【青島G蠟燭香薰產(chǎn)品公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例探究（論文）15000字】

青島G蠟燭香薰產(chǎn)品公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例研究摘要近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)特別是中小企業(yè)將面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。目前，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型者、經(jīng)濟(jì)效能技術(shù)的轉(zhuǎn)換者、經(jīng)濟(jì)區(qū)域能源互通的主要推動(dòng)力量。建立健全中小型企業(yè)的發(fā)展機(jī)制、增大增強(qiáng)中小型企業(yè)的助動(dòng)效能，對(duì)于中小型企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重大且有效的意義，這就要求我們要更加注重各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)管理方式，抓好企業(yè)內(nèi)部控制的助力有效性，找出控制體制中所存在的問題與不足，試圖找出有助于中小型企業(yè)做大做強(qiáng)的有效方法，對(duì)中小型企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)與構(gòu)造提供一定的幫助。本文主要采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法、定性研究法和歸納法，對(duì)青島金王公司的內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行了合理的分析與評(píng)估，并對(duì)其中存在的問題以及中小型企業(yè)在目前市場(chǎng)上的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了深入的研究，提出了合理并有效的實(shí)施對(duì)策，在具體實(shí)施的基礎(chǔ)上，提出了有效的解決方案和方法，具有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督有效性目錄TOC\o"1-2"\h\u252831引言 4226841.1論文選題的背景和意義 5148011.1.1選題的目的 5232691.1.2選題的意義 5170851.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 577901.3研究方法及框架 6134071.3.1研究方法 639501.3.2論文框架 781431.4預(yù)期達(dá)到的目的及作用 8249442中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 8322452.1內(nèi)部控制的原理 859172.1.1內(nèi)部控制的定義 8126302.1.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本要素 815372.1.3內(nèi)部控制的有效性及其度量 1020432.2中小企業(yè)概述 10185062.2.1中小企業(yè)界定 1087272.2.2中小企業(yè)的特點(diǎn) 11154102.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義、原則和要求 12205552.3.1小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義 1286872.3.2小企業(yè)建立內(nèi)部控制基本原則 1391312.3.3小企業(yè)建立內(nèi)部控制總體要求 1364463青島金王的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與分析 13277573.1公司基本概況 13111473.1.1青島金王簡(jiǎn)介 1318113.1.2青島金王組織結(jié)構(gòu) 1480683.1.3公司業(yè)務(wù)及其流程特點(diǎn) 15133143.2青島金王內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 17743.2.1控制環(huán)境現(xiàn)狀 17216593.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀 18268493.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀 195933.2.4信息與溝通現(xiàn)狀 19218643.3公司內(nèi)部控制有效性的模型分析 19223643.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的原則 1949983.3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建 20158503.3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的研究 25295123.3.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及模型分析 255164青島金王內(nèi)部控制的主要問題分析 2692094.1公司內(nèi)部控制環(huán)境不嚴(yán) 269044.2風(fēng)險(xiǎn)管理需進(jìn)一步提高 26176004.3公司內(nèi)部控制活動(dòng)不完善 2643144.4信息溝通相對(duì)滯后 27120274.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀薄弱 27307805青島金王內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議 27288555.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 2733245.1.1組織體系的方面的改進(jìn) 27245075.1.2人力資源的優(yōu)化 2717365.1.3企業(yè)監(jiān)管制度和文化的更新 27127875.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 2853555.2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 28118495.2.2明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任 2831455.2.3建立健全風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制 28248765.3建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制 2836585.3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制 28231175.3.2構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范控制體系 28307806總結(jié) 2914362結(jié)束語(yǔ) 309443參考文獻(xiàn) 321引言在企業(yè)內(nèi)部管理制度范圍內(nèi)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠合理的執(zhí)行的有效手段REF_Ref7521\r\h[9]。不僅增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理，還對(duì)企業(yè)外部發(fā)展趨向起著重要的作用。現(xiàn)實(shí)來(lái)源中，關(guān)于內(nèi)部控制的理論闡述歷來(lái)之久，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)正高速發(fā)展的今天，企業(yè)所伴隨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，甚至有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生直接影響或間接影響，由此，各個(gè)類型的企業(yè)分別以內(nèi)部管理需求的擴(kuò)大為目標(biāo)，在社會(huì)意識(shí)形態(tài)更替中漸漸發(fā)展為一種成熟的理論體系。當(dāng)內(nèi)部控制理論體系逐步發(fā)展到一定的程度和階段后，企業(yè)內(nèi)部管理的需要和會(huì)計(jì)審審計(jì)的需求應(yīng)運(yùn)而生，至此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論體系便逐漸成為企業(yè)的內(nèi)部管理重點(diǎn)，被越來(lái)越多的人引起重視。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保質(zhì)、保量開展可以用來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部控制信息的質(zhì)量與效益層面，不斷增強(qiáng)了信息開放的有效性，為日常改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和體系提出現(xiàn)實(shí)依據(jù)，進(jìn)而幫助企業(yè)管理層更精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，正確的做出投資決策。黨的十九大報(bào)告明確指出：要對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新加大支持力度，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)占民營(yíng)企業(yè)的90%以上。