2020年注冊稅務(wù)師考試稅法（二）真題

2020年注冊稅務(wù)師考試稅法（二）真題(總分：78.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、多選題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列車輛中，免征車船稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.純電動(dòng)商用車

√

B.插電式混合動(dòng)力汽車

√

C.燃用柴油重型商用車

D.燃用汽油乘用車

E.燃料電池商用車

√解析：純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車，免征車船稅。2.下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為相關(guān)部門認(rèn)定用途改變之日

√

B.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為收到相關(guān)部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書之日

C.因挖損、污染毀損耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定毀損之日

√

D.軍事設(shè)施經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為收到相關(guān)部門批準(zhǔn)文件之日

√

E.企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定納稅人實(shí)際占用之日

√解析：B項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。3.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生下列費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本稅前扣除的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)

√

B.飛行訓(xùn)練費(fèi)

√

C.地勤人員義務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)

D.飛行員養(yǎng)成費(fèi)

√

E.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

√解析：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除4.下列憑證，免征印花稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

√

B.貼息貸款合同

√

C.已納印花稅的憑證副本

√

D.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同

√

E.貨物運(yùn)輸合同解析：E項(xiàng)，貨物運(yùn)輸合同應(yīng)照章計(jì)算征收印花稅。5.下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.行政機(jī)關(guān)的公文

√

B.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

√

C.企業(yè)破產(chǎn)清算報(bào)告

√

D.司法機(jī)關(guān)判決

√

E.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同解析：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；②公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；③工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；⑤行政機(jī)關(guān)的公文；⑥專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；⑦具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；⑧仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；⑨保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；⑩符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。E項(xiàng)，業(yè)務(wù)合同屬于內(nèi)部證據(jù)。6.下列項(xiàng)目所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得

√

B.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得

√

C.資源綜合利用項(xiàng)目所得

D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目所得

√

E.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得

√解析：C項(xiàng)，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。7.與個(gè)人任職有關(guān)的收入，可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.提前退休而取得的一次性補(bǔ)貼收入

B.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪收入

√

C.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資收入

√

E.年終加薪收入

√解析：全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。8.下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人所有的生活自用房產(chǎn)

√

B.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

√

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

√

D.企業(yè)閑置未用的房產(chǎn)

E.企業(yè)辦托兒所自用的房產(chǎn)

√解析：D項(xiàng)，企業(yè)閑置未用房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。9.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城市市政廣場占地

√

B.種植業(yè)生產(chǎn)占地

√

C.軍隊(duì)辦公場所占地

√

D.市政街道占地

√

E.公園內(nèi)部飲食部占地解析：E項(xiàng)，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列屬于特別納稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)中交易凈利潤法利潤指標(biāo)的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.完全成本加成率

√

B.資產(chǎn)收益率

√

C.貝里比率

√

D.可比非關(guān)聯(lián)交易比率

E.息稅前利潤率

√解析：交易凈利潤法的利潤指標(biāo)包括息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。11.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說法，正確的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)視同銷售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

B.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最高不得超過當(dāng)年銷售或營業(yè)收入的5%

C.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

√

D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除

√

E.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

√解析：A項(xiàng)，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與視同銷售收入。B項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。12.依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

√

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

√

C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過20000萬元

√

D.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過5000萬元

E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元

√解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。13.下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)個(gè)稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

√

B.經(jīng)營所得

C.工資、薪資所得

√

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

√

E.稿酬所得

√解析：實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：①工資、薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑤利息、股息、紅利所得；⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑧偶然所得。14.下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪

√

B.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與子女

C.離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)房屋

√

E.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年唯一生活用房

√解析：B項(xiàng)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。C項(xiàng)，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，因此個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。15.下列行為繳納契稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.買房拆料或翻建新房

√

B.因抵債獲取房屋

√

C.因出讓取得國有土地使用權(quán)

√

D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)

E.因獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)

√解析：D項(xiàng)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于契稅征稅范圍，但土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括承包農(nóng)村集體土地使用權(quán)。16.下列船舶，免征船舶噸稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.警用船舶

√

B.非機(jī)動(dòng)船舶

C.軍隊(duì)征用船舶

√

D.噸稅執(zhí)照期滿24小時(shí)不上下客貨船舶

√

E.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下船舶

√解析：B項(xiàng)，非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅。17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)處置行為視同銷售的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

√

B.將資產(chǎn)用于市場推廣

√

C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

√

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

E.將資產(chǎn)用于股息分配

√解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：①用于市場推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；④用于股息分配；⑤用于對外捐贈(zèng)；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。18.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款

