2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)（）。A、時(shí)間性差異B、永久性差異C、會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D、不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異2.單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)報(bào)務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，并不能享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。3.下列稅收屬于從量稅的有（）A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、營業(yè)稅D、成品油的消費(fèi)稅4.混合銷售行為的基本特征為一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及以下方面（）A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)D、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓5.下列支出屬于轉(zhuǎn)移性性支出的有（）A、教育事業(yè)支出B、衛(wèi)生事業(yè)支出C、捐贈(zèng)支出D、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出6.已經(jīng)用債務(wù)收入彌補(bǔ)以后仍然存在的赤字被稱為（）A、軟赤字B、硬赤字C、周期性赤字D、結(jié)構(gòu)性赤字7.增值稅購進(jìn)項(xiàng)目的稅收籌劃可以從哪些方面開展？8.對(duì)銷售中出現(xiàn)的價(jià)格折扣，為規(guī)避不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)在進(jìn)行涉稅處理時(shí)應(yīng)注意哪些方面？9.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？10.采用從價(jià)定率計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般而言消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。11.納稅人委托加工的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1＋消費(fèi)稅稅率）B、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）C、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1＋消費(fèi)稅稅率）D、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1－消費(fèi)稅稅率）12.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（）。A、糧食白酒B、薯類白酒C、石腦油D、卷煙13.在下列哪種情況下，可以利用費(fèi)用提前扣除來節(jié)減稅收。（）A、適用累進(jìn)稅率B、適用比例稅率C、虧損抵免D、減免稅期間14.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。15.一個(gè)商業(yè)企業(yè)主營日用品銷售，年銷售額為320萬元（不含稅價(jià)），進(jìn)貨金額為180萬元（不含稅價(jià)），現(xiàn)作為一般納稅人，每年應(yīng)繳增值稅23.8萬元。如將企業(yè)分設(shè)為若干個(gè)小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅（）。A、14.2萬元B、11萬元C、5.4萬元D、12.8萬元16.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。17.據(jù)一份慈善組織的公益調(diào)查顯示，我國國內(nèi)工商注冊(cè)登記的企業(yè)超過1000萬家，但有過捐贈(zèng)記錄的不超過10萬家，這說明幾乎99%的企業(yè)未參加過慈善活動(dòng)。慈善稅收減免待遇和免稅額的不合理被認(rèn)為是中國缺少慈善家的一個(gè)重要原因。通過下面幾個(gè)案例分析原因。某電腦私營老板，曾向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)了10臺(tái)電腦，請(qǐng)問他能不能獲得稅收優(yōu)惠？18.教育屬于下列產(chǎn)品中的（）A、純公共產(chǎn)品B、準(zhǔn)公共產(chǎn)品C、私人產(chǎn)品D、準(zhǔn)私人產(chǎn)品19.深圳市福田區(qū)一私營公司主要從事投資、融資、證券交易等業(yè)務(wù)，因多方原因，于2005年下半年開始申請(qǐng)注銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)就其經(jīng)營期間的賬務(wù)展開稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息費(fèi)用，未索取發(fā)票和銀行利息單入賬，而是以對(duì)方開具的收據(jù)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂做出調(diào)整應(yīng)納企業(yè)所得稅的規(guī)定，并對(duì)其處以一倍罰款，責(zé)令其繳納應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？20.A國一家公司原打算在B國擁有—家子公司，但B國要對(duì)B國公司匯往A國的股息征收較高的30％的預(yù)提稅。B國與C國締結(jié)有相互減按8％征收股息預(yù)提稅的稅收協(xié)定，A國與C國締結(jié)也簽訂相互減按8％征收股息預(yù)提稅條款的稅收協(xié)定。請(qǐng)問如果A國這家公司預(yù)期B國子公司將有大量股息匯出，這家公司如何進(jìn)行稅收籌劃才能降低預(yù)提稅負(fù)擔(dān)？21.甲公司是A國的居民公司，A國所得稅稅率為30％。甲公司準(zhǔn)備分別在B國和C國投資進(jìn)行跨國經(jīng)營，為了決定在這些國家開辦子公司還是分公司，甲公司對(duì)B國和C國的稅收政策進(jìn)行了了解：B國所得稅稅率為10％，并對(duì)外資法人企業(yè)給予開業(yè)后3年的免稅期，A國在與B國簽訂的稅收協(xié)定中承諾承擔(dān)稅收饒讓義務(wù)；C國所得稅稅率為40％，沒有免稅期也沒有與A國簽訂稅收協(xié)定。甲公司預(yù)測(cè)，A國母公司在未來10年內(nèi)都會(huì)保持盈利，在B國的經(jīng)營的前3年會(huì)有豐厚的盈利，而C國經(jīng)營的前3年將會(huì)產(chǎn)生一定虧損。請(qǐng)從稅收籌劃的角度，分析甲公司在B國和C國進(jìn)行經(jīng)營是采用分公司形式，還是子公司形式。22.納稅人達(dá)到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅。23.不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。24.增值稅中的籌劃方法哪些可以應(yīng)用在消費(fèi)稅中，為什么？25.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的下列費(fèi)用，不能享受免稅待遇的是（）。