審計(jì)模擬試題丶審計(jì)模擬試題習(xí)題與講解及解析

2007袁袁以證遙袁注冊會堯冶進(jìn)行追查袁除了淵冤認(rèn)定外2007A野存在冶B.野完整性冶C.野計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄盌.野權(quán)利與義一堯冤F注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師袁2006遙根據(jù)外勤負(fù)責(zé)人的要求F注冊會計(jì)師具體負(fù)責(zé)甲公司籌資與遙在審計(jì)過程中F注冊會計(jì)師遇到袁遙對于甲公司以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資袁淵確定遙A.B價(jià)值C.D.甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司袁經(jīng)甲堯乙雙方協(xié)議袁丙公司的總經(jīng)理由甲公司委派袁董事長由乙公司委派袁50袁遙在這淵冤遙A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資袁乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資袁C.司和丙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資D.甲公司2006年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份袁對B公司能夠施加重大影響袁實(shí)際支付價(jià)款300萬元淵與享B冤遙B100袁20遙2006袁則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的甲公司的股票投資賬面余額為淵冤A.300B.324C.360D.淵二冤G2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)為確保貴重原材料的安全堯完整袁丁公司對儲存貴重原材料的倉庫采取了包括上鎖堯貼封條堯晝夜看管堯遠(yuǎn)紅外監(jiān)遙淵認(rèn)定遙A.野存在冶B野完整性冶C.野列報(bào)與披露冶D.野計(jì)價(jià)和分如果丁公司沒有對發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損堯報(bào)廢等情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理袁將導(dǎo)致其固定資產(chǎn)賬戶記錄違反淵冤認(rèn)遙A.野計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄盉野權(quán)利與義務(wù)冶C.野完整性冶D.野存在調(diào)節(jié)銀行存款項(xiàng)目時(shí)袁

淵三冤K2006報(bào)表的過程中袁正在考慮K公司可能存在的與舞弊相關(guān)的事注冊會計(jì)師郭輝在評估了運(yùn)公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)某些關(guān)鍵程序不為運(yùn)公司預(yù)見或事先了解袁郭輝特別應(yīng)當(dāng)注運(yùn)公司的下列淵冤人員遙A.張三院主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理袁上世紀(jì)80年代耘財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)B院內(nèi)部審計(jì)人員袁注冊會計(jì)師袁曾在載會計(jì)師事務(wù)所工作十年C.院財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)職員袁高級會計(jì)師袁業(yè)務(wù)骨干D.院財(cái)務(wù)經(jīng)理袁2005在審計(jì)K公司206袁如果注冊會計(jì)師羅洋發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊袁應(yīng)盡早與K遙在確定溝通人員的層次時(shí)袁下列淵遙A袁應(yīng)與中層管理層人員溝通B果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊袁C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊袁D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊袁大多源于淵冤袁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定該賬戶存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)袁并AB.高估或低估費(fèi)用C.舊D.淵四冤在X會計(jì)師事務(wù)所派出的L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組中A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施控遙袁袁遙在對蘊(yùn)公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解堯測試后袁A注冊會計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷遙其中袁不正確的有淵冤遙A.蘊(yùn)袁且2006年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響A注冊會計(jì).蘊(yùn)公司堯堯算A注冊會計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序樣本量C.蘊(yùn)公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度袁于2006年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)注冊會計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查蘊(yùn)公司固定資產(chǎn)的樣本量D.蘊(yùn)公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致A樣本量假定不考慮審計(jì)重要性水平袁A項(xiàng)無須提出審計(jì)調(diào)整建議的有淵A.蘊(yùn)200610袁并于當(dāng)月啟用遙200611月起計(jì)提折舊遙20061231日公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B的生產(chǎn)能力袁蘊(yùn)公司對該設(shè)備進(jìn)行修理和改造袁發(fā)生80萬元的維修改造費(fèi)袁C.理竣工決算袁蘊(yùn)公司對2006年5月啟用的廠房暫估入賬袁按規(guī)定計(jì)提折舊遙200715成207年1月起按決算金額進(jìn)行了調(diào)整D.蘊(yùn)公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格品蘊(yùn)公司對該設(shè)備按賬面凈值的50豫計(jì)提在對在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列事項(xiàng)袁其中公司會計(jì)處理不正確的是淵冤A.蘊(yùn)公司將某在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本B.206年12月31日袁蘊(yùn)公司經(jīng)對一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)的在建工程進(jìn)行減值測試后袁計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C公司將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料袁按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算D.公司在建工程中的某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損袁蘊(yùn)公司將損失金額減去殘值和保險(xiǎn)公司執(zhí)業(yè)過程中需要對遇到的相關(guān)問題做出正確的決定遙請代為A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)遙在淵A.B.會計(jì)師的獨(dú)立性提出要求C.鑒證結(jié)論D.A袁通常執(zhí)行下列淵程序A.B袁以評價(jià)所提供信息的可靠性和完整性C.評價(jià)內(nèi)部控制D.按照葉4111要代編財(cái)務(wù)信息曳的規(guī)定袁A注冊會計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)袁必須淵冤遙A.B.與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)袁CD袁提二堯淵冤李注冊會計(jì)師是N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)在審查N公司收入及相關(guān)稅費(fèi)科目的會計(jì)記錄時(shí)袁遙一般工業(yè)企業(yè)繳納的各種稅金中袁可能通過野營業(yè)稅冶淵冤遙A.B.消費(fèi)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定袁下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為淵冤遙A.B.