B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款

√

C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款

√

D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

√

E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款

√解析：不應(yīng)作為可抵免的境外所得稅稅額的情形：①按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；②按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；③因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；④境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；⑤按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；⑥按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。19.從中國取得股息所得的下列申請人，可直接判定為“受益所有人”的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

√

B.締約對方政府

√

C.被締約方居民個(gè)人間接持有100%股份的居民申請人

√

D.締約對方居民個(gè)人

√

E.被締約方居民個(gè)人間接持有95%股份的居民申請人解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：①締約對方政府；②締約對方居民且在締約對方上市的公司；③締約對方居民個(gè)人；④申請人被第①至③項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。20.個(gè)人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.無償獲得房產(chǎn)公司贈(zèng)與的住房

√

B.參加客戶單位的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，隨機(jī)獲得客戶單位贈(zèng)送的禮品

√

C.參加本單位的年會(huì)活動(dòng)，獲得的有獎(jiǎng)競猜獎(jiǎng)品

D.為他人提供擔(dān)保取得的收入

√

E.參加客戶單位的周年慶典活動(dòng)，收到客戶單位隨機(jī)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包

√解析：C項(xiàng)，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外的個(gè)人”贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。21.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.19200

B.19218

√

C.18258

D.24018解析：采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按照銷售價(jià)格或協(xié)議中的約定價(jià)格計(jì)算收入。如果銷售合同或者協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)，則應(yīng)按照基價(jià)計(jì)算收入。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理基價(jià)＝建筑面積×每平米基價(jià)×委托代銷面積比例＝12000×80%×1.9＝18240（萬元）?；鶅r(jià)18240萬元小于實(shí)際取得的不含稅收入19200萬元，因此應(yīng)稅收入為19200萬元。企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。因此2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入＝寫字樓銷售收入＋停車費(fèi)收入＝19200＋18＝19218（萬元）。22.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本（含契稅）是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3680.0

B.3827.2

√

C.4600.0

D.4784.0解析：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本＝（支付的土地出讓金＋市政配套設(shè)施費(fèi)＋契稅）×委托代銷占比＝（4000＋600＋184）×80%＝3827.2（萬元）。23.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開發(fā)成本是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5440

B.5760

√

C.6800

D.7200解析：土地成本以外的開發(fā)成本＝（支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)＋支付公共配套設(shè)施費(fèi)）×委托代銷面積占比＝（6800＋400）×80%＝5760（萬元）。24.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

√

D.1707.7解析：該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（銷售收入＋停車費(fèi)收入－土地成本－開發(fā)成本－期間費(fèi)用－支付的各類稅金及附加）×所得稅稅率＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25%＝1507.7（萬元）。25.某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.600

B.680

C.720

D.800

√解析：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅＝（土地出讓金＋拆遷補(bǔ)償費(fèi)＋市政建設(shè)配套費(fèi)）×契稅稅率＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（萬元）。26.某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.14

B.16

C.22

D.26

√解析：應(yīng)納印花稅＝（土地出讓金＋拆遷補(bǔ)償費(fèi)＋市政建設(shè)配套費(fèi)）×產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用稅率＋建設(shè)項(xiàng)目總承包合同金額×建筑安裝合同適用稅率＋用房租賃合同金額×租賃合同適用稅率＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（萬元）。27.某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

√解析：對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝辦公用房建設(shè)面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅率×本年度內(nèi)應(yīng)納稅月份數(shù)＝2×8×9÷12＝12（萬元）。28.某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.11.65

B.17.47

√

C.23.30

D.69.89解析：對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝辦公用房原值×（1－扣除率）×房產(chǎn)稅稅率×本年度內(nèi)應(yīng)納稅月份數(shù)＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（萬元）。29.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：投入使用的研發(fā)用無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.87.50

B.45.00

C.78.75

√

D.105.0解析：無形資產(chǎn)應(yīng)按照本年度攤銷金額的75%，在所得稅前加計(jì)扣除。因此應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用＝本年度攤銷金額×175%＝600×175%÷10÷12×9＝78.75（萬元）。30.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.350

√

B.370

C.320

D.50解析：廣告費(fèi)扣除金額，不得超過銷售收入的15%。因此廣告費(fèi)扣除限額＝15000×15%＝2250（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)2600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350（萬元）。企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此扶貧捐款支出無需納稅調(diào)整。31.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：外購商譽(yù)和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.360

B.372

C.370

√

D.382解析：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。因此外購商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改建支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，按照3年攤銷在所得稅稅前扣除。經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增＝已全額扣除金額－攤銷扣除金額＝432－432÷3÷12×6＝360（萬元）。外購商譽(yù)和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增370萬元。32.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅

B.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%

√

C.外購商譽(yù)在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時(shí)準(zhǔn)予扣除

√

D.通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

√

E.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊

√解析：A項(xiàng)，從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。33.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1491.25