A、退職費(fèi)B、退休工資C、福利性補(bǔ)助D、離休生活補(bǔ)助費(fèi)26.納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得的租賃收入，計(jì)算征稅時(shí)，除可以依法減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)外，還準(zhǔn)予限額扣除實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。27.（）是稅收權(quán)限的核心內(nèi)容。A、征收管理權(quán)B、立法權(quán)C、稅法解釋權(quán)D、稅收調(diào)整權(quán)28.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照發(fā)生額扣除。29.為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？30.談?wù)勀銓?duì)充分利用稅收優(yōu)惠政策策略進(jìn)行稅收籌劃的理解？31.實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。32.請(qǐng)介紹新稅法中的投資抵免政策。如何利用新稅法的投資抵免政策進(jìn)行稅收籌劃？33.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順法意識(shí)。34.當(dāng)國債的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，通常采用的發(fā)行方式是（）A、折價(jià)發(fā)行B、平價(jià)發(fā)行C、溢價(jià)發(fā)行D、定價(jià)發(fā)行35.個(gè)人轉(zhuǎn)讓、交換自有居住用房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意，可免征土地增值稅。36.房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。37.納稅人采取折扣方式銷售貨物，均不得從銷售額中減除折扣額。38.各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。39.請(qǐng)分析企業(yè)所得稅的特點(diǎn)和籌劃要點(diǎn)。40.先生為某公司（非任職單位）搞建筑設(shè)計(jì)，協(xié)議約定應(yīng)得報(bào)酬（稅前）30000元。在領(lǐng)取前，張先生通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、3360B、3200C、2800D、480041.從增值稅角度分析，“買一送一”與“折扣銷售”相比，前者的稅負(fù)一般要低于后者。42.某企業(yè)與某國外大公司聯(lián)合出資成立中外合資企業(yè)，其投資總額7000萬元，注冊(cè)資金5000萬元。在注冊(cè)資金中，中方占40%投入資金2000萬元，外方占60%投入資金3000萬元。中方打算以自己使用過的機(jī)器設(shè)備（原價(jià)2500萬元，現(xiàn)價(jià)值2000萬元）和房屋建筑（價(jià)值2000萬元）投入。在選擇投入方式上，中方有兩個(gè)方案?jìng)溥x： 方案一：以機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為注冊(cè)資金投入，房屋建筑作價(jià)2000萬元作為新企業(yè)負(fù)債投入。 方案二：以房屋建筑作價(jià)2000萬元作為注冊(cè)資金投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為新企業(yè)負(fù)債投入。 要求：分別計(jì)算這兩種方案的相關(guān)稅負(fù)，并進(jìn)行比較選擇。43.下列各項(xiàng)中，不是稅收法定性原則的基本內(nèi)容的是（）。A、征稅合理B、依法稽征C、課稅要素明確D、課稅要素法定44.相對(duì)于其他行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅有什么特點(diǎn)？房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)該是什么稅種？為什么？45.財(cái)政分配的主體是（）A、個(gè)人B、家庭C、企業(yè)D、政府46.財(cái)政分配的目的是為了滿足（）A、企業(yè)需要B、市場(chǎng)需要C、社會(huì)公共需要D、私人需要47.合理地確定資本結(jié)構(gòu)也是稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。48.只要符合（）條件之一的租賃即屬于融資租賃。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B、在租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方C、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分D、租賃期內(nèi)租賃最低支付款額大于或基本等于租賃開始時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值49.在財(cái)政支出增長方面，經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮考克和威斯曼提出的理論是（）A、梯度漸進(jìn)增長理論B、財(cái)政支出不斷增長法則C、財(cái)政支出增長發(fā)展模型D、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段理論50.減少稅收成本最有效、最可靠、最可行的途徑（）。A、避稅B、偷稅C、稅收籌劃D、騙稅51.縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法可否結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行？請(qǐng)舉例說明。52.有關(guān)“有獎(jiǎng)銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（）。A、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算增值稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算增值稅B、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都不需要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅C、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅D、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算所得稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算企業(yè)所得稅53.規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式是什么？54.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是（）。