資產(chǎn)評(píng)估：原理與案例 課件 第4章 資產(chǎn)評(píng)估程序

資產(chǎn)評(píng)估：原理與案例第4章資產(chǎn)評(píng)估程序資產(chǎn)評(píng)估程序概述明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)訂立業(yè)務(wù)委托合同編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 收集整理評(píng)估資料 評(píng)定估算形成結(jié)論 編制出具評(píng)估報(bào)告 整理歸集評(píng)估檔案 一、資產(chǎn)評(píng)估程序的概念和內(nèi)容二、履行資產(chǎn)評(píng)估程序的作用第1節(jié)資產(chǎn)評(píng)估程序概述資產(chǎn)評(píng)估程序是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估過程中所開展工作次序的安排。我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評(píng)估程序》規(guī)定了開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要履行的八項(xiàng)基本評(píng)估程序，即：明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)訂立業(yè)務(wù)委托合同編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查收集整理評(píng)估資料評(píng)定估算形成結(jié)論編制出具評(píng)估報(bào)告整理歸集評(píng)估檔案一、資產(chǎn)評(píng)估程序的概念和內(nèi)容執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，特別是法律法規(guī)規(guī)定的評(píng)估業(yè)務(wù)，需要履行一系列規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估程序。履行資產(chǎn)評(píng)估程序有利于：保證資產(chǎn)評(píng)估行為的合法性保障資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量防范評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)二、履行資產(chǎn)評(píng)估程序的作用一、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的內(nèi)容二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析第2節(jié)明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：(1)委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人；(2)評(píng)估目的；(3)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；(4)價(jià)值類型；(5)評(píng)估基準(zhǔn)日；(6)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍；(7)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限及方式；(8)評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式；(9)委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的事項(xiàng)。一、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的內(nèi)容資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)，對(duì)本機(jī)構(gòu)專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)。受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，否則不得受理。（一）專業(yè)能力分析與評(píng)價(jià)（二）獨(dú)立性分析與評(píng)價(jià)（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)（四）綜合分析與評(píng)價(jià)二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析一、業(yè)務(wù)委托合同的主要內(nèi)容及要求二、業(yè)務(wù)委托合同的訂立三、業(yè)務(wù)委托合同的補(bǔ)充或變更四、業(yè)務(wù)委托合同提前終止及解除第3節(jié)訂立業(yè)務(wù)委托合同業(yè)務(wù)委托合同通常的內(nèi)容及要求包括九個(gè)方面：（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人的名稱、住所、聯(lián)系人及聯(lián)系方式（二）評(píng)估目的（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍（四）評(píng)估基準(zhǔn)日（五）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍（六）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限和方式（七）評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額或者支付標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間及支付方式（八）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人的其他權(quán)利和義務(wù)（九）違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決一、業(yè)務(wù)委托合同的主要內(nèi)容及要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)決定受理評(píng)估業(yè)務(wù)之后，應(yīng)當(dāng)要求委托人依法訂立業(yè)務(wù)委托合同。訂立業(yè)務(wù)委托合同前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)全面了解、認(rèn)知委托人的主體資格、信用資質(zhì)、履約能力等信息，收集委托人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)文件，代理人的授權(quán)文件等資料，審查委托人、代理人的授權(quán)文件及代理事項(xiàng)、代理期限和代理權(quán)限，避免與不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的組織（如公司部門）簽訂合同，也避免簽訂與委托人履約能力明顯不相符的合同。二、業(yè)務(wù)委托合同的訂立簽訂業(yè)務(wù)委托合同后，發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)存在遺漏、約定不明確，或者履行合同時(shí)約定內(nèi)容發(fā)生變化的，如評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化等，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人可以協(xié)議訂立補(bǔ)充委托合同或者重新訂立業(yè)務(wù)委托合同，或者協(xié)商一致以法律允許的其他方式，如傳真、電子郵件等形式，對(duì)評(píng)估委托合同的相關(guān)條款進(jìn)行變更。三、業(yè)務(wù)委托合同的補(bǔ)充或變更

