納稅籌劃練習(xí)題

納稅籌劃的主體是A納稅 B征稅對(duì) C計(jì)稅依 D稅務(wù)機(jī)納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ A違法 B可行 C非違法 D合法避稅最大的特點(diǎn)是它的（ ）A違法性B可行性C非違法性D合法4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）A銷售利 B銷售價(jià) C成本費(fèi) D稅率高按 B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅A不同稅 B節(jié)稅原 C不同性質(zhì)企 D不同納稅主相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（CA費(fèi)用絕對(duì) B利潤(rùn)總 C貨幣時(shí)間價(jià) D稅納稅籌劃最重要的原則是 A守法原 B財(cái)務(wù)利益最大化原 C時(shí)效性原 D風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。ABCD納稅籌劃按稅種分類可以分為 A增值稅籌 B消費(fèi)稅籌 C營(yíng)業(yè)稅籌 D所得稅籌按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌 B企業(yè)投資決策中的納稅籌C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌 D企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌 ）等。A個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B個(gè)人投資的納稅籌劃C個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（ABCDA意識(shí)形態(tài)風(fēng) B經(jīng)營(yíng)性風(fēng) C政策性風(fēng) D操作性風(fēng)絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（AD。A直接節(jié) B部分節(jié) C全額節(jié) D間接節(jié)三、判斷正誤題1.（×）2.（×）3.（×）4.（√）5.（√）6.（×） ）8.（√） ）10.（×）簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟。（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。（2）分析基本情況，確定籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂?；I劃方案選定后目標(biāo)。五、案例分析計(jì)算 原個(gè)人所得稅稅率表（9級(jí)稅率，2000元起征級(jí) 含稅級(jí) 不含稅級(jí) 稅率 速算扣除不超過500元 不超475元 超過500元至2,000元的部 超過475元至1,825元的部 10 超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分 超過5,000元至20,000元的部 超過4,375元至16,375元的部分 超過20,000元至40,000元的部 超16,375元至31,375元的部分 超過40,000元至60,000元的部 超31,375元至45,375元的部分 超過60,000元至80,000元的部 超45,375元至58,375元的部分 超過80,000元至100,000元的部 超58,375元至70,375的部 超過100,000元的部 超70,375元的部 60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種（注：按2011年9月個(gè)人所得稅調(diào)整前后的規(guī)定計(jì)算均可）6030％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元30％。應(yīng)繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元20％，并3014％。應(yīng)繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅528006720067200全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距稅率1,50014551,5004,500145541554,5009,000415577559,00035,00077552725535,00055,000272554125555,00080,000412555750580,00057505稅率速算扣除數(shù)（元2000020000500005000030％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—3500）×30%—2755]×12=134340（元）30％。應(yīng)繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）20％，并3014％。應(yīng)繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅528006720067200某企業(yè)新購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5舊情況下的企業(yè)利潤(rùn)額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25%10％?？刹捎弥本€折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備折舊費(fèi)用、利潤(rùn)、所得稅比較 金額單位：萬1010注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率10％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.909,0.826,0.751,0.683,0.621折方年折費(fèi)折方年折費(fèi)稅現(xiàn)折合折合1000l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個(gè)年度的折舊費(fèi)用大幅提大幅下降，利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實(shí)際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃幣的時(shí)間價(jià)值，可實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅13.204萬元第二章納稅籌劃及基本方法1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（BA實(shí)際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān)2.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實(shí)際負(fù)稅 B代扣代繳義務(wù) C代收代繳義務(wù) D法適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（DA公司制企 B合伙制企 C個(gè)人獨(dú)資企 D個(gè)體工商一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（CA定額稅 B比例稅 C超累稅 D全累稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助 A價(jià) B稅 C納稅 D計(jì)稅依下列稅種中屬于直接稅的是（CA消費(fèi) B關(guān) C財(cái)產(chǎn) D營(yíng)業(yè)按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BDA扣繳義務(wù) B法 C負(fù)稅 D自然納稅主體籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有 A個(gè)體工商 B個(gè)人獨(dú)資企 C合伙企 D公司制企A自然人 B法人 C國(guó)家 D其他組織稅率的基本形式有（BCDA名義稅 B比例稅 C定額稅 D復(fù)合稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于 ）的大A商品供給彈 B稅收負(fù) C商品需求彈 D計(jì)稅依1.（√）2.（√）3.（√）4.（ ）5.（√）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小6.（√）7.（×）8.（√）稅率常被稱為“稅收之魂”9.（√）10.（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。17%13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。2009190000元，王（20％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超3010030003080l000萬元，而且其535＝190000×20％所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益000-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(190000-100000-2-6750=16350（元王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）26000元（7365047650）假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為萬元（不含稅銷售額，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購(gòu)入項(xiàng)目金額為501.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對(duì)這兩類納稅人15.5萬元（100×17%-1.5）312.5萬元。某公司（增值稅一般納稅人）該公司設(shè)備銷售收人為1170萬元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)收人117萬元（銷售額），購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為100根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009應(yīng)納增值稅銷售額

