會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目二 任務(wù)四 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、任務(wù)五 財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)、任務(wù)六 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目二

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何為甲、乙兩公司的固定資產(chǎn)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿？賬簿的種類和基本內(nèi)容設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿體系與說明記賬方法設(shè)計(jì)與說明對(duì)賬要求目錄Contents0203040501會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和原則設(shè)計(jì)與說明結(jié)賬要求》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)06設(shè)計(jì)與說明會(huì)計(jì)賬簿保管要求》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)01會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和原則》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)流程

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)意義（1）為及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了依據(jù)；

（2）為連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件；（3）有利于保障財(cái)產(chǎn)安全；有利于健全和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則系統(tǒng)性原則適應(yīng)性原則簡化原則》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)02賬簿種類和基本內(nèi)容》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿種類和基本內(nèi)容二沒有人物出鏡頁面的排版

1.種類

》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)沒有人物出鏡頁面的排版

2.基本內(nèi)容封面扉頁賬頁》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)03設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿體系與說明記賬方法》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系

（1）總賬與明細(xì)賬

平行登記、對(duì)象相同?？傎~統(tǒng)御、控制；明細(xì)賬從屬、輔助。

（2）明細(xì)賬與日記賬記賬時(shí)間不同，核算對(duì)象相同

（3）備查賬與其他賬簿

備查賬補(bǔ)充記錄，不存在依存和勾稽關(guān)系》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（1）建賬的規(guī)定

每個(gè)會(huì)計(jì)年度都要啟用新賬，年終結(jié)賬后余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年度

（2）賬簿啟用要求封面寫明單位名稱和賬簿名稱；訂本式賬簿不得跳頁、缺號(hào)，活頁式賬簿按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

②登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;?在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;?根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

②登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;?在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;?根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

③會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處簽章。

④凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。

⑤每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

⑥登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。

⑦在手工記賬的情況下，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（4）平行記賬規(guī)則

方向相同

期間一致

金額相等

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯(cuò)賬更正方法

①劃線更正法

賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。

錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯(cuò)賬更正方法

②紅字更正法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤：紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，摘要欄內(nèi)寫明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中金額大于應(yīng)記金額：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第×號(hào)記賬憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯(cuò)賬更正方法

③補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第×號(hào)記賬憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬格式主要為三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目。庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額，并與出納的庫存現(xiàn)金核對(duì)，如賬款不符應(yīng)查明原因，記錄備案。月終同樣要計(jì)算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)?！贰啡蝿?wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬可用三欄式，也可用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。

銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同?！贰啡蝿?wù)四

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4.總分類賬的格式與記賬方法

（1）格式

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目

（2）登記方法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記?！贰啡蝿?wù)四

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5.明細(xì)分類賬的格式與記賬方法

（1）三欄式

設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）多欄式

同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄

（3）數(shù)量金額式

其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，對(duì)存貨類賬戶既進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算》》任務(wù)四

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6.備查賬簿的設(shè)計(jì)

（1）按照核算對(duì)象分類

按部門設(shè)置的“部門輔助賬”

，由相關(guān)部門人員登記；

按項(xiàng)目設(shè)置的“項(xiàng)目輔助賬”，由項(xiàng)目經(jīng)辦人登記；

按業(yè)務(wù)設(shè)置的“業(yè)務(wù)輔助賬”，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人登記；

按往來對(duì)象設(shè)置的“客戶/供應(yīng)商往來輔助賬”，由銷售或采購人員登記；

按財(cái)產(chǎn)類型設(shè)置的臺(tái)賬，如應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)備查簿，由財(cái)務(wù)人員登記【備注】備查賬簿沒有統(tǒng)一的賬戶種類和賬戶格式規(guī)定，沒有統(tǒng)一的登賬方法規(guī)定，也沒有規(guī)定的賬戶名稱》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)04設(shè)計(jì)與說明對(duì)賬要求》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)與說明對(duì)賬要求四沒有人物出鏡頁面的排版