目前，世界新一輪科技變革和產(chǎn)業(yè)革命正在重新孕育之中。許多中小企業(yè)依靠自身強(qiáng)大的創(chuàng)新能力、靈活的機(jī)制和敏銳的市場(chǎng)觸覺來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。積極與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)對(duì)接，顯示出強(qiáng)大的生命力REF_Ref8014\r\h[6]。然而，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制往往是最難把握的問題，因?yàn)榻⒑屯晟品犀F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)務(wù)之急，而只有通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的控制和改革，才能夠使企業(yè)發(fā)展之間互相牽連、相互制約，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)更好、更遠(yuǎn)、更快的發(fā)展。故而,本文以中小型企業(yè)——青島金王為主要專題研討的研究對(duì)象,充分應(yīng)用了傳統(tǒng)理論知識(shí)與企業(yè)實(shí)踐、指標(biāo)評(píng)價(jià)、案例綜合分析緊密結(jié)合、融會(huì)貫通的專題研究理論方法，尋找其中的現(xiàn)實(shí)性存在的問題，從而對(duì)目前的中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題提出有效地改善建議。論文選題的背景和意義1.1.1選題的目的內(nèi)部控制按照公司內(nèi)部董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)和全體員工的要求實(shí)施和實(shí)施。其目的是為了保證公司的經(jīng)營(yíng)合法、合法、資產(chǎn)安全，以及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)理論信息的完整和準(zhǔn)確，從而提高了公司的運(yùn)營(yíng)效率，更深層次促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展、以及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)提供合理的、有效的保證過(guò)程REF_Ref8288\r\h[11]。目前在以高質(zhì)量發(fā)展為主題的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，中小型企業(yè)所面臨的困難普遍為內(nèi)部管理水平欠缺，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)較大，公司管控體系、創(chuàng)新能力適應(yīng)不了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的質(zhì)量和效益。在我國(guó)，中小型企業(yè)是推動(dòng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)構(gòu)成的主要參與者，同樣也是重要的戰(zhàn)略支撐，更是我國(guó)新興企業(yè)家創(chuàng)造財(cái)富精神的主要起始地。據(jù)有關(guān)專業(yè)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)小型企業(yè)的壽命平均在3-3.5年，伴隨著當(dāng)今疫情等多重因素的相互交織影響，世界經(jīng)濟(jì)的總體趨勢(shì)越來(lái)越刻不容緩，巨大的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈面臨沖擊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)格局正在深刻改變，許多中小企業(yè)在面臨著自身規(guī)模有限、經(jīng)營(yíng)速度不夠流動(dòng)發(fā)展時(shí)態(tài)、會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督不到位、控制能力明顯不足的多重因素下而相繼破產(chǎn)，而這些本來(lái)可以通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)滲透發(fā)現(xiàn)的因素往往都被忽略，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成較大的的損失REF_Ref13650\r\h[13]。為此，本文通過(guò)對(duì)青島金王的內(nèi)控指標(biāo)體系，研究我國(guó)的中小型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)所存在的的問題，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展和管理提供參考，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)的作用，不斷豐富企業(yè)內(nèi)部控制理論，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展盡一份力量。1.1.2選題的意義針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)能夠在市場(chǎng)運(yùn)行中更加長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要重視內(nèi)部控制的問題。本文通過(guò)青島金王的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，對(duì)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制做出了評(píng)價(jià)，并提供了具體的完善建議與策略，可以幫助進(jìn)一步闡述和深化中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究體系，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加具體、準(zhǔn)確、客觀，為其他中小型企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的方法與制度提供了借鑒依據(jù)，并最終為促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的良性、穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述陸曉紅在2020年對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了優(yōu)化研究，把S公司作為研究專題，對(duì)公司內(nèi)部的控制體系與優(yōu)化因素進(jìn)行了深入分析與探討，并收集了大量有關(guān)資料，對(duì)S單位的企業(yè)管理流程以及步驟也做了大量的研究與闡述，提出了針對(duì)本單位的內(nèi)部?jī)?yōu)化控制措施與思考簡(jiǎn)介。指出我國(guó)目前內(nèi)部控制體系已得到了初步的成效，但仍然存在一些課題難以攻克，針對(duì)這些難以攻克的的問題，最終結(jié)果得出，我國(guó)要以內(nèi)部控制的應(yīng)用與價(jià)值參考，通過(guò)不斷加大對(duì)單位內(nèi)部的管控與監(jiān)督，來(lái)提升內(nèi)部控制能力REF_Ref14538\r\h[4]。劉佰雄在2020年通過(guò)層次分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了創(chuàng)新與研究。指出企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全面、全新的系統(tǒng)，并分為不同的層次，這幾個(gè)層次的控制相互連接、相互影響、相互制約，一起構(gòu)建了完整的內(nèi)部控制體系。最終并強(qiáng)調(diào)，企業(yè)的無(wú)差異風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)度量不應(yīng)由內(nèi)部控制制度的編纂部門而提出，應(yīng)由審計(jì)部門人員而提出，因?yàn)闊o(wú)差異的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的體系，而是在不同的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境以及企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)類型的變革中做相對(duì)浮動(dòng)與調(diào)節(jié)，用以來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效程度。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要不斷加強(qiáng)自我的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)變化做出不同的應(yīng)對(duì)方式，提高在市場(chǎng)上的活力、競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展REF_Ref14636\r\h[5]。