C.D.下列各項(xiàng)收入中袁淵A.B得的收入C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入D.淵二冤注冊會計(jì)師羅蘭正在對耘公司貨幣資金內(nèi)部控制注冊會計(jì)師羅蘭在對耘公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)袁決定檢查耘公司的收款憑證袁羅蘭應(yīng)檢查的內(nèi)容包括淵冤遙對貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確C.收款憑證與銀行對賬單是否相符D.為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬袁實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)袁E公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括淵冤遙A.B.收入袁C.賬單D.袁編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表在貨幣資金項(xiàng)目的各種內(nèi)部控制中袁使現(xiàn)金出納與現(xiàn)遙有助于E淵冤遙A.登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金淵存在冤B.登記入賬的現(xiàn)金確實(shí)如數(shù)存入銀行并登記入賬淵計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇〤.現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確淵準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)冤D.淵完整性冤淵三冤在編制Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)袁作為項(xiàng)目經(jīng)理的Z注冊會計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程研究淵冤的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的A.B.數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.淵冤越高袁序據(jù)的可靠性D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)袁如果識別出以前未袁淵冤遙A.對各類交易堯賬戶余額堯列報(bào)評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)B劃的審計(jì)程序是否充分袁C部控制有效性的測試結(jié)果是否可信D.淵四冤MABC袁正在對本所近期執(zhí)行的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查袁以確保注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見是正確的遙下面是M在檢查中發(fā)現(xiàn)的對于以下淵冤事項(xiàng)袁項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告A.被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌B.事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品袁C.發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致袁D.被審計(jì)單位將其重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作了合理改變注冊會計(jì)師羅蘭在確定對隕公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見時(shí)袁在與隕公司管理層溝通后袁仍有下列情況袁則淵A.80豫的存貨未能監(jiān)盤袁15豫B.數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷袁C10袁110豫D.25豫袁但拒絕在附注中披露當(dāng)以下淵冤情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)袁注冊會計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告袁并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中A.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表袁注冊會計(jì)師也未重新出具針B.袁但C.袁注冊會計(jì)師已重新出具針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表的保留意見的審計(jì)報(bào)告D.