A、子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)B、母公司所在國的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C、分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”D、分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅E、子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)55.以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）A、采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款的當(dāng)天B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天56.財(cái)政的產(chǎn)生是以（）為前提的。A、國家的產(chǎn)生B、私有制的產(chǎn)生C、階級(jí)的產(chǎn)生D、公有制的產(chǎn)生57.稅務(wù)籌劃只對(duì)納稅人有利，對(duì)國家沒有任何益處。58.方某7月～9月取得同一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元，在完成項(xiàng)目的過程中需支付交通、食宿等費(fèi)用9000元。方某和對(duì)方約定項(xiàng)目完成后一次性支付60000元，你認(rèn)為這合適嗎，為什么？59.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（）。A、個(gè)體工商戶B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、合伙企業(yè)D、公司制企業(yè)60.資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。61.水塔和圍墻這類建筑不征房產(chǎn)稅。62.跨國企業(yè)法人在國外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者子公司這兩種經(jīng)營方式，與稅負(fù)有關(guān)的利弊條件各是什么？63.任何消費(fèi)品的包裝物不作價(jià)銷售而是收取押金，此項(xiàng)押金則應(yīng)該并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)繳消費(fèi)稅。64.如果企業(yè)正處于稅法規(guī)定的所得稅免稅期或減稅期，用（）對(duì)企業(yè)較為有利。A、平均年限法B、直線法C、后進(jìn)先出法D、先進(jìn)先出法65.如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？66.總機(jī)構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機(jī)構(gòu)，對(duì)分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。67.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括（）A、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地時(shí)的，土地實(shí)際使用人和代管人C、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D、土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方68.作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。69.存貨發(fā)生毀損有哪些處置方案？其稅務(wù)處理有什么不同的規(guī)定？企業(yè)發(fā)生存貨毀損時(shí)應(yīng)如何選擇處置方案？70.請(qǐng)分析企業(yè)所得稅適用低稅率籌劃的空間？71.按“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算車船稅的是（）。A、載貨汽車B、機(jī)動(dòng)船C、畜力車D、非機(jī)動(dòng)船72.2007年小張畢業(yè)后在上海某單位工作，每月從單位獲得工資、薪金所得為4000元，但不提供住房，小張不得不每月花1000元在外面租房居住，同時(shí)要花費(fèi)交通費(fèi)200元，電話費(fèi)300元。請(qǐng)問小張的收入可以進(jìn)行稅收籌劃嗎？73.2006年7月，某上市公司的股東李某由于其住所離工作地較遠(yuǎn)，公司專門購買了一輛價(jià)值100萬元的小汽車讓李某使用。該小汽車預(yù)計(jì)使用10年，殘值按原價(jià)的2.5%估計(jì)，按直線法計(jì)算折舊。小汽車每年的固定使用費(fèi)用為1萬元，每年的油耗及修理費(fèi)為含稅價(jià)2.34萬元（均取得了增值稅專用發(fā)票）。公司將車輛的所有權(quán)辦到了李某的個(gè)人名下，購車款由公司支付，這是最好的方案嗎？如果你有更好的方案，請(qǐng)指出該方案的節(jié)稅效果。74.某商業(yè)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃，若選擇增值稅一般納稅人身份則適用13%的增值稅稅率，若選擇增值稅小規(guī)模納稅人身份適用3%的征收率。則按成本利潤律法判定該商業(yè)企業(yè)均衡的成本利潤率為（）A、17.65%B、21.43%C、23.08%D、30%75.下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，不正確的是（）A、非金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅B、銀行銷售金銀，不征收營業(yè)稅C、人民銀行對(duì)企業(yè)貸款，征收營業(yè)稅D、對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅76.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（）方面來進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃。A、推遲計(jì)稅依據(jù)實(shí)現(xiàn)B、設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)C、提前實(shí)現(xiàn)獲利年度D、減少企業(yè)籌建期間的費(fèi)用77.采用折扣銷售等方式，是否在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。78.延遲納稅主要是通過（）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)的。A、提前實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用B、提前實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用C、推遲實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用D、推遲實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用79.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法正確的有（）A、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅80.投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響會(huì)有機(jī)地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動(dòng)之中（）。