蘭和平在2018年分析了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問題，指出我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)仍然處于發(fā)展階段，要提高中小型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的運(yùn)用，采取措施對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理。最終結(jié)果得出，要規(guī)范公司法人的結(jié)構(gòu)治理能力；提高公司管理風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)；建立一套科學(xué)、完善、統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系；內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督機(jī)制要相互結(jié)合。不斷促進(jìn)中小企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益，讓中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮更大作用REF_Ref14731\r\h[7]。ChenXi在2019年對(duì)信息環(huán)境下內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)做出了深層次研究，指出要充分加強(qiáng)信息的質(zhì)量與效益，建立完整的信息化運(yùn)用平臺(tái)，才能更好的完善公司內(nèi)部控制體系REF_Ref15355\r\h[2]。LiuBin和ChenYan在2015年談到對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)涵以及在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，指出這兩者在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用中要充分地結(jié)合，才能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮更大的作用REF_Ref15482\r\h[3]。研究方法及框架1.3.1研究方法采用了文獻(xiàn)研究法，利用中國(guó)知網(wǎng)、維普等網(wǎng)站分析并收集關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的相關(guān)資料。本文采用案例分析法，選擇青島金王作為主要研究對(duì)象，并且采用多種方法，收集了關(guān)于所需文件內(nèi)容與數(shù)據(jù)資料，將收集的資料與內(nèi)部控制有關(guān)理論結(jié)合、融會(huì)貫通，對(duì)青島金王的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問題與不足以及應(yīng)對(duì)建議都進(jìn)行了深入的研究。采用定性研究法，對(duì)青島金王內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行了充分的分析，整合所獲得的各種材料，最終達(dá)到了解研究對(duì)象性質(zhì)的效果。采用歸納法，對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程、現(xiàn)實(shí)觀點(diǎn)以及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了理論研究，進(jìn)行了總結(jié)，繪制了本文研究的分析框架與流程。1.3.2論文框架本文論文思路框架圖見下圖1.1：圖1.1論文整體框架預(yù)期達(dá)到的目的及作用本文主要目的和意義是對(duì)青島金王的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與研究，采用上述的研究方法，結(jié)合在校所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與技巧，針對(duì)所得出的分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)青島金王內(nèi)部控制問題所存在的問題，提出相對(duì)建議。對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理與建設(shè)提供一定的幫助，不斷強(qiáng)化企業(yè)的管理能力、把控效能、應(yīng)對(duì)方式，充分創(chuàng)造價(jià)值，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。2中小企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的原理2.1.1內(nèi)部控制的定義每個(gè)企業(yè)都期望于一種穩(wěn)定高效的管理方式來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行運(yùn)營(yíng)與實(shí)施，使得每種業(yè)務(wù)流程都在合理、可控的范圍內(nèi)操作。這種合理、可控的方式依靠于企業(yè)內(nèi)部管理而流通在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)領(lǐng)域，利用這種方式方法可以減少企業(yè)各方面的失誤，當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)充分的結(jié)合這種方法來(lái)進(jìn)行操作，能夠使得企業(yè)內(nèi)部員工相互制衡、經(jīng)營(yíng)效益相互制約時(shí)，內(nèi)部控制才正式融為此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系中。當(dāng)然，內(nèi)部控制也是一個(gè)以追求達(dá)到企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、增強(qiáng)員工凝聚力、保障企業(yè)內(nèi)部資金穩(wěn)定安全、增加企業(yè)收入利潤(rùn)的治理公司經(jīng)營(yíng)漏洞、管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和判斷的一項(xiàng)系統(tǒng)化的、具有規(guī)范性的工作，它擁有著一系列的流程，時(shí)刻監(jiān)管者公司的運(yùn)行與分配，為外部風(fēng)險(xiǎn)提供者穩(wěn)定的保障。2.1.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本要素內(nèi)部控制有它其科學(xué)的理論基礎(chǔ)和基本要素，我國(guó)目前所采用的是COSO內(nèi)部控制框架理論。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素組成。（1）控制環(huán)境控制環(huán)境分別包括：企業(yè)內(nèi)部所控制的各種活動(dòng)；企業(yè)員工各項(xiàng)權(quán)利義務(wù)、態(tài)度和責(zé)任；它主要包括了公司的治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)制度建設(shè)；企業(yè)組織構(gòu)建與規(guī)劃；管理人員的經(jīng)營(yíng)理念。環(huán)境的控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)以及全體員工起著明確的職責(zé)與限制的作用。REF_Ref15665\r\h[15]如果忽略了控制環(huán)境，實(shí)行內(nèi)部控制將會(huì)是空中之漏；如果想要實(shí)行好企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，則需要權(quán)衡好各個(gè)方面之間的聯(lián)系和區(qū)別，以及他們的結(jié)合。再者，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行把控的同時(shí)，也要注重外部環(huán)境的變動(dòng)是否會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。總之，以企業(yè)實(shí)際情況為依據(jù)，來(lái)構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，能夠更好程度、更大范圍的來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮更有效的作用，不僅如此，它還可以提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督的效率和一體化。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，每天都會(huì)面對(duì)不同的挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)大范圍可以分為兩類：一類是外部環(huán)境以及外部其他方面所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，這種由外部環(huán)境帶來(lái)的要從不同方面進(jìn)行：發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生帶給企業(yè)的影響等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身要結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，運(yùn)用合適的辦法有針對(duì)性的付諸實(shí)施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。