三堯淵冤2007年初袁長河會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要求全袁并組織全體人員對鑒遙遙袁注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施程序收集充分堯袁不冤D鄖會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)袁審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票遙在審查D公司本年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)袁鄖會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在威的發(fā)票鑒定部門進(jìn)行鑒定遙淵冤發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性遙淵冤淵二冤L注冊會計(jì)師是X公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)審查X公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)袁L注冊會計(jì)師根據(jù)應(yīng)收袁遙具體選擇時(shí)L注冊會計(jì)師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了X公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶袁這些客戶的應(yīng)90%對這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后袁L注冊會計(jì)師確認(rèn)X公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元遙袁注冊會計(jì)師可以按比例推斷X公司對其余的2851袁

如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%袁可容忍偏差率為3.5%袁并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差袁則相應(yīng)地發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111遙淵冤因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性袁L注冊會計(jì)師袁袁袁遙淵冤期完成的幾項(xiàng)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自查遙對于在自查過程為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確堯全面理解相關(guān)信息袁注報(bào)表遙淵冤當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊會計(jì)師對依據(jù)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)袁袁則不應(yīng)對該簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具遙淵冤注冊會計(jì)師接受委托對被審計(jì)單位的利潤分配項(xiàng)目袁袁遙淵冤四堯中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則淵以下簡稱野基本準(zhǔn)則是整個(gè)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的統(tǒng)領(lǐng)性準(zhǔn)則遙YZ會計(jì)師事務(wù)所的U注冊會計(jì)師在學(xué)習(xí)基本準(zhǔn)則時(shí)袁正在就遇到的下列問袁院1冶和野業(yè)務(wù)承接冶這兩個(gè)基本內(nèi)容外袁還包括哪些其他主要組成部分其中鑰淵2冤承接鑒證業(yè)務(wù)前袁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境袁鑰淵3冤鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基 A公司與B銀行簽訂的借款合同遵循情況審 淵5冤基本準(zhǔn)則的哪個(gè)組成部分中對注冊會計(jì)師提出了保鑰遙職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的哪些風(fēng)險(xiǎn)鑰袁鑰2007袁50袁10遙在對應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序之前袁20071231院賬齡淵月5804C209566060E7090F3~G3HI205~50J530要求院淵冤一般情況下袁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位作為函證對象鑰就栽公司的具體情況而言袁馬華應(yīng)向哪些債務(wù)院選擇的函證對象 2冤一般情況下袁債務(wù)人符合哪些條件時(shí)袁注冊會計(jì)師適鑰3冤針對栽公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料袁馬華至少應(yīng)選擇鑰遙小譚是宏大會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師袁目前擔(dān)任ABC股份有限公司淵以下簡稱ABC公司冤2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理遙200711袁ABC相應(yīng)地確定了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域袁并將通過2007在針對評估的固定資產(chǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)執(zhí)行程序時(shí)袁小譚決定先對AC公司高估固定資產(chǎn)的具體方式進(jìn)行分析和歸納袁遙一分別野冶堯野冶野冶袁具體列示一種可能的高估方式曰針對違反野計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄闭J(rèn)定的高估遙二冤假定審計(jì)小組的其他成員提醒小譚AC公司可能野冶袁鑰類似地袁小譚是否應(yīng)將違反野截止冶認(rèn)定的高估要將次年年初增加的固定資產(chǎn)提前到2007年入賬袁