11額，不含稅銷售額 。1應(yīng)納增值稅稅額＝11OO×l7％-10087（萬元）l75％，則：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=117×5％=5.85(萬元設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額117%17%-10070（萬元卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱卓達(dá)公司）2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收人9000款項(xiàng)2500萬元（包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)）,人125萬元（按代收款項(xiàng)的5％計(jì)算）業(yè)稅稅額＝(9000+2500+125)×5%=581.25（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝581.25×(7358.13（萬元）應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)＝581.25+58.13=639.38（萬元）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(l998】籌劃后節(jié)約稅費(fèi)總額=639.38-501.88=137.5(萬元李先生是一位建筑設(shè)計(jì)工程師，2009年，他利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)103000030000元報(bào)酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分10月支付30003000020000-50000元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20％)=24000(元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×20％+4000×30％=5200(元或 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元10個(gè)月共負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款=440×10=4400(元)某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A300萬元的中介服務(wù)費(fèi)。A3005％的營(yíng)業(yè)A承包建筑工程業(yè)務(wù)，AB6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收人應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3％的營(yíng)業(yè)稅。比較分析兩個(gè)方案那個(gè)節(jié)稅效果最好。方案一：A300萬元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅： 方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=15-9=6(萬元顯然，A53％稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法 我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ A B C D從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C）A30萬元（含 B50萬元（含 C80萬元（含 D100萬元（含從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。A30萬元（含） B50萬元（含） C80萬元（含） D100萬元（含）判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)（A ）是關(guān)鍵因素A無差別平衡點(diǎn)的增值 B納稅人身 C適用稅 D銷售A保險(xiǎn) B裝卸 C運(yùn)輸 D其他雜下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是 A家具廠銷售家具并有償送貨上 B電信部門銷售移動(dòng)電話并提供有償電信服C裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房 D飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ A300 B300～500 C3000～10000 D5000～20000以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABCA B C DABCDA向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)1.（×）2.（√）80萬元（80萬元）一下的，為4.（×）5.（√）6.（√）13%的扣除率計(jì)算進(jìn)7.（√）增值稅一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%8.（×）17% ）50%以上50萬元（50萬元）50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。①①?gòu)?0萬元（80萬元以下的，為小規(guī)模納稅80萬元以上的，為一般納稅人。①①此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模13%3%混合銷售“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指50%，非應(yīng)50%。17%的生活資料，13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂業(yè)，前者的營(yíng)5%20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)1501780萬元（不含稅，可取得增

1

8.1

1

48.15093.6100%增值率（含稅

一般納稅人稅小規(guī)模納稅查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點(diǎn)增值率75萬元（含稅銷售額），3%征收率。此時(shí)：

1

3%4.