1.對(duì)賬準(zhǔn)備

（1）確定對(duì)賬時(shí)間

記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行

（2）規(guī)定對(duì)賬的責(zé)任人

會(huì)計(jì)部門組織對(duì)賬工作，其他部門配合

（3）明確對(duì)賬的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿記錄與資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)

（4）規(guī)定對(duì)賬差異的處理

對(duì)賬中的差異及時(shí)查明原因予以解決，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)與說明對(duì)賬要求四沒有人物出鏡頁面的排版

2.對(duì)賬的方式

（1）賬證核對(duì)

賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符

（2）賬賬核對(duì)

總分類賬簿之間的核對(duì)、總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)、總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

（3）賬實(shí)核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（銀行存款和現(xiàn)金）、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)

》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)05設(shè)計(jì)與說明結(jié)賬要求

》》任務(wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述設(shè)計(jì)與說明結(jié)賬要求五沒有人物出鏡頁面的排版

1.結(jié)賬前的準(zhǔn)備

編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)在日常定期核對(duì)信息的基礎(chǔ)上完成對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)，然后實(shí)施關(guān)賬操作。

調(diào)賬指調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)記錄的收支事項(xiàng)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤。例如，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等；各項(xiàng)待攤費(fèi)用按規(guī)定攤配并分別計(jì)入本期有關(guān)科目；屬于本期的應(yīng)計(jì)收益應(yīng)確認(rèn)計(jì)入本期收入等?！贰啡蝿?wù)一

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2.結(jié)賬的要求

（1）結(jié)賬的時(shí)間

通常包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上"平"或"0"符號(hào)。季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明"本季合計(jì)"。年結(jié)時(shí)，應(yīng)在第四季度的季結(jié)下面結(jié)算全年月結(jié)發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明"本年合計(jì)"或"年度發(fā)生額及余額"字樣;然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的借（貸）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"年初余額"字樣，同時(shí)將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;最后，分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。

》》任務(wù)一

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2.結(jié)賬的要求

（2）結(jié)賬的內(nèi)容

結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

》》任務(wù)一

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2.結(jié)賬的要求

（3）結(jié)賬的方法

不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（應(yīng)收應(yīng)付和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬），每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，只需要在每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。

需按月統(tǒng)計(jì)發(fā)生額的賬戶（銀行存款、現(xiàn)金日記賬），在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。

總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

》》任務(wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)06設(shè)計(jì)與說明會(huì)計(jì)賬簿保管要求

》》任務(wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述設(shè)計(jì)與說明會(huì)計(jì)賬簿保管要求六沒有人物出鏡頁面的排版

1.賬簿平時(shí)管理的要求

（1）專人負(fù)責(zé)“誰記賬，誰保管”原則

（2）授權(quán)審批未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿；需要與外單位核對(duì)外，一般不能攜帶外出；對(duì)攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)。》》任務(wù)一

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2.舊賬歸檔保管的要求

（1）歸檔前舊賬的整理工作檢查和補(bǔ)齊應(yīng)辦的手續(xù)，如改錯(cuò)蓋章、注銷空行及空頁、結(jié)轉(zhuǎn)余額等?；铐撡~應(yīng)撤出未使用的空白賬頁，再編定頁碼，裝訂成冊(cè)。

（2）舊賬裝訂的注意事項(xiàng)

活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè)，一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè)；賬頁較少，也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管。》》任務(wù)一

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2.舊賬歸檔保管的要求

（3）電子檔案的保管

電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無須定期打印會(huì)計(jì)賬簿；確需打印的，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的臨時(shí)保管

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過三年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。》》任務(wù)一

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3.會(huì)計(jì)賬簿保管年限的規(guī)定

企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年?！贰啡蝿?wù)四

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)07任務(wù)解析

》》任務(wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析七沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

賬簿體系的設(shè)計(jì)，要從相關(guān)設(shè)計(jì)原則出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出簡潔實(shí)用、安全完整、與實(shí)物管理配套的會(huì)計(jì)賬簿信息體系?！贰啡蝿?wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析七沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