《資產(chǎn)評(píng)估法》的第十八條和第十九條分別賦予了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在法定情形下可以拒絕履行或單方解除業(yè)務(wù)委托合同的權(quán)利。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以在協(xié)商、訂立業(yè)務(wù)委托合同時(shí)依法要求體現(xiàn)相關(guān)約定。(1)委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人如果拒絕提供或者不如實(shí)提供開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或其他相關(guān)資料的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕履行業(yè)務(wù)委托合同。(2)委托人要求出具虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者有其他非法干預(yù)評(píng)估結(jié)果情形的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)單方解除合同。四、業(yè)務(wù)委托合同提前終止及解除

一、編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃需考慮的主要因素二、資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的主要內(nèi)容三、資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整第4節(jié)編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃(1)資產(chǎn)評(píng)估目的以及相關(guān)管理部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估開展過程的管理規(guī)定。(2)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度。(3)評(píng)估對(duì)象及其法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、物理等因素。(4)評(píng)估項(xiàng)目所涉及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況。(5)委托人及相關(guān)當(dāng)事人的配合程度。(6)相關(guān)資料收集狀況。(7)委托人、評(píng)估對(duì)象產(chǎn)權(quán)持有人（或被評(píng)估單位）過去委托資產(chǎn)評(píng)估的情況，誠(chéng)信狀況及其提供資料的可靠性、完整性和相關(guān)性。(8)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的專業(yè)能力、經(jīng)驗(yàn)及人員配備情況。(9)與其他中介機(jī)構(gòu)的合作、配合情況。一、編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃需考慮的主要因素資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃一般包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程、時(shí)間進(jìn)度、人員安排等內(nèi)容。（一）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程。編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)確定各主要過程的具體步驟，需考慮以下因素：(1)評(píng)估項(xiàng)目的背景和相關(guān)條件，包括評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、本次評(píng)估操作的重點(diǎn)和難點(diǎn)、參與本項(xiàng)目的其他中介機(jī)構(gòu)等。(2)采用的評(píng)估方法。(3)資產(chǎn)清查的工作重點(diǎn)及具體要求，如現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作目標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作總體時(shí)間安排、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查主要工作內(nèi)容、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的協(xié)調(diào)方式等。(4)與參與本項(xiàng)目的其他中介機(jī)構(gòu)的對(duì)接安排及注意事項(xiàng)等。二、資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的主要內(nèi)容（二）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)間進(jìn)度明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)間進(jìn)度，有利于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，以保證在報(bào)告提交期限內(nèi)提交報(bào)告。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估報(bào)告提交期限、評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施主要過程的具體步驟、業(yè)務(wù)實(shí)施的重點(diǎn)和難點(diǎn)等來確定評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)間進(jìn)度。（三）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的人員安排合理的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施人員安排是高效保質(zhì)完成評(píng)估項(xiàng)目的保障。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員編制評(píng)估計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)分布、資產(chǎn)專業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素等情況以及評(píng)估方法、評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施主要過程的具體步驟、業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)間安排、費(fèi)用預(yù)算等，綜合考慮評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施對(duì)評(píng)估專業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)水平、專業(yè)分工、人員數(shù)量等的配置要求，組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。二、資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的主要內(nèi)容資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃調(diào)整的原因可以歸納為兩大類：一類是評(píng)估工作本身遇到了障礙，出現(xiàn)了在編制評(píng)估計(jì)劃時(shí)沒有預(yù)料到的操作層面或者技術(shù)層面的情況，造成評(píng)估工作未能按照原計(jì)劃推進(jìn)，需要調(diào)整評(píng)估計(jì)劃。