A、有效稅基的綜合比例B、法定稅率的水平C、實(shí)際稅率的總體水平D、納稅綜合成本的高低E、納稅申報(bào)期限的確定81.政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進(jìn)行合理避稅籌劃。82.企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對(duì)（）的規(guī)避。A、籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)B、籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)C、征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)D、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)83.從融資企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)稅收成本最低的融資方式是（）。A、企業(yè)的自我積累B、向金融機(jī)構(gòu)貸款C、以低于銀行的利率向其他企業(yè)拆借資金D、發(fā)行股票84.從政府的角度來看納稅人的稅收籌劃，可以將其分為（）。A、偷稅和逃稅B、偷稅和節(jié)稅C、偷稅和避稅D、節(jié)稅和避稅85.簡單介紹我國增值稅優(yōu)惠的類型及優(yōu)惠力度？如何充分利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？86.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？為電力設(shè)計(jì)院開發(fā)一幢寫字樓，售價(jià)10000萬元，可扣除項(xiàng)目4000萬元。87.下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)購買棉大衣用于集體福利D、某歌廳購買一批飲料用于銷售88.納稅人籌劃的一般方法有哪些？89.深圳市福田區(qū)一私營公司主要從事投資、融資、證券交易等業(yè)務(wù)，因多方原因，于2005年下半年開始申請(qǐng)注銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)就其經(jīng)營期間的賬務(wù)展開稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息費(fèi)用，未索取發(fā)票和銀行利息單入賬，而是以對(duì)方開具的收據(jù)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂做出調(diào)整應(yīng)納企業(yè)所得稅的規(guī)定，并對(duì)其處以一倍罰款，責(zé)令其繳納應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)50萬元。該企業(yè)強(qiáng)調(diào)可以通過銀行提供的信息確認(rèn)這筆借款和利息的真實(shí)性。但稅務(wù)人員認(rèn)為，銀行提供的信息只能反映資金的流向，不能作為稅前扣除的依據(jù)。你認(rèn)為該企業(yè)的行為是否為偷稅？90.玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。91.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。92.一般納稅人和小規(guī)模納稅人對(duì)混合銷售行為籌劃的方法是否一樣或接近？93.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D、化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)94.關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是（）。A、稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法B、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C、在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)、積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品E、消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對(duì)某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時(shí)直接意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就難以實(shí)現(xiàn)95.甲國某母公司有兩個(gè)分設(shè)在乙國和丙國的子公司，甲、乙、丙三國公司所得稅率分別為40％，30％和10％。母公司的管理費(fèi)用為10萬美元，扣除其他成本費(fèi)用后的利潤為50萬美元，乙國子公司和丙國子公司的利潤額分別為30萬美元和20萬美元。按合理的母公司管理費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，母公司管理費(fèi)用50％應(yīng)由母公司負(fù)擔(dān)，25％由乙國子公司負(fù)擔(dān)，另外25％應(yīng)由丙國子公司負(fù)擔(dān)。試分析該跨國集團(tuán)如何進(jìn)行稅收籌劃可以降低集團(tuán)總稅負(fù)。96.欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。97.稅收籌劃是否應(yīng)包含避稅？避稅是否合法？98.我國個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)中沒有以下（）的稅率形式。A、比例稅率B、5級(jí)超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、7級(jí)超額累進(jìn)稅率99.下列單位、個(gè)人中不用交納關(guān)稅的有（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、出入境物品的所有人D、在商場(chǎng)購買進(jìn)口商品的消費(fèi)者100.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（）A、支付的社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)B、固定資產(chǎn)凈損失C、購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用D、融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A2.參考答案：正確3.參考答案：D4.參考答案：A,C5.參考答案：C6.參考答案：B7.參考答案： 企業(yè)的購進(jìn)項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面： （1）采購材料。期末若有閑散資金，可大量采購原材料，由此產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大，應(yīng)納稅額就越小。 （2）優(yōu)先購進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，接受普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即使從小規(guī)模納稅人那里取得的，由當(dāng)?shù)貒惒块T代開的增值稅專用發(fā)票，也只能按6%或者4%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在價(jià)格相等的情況下，應(yīng)優(yōu)先選擇購進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。在這方面，如果企業(yè)不懂得相關(guān)的稅收政策法規(guī)并進(jìn)行相應(yīng)的稅收安排，會(huì)給企業(yè)帶來慘痛的代價(jià)。 （3）索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證。增值稅一般納稅人有憑專用發(fā)票注明稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，但抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須要有增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，因此納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或者進(jìn)口貨物時(shí)，要索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，并注明增值稅稅額。 （4）盡量采購固定資產(chǎn)的附屬零配件。按照現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，除了在實(shí)行了增值稅改革試點(diǎn)的部分地區(qū)和部分行業(yè)以外，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)已納增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但維修設(shè)備用的備品配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)以散件的形式購進(jìn)零配件，如果達(dá)不到固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以按照“低值易耗品”或者“原材料－備品配件”入帳，那么就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，縮小稅基。 （5）適當(dāng)提高農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格。由于收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可以享受按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以考慮適當(dāng)提高收購價(jià)格，然后以其他形式獲得對(duì)收購成本提高的補(bǔ)償，這樣可以規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。 （6）適當(dāng)提高支付的運(yùn)輸費(fèi)用和收購廢舊物資的價(jià)格。支付運(yùn)輸費(fèi)用和收購廢舊物資也屬于開具普通發(fā)票、根據(jù)帳面記錄計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，可以按收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的思路考慮，增加購進(jìn)額以規(guī)避增值稅。8.參考答案：對(duì)于銷售發(fā)生時(shí)的價(jià)格折扣，企業(yè)須注意折扣額和銷售額的發(fā)票處理。要將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以保證按折扣后的銷售額征收增值稅，避免虛計(jì)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷售收入。9.參考答案： （1）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別： 偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。 而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃實(shí)在不違反法律、法規(guī)的前提下來進(jìn)行，而偷稅采取的是不正當(dāng)或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。 （2）稅收籌劃與避稅的關(guān)系： 稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。 避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的，受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，也會(huì)成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。10.參考答案：正確11.參考答案：B12.參考答案：A,B,D13.參考答案：B14.參考答案：錯(cuò)誤15.參考答案：A16.參考答案：正確17.參考答案：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，繳納相應(yīng)的增值稅。但企業(yè)發(fā)生的這種公益性捐贈(zèng)支出，不超出年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前扣除。因此，納稅人捐贈(zèng)實(shí)物所能享受到的稅收優(yōu)惠政策是有限的。18.參考答案：B19.參考答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。根據(jù)稅法規(guī)定，沒有取得銀行利息單或發(fā)票的，利息支出費(fèi)用不得在所得稅稅前列支。如果企業(yè)把該利息支出在所得稅前進(jìn)行列支，可被認(rèn)為在賬簿上多列支出，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，企業(yè)的這種行為是偷稅行為。20.參考答案：稅收籌劃方案：A國公司可以在C國建立一個(gè)持股公司，通過C國持股公司收取來自B國公司的股息。這樣，A國公司就可以減少其股息所得的總納稅義務(wù)，這是一種典型的套用稅收協(xié)定進(jìn)行跨國公司稅收籌劃的方法。C國的公司就是所謂的導(dǎo)管公司。21.參考答案： 在B國設(shè)立子公司。因?yàn)樵贐國稅負(fù)低且前三年會(huì)盈利，如果設(shè)立分公司，那么利潤需要匯回本國繳納所得稅；如果設(shè)立在B國設(shè)立子公司，則不需要將利潤匯回本國補(bǔ)繳所得稅； 在C國設(shè)立分公司。因?yàn)榍叭晏潛p，如果設(shè)立分公司，則可用虧損抵減本國所得，降低稅負(fù)；如果設(shè)立子公司，母子公司虧損不可相互彌補(bǔ)，稅負(fù)偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。22.參考答案：錯(cuò)誤23.參考答案：正確24.參考答案：增值稅中的籌劃方法基本都適用于消費(fèi)稅，因?yàn)楫?dāng)從價(jià)征收時(shí)，消費(fèi)稅的稅基和增值稅的稅基是完全一致的，降低增值稅稅收的同時(shí)也就降低了消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)。25.參考答案：C26.參考答案：正確27.參考答案：B28.參考答案：錯(cuò)誤29.