操作步驟：

第一步了解固定資產(chǎn)管理要求和固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)，查閱相關(guān)固定資產(chǎn)文件資料，如固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)、目錄、折舊政策、減值政策、自有和租入/租出的管理要求等；

第二步建立固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表，含總分類科目與各級(jí)明細(xì)科目，總分類科目是“固定資產(chǎn)”。第三步建立租入的使用權(quán)資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表，含總分類科目與各級(jí)明細(xì)科目，總分類科目是“使用權(quán)資產(chǎn)”。

》》任務(wù)一

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1.任務(wù)解析

第四步根據(jù)上述會(huì)計(jì)科目表設(shè)賬：三欄式總賬、數(shù)量金額式固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片、租入/租出固定資產(chǎn)備查簿、固定資產(chǎn)登記簿/固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。

第五步撰寫固定資產(chǎn)賬簿管理的崗位職責(zé)、記賬規(guī)則、保管要求、移交規(guī)定等工作說明。

第六步形成固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度中的賬簿體系管理制度文本。》》任務(wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析七沒有人物出鏡頁面的排版

2.項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)一

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析七沒有人物出鏡頁面的排版

2.項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)THANKYOU匯報(bào)人：XXX會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目二

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入

【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型工業(yè)企業(yè)，乙是小型工業(yè)企業(yè)，基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)報(bào)表體系，設(shè)計(jì)報(bào)表附注和對(duì)內(nèi)報(bào)表呢？財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容對(duì)外報(bào)表編制規(guī)則對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)目錄Contents0203040501財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述其他設(shè)計(jì)要求》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)06任務(wù)解析》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)01財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)流程（一）

》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)意義（二）1.有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；2.有助于考核企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；3.有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)原則（三）1.完整性與系統(tǒng)性原則；2.統(tǒng)一性與靈活性原則；3.穩(wěn)定性原則；4.便捷性原則。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)范圍（四）

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的范圍應(yīng)包括對(duì)外報(bào)表（即“四表一注）和對(duì)內(nèi)報(bào)表。設(shè)計(jì)的重點(diǎn)是報(bào)表附注和對(duì)內(nèi)報(bào)表。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)文件中，關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制，僅作出了必須披露內(nèi)容的規(guī)定。由于企業(yè)具體經(jīng)營特點(diǎn)、財(cái)務(wù)情況不同，各編報(bào)企業(yè)還要披露有助于報(bào)表信息理解的個(gè)性化內(nèi)容。因此，報(bào)表附注中披露的內(nèi)容要根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

對(duì)內(nèi)報(bào)表，是企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理需要，自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部管理用報(bào)表，不需要對(duì)外報(bào)送，因此無統(tǒng)一規(guī)范，需要自行設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)02財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容二沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)表概念和組成（一）1.財(cái)務(wù)報(bào)表概念

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)【2014】76號(hào)）》第四十四條規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表概念和組成（一）2.財(cái)務(wù)報(bào)表組成

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（財(cái)會(huì)【2014】7號(hào)）》第二條規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）

資產(chǎn)負(fù)債表；（二）

利潤表；（三）

現(xiàn)金流量表；（四）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類od編報(bào)主體不同編報(bào)時(shí)間不同反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同態(tài)不同LOREM服務(wù)對(duì)象不同對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表LOREM合并報(bào)表個(gè)別報(bào)表》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容二沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對(duì)象的不同分類

（1）對(duì)外報(bào)表

對(duì)外報(bào)表，是按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他配套文件的規(guī)定，企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。這些對(duì)外報(bào)表的具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)頒布。

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、附注，簡稱“四表一注”?！八谋硪蛔ⅰ本哂型鹊闹匾潭??！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對(duì)象的不同分類

（2）對(duì)內(nèi)報(bào)表

對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)劃、自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如：貨幣資金報(bào)表、管理費(fèi)用分析表、銷售報(bào)表等。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對(duì)象的不同分類