首先確定風(fēng)險(xiǎn)所存在的目的地，找出風(fēng)險(xiǎn)所在的目標(biāo)，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)所在的根據(jù)和理論基礎(chǔ)，并且找出發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所存在的原因，對(duì)其進(jìn)行假設(shè)、評(píng)估、分析、研究。得出結(jié)論后根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)行情況，采取適當(dāng)?shù)呐e措，以此來(lái)解決。在解決的同時(shí)，要考慮到以后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況，不斷將消極、劣勢(shì)因素降到可把控范圍內(nèi)，從而保持企業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)行。（3）控制活動(dòng)企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)行的同時(shí)，還要做好工作的控制和防御及其風(fēng)險(xiǎn)。將企業(yè)控制過(guò)程中的一些不確定因素降到最低，把不確定因素轉(zhuǎn)化為可控因素，其中包含：不相容職務(wù)分離、復(fù)核與調(diào)節(jié)、預(yù)算等，合理運(yùn)用好這些控制流程、控制活動(dòng)，如果這些控制措施不能夠被合理地運(yùn)用，將會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行造成巨大的缺陷與損失，也會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)造成消極的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真，所以控制活動(dòng)是非常重要的一項(xiàng)措施，能夠保證企業(yè)合理的運(yùn)行。（4）信息與溝通在企業(yè)的日常管理中，要時(shí)常接受外來(lái)消息，接受外來(lái)咨詢，及時(shí)傳遞外來(lái)信息。不能關(guān)起門來(lái)封閉運(yùn)行，在現(xiàn)如今大數(shù)量流量泛濫的情況下，企業(yè)也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，與時(shí)代接軌，與時(shí)代同行。不僅如此，對(duì)接受到的外來(lái)消息還要進(jìn)行輸入—過(guò)濾—匯總—轉(zhuǎn)化—輸出，然后將輸出的信息與外界進(jìn)行傳遞，當(dāng)然，在傳遞的過(guò)程中會(huì)遇到一系列的問題，針對(duì)外部環(huán)境的變化與企業(yè)內(nèi)部自身的發(fā)展趨勢(shì)，做出積極的回應(yīng)和應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)不同信息區(qū)域的交互與融合，達(dá)到共享資源的目的。實(shí)行好企業(yè)的信息與溝通，更加有助于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施REF_Ref15796\r\h[10]。（5）內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，如果出現(xiàn)不可控因素，往往經(jīng)過(guò)積累，會(huì)越來(lái)越多，形成更大的漏洞，若不經(jīng)過(guò)控制與內(nèi)部監(jiān)督，后果將難以想象?？傊?，內(nèi)部控制要以合理的內(nèi)部控制框架體系為基石，而且要真正的被內(nèi)部管理人員所執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督有利于約束和管理企業(yè)工作人員行為，能夠促使他們按照規(guī)定制度嚴(yán)格實(shí)施。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，如果企業(yè)的日常環(huán)境所發(fā)生重大事宜的變化、對(duì)企業(yè)組織和構(gòu)建進(jìn)行調(diào)節(jié)的時(shí)候，就要對(duì)其進(jìn)行更大力度的檢測(cè)和實(shí)施，就是專項(xiàng)監(jiān)督。2.1.3內(nèi)部控制的有效性及其度量?jī)?nèi)部控制的有效性指內(nèi)部控制所運(yùn)行的效率和最終實(shí)行效果，內(nèi)部控制必須有效實(shí)施，它的存在會(huì)限制所有員工。內(nèi)部控制的有效性主要涉及兩個(gè)方面：一是企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)定和執(zhí)行是否符合國(guó)家法律法規(guī)；二是在倚靠于企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度和業(yè)務(wù)運(yùn)行實(shí)施的條件下，能否持續(xù)的運(yùn)用此內(nèi)部控制體系，能否順利實(shí)施于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，能否提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，以此來(lái)保證企業(yè)對(duì)外出財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性REF_Ref17778\r\h[12]。有效性是用來(lái)檢驗(yàn)、驗(yàn)證內(nèi)部控制能否對(duì)企業(yè)真正的產(chǎn)生作用的關(guān)鍵因素，假如內(nèi)部控制體系不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況或?qū)嶋H運(yùn)行產(chǎn)生影響或者有效的控制，那內(nèi)部控制就無(wú)從談起。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)形態(tài)學(xué)的、連續(xù)的過(guò)程，它貫穿于從計(jì)劃到執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制的有效性主要涉及兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部分的有效性；二是內(nèi)部控制實(shí)施階段的有效性。2.2中小企業(yè)概述2.2.1中小企業(yè)界定1980年至今，我國(guó)學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)Ω鱾€(gè)企業(yè)類型做了數(shù)次修訂，利用不同的關(guān)鍵詞和指標(biāo)進(jìn)行匯總，從員工人數(shù)、到銷售額、再到資金總額，都有著不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，這些標(biāo)準(zhǔn)都得到了社會(huì)人士的廣泛認(rèn)可，另外，還有一些小企業(yè)，它們的員工數(shù)在十人以內(nèi)，這些小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模相對(duì)比較小，考慮到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益和規(guī)模的問題，對(duì)于內(nèi)部控制的把控不需要特別注意，所以這里不做為參考范圍REF_Ref17912\r\h[17]。在我國(guó)，中小企業(yè)由微、中小企業(yè)組成，本文參照工業(yè)和信息化部的分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行界定和分類。其主要?jiǎng)澐智闆r如下表2.1所示：表2.1中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)名稱員工數(shù)（人）銷售額（萬(wàn)元/年）資產(chǎn)總額（萬(wàn)元/年）農(nóng)業(yè)牧漁業(yè)-20000以下-工業(yè)1000以下40000以下-建筑業(yè)-80000以下80000以下批發(fā)業(yè)200以下40000以下-零售業(yè)300以下20000以下-交通運(yùn)輸業(yè)1000以下30000以下-倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)200以下30000以下-郵政業(yè)1000以下30000以下-住宿業(yè)300以下10000以下-餐飲業(yè)100以下2000以下-信息傳輸業(yè)2000以下100000以下-軟件服務(wù)業(yè)300以下10000以下-房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)-200000以下10000以下商務(wù)服務(wù)業(yè)300以下120000以下-企業(yè)未列行業(yè)300以下--2.2.2中小企業(yè)的特點(diǎn)（1）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相統(tǒng)一所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相統(tǒng)一的特點(diǎn)是家族企業(yè)式管理方案。對(duì)于這種管理方式可以對(duì)中小型企業(yè)的前期發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用。中小型企業(yè)在初期階段，所有者與經(jīng)營(yíng)者大多是企業(yè)主，因此在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中具有較強(qiáng)的責(zé)任心和敏捷的觀察能力與商業(yè)驅(qū)動(dòng)，能夠及時(shí)的抓住市場(chǎng)需求，增強(qiáng)在市場(chǎng)上的把控力，對(duì)經(jīng)營(yíng)策略也能做到及時(shí)的變通，可用于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好、更快、更加穩(wěn)健的發(fā)展REF_Ref15978\r\h[8]。