參考答案： 《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。 根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基一般會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。30.參考答案： 稅收優(yōu)惠政策可以大致上分為兩大類：一是對(duì)各稅種規(guī)定的減免稅政策，主要是對(duì)某些納稅人和征收對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅。這一類稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基，適用低稅率。二是其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備用新增所得稅抵免設(shè)備投資等稅收政策。這一類稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基。 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃并不是一個(gè)全新的稅收籌劃理念，其實(shí)質(zhì)上是充分利用政策上的規(guī)定以達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)、轉(zhuǎn)移稅負(fù)、縮小稅基、適用低稅率、延遲納稅的目的，可以說是對(duì)其他五種策略的一個(gè)綜合。31.參考答案：錯(cuò)誤32.參考答案： 新稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入適用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 故企業(yè)若想利用此政策，就購置的設(shè)備必須是上述要求的專用設(shè)備，并自身實(shí)際使用5年以上。33.參考答案：錯(cuò)誤34.參考答案：C35.參考答案：錯(cuò)誤36.參考答案：正確37.參考答案：錯(cuò)誤38.參考答案：正確39.參考答案： 企業(yè)所得稅是國家對(duì)我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織就其來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，屬于直接稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收涉及范圍廣，其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān)，應(yīng)納稅所得額的確定復(fù)雜，征稅彈性較大。企業(yè)所得稅存在著大量長、短期的稅收優(yōu)惠政策，也為稅收籌劃提供了較大的空間。 企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)有： （1）規(guī)避納稅義務(wù)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相對(duì)困難； （2）稅基籌劃特別是稅前扣除項(xiàng)目的籌劃是籌劃重點(diǎn)內(nèi)容； （3）重視特定條件和特殊項(xiàng)目的稅率籌劃； （4）充分利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。40.參考答案：A41.參考答案：錯(cuò)誤42.參考答案： 方案一：稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊(cè)資金，參與合資企業(yè)利潤分配，同時(shí)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不繳納增值稅和相關(guān)稅款及附加。然而把房屋建筑直接作價(jià)投入到另一企業(yè)，并且作為新企業(yè)的負(fù)債，不參與利潤分配，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，此種行為應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，依照相關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加，還有契稅。 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)營業(yè)稅及附加＝2000×5.5%＝110（萬元） 受讓房產(chǎn)契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業(yè)承擔(dān)） 方案二：此方案中，將房屋建筑作為注冊(cè)資金投入，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不用繳納營業(yè)稅稅款及附加，但須繳納契稅。將作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備直接作價(jià)，視同轉(zhuǎn)讓，屬于增值稅的納稅范圍；但稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。本案例中機(jī)器設(shè)備原值2500萬元，現(xiàn)值2000萬元，售價(jià)不超原值，不用繳納增值稅，同時(shí)也不用繳納城建稅以及教育稅附加，故大大的降低了稅收負(fù)擔(dān)。 受讓房產(chǎn)契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業(yè)承擔(dān)） 方案二就稅負(fù)而言，明顯優(yōu)于方案一，可以節(jié)稅110萬元。43.參考答案：A44.參考答案：房地產(chǎn)企業(yè)是以開發(fā)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)為主的生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，從稅收方面來看，房地產(chǎn)業(yè)的顯著特點(diǎn)是它一般不繳納增值稅，而是土地增值稅以及銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的最主要的納稅人，因此，房地產(chǎn)業(yè)所要考慮的稅收籌劃問題主要是土地增值稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的稅收籌劃問題。45.參考答案：D46.參考答案：C47.參考答案：正確48.參考答案：B,C49.參考答案：A50.參考答案：C51.參考答案：縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法可以結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行。例如，A企業(yè)向境外出售一臺(tái)通信設(shè)備并同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，該設(shè)備在出口環(huán)節(jié)可享受17%的出口退稅率。由于銷售設(shè)備完全沒有增值稅負(fù)擔(dān)，故企業(yè)可將一部分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備銷售款中，以縮小營業(yè)稅稅基。但若企業(yè)是在國內(nèi)銷售設(shè)備并進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，或該設(shè)備在出口環(huán)節(jié)不能享受17%的出口退稅率，那么再將部分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備銷售款中，雖然可以降低營業(yè)稅，但卻會(huì)帶來更高的增值稅負(fù)，顯然得不償失。