圍鑰簡要說明原因淵三冤2007袁請針對違反野存在冶淵冤針對違反野完整性冶認(rèn)定的高估袁指出審計(jì)的主要目的遙淵冤針對違反野計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄闭J(rèn)定的各種高估袁列示針對遙ABZ控制兩種控制方式遙由于A和B注冊會計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響袁決定在評價(jià)控制效果前先對Z公司針對業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控ABZ1冤請指出袁哪些情形更適用于實(shí)施自動(dòng)控制袁哪些情形遙袁請?jiān)谙鄳?yīng)的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的后的空格中填列野自動(dòng)冶曰你認(rèn)為野冶遙存在大額堯提高信息的及時(shí)性堯存在難以定義堯?yàn)閼?yīng)對情況的變化袁3冤通常情況下袁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序袁以獲取鑰五堯G15000萬元的民營企業(yè)袁主要經(jīng)營礦山開采堯生鐵冶煉堯火力發(fā)電和公路運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)遙G公司2006年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示袁206年12月31日45000袁8000袁42000袁33600G19872750家國有礦山企業(yè)購買了兩座礦山50年的開采權(quán)袁并陸續(xù)投入300萬元修筑盤山公路遙開采后發(fā)現(xiàn)所購礦山中煤及鐵礦的30豫轉(zhuǎn)化為焦炭后用于煉鐵袁其余的向當(dāng)?shù)仄渌髽I(yè)和居民所需的70豫袁其余的30豫從澳大利亞進(jìn)口礦粉遙G公司擁有120輛載重卡車袁用于礦山至廠區(qū)之間淵50公里冤原煤堯鐵礦的運(yùn)輸和廠區(qū)至火車站之間淵30冤鐵錠的運(yùn)輸遙2006年袁由于能源短缺袁煤炭堯電力的價(jià)格顯著上漲袁之大幅上升遙因國際能源價(jià)格的上漲袁G公司自澳大利亞進(jìn)口70豫袁貨運(yùn)柴油的價(jià)格上漲了ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年接受G公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)袁2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)仍由ABC師事務(wù)所承擔(dān)遙注冊會計(jì)師A和BG2006審計(jì)小組外勤負(fù)責(zé)人AB及審計(jì)小組其他成員于的外勤工作遙G2006況袁A和BG公司2006400遙各主要賬戶的重要性水平如下表院存2006G31萬元90銷售給國內(nèi)AB悅鐵冶金企業(yè)和韓國堯日本的兩家冶金企業(yè)堯耘公司袁其余的約10豫銷售給國內(nèi)315家小型翻砂堯鑄造廠遙除銷售給堯堯悅公司的67冤袁銷售給堯B悅公司的其他195批次及銷售給堯耘公司的172袁堯鑄造廠的56余批次鐵錠則一律采用預(yù)收賬款方式遙G公司應(yīng)收堯堯悅院1223A公BC并入國家電網(wǎng)對外銷售的電能采用當(dāng)月月末確認(rèn)堯次月月末結(jié)算的方式進(jìn)行銷售遙2006年確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為9000袁1耀11袁12700袁至審計(jì)時(shí)也已收回遙因向當(dāng)?shù)仄渌髽I(yè)和居民出售原煤而確認(rèn)的收入為1500萬元袁其中大部分收入為現(xiàn)金遙具體銷售方式為院型卡車將原煤運(yùn)送到方圓百余公里的50個(gè)銷售點(diǎn)袁由銷售點(diǎn)資料二院G院30噸淵10000堯5噸堯3000堯A堯5000堯存放于塘沽港尚未裝船

等待出口的7000噸袁在所有堆放場地均橫成行堯縱成列袁齊擺放冤曰鐵礦石40000噸淵全部堆放于廠區(qū)冤曰鐵礦粉15噸淵堆放于廠區(qū)2000噸堯由云遠(yuǎn)洋海運(yùn)公司承運(yùn)堯途中的13000噸)曰焦炭30000噸淵每噸650袁放于廠區(qū)5000堯25000冤曰8000淵元袁堆放于各銷售點(diǎn)冤以及其他存貨資料三院A和BG220袁AB材料的庫存數(shù)量為1692件遙在進(jìn)行計(jì)價(jià)測試前袁A和B注冊會計(jì)師查閱了G公司的財(cái)務(wù)資料袁資料記載的乙材料賬面總10遙A和B注冊會計(jì)師基于先前進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估及控制測試結(jié)論袁PPS袁并根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差遙為此袁AB6500袁可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%袁相應(yīng)的置信系數(shù)為1.64袁可接受誤拒風(fēng)險(xiǎn)為5%袁相應(yīng)的置信系數(shù)為1.96袁估計(jì)的乙材料總體錯(cuò)報(bào)淵點(diǎn)估計(jì)值冤為4340袁2.5遙A和B注冊會計(jì)師在按上述條件抽出樣本并進(jìn)行計(jì)價(jià)資料四院G1500遙其中包括大型高爐10座袁賬面價(jià)值為8000萬元曰生產(chǎn)堯2600曰50120袁110曰1050間的管理部門用轎車20輛曰儀器堯儀表30臺袁價(jià)值900萬元袁1000遙要求院淵一冤G編號且標(biāo)明客戶的發(fā)貨憑證袁控制測試表明相關(guān)內(nèi)部控制的淵