√

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬的部分減半征收企業(yè)所得稅。因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500＋（2000－600－500）×50%＝950（萬元）。股息所得為免稅所得，納稅調(diào)減200萬元。費(fèi)用化研發(fā)支出可按照75%加計(jì)扣除，納稅調(diào)減＝400×75%＝300（萬元）。該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－納稅調(diào)減金額＋納稅調(diào)增金額＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（萬元）。34.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽(yù)支出100萬元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.372.81

√

B.282.81

C.448.31

D.420.81解析：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝1491.25×25%＝372.81（萬元）。35.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2000

√

B.6000

C.2200

D.6600解析：個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝月租金金額×房產(chǎn)稅稅率×租賃月份＝5000×4%×10＝2000（元）。36.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8000

B.4000

C.7680

D.3840

√解析：個(gè)人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（月租金金額－支付的稅費(fèi)）×（1－20%）×稅率×租賃月份＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元）。37.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額是（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.253200

B.252000

C.252400

√

D.246000解析：趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額＝工資收入總額＋勞務(wù)報(bào)酬收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)收入＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元）。38.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9720

B.9560

C.8200

D.9480

√解析：工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（工資總額－個(gè)稅起征點(diǎn)金額－專項(xiàng)扣除金額－專項(xiàng)附加扣除金額）×個(gè)人所得稅稅率－扣除數(shù)＝（20000×12－5000×12－4000×12－3000×12）×10%－2520＝7080（元）。勞務(wù)報(bào)酬所得按照20%的扣除率計(jì)算應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，因此勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。稿酬所得按照20%的扣除率減按70%計(jì)算應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）。特許權(quán)使用費(fèi)未超過4000的部分，減去800元計(jì)入應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20%＝240（元）。2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)金額＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元）。39.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7520

√

B.6880

C.7580

D.7480解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額＝綜合所得計(jì)稅收入額－60000－專項(xiàng)扣除金額－專項(xiàng)附加扣除金額＝252400－60000－4000×12－3000×12＝108400（元）。個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)支出8000元，可以全額扣除。趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（108400－8000）×10%－2520＝7520（元）。40.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于趙某2019年綜合所得的匯算清繳，下列說法正確的有（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.趙某可通過取得工資、薪金或特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣繳義務(wù)人代辦申報(bào)

√

B.趙某綜合所得匯算清繳的相關(guān)資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年

√

C.趙某委托扣繳義務(wù)人代理年度匯算的，其匯算辦理地為扣繳義務(wù)人的主管機(jī)關(guān)

√

D.趙某應(yīng)在2020年3月1日至6月30日辦理2019年綜合所得匯算清繳

√

E.趙某發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人代辦申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人辦理更正申報(bào)解析：E項(xiàng)，納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。二、單選題(總題數(shù)：38，分?jǐn)?shù)：38.00)41.張某兄妹2人均為居民個(gè)人，父母均年滿60周歲，同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母。2020年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，最多可以扣除的金額是（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6000

B.12000

√

C.24000

D.18000解析：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。因此，張某贍養(yǎng)老人支出最多扣除金額為每月1000元，一年最多12000元。42.2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入16萬，高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1248

B.5180

C.1200

√

D.2590解析：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)＝（160000÷2－60000）×3%×2＝1200（元）。43.境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付專利許可費(fèi)200萬，專利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人。假定該專利許可費(fèi)的市場公允價(jià)值100萬，稅收協(xié)定的限制稅率為5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12.5

B.15

C.10

D.20

√解析：應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅＝（轉(zhuǎn)讓專利許可取得收入金額－該專利許可公允價(jià)值）×源泉扣繳稅率＋稅收協(xié)定限制稅率×該專利許可公允價(jià)值＝（200＋50－100）×10%＋100×5%＝20（萬元）。44.2019年度某公司利潤總額1000萬元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬元，2018年結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)30萬元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.90

√

B.11

C.80

D.120解析：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。2019年度公益性捐贈(zèng)扣除限額＝利潤總額×12%＝1000×12%＝120（萬元），2018年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)30萬元準(zhǔn)予扣除?？煽鄢灸臧l(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額＝本年度扣除限額－以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除金額＝120－30＝90（萬元）。45.納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.辦理預(yù)售許可證之次月

B.房屋交付使用之次月

√

C.辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書之次日

D.房屋竣工備案之次月解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。46.某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書載明占地面積100萬平方米，其中幼兒園占地2萬平方米，道路和綠化占地5萬平方米，其余為生產(chǎn)辦公用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.980

