85%、0.33%。由此可知，獐子島人民政府擁有了45.15%4.12%的股權(quán)，但他曾擔(dān)任獐了島鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長、黨委書記，并且曾經(jīng)還擔(dān)任獐了島鎮(zhèn)人民3.2.3缺乏有效的外部監(jiān)管事務(wù)所應(yīng)該對其經(jīng)營狀況較為了解。在2017年之前，即使獐子島多次陷入信用危機(jī)時，年之后，任職的外部審計機(jī)構(gòu)連續(xù)兩年出具保留意見書，具3.4.2違法成本低處罰了六十萬元，和其從政府補(bǔ)貼的3.27億相比，處罰力度不足以服眾，反而向企業(yè)4.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制4.1.2強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)4.2建立科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略4.3提高審計風(fēng)險防范4.3.2提高審計人員的專業(yè)性4.4發(fā)揮法律、法規(guī)內(nèi)部威懾作用4.5加強(qiáng)社會監(jiān)督范圍Enterprises[J].ResearchGuide,2016,(11):152-153[3]劉曉琳，獐子島財務(wù)舞弊探析基于舞弊三角理論的視角[J].中國管理信息[4]尚揚(yáng).生物資產(chǎn)存貨管理問題探究——以獐子島為例[J].現(xiàn)代營銷(下旬[11]安寧.資本市場科技監(jiān)管“有智慧”多維度執(zhí)法體系強(qiáng)勢升級[N].證券日[12]陳淑玲.新證券法對上市公司信息披露的影響分析——以獐子島和康美藥業(yè)為例