1冤如果將G公司2006年度發(fā)生的鐵錠銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行淵3冤G袁針對每類銷售淵二冤淵1冤請代AB淵2冤請指出在樣本中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下袁A和B注冊會計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣方法推斷總體錯(cuò)報(bào)金額袁進(jìn)而做出拒絕淵3冤假定Y公司高估和低估的平均百分比均為100%袁利用下表淵見下頁左上冤袁按照上述步驟代A和B注冊會計(jì)師實(shí)200%袁AB遙淵三冤假定G公司生產(chǎn)的鐵錠每錠長120厘米堯重80公斤袁按不同的標(biāo)號堆放袁10袁5袁各層縱橫交替曰礦石堯3袁經(jīng)100袁基本呈錐形堆放曰礦粉堯原煤入場時(shí)均呈粉末狀袁個(gè)料場袁基本呈錐形堆放5%假定你是注冊會計(jì)師A和B袁結(jié)合資料二袁針對鐵錠堯鐵堯堯堯袁遙需要進(jìn)行監(jiān)盤的袁指出現(xiàn)場觀察的要點(diǎn)曰需要實(shí)施替代監(jiān)盤程序的袁請指遙淵四冤針對資料四中列示的各類固定資產(chǎn)袁G公司編制的填制本部門固定資產(chǎn)分類匯總表袁3月28日前統(tǒng)一上交到總記錄使用狀況和維護(hù)保養(yǎng)情況袁向高爐生產(chǎn)值班人員詢問并淵3冤328日上午袁由各車間及管理部門負(fù)責(zé)人會同安淵4冤對3月28日前返回廠區(qū)的運(yùn)輸車輛進(jìn)行觀察袁并對車輛及其號牌進(jìn)行拍照袁由車輛維護(hù)部門提出使用狀況的說淵5冤3月28日上午袁對機(jī)械設(shè)備進(jìn)行逐臺現(xiàn)場觀察袁登記淵6冤3月28日上午袁對管理部門用車進(jìn)行現(xiàn)場觀察袁登記淵7冤3月28日上午袁召開儀器堯儀表使用管理人員的專門儀表狀況的匯報(bào)袁由使用人員填制自己所使用的儀器的詳細(xì)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理漏洞堯使用不當(dāng)和陳舊過時(shí)等情況征假定你是實(shí)施監(jiān)盤的注冊會計(jì)師袁正在就盤點(diǎn)計(jì)劃與G公司管理當(dāng)局溝通袁請針對以上盤點(diǎn)計(jì)劃的每一條指出是否存在缺陷以及所存在缺陷的內(nèi)容和改進(jìn)建議曰并請站在審計(jì)人員的立場上袁指出是否需要就盤點(diǎn)與監(jiān)盤的協(xié)調(diào)工作提出

淵1冤焦炭院按監(jiān)盤計(jì)劃的規(guī)定袁325同聘請的專家赴礦區(qū)進(jìn)行監(jiān)盤遙出發(fā)前G公司以生產(chǎn)安全和淵2冤原煤院為了對50個(gè)原煤銷售點(diǎn)的原煤進(jìn)行監(jiān)盤袁5015遙G袁有的銷售點(diǎn)平時(shí)無人值班袁因而希望注冊會計(jì)師提前告知15個(gè)銷售點(diǎn)的名稱袁以便淵3冤在前往A原煤銷售點(diǎn)的途中袁G公司陪同人員突然B遙15售點(diǎn)中袁6袁對其余9個(gè)銷售點(diǎn)按計(jì)劃實(shí)施了監(jiān)盤程序淵袁至3月末外勤審58遙為配合審計(jì)G公司向注堯行駛證復(fù)印袁計(jì)算機(jī)查詢袁結(jié)果表明這些車輛確實(shí)歸G公司所有遙經(jīng)向車管所業(yè)務(wù)人員詢問袁如果發(fā)生車輛轉(zhuǎn)讓堯報(bào)廢等情況袁相關(guān)的3遙請指出淵1冤注冊會計(jì)師能否同意G公司提出的更換原煤監(jiān)盤專淵2冤注冊會計(jì)師能否同意G公司提出的提前告知被選作淵3冤假定沒有替代監(jiān)盤程序袁G淵曰由于不同意G盤袁被監(jiān)盤的9個(gè)銷售點(diǎn)的原煤合計(jì)1440曰在出具審計(jì)報(bào)告前所有運(yùn)行在外的大型卡車均已返廠并實(shí)施了觀察程序曰除上述情況外G公司不再存在其他問題遙請代注冊會計(jì)師確袁遙丙股份有限公司淵以下簡稱丙公司冤是載公司的全資子公司遙該公司成立于2002年初袁當(dāng)時(shí)的注冊資本為人民幣3600萬元遙2006年初辦理增資業(yè)務(wù)后的注冊資本增至人民68002006總額為39323萬元袁負(fù)債總額為11206萬元袁未經(jīng)審計(jì)的利9547曰丙公司適用的所得稅稅33豫遙表及其合并報(bào)表的審計(jì)委托袁指派注冊會計(jì)師H作為該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人遙20073根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)袁H300遙在審計(jì)過程中袁H的情況資料一淵1冤丙公司會計(jì)政策規(guī)定對應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10遙丙公司未經(jīng)審袁其2006年12月31日應(yīng)收賬款項(xiàng)目的2000袁70遙40袁4遙應(yīng)收賬齡合計(jì)淵2冤資產(chǎn)負(fù)債表列示的應(yīng)付賬款項(xiàng)目為貸方余額1萬元遙應(yīng)付賬款明細(xì)資料顯示袁其中有10萬元為丙公司2002年2月份應(yīng)付D公司的材料采購款遙經(jīng)查袁丙公司于2002年1DDD2007遙預(yù)收賬預(yù)付賬預(yù)收金額淵萬元預(yù)付金額淵萬元AB-FCG公-其中袁預(yù)收B公司的借方余額30萬元系2006年7月收B100130曰預(yù)付F公司的50萬元借方余額系2004年2月預(yù)付給F公司淵4冤2006111015袁用法袁影響2006年度主營業(yè)務(wù)成本減少2000萬元遙對于上淵5冤200612司一臺電子設(shè)備袁作為運(yùn)公司的固定資產(chǎn)遙