另一類通常是委托人經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象、評(píng)估范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化而導(dǎo)致的評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整。比如，由于上市公司重大資產(chǎn)重組方案發(fā)生改變，評(píng)估范圍出現(xiàn)重大調(diào)整，原來的部分標(biāo)的公司不再納入重組范圍，并且新增加了部分標(biāo)的公司。遇到需要調(diào)整評(píng)估計(jì)劃的情況時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)盡快與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通，根據(jù)已確定的方案及時(shí)調(diào)整評(píng)估計(jì)劃。調(diào)整計(jì)劃時(shí)，往往涉及對(duì)評(píng)估專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)整、對(duì)部分評(píng)估工作作出重新安排、對(duì)評(píng)估技術(shù)方案進(jìn)行修正等。調(diào)整計(jì)劃要兼顧評(píng)估效率和工作質(zhì)量，充分利用已有的工作成果，將評(píng)估計(jì)劃調(diào)整帶來的成本降到最低水平。三、資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整一、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的內(nèi)容二、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的手段三、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限的情形及處理第5節(jié)進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查（一）了解評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)狀1.核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性和完整性評(píng)估對(duì)象的存在性是指委托人委托評(píng)估的評(píng)估對(duì)象是否真實(shí)存在。評(píng)估專業(yè)人員核實(shí)資產(chǎn)的完整性時(shí)，既要關(guān)注資產(chǎn)物理意義上的完整性，又要關(guān)注資產(chǎn)功能上的完整性。2.了解評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)實(shí)狀況對(duì)于企業(yè)整體價(jià)值評(píng)估，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查內(nèi)容通常應(yīng)該包括：企業(yè)的歷史沿革、主要股東及其持股比例、主要的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理狀況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃；影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素；企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景等。對(duì)于單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估，如在履行房屋建筑物評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，通常應(yīng)了解取得方式、建筑物結(jié)構(gòu)、建成時(shí)間、地址、用途、建筑面積、長(zhǎng)度、寬度、層高、層數(shù)等；在履行機(jī)器設(shè)備評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，通常應(yīng)了解設(shè)備名稱、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號(hào)、安裝地點(diǎn)、規(guī)定使用年限、購(gòu)置日期、啟用日期、已經(jīng)使用年限、設(shè)備使用狀況、設(shè)備維修情況等；在履行存貨評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，通常應(yīng)了解名稱及規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、存放地點(diǎn)、數(shù)量、單價(jià)等；在履行應(yīng)收賬款等債權(quán)債務(wù)評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，通常應(yīng)了解債權(quán)債務(wù)人名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、履約及回收情況等。一、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的內(nèi)容（一）核準(zhǔn)制和備案制國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制，是指對(duì)于國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)行為所涉及的評(píng)估事項(xiàng)，以及各級(jí)政府認(rèn)為的其他重要評(píng)估事項(xiàng)，履行岀資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行管理，以保證國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估項(xiàng)目符合相關(guān)的法律法規(guī)，并行使出資人權(quán)利對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行合規(guī)性和合理性審核，以保證評(píng)估結(jié)果的公允性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案制，是指經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、國(guó)家出資企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為所涉及的評(píng)估事項(xiàng)，由有備案權(quán)限的部門進(jìn)行管理，以保證國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估項(xiàng)目符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)行使出資人權(quán)利對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行合規(guī)性和合理性審核，以保證評(píng)估結(jié)果的公允性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。備案制度體現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)的分級(jí)管理，也體現(xiàn)了資產(chǎn)占有單位作為獨(dú)立的法人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的管理方式（二）關(guān)注評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資產(chǎn)的權(quán)屬狀態(tài)會(huì)影響資產(chǎn)的價(jià)值。