【提示】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十四條規(guī)定：小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定有差異。本教材，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，完成企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）2.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類

（1）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表

靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的報(bào)表，如：對(duì)外報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表，內(nèi)部管理用的存貨表、債務(wù)表等。

（2）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)表，如：對(duì)外報(bào)表中的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，對(duì)內(nèi)報(bào)表中的貨幣資金增減變動(dòng)表、維修費(fèi)用表、銷售收入表等?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)時(shí)間的不同分類

會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。財(cái)務(wù)報(bào)告按照編報(bào)時(shí)間，分為年報(bào)和中期報(bào)告。

（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表

中期財(cái)務(wù)報(bào)表，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表?！爸衅凇?，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，它可以是一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年，也可以是其他短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的期間，因此，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)時(shí)間的不同分類

（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，簡稱“年報(bào)”，是指以會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)年報(bào)應(yīng)包括“四表一注”。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同分類

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，指以單個(gè)的獨(dú)立法人作為會(huì)計(jì)主體所編制的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表以個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容二沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）

【提示】本教材所做的財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)，主要是基于持續(xù)經(jīng)營下的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)則有差異。》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)03對(duì)外報(bào)表編制規(guī)則》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)對(duì)外報(bào)表編制規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

對(duì)外報(bào)表編制的基本要求（一）

1.遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)和計(jì)量要求；

2.以持續(xù)經(jīng)營為列報(bào)基礎(chǔ)；

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

4.列報(bào)的一致性要求；

5.重要性原則和項(xiàng)目列報(bào)；

6.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷；

7.比較信息的列報(bào)；

8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求；

9.報(bào)告期間?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是一張只反映賬戶余額的報(bào)表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首、表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

我國一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右邊列示負(fù)債和所有若權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所冇者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)金額等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)金額?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，按照各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

企業(yè)經(jīng)營所需資金來源于債務(wù)性融資（負(fù)債）和權(quán)益性融資（所有者權(quán)益），所籌資金購建形成了企業(yè)的資產(chǎn)，因此，資產(chǎn)負(fù)債表的編制又符合“資金來源（負(fù)債+所有者權(quán)益）=資產(chǎn)運(yùn)用（資產(chǎn)）”的平衡公式。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目的列示規(guī)則

（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體左邊中的資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目的列示規(guī)則

（2）負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目按清償期限長短的先后順序排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體右邊中的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列?！岸唐诮杩睢薄皯?yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等在1年內(nèi)或者長于1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。

由于負(fù)債具有優(yōu)先償還的要求權(quán)，而所有者權(quán)益通常是在企業(yè)清算時(shí)才需要償還，因此，負(fù)債排在所有者權(quán)益前面。

所有者權(quán)益又叫“凈資產(chǎn)”“股東權(quán)益”，是“資產(chǎn)－負(fù)債”的余額，對(duì)負(fù)債具有擔(dān)保責(zé)任?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）5.資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄，這符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求。

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

【提示】報(bào)表項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目，報(bào)表項(xiàng)目余額不一定等于會(huì)計(jì)科目余額。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

（1）根據(jù)總賬科目余額填列；

（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列；

（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

6.資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目眾多，填列方法不一，要逐項(xiàng)做出填列說明。

【示例】“開發(fā)支出”項(xiàng)目的填列說明

“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

例如：2021年12月31日，甲公司“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方余額為280萬元。則2021年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為280萬元?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則（二）

【提示】關(guān)于比較信息的列報(bào)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)準(zhǔn)則有特殊規(guī)定的除外?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)一歩確認(rèn)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)性表述，綜合反映企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程和利潤的來源及構(gòu)成情況，是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營業(yè)績的系統(tǒng)總結(jié)。利潤表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映的是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)收入、費(fèi)用的發(fā)生額?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）1.利潤表的作用

利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）2.利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表主要由表首、表體兩部分組成。

表首部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位；表體部分是利潤表的主體，列示了形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。