（2）應(yīng)變能力強(qiáng)中小企業(yè)憑借著應(yīng)變能力強(qiáng)、市場(chǎng)體系靈活多變的優(yōu)勢(shì)和潛力，能夠更好的滿足顧客、消費(fèi)者的需求，解決消費(fèi)者的問題。因此，中小型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)門檻較低，成立也比較方便、簡(jiǎn)單。相比較大中型企業(yè)，大中型企業(yè)的門檻較高，運(yùn)營(yíng)也比較復(fù)雜多樣，前期所投的固定成本較高，一旦形成自己的運(yùn)行機(jī)制就很難更更改，所應(yīng)對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也就更高。總結(jié)來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)能力強(qiáng)，機(jī)制相對(duì)靈活也是中小型企業(yè)的一大主要特點(diǎn)。2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義、原則和要求2008年，我國(guó)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的指導(dǎo)方針，該標(biāo)準(zhǔn)僅適用于大中型企業(yè)的內(nèi)部控制，該方針涉及范圍也不夠廣泛，有較大的局限性。2017年，國(guó)家正式頒布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范僅適用于小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，將于2018年1月1日起實(shí)施。這部只針對(duì)小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則對(duì)小企業(yè)內(nèi)部控制制度具有極大的補(bǔ)充意義，對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)構(gòu)建、執(zhí)行、規(guī)范、融合、保障都有很好的改進(jìn)條件與借鑒，小企業(yè)可以根據(jù)這部規(guī)范對(duì)自身的企業(yè)進(jìn)行合理的優(yōu)化。2.3.1小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義（1）保障小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制能夠更好的保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)與安全，更好的對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行把控，內(nèi)部控制的執(zhí)行能夠約束和管理企業(yè)全體員工的行為REF_Ref17487\r\h[19]。抑制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，能夠保障小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全實(shí)行保護(hù)。（2）確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性一方面，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性與所呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性密切相關(guān)。有效實(shí)施內(nèi)部控制能夠極大提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的各項(xiàng)要素，減少財(cái)務(wù)信息上的各項(xiàng)問題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用方能夠準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一方面，少數(shù)小企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部流程與管理并不規(guī)范，信息不夠透明，數(shù)據(jù)溝通不夠完備的情況普遍存在，當(dāng)企業(yè)的規(guī)模稍有增大時(shí)，小企業(yè)管理制度和業(yè)務(wù)流程會(huì)成逆時(shí)針對(duì)應(yīng)。這就需要內(nèi)部控制制度的存在，通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)范的提升，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理制度的真實(shí)、完整，這也是中小型企業(yè)向大中型企業(yè)提升與轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要關(guān)鍵因素。2.3.2小企業(yè)建立內(nèi)部控制基本原則小企業(yè)內(nèi)部控制有以下四項(xiàng)原則:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、適應(yīng)性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、成本效益原則，具體見下表2.2所示：表2.2小企業(yè)內(nèi)部控制基本原則原則描述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部控制的基石，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和內(nèi)部控制目標(biāo)相輔相成，內(nèi)部控制要遵守風(fēng)險(xiǎn)的防范基準(zhǔn)適應(yīng)性內(nèi)部控制需要對(duì)小企業(yè)發(fā)展情況、管理情況、整體規(guī)模情況進(jìn)行調(diào)整實(shí)質(zhì)重于形式內(nèi)部控制過(guò)程中，不要過(guò)于重視形式，要更加注重實(shí)際情況，根據(jù)小企業(yè)實(shí)際情況來(lái)出發(fā)成本效益小企業(yè)應(yīng)該采取合理的成本來(lái)獲得最大的效益，做好兩者之間的權(quán)衡關(guān)系2.3.3小企業(yè)建立內(nèi)部控制總體要求對(duì)于小企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，首先需要明確而又長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。要建立切實(shí)可行的目標(biāo)，這樣企業(yè)才能創(chuàng)設(shè)良好的工作的環(huán)境；其次要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。并制定對(duì)應(yīng)的策略來(lái)應(yīng)對(duì)；收集匯總內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保及時(shí)溝通；最后檢查與監(jiān)督內(nèi)控的實(shí)施情況，識(shí)別錯(cuò)誤后加以改正，并處理好內(nèi)部控制流程，做好制度內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，從根本上去提高內(nèi)部控制的效率。3青島金王的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與分析3.1公司基本概況3.1.1青島金王簡(jiǎn)介青島金王是一家1993年創(chuàng)立的有限公司，主要經(jīng)營(yíng)化妝品業(yè)務(wù)、新材料香薰蠟燭以及工藝品和一般貿(mào)易業(yè)務(wù)服務(wù)為主的集團(tuán)有限公司。青島金王目前是同行業(yè)中規(guī)模較大、綜合實(shí)力優(yōu)越的蠟燭香薰產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。青島金王憑借著自主研發(fā)設(shè)計(jì)、自主創(chuàng)新、打造行業(yè)布局、提升品牌效應(yīng)等產(chǎn)品理念逐漸在細(xì)分市場(chǎng)上占據(jù)了優(yōu)勢(shì)地位，獲得了眾多平臺(tái)等五百?gòu)?qiáng)的青睞。同時(shí)，青島金王研發(fā)中心匯集了一大批頂級(jí)水平、高層次的科研人員，員工人數(shù)共3600多名；800多個(gè)品牌區(qū)域管理權(quán)；37000多個(gè)合作網(wǎng)點(diǎn)。2017、2018、2019年收入分別為667679萬(wàn)元、819721萬(wàn)元、812041萬(wàn)元。3.1.2青島金王組織結(jié)構(gòu)青島金王公司的組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，組織分為多個(gè)部門，通過(guò)調(diào)查分析研究、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等多種方式，了解了公司人員的基本分布情況，截止2019年12月31日止，青島金王公司的人力資源為3621人，公司人員分布情況如下表3.1、3.2所示：表3.1青島金王組織結(jié)構(gòu)（按學(xué)歷）按學(xué)歷員工人數(shù)員工占比博士以上人數(shù)00.00%研究生人數(shù)00.00%本科人數(shù)49013.53%大專人數(shù)93425.79%中專及以下人數(shù)219760.67%職工總數(shù)3621100.00%表3.2青島金王組織結(jié)構(gòu)（按工種）按工種員工人數(shù)員工占比研發(fā)人數(shù)00.00%技術(shù)人員1554.28%生產(chǎn)人員42111.63%銷售人員222161.34%財(cái)務(wù)人員2316.38%行政管理人員59316.38%退休人員00.00%其他人員00.00%職工總數(shù)3621100.00%3.1.3公司業(yè)務(wù)及其流程特點(diǎn)（1）公司業(yè)務(wù)青島金王公司主要經(jīng)營(yíng)新材料蠟燭(香薰蠟燭)，包括其產(chǎn)品的開發(fā)和生產(chǎn)。