例如，對(duì)于無形資產(chǎn)，企業(yè)擁有所有權(quán)的和授權(quán)許可使用的，價(jià)值不同；授權(quán)使用的無形資產(chǎn)中，獨(dú)家許可和非獨(dú)家許可的，價(jià)值也不同。因此，在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中，評(píng)估專業(yè)人員要關(guān)注評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬狀態(tài)，以保障評(píng)估結(jié)論的合理性。二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的管理方式（一）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限的情形現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限主要是由于法律法規(guī)、資產(chǎn)特殊性能或其置放地點(diǎn)、調(diào)查技術(shù)手段和相關(guān)當(dāng)事人等方面的限制，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員無法正常開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。（二）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限的處理當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)從對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度和替代程序兩個(gè)角度，判斷是繼續(xù)執(zhí)行還是終止評(píng)估業(yè)務(wù)。這里的替代程序是指在原定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序無法履行或者履行受限時(shí)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查目標(biāo)而另外執(zhí)行的其他工作程序。三、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作受限的情形及處理一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證二、評(píng)估資料的分析、歸納、整理第6節(jié)收集整理評(píng)估資料（一）法律法規(guī)資料資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員收集的與被評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料分別由立法機(jī)關(guān)、政府及相關(guān)部門發(fā)布，具有權(quán)威性，符合規(guī)定適用條件的資料可以在評(píng)估中直接使用。（二）權(quán)屬證明資料被評(píng)估資產(chǎn)的權(quán)屬證明資料來源于委托人、產(chǎn)權(quán)持有人等相關(guān)當(dāng)事人。資產(chǎn)類別不同，權(quán)屬證明不同，核查驗(yàn)證適用的方法也不同。1.股權(quán)評(píng)估專業(yè)人員采用書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢等方式，對(duì)企業(yè)提供的投資協(xié)議、公司章程、公司制度、股權(quán)買賣協(xié)議或者回購(gòu)協(xié)議等資料進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)查看相關(guān)印章、簽字是否清晰、完整，與企業(yè)管理層進(jìn)行訪談，利用國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢公開信息。如果需要，還可以到相關(guān)政府部門查詢相關(guān)資料。2.不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員采用書面審查的方式核查不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明資料的，應(yīng)當(dāng)查閱并核對(duì)評(píng)估對(duì)象的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬原件、復(fù)印件是否一致。如果評(píng)估對(duì)象沒有辦理產(chǎn)權(quán)證，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)取得不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)證明文件、發(fā)票以及合同等資料，并根據(jù)具體情況和重要性原則在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估對(duì)象未辦理產(chǎn)權(quán)證的原因、核查處理方法以及可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生的影響。一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證（二）權(quán)屬證明資料3.礦業(yè)權(quán)礦業(yè)權(quán)權(quán)屬證明資料主要包括：劃定礦區(qū)范圍批復(fù)、采礦權(quán)許可證、礦產(chǎn)資源勘查許可證、礦業(yè)權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同以及相關(guān)付款憑證、礦業(yè)權(quán)抵押備案相關(guān)資料等。評(píng)估專業(yè)人員采用書面審查的方式核查上述權(quán)屬證明文件的，應(yīng)當(dāng)核對(duì)證書（或者資料）原件、復(fù)印件是否一致，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)需要通過礦業(yè)權(quán)行政管理部門官方網(wǎng)站查詢相關(guān)信息，對(duì)資產(chǎn)權(quán)屬相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行核查。4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明資料主要包括：專利證書、專利登記簿副本、最近一期的專利年費(fèi)繳費(fèi)憑證、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)評(píng)價(jià)報(bào)告或者專利權(quán)利要求書、專利說明書以及附圖；委托人或者相關(guān)權(quán)利人提供的專有技術(shù)形成說明材料；注冊(cè)商標(biāo)證書、商標(biāo)歷史獲獎(jiǎng)證書、商標(biāo)授權(quán)使用登記備案材料；著作權(quán)登記證書、著作權(quán)作品原稿、職務(wù)創(chuàng)作的相關(guān)合同、與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的情況說明、委托人和著作權(quán)人的身份證明文件和承諾函；植物新品種權(quán)證書；集成電路布圖設(shè)計(jì)登記證書、延長(zhǎng)期限請(qǐng)求費(fèi)付款憑證；有效期內(nèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)年費(fèi)繳費(fèi)憑證、涉及的轉(zhuǎn)讓合同（購(gòu)買協(xié)議）、授權(quán)使用協(xié)議、變更登記、付款記錄等。一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證（二）權(quán)屬證明資料5.