利潤表的表體結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。

我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用，支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表主要根據(jù)“收入－費(fèi)用=利潤”的平衡公式，按照各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和利潤的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

利潤表項(xiàng)目的性質(zhì)是指各具體項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。如：利潤表中的綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計(jì)金額，其他綜合收益的稅后凈額是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失扣除所得稅之后的余額?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項(xiàng)目的功能是指各具體項(xiàng)目在創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的功能與作用，如：利潤表中對(duì)于費(fèi)用列報(bào)通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項(xiàng)目的功能是指各具體項(xiàng)目在創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的功能與作用，如：利潤表中對(duì)于費(fèi)用列報(bào)通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

各利潤項(xiàng)目的計(jì)算式“營業(yè)利潤”報(bào)表項(xiàng)目=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）“利潤總額”報(bào)表項(xiàng)目=“營業(yè)利潤”+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出“凈利潤”報(bào)表項(xiàng)目=“利潤總額”－所得稅費(fèi)用“綜合收益總額”報(bào)表項(xiàng)目=“凈利潤”±其他綜合收益的稅后凈額》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則（二）

4.利潤表的填列說明

利潤表金額欄分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表各項(xiàng)目應(yīng)編制填列說明。

》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項(xiàng)證券，屬于現(xiàn)金等價(jià)物？

①預(yù)計(jì)二個(gè)月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價(jià)物；

②購買的三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項(xiàng)證券，屬于現(xiàn)金等價(jià)物？

①預(yù)計(jì)二個(gè)月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價(jià)物；

②購買的三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。

解析：現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券，持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，本息金額固定，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小，符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義，屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（1）現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的現(xiàn)金流量信息，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（2）現(xiàn)金流量表分別提供了經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，幫助使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，包括企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況，為其決策提供有力依據(jù)?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分為主表和附注（補(bǔ)充資料）》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（1）三類主要現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表是根據(jù)“現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示，即：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一類分為流入量、流出量和凈流量三部分分項(xiàng)列示。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（2）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

在現(xiàn)金流量表中設(shè)置“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目，記錄企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司現(xiàn)金流量的匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金額?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額和余額

為綜合反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)和余額情況，現(xiàn)金流量表設(shè)置了“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額+現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補(bǔ)充資料）是間接法格式列示。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補(bǔ)充資料）是間接法格式列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（1）直接法

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

運(yùn)用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（2）間接法

在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，但是，某些各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)。

（2）項(xiàng)目填列說明

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列說明?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，但是，某些各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)。

（2）項(xiàng)目填列說明

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列說明。》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表，它是対資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充及對(duì)所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的進(jìn)一步說明。

》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）1.所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用

（1）通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所冇者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益増減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。

（2）所有者權(quán)益増減變動(dòng)表將綜合收益和所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)分項(xiàng)列示，有利于分清導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動(dòng)緣由與責(zé)任，對(duì)于考察、評(píng)價(jià)企業(yè)一定時(shí)期所有者權(quán)益的保全狀況、正確評(píng)價(jià)管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況等具有重要的作用?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）2.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：綜合收益總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專頊儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)原理

所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)為縱橫交叉的矩陣式結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

縱向結(jié)構(gòu)按所有者權(quán)益増減變動(dòng)時(shí)間及內(nèi)容分為“上年年末余額”“本年年初余額”“本年增減變動(dòng)金額”和“本年年末余額”四欄。

本年年初余額=上年年末余額+會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正及其他變動(dòng)

本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動(dòng)金額

本年増減變動(dòng)金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)原理

（2）橫向結(jié)構(gòu)

橫向結(jié)構(gòu)采用比較式結(jié)構(gòu)，分為“本年金額”和“上年金額”兩欄，每欄的具體結(jié)構(gòu)按照所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容逐項(xiàng)列示，即：

所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本（或股本）+其他權(quán)益工具（優(yōu)先股、永續(xù)債、其他）+資本公積－庫存股+其他綜合收益+專項(xiàng)儲(chǔ)備+盈余公積+未分配利潤縱橫填列結(jié)果歸結(jié)到本年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）4.所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列說明