1

52.052.03-48.2=3.83售額為40萬元，年可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額37.5萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額可取得增值稅專用發(fā)票。由于兩個(gè)企業(yè)年銷征收率3％。根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率分析計(jì)算兩企業(yè)應(yīng)如何對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃。40 43元1

)2.42萬元(1.17+1.25)40-35根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率( 20.0543-37.5乙企業(yè)含稅增值率

應(yīng)納增值稅稅額4043171

35 =1.53(萬元 2.42-1.53=O.89(萬元奶制品的增值稅稅率適用17％。進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13稅額。假定2009年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為35013％的進(jìn)項(xiàng)稅額。2009100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)納增值稅稅額=500×17％-(13+8)=64(萬元64稅負(fù)率

350應(yīng)納增值稅稅額=500×17％-(350×13％+8)=31.5(萬元31.5稅負(fù)率= 方案實(shí)施后比實(shí)施前：節(jié)省增值稅稅額=64-31.5=32.5(萬元 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在(B)A批發(fā)環(huán) B零售環(huán) C委托加工環(huán) D生產(chǎn)環(huán)下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的 B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)CD采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有 ）A卷煙B煙絲C黃 D啤適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙B煙 C黃酒D白適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B）A卷 B煙 C黃酒D白下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是 A包裝物銷 B包裝物租 C包裝物押 D逾期未收回包裝物押下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ A汽油和柴 B煙 C小汽 D鞭炮、焰適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有 A卷 B雪 C薯類白 D糧食白適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（BCDA白 B黃 C啤 D汽 消費(fèi)稅的稅率分為 ABC。A比例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率D累進(jìn)稅1.（×）2.（√）3.（√）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置144.（×）天。6.（√）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。8.（×）9.（√）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營(yíng)的消費(fèi)稅稅率為比例稅率20％加定額稅率0.5元／500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧10%，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)BA5000B5000A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購(gòu)，計(jì)算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？AB提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元應(yīng)納增值稅稅額=20000×17％=3400(萬元B生產(chǎn)的藥酒市場(chǎng)前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營(yíng)的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒A廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元B廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=25000×10％=2500(萬元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=25000×10％=500(萬元)合并后節(jié)約消費(fèi)稅稅額：11500-2500=9000(萬元)A輪胎廠（A廠）現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加(l）部分委托加工方式（委托方對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品）。AB300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協(xié)議規(guī)185萬元（B廠沒有同類消費(fèi)品）。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后萬元。（汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%)(2）完全委托加工方式（委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售）。假設(shè)本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價(jià)格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費(fèi)為330.5萬元；A廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為1000萬元。(3)A廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。A輪胎廠將購(gòu)入的價(jià)30033051000萬ABAA廠總共負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅=15+15=30(萬元)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=15×(7％+3％)=1.5(萬元A稅后利潤(rùn)：(1000-300-185-145.5-l5-15-1.5)×(1-25％)=253.5(萬元A300

3001-

×3％=15(消費(fèi)稅

1-

×3％=19.5(萬元A廠銷售輪胎時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，稅后利潤(rùn)為：10.5萬元(30-19.5)9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應(yīng)稅消費(fèi)品。銷售輪胎成品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×3％=30(萬元)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=30×(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤(rùn)=(1000-300-330.5-30-3)×(1-25％)=252.38(萬元某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6000為29.5元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8000價(jià)格調(diào)低至68元呢？（價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）稅率為56%；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為％。計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下56%的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈

25560銷售利潤(rùn)=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元757020%。70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。6815048

銷售利潤(rùn)=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元68×600015048063120元（72520-9400。該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及該款售價(jià)12020元，組套銷售定價(jià)為350（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？30%

1

30%18090化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（1 ）=72.86（元72.86 娛樂業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。A3％－20％ B15％－20％C5％－15％ D5％—20％.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（BAB5年的普通住房C個(gè)人出租自有住房取得的租金收入D單位銷售自建房屋取得的收入下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（C。A物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收BC非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（AA文化體育業(yè)B金融保險(xiǎn)業(yè)C服務(wù) D娛樂5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（BA文化體育業(yè)B金融保險(xiǎn)業(yè)C交通運(yùn)輸業(yè)D一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為 A繳納增值稅的混合銷售行 B繳納增值稅的兼營(yíng)行C繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行 D繳納營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行 。A動(dòng)力設(shè)備的安裝B將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C銷售代銷的貨物D郵局出售集郵商品下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（BCDA家具公司銷售全套臥室家具送貨上 B歌舞廳取得的銷售酒水收C裝修公司裝修工程使用的材 D金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收營(yíng)業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額 新：A300 B300～500元C500～2000元D5000～20000老：A.100 B.100~500 C.500~1000 D.1000~5000三、判斷正誤題（正確的在括號(hào)內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃“×”。每題1分，共10分1.（√）2.（√）3.（×）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不4.（√）5.（√）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了96.（×）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）1007.（√）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬元，其中裝修工程收入80抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17.44