該設(shè)備銷售價(jià)格為資料二淵1冤H在審查丙公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)袁注意到丙公司于200611500袁取160030豫袁480袁并對C公司決策產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響袁丙公司規(guī)定對此筆業(yè)務(wù)的股權(quán)投資差額按10年期限攤銷遙H通過實(shí)施函證程序袁確認(rèn)2006年悅公司實(shí)現(xiàn)了480袁但在檢查丙公司對此筆業(yè)務(wù)的會計(jì)處理時(shí)袁發(fā)現(xiàn)丙公司財(cái)務(wù)人員實(shí)際上采用的淵2冤丙公司于2007年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其3000遙20065袁民法院終審裁定袁1000遙

20062000淵3冤2007年末袁為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模袁丙公司董事會決定接受袁遙2400袁2000干袁其中袁生產(chǎn)設(shè)備的原值為600萬元袁預(yù)計(jì)凈殘值為零袁預(yù)計(jì)6200萬元的累計(jì)折舊袁400遙相關(guān)的增資審20071228遙H對丙公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序及對固定資產(chǎn)實(shí)施觀察程序后袁遙經(jīng)袁再公司于2006年1月底經(jīng)丙公司管理層及載公司同意袁在未辦理任何手續(xù)的情況下將其所投入的1000萬元原材料和全部固定資產(chǎn)運(yùn)回本公司使用遙對此袁賬上作任何記錄袁也未對固定資產(chǎn)作注銷處理遙同時(shí)袁丙公司袁出租袁但2006年末袁丙公司仍對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬元折舊遙注冊會計(jì)師曾就此事項(xiàng)多次與再公司聯(lián)系袁均未得遙要求淵一冤分別針對資料一中所述的每種情況袁指出丙公司的袁如認(rèn)為符合的袁曰袁袁其中袁分錄袁袁冤遙淵二冤根據(jù)資料二袁回答下列問題1淵法分錄遙2淵袁指出丙公司曰如需要遙袁鑰淵3冤針對情況淵3冤袁提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理建議4袁鑰三回答下列問題淵1冤如果丙公司接受了注冊會計(jì)師所提的全部審計(jì)建議請代為確定丙公司經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額和利潤總額事項(xiàng)所提出的審計(jì)建議袁請指出注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意列示的全部審計(jì)調(diào)整建議袁請代注冊會計(jì)師確定應(yīng)發(fā)表的審4袁但到審計(jì)報(bào)告日為止丙公司仍未對與再公司相關(guān)的事項(xiàng)給簡要說明原因遙袁請代為起草該段落20072007一堯【解析】股票投資賬面余額=300+淵100-20冤伊袁堯袁袁野存在冶遙堯報(bào)廢進(jìn)行處理袁將使得固袁導(dǎo)致存在遙袁說明企業(yè)的記錄高估了銀行存款余額袁違反了野列報(bào)與披露冶堯野計(jì)價(jià)和分認(rèn)定野認(rèn)定野列報(bào)冶遙運(yùn)公司預(yù)見或事先了解袁最【解析】命題似乎野先入為主冶了些袁但它既符合實(shí)際情袁可以根據(jù)情況適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序袁但不能完全取消實(shí)質(zhì)性程序B院表明蘊(yùn)公司固袁是正確的曰院內(nèi)部控制較好時(shí)袁可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量院預(yù)算是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分蘊(yùn)公袁袁遙【解析】A院因購買當(dāng)月固定資產(chǎn)已經(jīng)啟用袁表明蘊(yùn)

袁袁開始計(jì)提折舊曰院注意到維修改造是為了野保持冶淵而不是提高冤設(shè)備的生產(chǎn)能力袁不應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用資本化曰院竣工決算后袁應(yīng)從2006年6月份起對廠房的原值進(jìn)行調(diào)整曰對D中設(shè)備應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備遙A院管理人員工資是在建工程成本的重要組成部分曰院按規(guī)定袁企業(yè)應(yīng)對長期停建并預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備悅為會計(jì)制度規(guī)定院因遙【解析】B堯C堯D袁在代編業(yè)務(wù)【解析】A袁C堯D二堯野營業(yè)稅金及附加冶核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅堯消費(fèi)稅堯城市維護(hù)建設(shè)稅堯資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)遙房產(chǎn)稅堯野管理費(fèi)用冶袁遙戶收取一些款項(xiàng)袁如企業(yè)代國家收取增值稅以及旅行社代客戶購買門票堯飛機(jī)票等收取的票款袁這些代收款應(yīng)作為暫收堯出租無形資產(chǎn)所取野收入冶核算的內(nèi)容曰提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入屬于野主營業(yè)務(wù)收入冶核算的內(nèi)