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫報(bào)表各項(xiàng)目的填列說明。

【示例】所有者權(quán)益變動(dòng)表中“會(huì)計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目的填列說明

“會(huì)計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和釆用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。

例如：上年多轉(zhuǎn)營業(yè)成本1000萬元，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。本期使用追溯調(diào)整法修訂后，增加稅后凈利潤990萬元，增加盈余公積297萬元（凈利潤30%計(jì)提盈余公積），增加未分配利潤693萬元?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則（四）【想一想】“四表”相關(guān)項(xiàng)目存在的參照關(guān)系?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）

中期財(cái)務(wù)報(bào)吿是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)吿，簡稱“中期報(bào)告”。中期報(bào)吿包括月度報(bào)告（簡稱月報(bào)）、季度報(bào)告（簡稱季報(bào)）、半年度報(bào)告（簡稱半年報(bào)），也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)告?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）

1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

中期報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。中期財(cái)務(wù)報(bào)告中附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，是適當(dāng)簡化。》》任務(wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則（五）3.比較財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性、相關(guān)性和有用性，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表：

（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。

（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表?！贰啡蝿?wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)（六）

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。1.附注的作用

信息補(bǔ)充的作用、信息說明的作用、信息參照的作用?！贰啡蝿?wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)（六）

2.附注的設(shè)計(jì)依據(jù)

（1）

以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)

附注披露要按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》對(duì)附注的披露要求是對(duì)企業(yè)報(bào)表附注披露的最低要求，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在附注中披露相關(guān)信息。

（2）以事實(shí)為依據(jù)

由于附注相當(dāng)于報(bào)表已列示項(xiàng)目的閱讀說明書，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，因此，各企業(yè)的報(bào)表附注會(huì)因企業(yè)實(shí)際情況的不同而有內(nèi)容差異?！贰啡蝿?wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)（六）

3.附注的內(nèi)容要求

附注的內(nèi)容豐富，既有報(bào)表項(xiàng)目的說明，也有其他報(bào)表未列示項(xiàng)目的補(bǔ)充資料。既有規(guī)定披露信息，也有企業(yè)因時(shí)、因事靈活披露的信息。

》》任務(wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)（六）4.附注設(shè)計(jì)的內(nèi)容

（1）附注內(nèi)容的設(shè)計(jì)：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況進(jìn)行信息披露，定性與定量相結(jié)合。

（2）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)：遵循先必須后補(bǔ)充、先重要后次要的原則。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露下列內(nèi)容：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；其他需要說明的重要事項(xiàng)；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。

（3）附注的格式：附注的列報(bào)，采用的是報(bào)告式，逐項(xiàng)用文字、圖表等形式進(jìn)行信息披露述?！贰啡蝿?wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)04對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)表四沒有人物出鏡頁面的排版

對(duì)內(nèi)報(bào)表概述（一）1.對(duì)內(nèi)報(bào)表

對(duì)內(nèi)報(bào)表是企業(yè)管理部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，其作用在于為管理部門及時(shí)提供預(yù)測、決策所需要的會(huì)計(jì)信息，也是財(cái)務(wù)報(bào)表體系的重要能成部分。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理要求等，設(shè)計(jì)科學(xué)和合理的對(duì)內(nèi)報(bào)表內(nèi)容與格式。與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比，對(duì)內(nèi)報(bào)表沒有統(tǒng)一性，是非標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)表。》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表概述（一）2.設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)表的目的

設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)表，是為了更好地加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.對(duì)內(nèi)報(bào)表的特點(diǎn)

通過比較對(duì)內(nèi)報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的特點(diǎn)，掌握對(duì)內(nèi)報(bào)表的特性。

（1）對(duì)內(nèi)報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性；

（2）對(duì)內(nèi)報(bào)表指標(biāo)的多樣性；

（3）對(duì)內(nèi)報(bào)表編報(bào)期限的靈活性；

（4）對(duì)內(nèi)報(bào)表種類的不固定性?！贰啡蝿?wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