機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備權(quán)屬證明資料主要包括：機(jī)動(dòng)車登記證、船舶所有權(quán)證書、船舶國(guó)籍證書；外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置合同、購(gòu)置發(fā)票、付款憑據(jù)、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)單；自制機(jī)器設(shè)備主要材料以及外購(gòu)件的采購(gòu)合同和發(fā)票、竣工決算資料；融資租賃設(shè)備的融資租賃合同、發(fā)票；由法院判決形成的設(shè)備資產(chǎn)的法院判決書、資產(chǎn)交接單；抵（質(zhì)）押機(jī)器設(shè)備的抵（質(zhì)）押合同、抵（質(zhì)）押登記證書；國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)材料、調(diào)撥單。一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料通常由委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人提供。(1)采用詢問、書面審查、復(fù)核等方式對(duì)已經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)了解出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和獨(dú)立性。(2)采用實(shí)地調(diào)查、書面審查等方式對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)以及實(shí)物性資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)調(diào)查或者審查情況形成書面記錄，由參與的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員、被評(píng)估單位的相關(guān)人員簽字確認(rèn)。(3)采用函證方式對(duì)銀行存款、異地存貨、往來賬款、交易性金融資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查，對(duì)利用第三方機(jī)構(gòu)查詢函證結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)記錄取得第三方機(jī)構(gòu)函證結(jié)果的過程、分析該函證行為的目的、核實(shí)函證基準(zhǔn)日、了解第三方機(jī)構(gòu)對(duì)函證的控制措施等。無法獲取上述信息的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序并獲取相關(guān)證據(jù)，對(duì)該函證結(jié)果的可靠性進(jìn)行分析判斷。一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料通常由委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人提供。(1)采用詢問、書面審查、復(fù)核等方式對(duì)已經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)了解出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和獨(dú)立性。(2)采用實(shí)地調(diào)查、書面審查等方式對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)以及實(shí)物性資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)調(diào)查或者審查情況形成書面記錄，由參與的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員、被評(píng)估單位的相關(guān)人員簽字確認(rèn)。(3)采用函證方式對(duì)銀行存款、異地存貨、往來賬款、交易性金融資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查，對(duì)利用第三方機(jī)構(gòu)查詢函證結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)記錄取得第三方機(jī)構(gòu)函證結(jié)果的過程、分析該函證行為的目的、核實(shí)函證基準(zhǔn)日、了解第三方機(jī)構(gòu)對(duì)函證的控制措施等。無法獲取上述信息的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序并獲取相關(guān)證據(jù)，對(duì)該函證結(jié)果的可靠性進(jìn)行分析判斷。一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證（四）專業(yè)報(bào)告與單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告1.專業(yè)報(bào)告2.單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（五）其他資料1.宏觀經(jīng)濟(jì)資料、區(qū)域經(jīng)濟(jì)資料、行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景資料2.來自市場(chǎng)的有關(guān)資料一、主要評(píng)估資料及其核查驗(yàn)證在履行了核查驗(yàn)證程序后，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員需要對(duì)從各個(gè)渠道收集的評(píng)估資料進(jìn)行必要的分析、歸納和整理，形成評(píng)定估算的依據(jù)。二、評(píng)估資料的分析、歸納、整理資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在收集整理評(píng)估資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)入評(píng)定估算形成結(jié)論程序。該程序主要包括：恰當(dāng)選擇評(píng)估方法形成初步評(píng)估結(jié)論綜合分析確定資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論第7節(jié)評(píng)定估算形成結(jié)論一、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核二、與委托人或者相關(guān)當(dāng)事人溝通三、提交評(píng)估報(bào)告第8節(jié)編制出具評(píng)估報(bào)告對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核的主要內(nèi)容包括：(1)評(píng)估程序的履行情況。(2)評(píng)估資料的完整性、客觀性和適時(shí)性。(3)評(píng)估方法、評(píng)估技術(shù)思路的合理性。(4)評(píng)估目的、價(jià)值類型、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估參數(shù)以及評(píng)估結(jié)論在性質(zhì)和邏輯上的一致性。(5)計(jì)算公式及計(jì)算過程的正確性。(6)技術(shù)參數(shù)選取的合理性。(7)計(jì)算表格之間鏈接關(guān)系的正確性。(8)采用多種方法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，對(duì)各種評(píng)估方法所依據(jù)的假設(shè)、前提、數(shù)據(jù)、參數(shù)進(jìn)行審核，并對(duì)采用不同評(píng)估方法得出的結(jié)論的合理性以及差異合理性進(jìn)行審核。(9)最終評(píng)估結(jié)論的合理性。(10)評(píng)估報(bào)告的合規(guī)性。一、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核

與委托人或者相關(guān)當(dāng)事人溝通的內(nèi)容包括但不限于：(1)是否存在與評(píng)估對(duì)象實(shí)際情況不一致的情況。(2)是否