銷售及相關(guān)技術(shù)合作及技術(shù)咨詢服務(wù)；化妝品業(yè)務(wù)，包括其洗發(fā)水、護(hù)發(fā)洗浴產(chǎn)品、美容護(hù)膚化妝品系列、家居清潔產(chǎn)品、合成香料；工藝產(chǎn)品業(yè)務(wù)，包括其生產(chǎn)、銷售玻璃制品、工藝制品；油品貿(mào)易業(yè)務(wù)，包括其精油及相關(guān)制品、消毒用品。公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分布情況如下表3.3所示：表3.3公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍新材料蠟燭（香薰蠟燭）蠟燭新材料及其產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)技術(shù)合作和技術(shù)咨詢服務(wù)化妝品業(yè)務(wù)洗發(fā)水、護(hù)發(fā)沐浴用品、美容護(hù)膚化妝品系列、家居清潔用品、合成香料工藝制品業(yè)務(wù)生產(chǎn)、銷售玻璃制品、工藝品油品貿(mào)易業(yè)務(wù)精油及其相關(guān)制品、消毒用品（2）業(yè)務(wù)流程及其特點(diǎn)圖3.1公司業(yè)務(wù)處理流程圖公司著力于打造“顏值”產(chǎn)品定位，包含多個(gè)產(chǎn)品板塊在內(nèi)的整體。各個(gè)整體相互重疊、相互連接，可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)共享，各個(gè)產(chǎn)品快速發(fā)展。而且，青島金王旗下的化妝品通過(guò)直營(yíng)渠道直擊運(yùn)營(yíng)商，不斷加大加深線下店鋪的深度和寬度，形成線上營(yíng)銷線下銷售的多元化渠道。不斷以消費(fèi)者、顧客的銷售理念為核心，加快整合品牌競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)度。3.2青島金王內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀3.2.1控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）機(jī)構(gòu)組織設(shè)置機(jī)構(gòu)組織能夠有效地控制企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，青島金王的組織結(jié)構(gòu)體系比較簡(jiǎn)單，通過(guò)不同的部門來(lái)有效的結(jié)合，因?yàn)楣疽?guī)模大，涉及范圍廣，導(dǎo)致組織內(nèi)部的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)也比較高。（2）人力資源設(shè)置目前公司的人力資源為3621人，分布比較廣泛，但是各個(gè)領(lǐng)域以及各個(gè)部門分布不夠均勻。通常，企業(yè)內(nèi)的人力資源設(shè)置與分配對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的意義，制定和實(shí)行合理的人力資源措施能夠?qū)ζ髽I(yè)引進(jìn)人才提供絕對(duì)的幫助。公司有人員招聘流程和政策，但是公司目前的決定權(quán)大多在于負(fù)責(zé)人手中，對(duì)引進(jìn)人員后的培養(yǎng)沒有得到高度重視，這樣會(huì)對(duì)公司的發(fā)展起到一定的阻礙作用。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀（1）內(nèi)部控制制度目標(biāo)不清晰，運(yùn)行風(fēng)控環(huán)節(jié)有紕漏此公司所運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)時(shí)，所采用的目標(biāo)不夠明確，公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣，所以更加看重經(jīng)營(yíng)結(jié)果和業(yè)績(jī)效益，不太注重經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的控制目標(biāo)的制定，導(dǎo)致目標(biāo)不夠清晰，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)也會(huì)容易缺失許多風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和把控。（2）缺少針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施的人才，管理方法不夠合理公司所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也沒有及時(shí)的更新，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不夠強(qiáng)，，所以公司在經(jīng)營(yíng)途中，會(huì)忽略許多風(fēng)險(xiǎn)與紕漏，想要獲得較好的發(fā)展前景，利用專門的風(fēng)險(xiǎn)部門來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的。3.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀在活動(dòng)過(guò)程中，購(gòu)買原材料、檢驗(yàn)、出庫(kù)、銷售都會(huì)面臨或大或小的風(fēng)險(xiǎn)情況，迫于行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)部分供貨商的貨源沒有得到充分的審核與完備，導(dǎo)致所出產(chǎn)品會(huì)使得質(zhì)量下降、顧客風(fēng)評(píng)變差、企業(yè)聲譽(yù)遭受影響等因素REF_Ref16485\r\h[1]?？梢?，青島金王公司在保證公司效益的同時(shí)，也要考慮到一些存在的、并需要改善的問題。3.2.4信息與溝通現(xiàn)狀青島金王內(nèi)部溝通方式主要有：電話、面談、不同業(yè)務(wù)的范圍采用不同的溝通方式。此公司目前所采用最多的方式是電話和郵件，通過(guò)電話和郵件方式，可以更多的傳遞品牌效應(yīng)，使品牌優(yōu)勢(shì)大力的推廣到需要的消費(fèi)者手中。3.3公司內(nèi)部控制有效性的模型分析3.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)在整個(gè)評(píng)價(jià)流程中具有至高無(wú)上的地位，它能夠科學(xué)的、有效地保證所評(píng)價(jià)的質(zhì)量。在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)該遵循以下原則，如表3.4所示：表3.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的原則原則描述典型性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的劃分應(yīng)該與青島金王公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符合，能夠有效的反應(yīng)出此公司的特點(diǎn)全面性原則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行建立時(shí)應(yīng)該充分考慮企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素，確保所做出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠真實(shí)的反應(yīng)此公司的水平重要性原則對(duì)青島金王的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該選取其重要部分、關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析科學(xué)性原則各控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)具有代表性、邏輯性和現(xiàn)實(shí)性可操作性原則所采取的評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠使企業(yè)真正的找準(zhǔn)漏洞，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行整改3.3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建本文針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部規(guī)范應(yīng)用、內(nèi)部制度邏輯，來(lái)進(jìn)行針對(duì)性的建立與分析。特別是內(nèi)部制度不太規(guī)范、管理水平不太高的中小企業(yè)，很難去像其他大中型企業(yè)一樣，建立合格、合規(guī)、合理的內(nèi)部控制制度體系。因此，本文所構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更高使中小企業(yè)去更加使用我國(guó)的管理水平現(xiàn)狀REF_Ref16632\r\h[14]。