對(duì)內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：報(bào)表的種類、內(nèi)容（指標(biāo)體系）、格式及編報(bào)時(shí)間、報(bào)送對(duì)象等。

內(nèi)部報(bào)表按時(shí)間可分類為：日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、半月報(bào)、月服、季報(bào)和年報(bào)等。

內(nèi)部報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分類為：日常管理類報(bào)表、經(jīng)營業(yè)績類報(bào)表、成本費(fèi)用類報(bào)表等。

一般企業(yè)（非金融企業(yè)）可以按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)內(nèi)部報(bào)表進(jìn)行分類設(shè)計(jì)：》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）1.日常管理用對(duì)內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

（1）貨幣資金報(bào)表的設(shè)計(jì)

貨幣資金報(bào)表是反映企業(yè)貨幣資金每日增減變動(dòng)及其余額情況的報(bào)表，可由出納在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)貨幣資金日記賬及其他有關(guān)資料編制。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、貨幣會(huì)計(jì)。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)貨幣資金情況，準(zhǔn)確作出貨幣資金調(diào)配、使用決策，合理調(diào)配資金。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（1）貨幣資金報(bào)表的設(shè)計(jì)

【示例】

》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（2）債務(wù)情況報(bào)表的設(shè)計(jì)

債務(wù)情況報(bào)表是反映企業(yè)各類債務(wù)的產(chǎn)生、償還和結(jié)欠情況的報(bào)表。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和還款、違約等信息，以便于加強(qiáng)債務(wù)管理，按期還本付息，以及恰當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，合理運(yùn)用債務(wù)融資。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（3）采購報(bào)表的設(shè)計(jì)

采購報(bào)表是反映企業(yè)采購資金情況的報(bào)表。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、采購部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)采購資金信息，以便于加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人。》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（4）銷售報(bào)表的設(shè)計(jì)

銷售報(bào)表是反映企業(yè)銷售資金情況的報(bào)表。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、銷售部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)銷售資金信息，以便于加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

2.成本費(fèi)用類對(duì)內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

成本費(fèi)用類報(bào)表反映企業(yè)內(nèi)部成本、費(fèi)用類支出情況。成本類的主要報(bào)表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品品種、按成本項(xiàng)目）、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表、制造費(fèi)用報(bào)表等，其格式已在生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)中介紹。費(fèi)用類報(bào)表包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用支出類報(bào)表。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成的信息，以便于加強(qiáng)計(jì)劃或預(yù)算執(zhí)行的管理，及時(shí)控制成本費(fèi)用的開支，優(yōu)化成本費(fèi)用的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人。》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）3.經(jīng)營成果類對(duì)內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

經(jīng)營成果類報(bào)表主要是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報(bào)表。經(jīng)營成果類報(bào)表包括產(chǎn)品利潤、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、本年利潤等分析報(bào)表。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：通過比較分析，讓相關(guān)管理人員及時(shí)了解影響利潤變動(dòng)的主要因素，及時(shí)查明利潤升降的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，改進(jìn)工作。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對(duì)內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）4.財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)狀況分析表是指對(duì)整個(gè)企業(yè)或內(nèi)部組織所配置的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行增減變動(dòng)分析的報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債分析表、利潤中心資產(chǎn)負(fù)債分析表等。

報(bào)送對(duì)象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等。

設(shè)計(jì)目的：通過編制財(cái)務(wù)狀況分析表，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，及時(shí)分析財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，為合理資源配置，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況等服務(wù)。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人。》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)05其他設(shè)計(jì)要求

》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)其他設(shè)計(jì)要求五沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的要求（一）

1.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核要求

（1）常規(guī)審核

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前需按規(guī)定程序進(jìn)行審核：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章；企業(yè)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。

（2）上市公司的審核

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審核通過后向全社會(huì)提供?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的要求（一）

2.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì)要求

（1）選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

（2）配合審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)意見?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的要求（一）3.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的具體要求

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