在這種情況下，企業(yè)不但不應(yīng)增大設(shè)備銷售款，反而應(yīng)將設(shè)備銷售款的一部分轉(zhuǎn)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)中，以降低增值稅負(fù)?？梢?，有些情況下，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法應(yīng)結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行。52.參考答案：B,C,D53.參考答案： 規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式主要有避免成為納稅人和避免成為征稅對(duì)象兩類。此外，各個(gè)稅種的征稅范圍并不是完全獨(dú)立的，一些稅種的征稅范圍是互為補(bǔ)充的。因此在規(guī)避納稅義務(wù)時(shí)，有可能規(guī)避了一種稅的納稅義務(wù)，卻增加了另一種稅的納稅義務(wù)。對(duì)于這種情形，只要后一種稅的稅收負(fù)擔(dān)較前一種稅低，我們?nèi)匀粚⑦@類的籌劃方法歸為規(guī)避納稅義務(wù)策略。 納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人是構(gòu)成納稅義務(wù)的必要要素，如果能夠避免為某個(gè)稅種的納稅人，則無需繳納該稅種，自然會(huì)降低稅收負(fù)擔(dān)。在稅法中，每個(gè)稅種都對(duì)納稅人的確認(rèn)做出了明確規(guī)定，如果能使自身的條件不吻合這些規(guī)定，就不會(huì)成為納稅人，因此可以通過避免成為納稅人來規(guī)避納稅義務(wù)。 征稅對(duì)象是稅收征收標(biāo)的物，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。每個(gè)稅種的征稅對(duì)象都是非常明確的，所以在生產(chǎn)經(jīng)營條件的允許下，如果能使所生產(chǎn)的商品或者自身的行為不在某個(gè)稅種界定的征稅范圍之內(nèi)，就可以避免承擔(dān)該稅種的納稅義務(wù)。54.參考答案：A,B,C,E55.參考答案：B,D56.參考答案：A57.參考答案：錯(cuò)誤58.參考答案： 不合適。9000元為方某必須的費(fèi)用支出，按目前的支付方法，方某并未實(shí)際取得該部分收入，但是承擔(dān)了該部分收入的稅負(fù)，是不合理的。此種情況下方某的應(yīng)納個(gè)人所得稅額=60000*（1-20%）*30%-2000=12400元。 如果該部分的支出9000元讓對(duì)方承擔(dān)，勞務(wù)結(jié)束之后支付方某51000元，對(duì)方支出總額不變，方某只用就51000元的收入繳納個(gè)人所得稅，降低了稅負(fù)。 另外，同一事項(xiàng)的收入，可以選擇分月支付，按月度收入為一次計(jì)征稅收。若三個(gè)月平均分，每月17000元。應(yīng)納稅額=17000*（1-20%）*20%*3=8160元。 總體節(jié)稅=12400-8160=4240元。59.參考答案：A,B,C,D60.參考答案：正確61.參考答案：正確62.參考答案：分支機(jī)構(gòu)相對(duì)于子公司，其利弊條件可簡述如下：首先，有利的方面有登記注冊(cè)簡單、快捷、可以不繳納資本注冊(cè)稅和相應(yīng)的印花稅，但同時(shí)不利的方面有在東道國沒有獨(dú)立的法人地位，無資格享受當(dāng)?shù)卣虍?dāng)?shù)胤ㄈ似髽I(yè)提供的免稅期或其它投資鼓勵(lì)措施；其次，有利的方面有將利潤匯回總公司無須納稅，避免對(duì)利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅，但不利的方面有一旦取得利潤，總機(jī)構(gòu)在同一納稅年度要就這些境外利潤向其居住國納稅，當(dāng)國外稅率低于居住國稅率時(shí)，無法獲得延期納稅的好處；再次，有利的方面有費(fèi)用和虧損可以沖抵總公司的利潤，但不利的方面有總機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)國外分支機(jī)構(gòu)的所有義務(wù)；最后，有利的方面是有可能利用避免國際雙重納稅中最有利的形式——免稅法，而不利的方面為假如在今后轉(zhuǎn)變成子公司，可能要對(duì)此產(chǎn)生的資本利得征稅等；子公司與分支機(jī)構(gòu)恰好利弊相反。63.參考答案：錯(cuò)誤64.參考答案：D65.參考答案： 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 包裝物的租金應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用。對(duì)增值稅一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期未歸還包裝物的押金，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)首先換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。 對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過先銷售、后包裝的形式以降低應(yīng)稅銷售額，從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。66.參考答案：錯(cuò)誤67.參考答案：A,B,C,D68.參考答案：錯(cuò)誤69.參考答案： 存貨損失的處置方案包括報(bào)廢和低價(jià)甩賣。稅收處理的不同規(guī)定： （1）關(guān)于“報(bào)廢”。從增值稅角度分析，由于報(bào)廢沒有相應(yīng)的銷售行為，增值稅專用發(fā)票“鏈條”在這個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生中斷。報(bào)廢屬于非正常損失的貨物，按照增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，報(bào)廢貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)出，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。就是說，報(bào)廢貨物，如果貨物的購進(jìn)成本為C，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所報(bào)廢貨物按購進(jìn)價(jià)（購進(jìn)成本）計(jì)算的價(jià)稅合計(jì)數(shù)（C×1.17）。在企業(yè)所得稅方面，這個(gè)損失（C×1.17）可以在所得稅前扣除。 （2）關(guān)于“低價(jià)甩賣”。低價(jià)甩賣產(chǎn)生了銷售行為，有銷項(xiàng)稅額（盡管很低，或者低于進(jìn)項(xiàng)稅額），購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的“鏈條”沒有中斷，故無需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在甩賣形成的銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了扣除，而不是由企業(yè)承擔(dān)。