容曰出售無形資產(chǎn)所取得的收入在野營業(yè)外收入中核算遙計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序曰研究兩個(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間袁分析程序?qū)⒏行г活A(yù)期值的準(zhǔn)確性越高袁遙A袁如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露袁注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見【解析】B曰對悅應(yīng)發(fā)表否定意見三堯遙事實(shí)上袁在本次審計(jì)中對上次發(fā)現(xiàn)的袁遙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)遙這與舊的準(zhǔn)則中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)設(shè)定為0曰采用公式法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時(shí)袁預(yù)期發(fā)現(xiàn)的誤0袁否則不能用來查找重大非法事件遙袁注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表袁以遙【解析】命題是此類特殊目的審計(jì)的明確要求成部分的審計(jì)是單獨(dú)實(shí)施袁還是與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)同時(shí)實(shí)施袁均僅對該組成部分在所有重大方面是否按特定的編四堯1堯堯證據(jù)和遙淵2冤只有當(dāng)認(rèn)為自身符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)注冊會計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接院①鑒證對象適師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述袁程度相適應(yīng)曰虞該業(yè)務(wù)具有合理的目的

3遙正式的規(guī)既定的標(biāo)準(zhǔn)非正式的規(guī)定通常是一些野專門制定的冶標(biāo)準(zhǔn)袁是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目冶遙業(yè)務(wù)類具體標(biāo)4袁院①曰盂曰榆在獲取曰遙淵5冤職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評袁覺遙可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)袁注冊會1袁象院大額或賬齡較長的項(xiàng)目曰與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目曰關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目曰淵包括關(guān)系密切的客戶項(xiàng)目曰遙針對栽公司的具體情況袁馬華應(yīng)選擇以下債務(wù)人作為函 控股股東屬于重要的關(guān)聯(lián)方,且余額接近應(yīng)收賬款的重要已要求退貨半年有余,但一直未辦理,賬齡長淵超過3年2袁院①曰盂曰榆證者不認(rèn)真對待函證淵3冤馬華應(yīng)選擇B堯C堯D堯云公司堯H隕公司寄發(fā)積極式詢證函袁其中袁選擇B公司堯D公司的原因是栽公司與其可能存在糾紛曰選擇F公司堯I公司的原因是賬齡超過三年袁T曰選擇H公司的原因是欠款金額較大袁超過了應(yīng)收賬款項(xiàng)目的淵4冤一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息遙袁遙袁遙袁袁遙淵1冤違反野存在冶認(rèn)定的高估院虛構(gòu)固定資產(chǎn)購貨業(yè)務(wù)4冤違反野計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄闭J(rèn)定的高估院①對新增固定資產(chǎn)袁曰袁值袁以曰榆袁袁遙二野冶袁袁曰袁野冶遙袁從當(dāng)年新增的固定資產(chǎn)的會計(jì)記錄中選取業(yè)務(wù)追查至原始憑證遙淵4冤檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確淵5冤檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的曰淵6冤檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值及會計(jì)處理是否正確曰7遙五冤1結(jié)合耶爺袁檢查野袁入賬的錯(cuò)報(bào)曰淵2冤檢查當(dāng)年發(fā)生的更新改造業(yè)務(wù)袁核實(shí)有無野

改造或以更新改造的名義增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值冶的錯(cuò)報(bào)淵1存在大額堯提高信息的及時(shí)性堯存在難以定義堯?yàn)閼?yīng)對情況的變化袁通過實(shí)施安全控制袁淵冤注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)院人工控制可能更容易被規(guī)避堯忽視或操縱曰人工曰遙淵3冤通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序院詢問被審計(jì)單位的人員曰觀察特定控制的運(yùn)用曰檢查文件和報(bào)告曰追蹤交易在財(cái)務(wù)冤遙淵1冤針對G公司2006年度發(fā)生的490批次鐵錠銷售業(yè)務(wù)袁A和B應(yīng)依據(jù)不同的收款方式將相應(yīng)的490張發(fā)貨憑證 