根據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《大中型企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則所進(jìn)行的闡述與制定，針對(duì)小企業(yè)的內(nèi)部控制制度所設(shè)計(jì)了一套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系：（1）內(nèi)部環(huán)境A的主要考慮因素有：人力資源A1；管理者素質(zhì)A2；組織結(jié)構(gòu)A3；企業(yè)文化A4。中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要集中在企業(yè)人力資源、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化這四個(gè)指標(biāo)上，也正是由于這些指標(biāo)的確定才對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了測(cè)試和研究。人力資源和管理者素質(zhì)是有著充分的掛鉤的，部門人員素質(zhì)的能力時(shí)候達(dá)標(biāo)也是人力資源的第一基本要素，這關(guān)乎到公司的發(fā)展和整個(gè)未來(lái)，同同樣，管理者的素質(zhì)也是不可或缺的，管理者和員工應(yīng)該受到約束。組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展也起到了重要的促進(jìn)作用，企業(yè)的價(jià)值觀和文化、企業(yè)員工的凝聚力都對(duì)企業(yè)的管理實(shí)施著推動(dòng)和構(gòu)建。如下圖3.5所示：表3.5控制環(huán)境指標(biāo)體系（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B主要考慮因素有：目標(biāo)設(shè)定B1；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)B2；分析風(fēng)險(xiǎn)B3；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)B4。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要考慮到企業(yè)的目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)是企業(yè)的一個(gè)中心集合點(diǎn)，少了公司的分享目標(biāo)界定，對(duì)于接下來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建就毫無(wú)方向。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、分析風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是一個(gè)順序循環(huán)的過(guò)程，建立能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，是對(duì)公司管理人員的重要考驗(yàn)，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)管理人員有著重要的能力考驗(yàn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究結(jié)果，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺口方面進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。如下圖3.6所示：表3.6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系（3）控制活動(dòng)C主要考慮因素有：目標(biāo)設(shè)定C1；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)C2；分析風(fēng)險(xiǎn)C3；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C4。控制活動(dòng)進(jìn)行實(shí)際操作流程的一個(gè)指標(biāo)，采購(gòu)原料作為控制活動(dòng)的首要要求，是最為關(guān)鍵的一步，是能否發(fā)揮真正有效控制活動(dòng)的重點(diǎn)。對(duì)于中小企業(yè)在控制活動(dòng)時(shí)經(jīng)遇到幾下情況：雙方責(zé)任無(wú)法明確、流程無(wú)規(guī)范性、對(duì)賬金額不對(duì)等等因素。這就要求我們對(duì)控制活動(dòng)做到嚴(yán)謹(jǐn)且留心，不出漏洞和瑕疵。如下圖3.7所示：表3.7控制活動(dòng)指標(biāo)體系信息與溝通D主要考慮因素有：內(nèi)部信息溝通D1；與客戶的信息溝通D2；與監(jiān)管部門的信息溝通D3。信息與溝通對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要的支撐作用，標(biāo)志著企業(yè)的形象、企業(yè)內(nèi)部制度的建立、企業(yè)運(yùn)行規(guī)律的順利運(yùn)行等。如下圖3.8所示：表3.8信息與溝通指標(biāo)體系表3.9指標(biāo)權(quán)重表3.3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的研究（1）對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的主動(dòng)性不夠強(qiáng)烈自從我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施，致使許多企業(yè)都開始了對(duì)本公司大量的改革、重建，但是，這種行為的肆意增長(zhǎng)，也產(chǎn)生了一種負(fù)面現(xiàn)象——少數(shù)公司都有著明顯的“跟風(fēng)”現(xiàn)象，從沒有從根本上去建立內(nèi)部控制體系，并把它適用于本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中。（2）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度不夠由于受到中國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，很多企業(yè)都不太了解內(nèi)部控制理解，更不用說(shuō)去了解和研究?jī)?nèi)部控制有效性方面。針對(duì)這方面的問題，很多企業(yè)沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制存在于其中的重要性，他們只是認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的一種措施、一種方法、一種規(guī)章制度，沒有了解到內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，自然也就用不好內(nèi)部控制體系。3.3.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及模型分析（1）構(gòu)造判斷矩陣建立層次分析模型，對(duì)各要素進(jìn)行比較，構(gòu)造判斷矩形，一般構(gòu)造的判斷矩陣如下：W?/W?/W?W?/W?…W?/WnW2/W?W?/W?…W?/WnWn/W?Wn/W?…Wn/WnA=設(shè)置判斷值為下一層兩個(gè)元素相對(duì)上一層元素的相對(duì)權(quán)重值，兩個(gè)元素分別為i、j，相對(duì)權(quán)重設(shè)為aij，元素的數(shù)量設(shè)為n，則判斷矩形陣可設(shè)置為A=(aij）n*n。（2）計(jì)算權(quán)重計(jì)算并判斷矩陣中所有元素的幾何平均值：(3.1)把：歸一化，計(jì)算得：(3.2)得到，即為所求得的向量的近似值。表3.10評(píng)語(yǔ)集分值對(duì)應(yīng)關(guān)系評(píng)價(jià)指標(biāo)很完善較完善完善有待完善亟需完善百分區(qū)間90-10080-9060-8040-600-40組中值9585705020建立評(píng)價(jià)集得分后，需要構(gòu)造內(nèi)部控制各要素的隸屬度矩陣。隸屬度的確定是建立評(píng)價(jià)矩陣的基礎(chǔ)，隸屬度的確定需要構(gòu)成合適的隸屬度函數(shù)。對(duì)于本文使用的定性指標(biāo)，采用模糊統(tǒng)計(jì)方法確定隸屬度。隸屬矩陣如下表3.11所示：表3.11隸屬矩陣一級(jí)指標(biāo)權(quán)重%二級(jí)指標(biāo)權(quán)重%很完善較完善完善有待完善亟需完善內(nèi)部環(huán)境26.31人力資源25.600.0040管理者素質(zhì)15.470.180.260.340.220組織機(jī)構(gòu)47.390.060.280.140.520企業(yè)文化11.580.460風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15.50目標(biāo)設(shè)定17.060.480風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)12.020.160.280.200.360風(fēng)險(xiǎn)分析25.940.400風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)44.950.180.280.220.320控制活動(dòng)38.29采購(gòu)原料18.240.080.240.260.420原料檢驗(yàn)40.640.100.260.300.340合格入庫(kù)60.340.240銷售10.010.180.280.320.220信息與溝通19.90內(nèi)部信息溝通16.340.400與客戶的信息溝通53.900.200.300.280.220與監(jiān)管部門的信息溝通29.720.220.320.260.2004青島金王內(nèi)部控制的主要問題分析4.1公司內(nèi)部控制環(huán)境不嚴(yán)公司控制環(huán)境得分為72.1分，其中人力資源62.5分，管理者素質(zhì)75分，組織結(jié)構(gòu)65.3分，企業(yè)文化67.8分。