24.93%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：13.3

1應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=80×3%=2.4（萬元共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36+2.4=15.76（萬元比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅=24.99-15.76=9.23（萬元（17%3%（5%，可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。2.A公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，但未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)。2009年l月，AB1臺(tái)大型設(shè)備，取得增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是500萬元，增值稅額85萬元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年（73%。為此，A公司準(zhǔn)備了兩個(gè)融資租賃方案（根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A公司外購(gòu)該項(xiàng)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。方案一：租期10年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸B公司，租金總額1000萬元，B司于每年年初支付租金1008年，租賃期滿后，A800萬元，B公司于每年年初支付租金100萬元。A117%×17％-85=60.30(萬元A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60.30×(7％+3％)=6.03(萬元A公司應(yīng)納印花稅稅額=1000×0.3‰=O.3(萬元因此.A60.36.03稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率

A公司收回殘值=10×2=117(萬元[5851O10×l82年。]A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額：(800+117-585)×5％=16.6(萬元A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=16.6×(7％+3％)=1.66(萬元因此.A16.6稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率=800117A 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè) A股份公 B有限責(zé)任公 C法人企 D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C。A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 B接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn) D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn) A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤(rùn)總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣 D年度利潤(rùn)總額的12%扣企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（ A50%B50%C60%D60%企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（DA職工福利 B廣告宣 C公益性捐 D贊助費(fèi)支（ABD）A土地使用 B營(yíng)業(yè)稅C增值 D印花企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括 ACA國(guó)有企 B個(gè)人獨(dú)資企 C股份制企 D合伙企下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ 。A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用D企業(yè)的贊助支以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ A國(guó)家債券利息收入BC企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼D出口退回的消費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ACDA企業(yè)的職工福利費(fèi)用B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出CD在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有 A消費(fèi) B營(yíng)業(yè) C城建 D資源1.（√）2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%3.（√）4.（×）5.（√）6.（√）7.（×）60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。9.（√）10.（√）25%。25%（20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使5%35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是35%（2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納14%2%的部分，準(zhǔn)予2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入200811日起實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為1820％的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算分析李先生年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000×20%=36000（元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元

64800100%56250100%應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）

5625031.25%某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率為25銷售單價(jià)100元的商品，其平均進(jìn)貨成本為60一是直接進(jìn)行八折銷售，即原銷售價(jià)100元的商品按80元售出；二是滿100送20銷售100元商品，另送價(jià)值2010080元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按1725％，則： 應(yīng)納增值稅稅額117%×17％117%×17％=2.91(元銷售毛利

-117%=l7.09(元 方案二，顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品。 應(yīng)納增值稅稅額117%×17％117%×17％117%×17％117%×17％=6.97(元 銷售毛利117%117%