A堯B堯C堯D堯翻砂廠堯淵2冤注冊會計(jì)師應(yīng)將上述第一類銷售業(yè)務(wù)作為實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)遙3袁本追查至銷售發(fā)票及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和銀行存款日記賬曰務(wù)袁遙={咱2.5伊淵1.64+1.96冤伊1692暫/淵6500-4340冤}2=49.7抑2冤在樣本中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下袁運(yùn)用PS抽樣方法袁第一袁估和低估的最大百分比p遙第二袁根據(jù)專業(yè)判斷袁的總體金額分別確定一個(gè)高估錯(cuò)報(bào)平均百分比琢和低估錯(cuò)報(bào)茁袁p額上限UCL和低估的金額上限LCL袁計(jì)算公式為院UCL=總體額上限UCL及低估的金額上限LCL與可容忍的錯(cuò)報(bào)金額TM3冤具體方法如下院第一袁根據(jù)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)5%袁在所給表格中樣本規(guī)模50冤和實(shí)際的錯(cuò)報(bào)數(shù)淵冤的交點(diǎn)確定錯(cuò)報(bào)上限和下限的偏差率上限是p=5.9%遙第二袁錯(cuò)報(bào)界限為院UC越100000伊59%伊100%590淵元CL越10000059%伊100%越5900淵元冤遙第三袁由于錯(cuò)報(bào)上限與下限均低于可容忍錯(cuò)報(bào)6500元遙淵4冤在給定的條件下袁高估和低估的上限分別為UCL越100000伊5.9%伊20%=1180淵元冤袁LCL越100000伊5.9%伊11800淵元冤袁由于LCL大于TM袁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體遙1冤鐵錠遙對于堆放于廠區(qū)和火車站站臺的鐵錠袁利用專袁的條件下袁對每種標(biāo)號的鐵錠袁清點(diǎn)堆放的行數(shù)和列數(shù)袁抽樣袁按每堆4曰對于袁確定在途鐵錠的標(biāo)號與數(shù)量曰對于存放在B悅公司料場及港口的12000遙淵2冤鐵礦石和鐵礦粉遙對于堆放于廠區(qū)的礦石堆和礦粉確定鐵礦石堯礦粉的含鐵量和體積與重量之間的換算比例并按比例換算成重量曰對于在途鐵礦粉袁應(yīng)向云公司發(fā)出積極3冤焦炭遙對于堆放在廠區(qū)和礦區(qū)的焦炭袁利用專家工作袁并按專家遙淵4冤原煤遙從50個(gè)原煤零售點(diǎn)中隨機(jī)選擇若干家進(jìn)行監(jiān)第1冤點(diǎn)院盤點(diǎn)計(jì)劃的收集沒有指定專人負(fù)責(zé)袁沒有規(guī)定堯整理和總結(jié)報(bào)告遙第淵2冤點(diǎn)院不存在缺陷第3冤點(diǎn)院由各部門對本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記袁遙遙第4冤點(diǎn)院未指定人員觀察及拍照車輛袁觀察時(shí)未登記車輛的運(yùn)行公里數(shù)堯未檢查車輛的行駛證堯未說明3月10日之遙在觀察運(yùn)輸車輛時(shí)應(yīng)登記每輛車的累計(jì)運(yùn)行公里數(shù)曰應(yīng)曰應(yīng)說明遙第淵5冤點(diǎn)院未指定專門的觀察人員堯作人員詢問對設(shè)備的剩余使用年限的估計(jì)遙這些都應(yīng)予以修

第6冤點(diǎn)院司機(jī)的駕駛證與車輛的現(xiàn)狀及所有權(quán)無關(guān)袁復(fù)登記遙且不能僅由專職司機(jī)估計(jì)剩余袁遙儀器堯儀表賬存實(shí)亡的情況和因操作人員使用不當(dāng)造成毀損盤點(diǎn)計(jì)劃將4項(xiàng)工作同時(shí)安排在3月28日上午進(jìn)行袁審計(jì)人員難以安排充分的人員實(shí)施現(xiàn)場觀察程序袁應(yīng)建議安排淵1冤注冊會計(jì)師不能同意G公司更換煤炭監(jiān)盤專家的要1625袁遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平遙如果專家由G公司安排袁將使對重大事項(xiàng)的審計(jì)喪淵2冤注冊會計(jì)師不能提前告知G公司被抽中的銷售點(diǎn)遙依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則袁注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免被審計(jì)單位了解自淵3冤注冊會計(jì)師不能同意G公司人員以就近的銷售點(diǎn)代替因道路塌方而無法監(jiān)盤的要求袁因?yàn)檫@樣將喪失樣本的隨注冊會計(jì)師不能接受G公司的要求袁因?yàn)樵簩?shí)物以及計(jì)師無法按既定的程序?qū)颖緦?shí)施審計(jì)袁且沒有或無法實(shí)施60遙淵4冤存在可供選擇的替代程序院注冊會計(jì)師可以依據(jù)G公司提供的車牌號和行駛證復(fù)印件等文件袁會同G公司相關(guān)人員向車輛管理機(jī)構(gòu)查詢遙3袁車管所的信息在3個(gè)月內(nèi)更新袁如果200612月31日被查詢車輛不屬G公司袁在查詢時(shí)應(yīng)能識別遙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告遙這是因?yàn)闇Y1冤會計(jì)資料顯示的但未能予以觀察的焦炭價(jià)值高達(dá)25000伊0.065越1625淵2冤如果采用單位平均估計(jì)袁推斷的各銷售點(diǎn)的原煤價(jià)值院1440衣15伊50伊320越153.6淵萬元冤袁比會計(jì)資料顯示的原煤價(jià)值院8000伊320越256淵萬元冤袁少了102.4萬元遙這兩項(xiàng)合計(jì)1724袁萬元袁影響重大袁但占審