人力資源得分是最低的，說(shuō)明企業(yè)引起人才時(shí)要更加注重管理制度，不斷對(duì)引進(jìn)人才的資源配置進(jìn)行更新，做到與時(shí)俱進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也要根據(jù)現(xiàn)代業(yè)的發(fā)展對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并且要注重員工的素質(zhì)培養(yǎng)，技能提升，不斷提高考核機(jī)制，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，使得公司更快、更好的發(fā)展。4.2風(fēng)險(xiǎn)管理需進(jìn)一步提高公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分為70.96分，其中目標(biāo)設(shè)定67.2分，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)71分，風(fēng)險(xiǎn)分析71.1分，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)71.3分。目標(biāo)設(shè)定得分是最低的，主要體現(xiàn)在公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不得當(dāng)，所做業(yè)務(wù)具有很多隨意性，目標(biāo)設(shè)定也不夠明確，缺乏可實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。4.3公司內(nèi)部控制活動(dòng)不完善此公司信息與溝通得分為70.71分，其中采購(gòu)原料67.2分，原料檢驗(yàn)69.6分，合格入庫(kù)73.1分，銷售74.3分。采購(gòu)原料得分最低，主要在于公司在對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí)規(guī)范不夠完善，所實(shí)行的制度也不夠清楚。4.4信息溝通相對(duì)滯后此公司控制活動(dòng)得分為74.77分，其中內(nèi)部信息溝通71分，與客戶的信息溝通75.1分，與監(jiān)管部門的信息溝通76.3分。內(nèi)部信息溝通得分是最低的，隨著公司的不斷發(fā)展，公司現(xiàn)有的信息系統(tǒng)已經(jīng)跟不上內(nèi)部信息傳遞的需求，要求技術(shù)人員開發(fā)更高效、更合規(guī)的信息系統(tǒng)。，才能保證企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的順利、及時(shí)傳遞。4.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀薄弱公司目前的內(nèi)部監(jiān)督情況比較薄弱，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督部門的審查，講實(shí)際行動(dòng)落到實(shí)處。5青島金王內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議5.1完善內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1組織體系的方面的改進(jìn)青島金王公司未來(lái)急需朝向多元化的因素發(fā)展，絕大多數(shù)小型企業(yè)未來(lái)會(huì)出現(xiàn)高度密集的現(xiàn)象，只是為了減少成本。但是他們沒有意識(shí)到這種現(xiàn)象會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，時(shí)間長(zhǎng)了不利于良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。所以，青島金王要更加注重組織體系方面的更新與重建，并利用科學(xué)有效的防范機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)的失誤的避免。5.1.2人力資源的優(yōu)化青島金王公司還有重要的一點(diǎn)就是人力資源的優(yōu)化，員工作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主體，自然是和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)掛鉤，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合招聘要求、人員流動(dòng)情況、市場(chǎng)變化準(zhǔn)則等條件和因素，來(lái)應(yīng)對(duì)人力資源的變化。不僅要提高入職員工的門檻，還要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范，對(duì)已經(jīng)入職員工進(jìn)行每年一度的繼續(xù)教育，建立合適的員工獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。5.1.3企業(yè)監(jiān)管制度和文化的更新企業(yè)文化代表著公司的形象、公司的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司傳達(dá)的思想，企業(yè)文化象征著公司內(nèi)每一位員工的價(jià)值觀。良好的企業(yè)文化可以增進(jìn)員工的凝聚力、員工的集體意識(shí)，使每個(gè)員工都有歸屬感。青島金王的企業(yè)文化是所有金王人的智慧，映襯出難能可貴的“工匠精神”，也體現(xiàn)了對(duì)大自然的敬畏、對(duì)用戶的洞悉、對(duì)股東的承諾REF_Ref17112\r\h[18]。青島金王的價(jià)值觀是勇于創(chuàng)新，敢于擔(dān)當(dāng)，追求卓越，這也是對(duì)我們國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的愿景和美好追求REF_Ref16328\r\h[16]。5.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制5.2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，公司應(yīng)該設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有針對(duì)性地采取措施，在較小程度上減少風(fēng)險(xiǎn)造成的各項(xiàng)損失。企業(yè)管理層也要有強(qiáng)烈的責(zé)任心和責(zé)任感，建設(shè)企業(yè)的獨(dú)特防控系統(tǒng)，讓員工意識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性。并且不斷在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)員工個(gè)的素質(zhì)培養(yǎng)、規(guī)格培訓(xùn)REF_Ref17223\r\h[20]。5.2.2明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任青島金王公司應(yīng)該及時(shí)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)突發(fā)狀況，科學(xué)的預(yù)警，面對(duì)公司的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)就管理層做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出具相應(yīng)的報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理層負(fù)責(zé)與各責(zé)任人溝通，商量，了解報(bào)告中的預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的各項(xiàng)損失，將損失把握在可控范圍內(nèi)。盡可能的減少損失帶來(lái)的損害，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理，要對(duì)企業(yè)的員工和管理者都要以嚴(yán)格的要求和態(tài)度來(lái)進(jìn)行管理責(zé)任的建立，不斷對(duì)企業(yè)的責(zé)任進(jìn)行強(qiáng)化。5.2.3建立健全風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制企業(yè)應(yīng)該從根本上、從目標(biāo)上來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，從而提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可控把握。并不斷調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，更新企業(yè)預(yù)防制度，科學(xué)決策重大突發(fā)事件。這關(guān)乎著企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)展與發(fā)展情況，以及重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和措施，都要不斷加強(qiáng)和實(shí)施。5.3建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制5.3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制強(qiáng)化企業(yè)管理部