117%=21.02(元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

117%×17％)×25％=8.55(元稅后凈收益=21.02-8.55=12.47(元 按上面的計(jì)算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.47300年和2010年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25萬元，2010年再捐贈(zèng)2002009300120萬元（1000×12%）200920101000萬元和200010020045萬元（180×25% 個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收:（ A稿酬所 B勞務(wù)報(bào)酬所 C紅利所 D偶然所（BA國(guó)債利 B股票紅 C儲(chǔ)蓄利 D保險(xiǎn)賠（AA.國(guó)債利 B.股票紅 C.儲(chǔ)蓄利 D.保險(xiǎn)賠個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D）A一次不超過40日 B多次累計(jì)不超過100日 C一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過180日 D一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日新：下列適用個(gè)人所得稅3％一45％七級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ （BA.勞務(wù)報(bào) B.工資薪 C.稿酬所 D.個(gè)體工商戶所下列適用個(gè)人所得稅5％一35％五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ A勞務(wù)報(bào) B工資薪 C稿酬所 D個(gè)體工商戶所下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ABCA在中國(guó)境內(nèi)有住 B在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿半C在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿1 D在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居以下可以免征個(gè)人所得稅的有（A購(gòu)物抽 B領(lǐng)取住房公積 C省級(jí)見義勇為獎(jiǎng) D教育儲(chǔ)蓄下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（BCD。A個(gè)體工商戶的生 B對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得D勞務(wù)收入下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有：（ AB偶然所得C個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得D3500元的項(xiàng)目有（BCD。A偶BCD個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有：（ABCDAB個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得CD三、判斷正誤題（正確的在括號(hào)內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃“×”。每題1分，共10分1.（×）2.（×）3.（√）4.（×）1212個(gè)月的5.（√）3%—45%7（5%—45%9級(jí)超額累進(jìn)稅7.（×）500008.（√）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%9.（√）800元的修繕費(fèi)。5%~45%的九級(jí)2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算200511日起，納稅人取得的全年一次性12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)20%800400020%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得20000元至5000020%，30%，40%的三2萬元，對(duì)擁有大量資金的儲(chǔ)戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲(chǔ)蓄停征利息稅時(shí)，安排教育儲(chǔ)蓄2009620日被派往公司在50000元的工資收入（暫不考慮已納稅款扣稅情況），中方企業(yè)同時(shí)付給其月工資9000元。2009年10月，約翰又臨時(shí)到英國(guó)的一家分公司工作106000方照舊支付工資。根據(jù)資料，計(jì)算約翰2009年9月和102009194天(1O天不削減其在華居住天數(shù))，因此，2009年約翰屬于在我國(guó)境內(nèi)無住所的非居民納稅人。20099應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=12885(元20091O1O20091O215000020091O應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=8728.55(元200991O21613.55元(12885+8728.55)182天，就會(huì)被認(rèn)定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情9應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×5900030=1965.51(元lO1O天所取得收入屬于來源于境外的所得.1O月2l500009000T.：資。因1O應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）× 因此，籌劃后2009年lO月、11月約翰共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3296.98元(1965.51+1331.47)。通過對(duì)居住時(shí)間的籌劃，約翰可以節(jié)稅18316.57元(216l每月僅有3000元。預(yù)計(jì)2010年底，其獎(jiǎng)金為30萬元。張先生的個(gè)人所得稅納稅情況如下：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝30002000)×102575（元）25%（300000÷12=25000全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元1560002000元，作為工資、薪金發(fā)放，則：156000作為年終獎(jiǎng)在年底一次發(fā)放。則張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅及稅后所得為：全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2225×12=26700（元比原來少納個(gè)人所得稅稅額=74525-57525=17000（元3.2009年11200912201012月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，當(dāng)年親自參加企業(yè)安排言費(fèi)用，每次支付100萬元（含稅），合同總金額為200萬元，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該

140%（1-20%）=1168235.29（元

一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1168235.29×40％-7000)×2=920588.23（元20萬元，再簽訂一份姓120萬元。則支付總額保持不變，只是簽

335294.120%）228571.合計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55（元356722.68元（920588.23-563865.55。 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D A超過部分金 B扣除項(xiàng)目金 C取得收入全 D全部增值應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ ）時(shí)貼花A每月初5日 B每年度結(jié)束45日 C書立或領(lǐng)受 D開始履行下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是 CA室外游泳 B菜 C室內(nèi)游泳 D玻璃暖2000 B。A288 B960 C1920 D2880房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為 A B C D當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（DA甲方繳 B乙方繳 C甲乙雙方各繳納一 D甲乙雙方均不下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是 AA載客汽 B載貨汽 C三輪 D船設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ A3000 B9000 C15000 D21000以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ A洗 B選 C原 D蜂窩下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地