仍然假定貨物的不含稅購進(jìn)成本為C，不含稅甩賣價(jià)為P，此時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所甩賣貨物的成本價(jià)減去甩賣價(jià)格后的余額（C－P）。同樣，此時(shí)的損失（C－P）可以在企業(yè)所得稅前扣除。 很顯然，（C－P）＜（C×1.17）。就是說，比較兩種處理方案，低價(jià)甩賣產(chǎn)生的損失更小一些，“報(bào)廢”所產(chǎn)生的損失大于“低價(jià)甩賣”的損失。70.參考答案：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但為體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：高新技術(shù)企業(yè)15％稅率；小型微利企業(yè)20％稅率。企業(yè)應(yīng)善于利用這種稅收差異，努力創(chuàng)造條件使自己享受較低的適用稅率。享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，首先要求企業(yè)選擇國家鼓勵(lì)的行業(yè)。其次要?jiǎng)?chuàng)造條件滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如研究開發(fā)費(fèi)用比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例、科技人員比例等。對(duì)于現(xiàn)有的僅在某些部門開展高新技術(shù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)的多項(xiàng)認(rèn)定條件中，盈利水平既是動(dòng)態(tài)變化的，而且相對(duì)不容易受企業(yè)主動(dòng)掌控。因此應(yīng)該將盈利水平作為小型微利企業(yè)稅率籌劃突破點(diǎn)。71.參考答案：D72.參考答案： 可以進(jìn)行籌劃。 方案：讓公司“承擔(dān)”小張的住宿、交通和通訊費(fèi)用。同時(shí)降低小張的工資，公司的總支出仍為4000元。方法為以公司名義統(tǒng)一租房，然后免費(fèi)讓小張住宿，同時(shí)公司提供班車，或者將小張的交通費(fèi)用憑票報(bào)銷，通訊費(fèi)也憑票報(bào)銷，實(shí)發(fā)工資為2500元。 籌劃前納稅（4000-1600）*15%-125=235元 籌劃后納稅（2500-1600）*10%-25=65元 每月節(jié)稅170元。73.參考答案： 一、公司現(xiàn)在的做法稅收負(fù)擔(dān)及評(píng)價(jià)。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)，為股東購買的房屋、汽車等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照股息紅利計(jì)征所得稅。財(cái)稅[2005]102號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 因此，價(jià)值100萬的汽車應(yīng)納稅100*50%*20%=10萬元，由李某承擔(dān)。另外，小汽車的固定使用費(fèi)，油耗及修理費(fèi)都由李某自己支付，是一筆不小的開銷，卻沒有起到任何的抵稅效果；汽車的折舊對(duì)于李某來說，也沒有任何抵稅效果。 二、改進(jìn)方案。 以企業(yè)的名義購進(jìn)車輛，汽車的固定使用費(fèi)，油耗及修理費(fèi)均由企業(yè)承擔(dān)，不作為企業(yè)對(duì)李某的“分紅”，而作為李某在企業(yè)享有的福利和工作工具。這樣就避開了個(gè)人所得稅，李某拿到的是實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。此方案情況下，不影響李某的用車，好處有三方面： A.汽車的折舊可以起到抵稅的效果，每年97500元的折舊攤銷，可以節(jié)省企業(yè)所得稅32175元（33%）。 B.汽車的固定使用費(fèi)，油耗及修理費(fèi)均作為企業(yè)的費(fèi)用，所得稅前扣除，起到抵稅的效果。 C.油耗的增值稅發(fā)票可以作為企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)。74.參考答案：D75.參考答案：A76.參考答案：A,B77.參考答案：正確78.參考答案：C79.參考答案：A,B,C80.參考答案：A,C,D81.參考答案：正確82.參考答案：B83.參考答案：B84.參考答案：D85.參考答案： 增值稅的優(yōu)惠形式有免稅、減征稅款、起征點(diǎn)和退稅?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型： （1）按行業(yè)優(yōu)惠類?，F(xiàn)行增值稅制度針對(duì)不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)、宣傳文化業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 （2）按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品、銷售自己使用過的價(jià)格未超過原值的貨物、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品等有比較多的稅收優(yōu)惠政策。 （3）按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東北老工業(yè)基地部分行業(yè)等可以享受到一定的稅收優(yōu)惠政策。 （4）按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 籌劃方式有： （1）直接利用增值稅優(yōu)惠籌劃法：國家為了促進(jìn)某些行業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)、地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人以必要的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以直接加以利用，為自己的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。例如，為了振興東北老工業(yè)基地，2004年9月，我國在東北老工業(yè)基地部分行業(yè)實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，規(guī)定在部分特點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定扣除。企業(yè)可利用該政策進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不僅可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模還可以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）起征點(diǎn)臨界籌劃方法：稅收優(yōu)惠都有特定的條件，滿足了稅法規(guī)定的條件則可以享受稅收優(yōu)惠，否則不能享受稅收優(yōu)惠。這種條件許多是以數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)界定的，由此，形成了許多“質(zhì)量互變”的邊界，這就是“臨界點(diǎn)”。起征點(diǎn)就是一種臨界點(diǎn)，通過突破起征點(diǎn)可以爭取降低稅率、減輕稅負(fù)、獲得優(yōu)惠。 （3）以固定資產(chǎn)抵債的增值稅籌劃：隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益頻繁以