√

B.1000

C.930

D.950解析：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（廠區(qū)占地面積－幼兒園占地面積）×年稅額＝（100－2）×10＝980（萬元）。47.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬元，但不能提供限售股原值憑證。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該限售股核定的合理稅費(fèi)是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.180

B.600

C.900

√

D.300解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。即該限售股核定的合理稅費(fèi)＝6000×15%＝900（萬元）。48.企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，說法錯(cuò)誤的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

√

C.合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理解析：在企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)合并中的各方當(dāng)事人應(yīng)按下列規(guī)定處理：①合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；②被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。49.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額280萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.23

√

B.14

C.28

D.19解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額＝100×25%×20%＋（280－100）×50%×20%＝23（萬元）。50.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)

B.夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有

C.承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)

√

D.以股權(quán)收購方式承受被收購公司房產(chǎn)解析：A項(xiàng)，以劃撥方式取得土地使用權(quán)，在經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。B項(xiàng)，夫妻共有房產(chǎn)的變更免征契稅。C項(xiàng)，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)繳納契稅。D項(xiàng)，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。51.甲公司收購乙公司股權(quán)200萬股中的80%，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購對價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.800

B.144

C.720

D.80

√解析：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）＝（10－5）×200×80%×[（200×10×80%－1440）÷（200×10×80%）]＝80（萬元）。52.下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅的居民個(gè)人的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

B.2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后未再入境的外籍個(gè)人

C.2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人

√

D.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿90天，但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。53.按照保險(xiǎn)合同約定，2020年8月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入為2000元。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.400

B.150

√

C.60

D.240解析：個(gè)人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝2000×（1－25%）×10%＝150（元）。54.符合條件的非營利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.免稅收入孳生的銀行利息收入

B.接受個(gè)人的捐贈(zèng)收入

C.因政府購買服務(wù)而取得的收入

√

D.按照省級以上財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入解析：非營利組織的下列收入為免稅收入，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。55.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅中搬遷收入的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)搬遷過程中遭遇毀損而取得的保險(xiǎn)賠償

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償

D.搬遷處置存貨的收入

√解析：企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入，具體包括：①對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；②因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；③對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；④資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；⑤其他補(bǔ)償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。56.個(gè)體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

√

B.非廣告性贊助支出

C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)

D.支付給業(yè)主的工資解析：B項(xiàng)，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除。CD兩項(xiàng)，為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)以及業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。57.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷售費(fèi)用為（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1200

B.800

C.1000

√

D.500解析：委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢木惩怃N售費(fèi)用＝10000×10%＝1000（萬元）。58.2020年8月1日，某外國籍拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動(dòng)機(jī)功率10000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對應(yīng)的超過2000凈噸，但不超過10000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅為（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13400

√

B.26800

C.1000

D.2000解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，并且按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅＝10000×0.67×4×50%＝13400（萬元）。59.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2020年企業(yè)新購進(jìn)單臺(tái)價(jià)值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

√

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的50%解析：A項(xiàng)，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除。C項(xiàng)，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。D項(xiàng)，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%。60.某金融企業(yè)2019年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2019年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.40

√

B.100

C.140

D.240解析：金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額＝10000×1%－60＝40（萬元）。61.依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非營利組織

B.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

√

C.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

D.上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)解析：消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：①上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；②政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；③僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；④成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；⑥僅為本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；⑦非營利組織。62.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.參照法

B.凈資產(chǎn)核定法

√

C.加權(quán)平均法

D.類比法解析：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。63.依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應(yīng)繳納印花稅的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.未按期兌現(xiàn)的合同

√

B.無息貸款合同

C.銀行同業(yè)拆借合同

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的合同解析：B項(xiàng)，無息貸款合同免征印花稅。C項(xiàng)，銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅。D項(xiàng)，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。64.2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬元購買符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

√

B.20

C.40

D.200解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額＝無形資產(chǎn)不含稅價(jià)÷最短攤銷年限＝200÷2＝100（萬元）。65.關(guān)于財(cái)產(chǎn)拍賣的個(gè)人所得稅處理，下列說法正確的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人拍賣文字作品復(fù)印件所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅

B.個(gè)人向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報(bào)

√

C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計(jì)稅

D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的應(yīng)納稅所得額，減按10%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅解析：A項(xiàng)，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。C項(xiàng)，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。D項(xiàng)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。66.周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別在2019年7月6日，2019年11月1日取得股息紅利800萬和200萬。兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.200

B.120

C.80

D.100

√解析：對個(gè)人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計(jì)算納稅。持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。解禁前的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)稅＝800×50%×20%＝80（萬元）。解禁后的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)繳納的個(gè)稅＝200×50%×20%＝20（萬元）。應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)＝80＋20＝100（萬元）。67.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說法，正確的是（）。

無（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)