【公司利潤(rùn)操縱審計(jì)失敗探究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)綜述3700字】

公司利潤(rùn)操縱審計(jì)失敗研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u6560公司利潤(rùn)操縱審計(jì)失敗研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)綜述 115932一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1243201.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 1192262.國(guó)外研究現(xiàn)狀 227914二、利潤(rùn)操縱的理論分析 38236（一）利潤(rùn)操縱的本質(zhì) 46368（二）利潤(rùn)操縱的分析 48620參考文獻(xiàn) 6一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀溫欣（2017）指出審計(jì)主體直接影響著審計(jì)是否失敗，其中存在多個(gè)原因，如審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控不到位、審計(jì)人員獨(dú)立性的缺乏及專業(yè)知識(shí)的不足、審計(jì)程序執(zhí)行不充分等。林翰東（2017）調(diào)查表明審計(jì)失敗歸因于多個(gè)方面，分別是審計(jì)工作人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力不高、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與控制能力存在較大缺陷、被審計(jì)單位存在刻意的財(cái)務(wù)造假行為、審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范及證券市場(chǎng)監(jiān)管力度不夠等。趙曉雙（2017）文中提到審計(jì)程序是否充分執(zhí)行會(huì)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，在審計(jì)過程中，原制定的審計(jì)計(jì)劃無效時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況重新制定，并通過執(zhí)行審計(jì)程序，獲得必要的審計(jì)證據(jù)，而對(duì)于特殊企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)特定的審計(jì)方案，細(xì)化并落實(shí)審計(jì)計(jì)劃，避免審計(jì)失敗的發(fā)生。耿旭寧(2019)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德缺失對(duì)后續(xù)審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)證據(jù)的收集具有直接的影響，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育。趙選民，張旭霞（2019）把“存貸雙高”作為財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)警信號(hào)，表明財(cái)務(wù)舞弊可以從三方面分析，分別是舞弊動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)以及失常的財(cái)務(wù)信息，而存貸雙高則歸于失常的財(cái)務(wù)信息的范疇，即貨幣現(xiàn)金與有息負(fù)債在一段時(shí)間內(nèi)金額較大，導(dǎo)致資金的使用效率很低，因此舞弊的可能性更多出現(xiàn)在貨幣資金方面。張爽鈺（2019）通過對(duì)財(cái)務(wù)舞弊案的分析得出，財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因遵循舞弊三角理論，即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、借口三因素。以此為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，有針對(duì)性地出降低財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生率，首先從管理層入手，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展降低舞弊產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)，加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)控減少舞弊機(jī)會(huì)，加強(qiáng)管理層思想道德建設(shè)減少舞弊借口的產(chǎn)生。金蕾（2018）把欺詐手段與GONE理論相結(jié)合，深入研究并分析了企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐，指出貪婪因素主要表現(xiàn)為盲目追求經(jīng)濟(jì)利益，機(jī)會(huì)因素則體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制體制的失效，需要因素具體表現(xiàn)在企業(yè)需要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，暴露因素表現(xiàn)為市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制的薄弱，得出防范舞弊事件需要加強(qiáng)內(nèi)部防范管理機(jī)制和不斷增強(qiáng)外部市場(chǎng)監(jiān)管。李若瑜（2019）指出部分醫(yī)藥企業(yè)受醫(yī)改的影響，多數(shù)企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行串通交易，以達(dá)到虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的效果。其舞弊動(dòng)因主要包括：管理層思想道德存在問題、企業(yè)內(nèi)部控制失效、審計(jì)行業(yè)發(fā)展不完善及法律法規(guī)懲處力度不夠等。通過對(duì)于國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)和學(xué)者觀點(diǎn)的研究，可以看出，審計(jì)失敗的情況來源于很多方面，其中主要包括審計(jì)工作人員的專業(yè)性不足、相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不到位和政策與法律方面的缺失。同時(shí)，應(yīng)該從動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、借口三個(gè)角度來預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的情況發(fā)生。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀Jindra（2012）對(duì)美國(guó)企業(yè)進(jìn)行分析，如果公司想要借殼上市，但存在實(shí)力不足又急于上市等原因，其財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)較高。Ioan-OvidiuSpatacean(2012)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案整合分析后，總結(jié)出舞弊的發(fā)生與企業(yè)內(nèi)控的有效性呈負(fù)相關(guān)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)控有效時(shí)，舞弊機(jī)會(huì)減少，舞弊發(fā)生率低；當(dāng)內(nèi)控?zé)o效時(shí)，舞弊機(jī)會(huì)增加，企業(yè)發(fā)生舞弊行為的機(jī)率大大提高。JoshuaRonen（2002）在文中指出如果審計(jì)工作人員與審計(jì)客戶之間存在直接的利益關(guān)系，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的職業(yè)獨(dú)立性，進(jìn)而大大降低了審計(jì)的工作質(zhì)量?？偟貋碚f，國(guó)外學(xué)者主要探究了企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊行為之間的關(guān)系，同時(shí)，其中還研究了審計(jì)工作人員和客戶之間存在的某種關(guān)系。進(jìn)而提出審計(jì)工作應(yīng)該具有比較強(qiáng)的獨(dú)立性，以此來提升審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。本文使用文獻(xiàn)研究與案例研究?jī)煞N方法，先是基于文獻(xiàn)研究法，尋找與課題相關(guān)的文獻(xiàn)資料，并整理有關(guān)于上市公司利潤(rùn)操縱問題、財(cái)務(wù)舞弊與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗方面的資料，并具體介紹財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗相關(guān)概念與理論，從而支撐本文理論內(nèi)容，再通過對(duì)亞太實(shí)業(yè)業(yè)審計(jì)失敗案例的研究，分析企業(yè)內(nèi)外部存在的問題，并進(jìn)一步提出相應(yīng)有效的對(duì)策。二、利潤(rùn)操縱的理論分析利潤(rùn)是給定會(huì)計(jì)期間內(nèi)公司的經(jīng)營(yíng)成果，即給定會(huì)計(jì)期間內(nèi)公司收入減去支出的凈額。操作具有兩個(gè)含義。首先是控制或操作機(jī)器，電氣設(shè)備等，例如操縱電氣設(shè)備；二是控制手段不當(dāng)。顯然，我們?cè)谶@里研究的利潤(rùn)操縱的操縱屬于第二個(gè)含義。當(dāng)我們將這兩個(gè)概念結(jié)合在一起時(shí)，我們可以得到利潤(rùn)操縱的概念：為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)，公司經(jīng)理們會(huì)使用不適當(dāng)?shù)氖侄蝸砜刂苹蛴绊懤麧?rùn)。（一）利潤(rùn)操縱的本質(zhì)行為是人在外部活動(dòng)中所依賴于主觀因素產(chǎn)生行為的一種方式，當(dāng)然，利潤(rùn)操縱也包括其中，這種動(dòng)態(tài)的過程貫穿于它的出現(xiàn)和最終的結(jié)局，其中，主觀因素的作用不可忽視，也有客觀因素的影響，并且人進(jìn)行著操縱和支配，同時(shí)，利潤(rùn)在操縱的過程中也屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)再發(fā)生的過程中，有經(jīng)濟(jì)行為主要表現(xiàn)在權(quán)利或者義務(wù)上的轉(zhuǎn)移。理性經(jīng)濟(jì)行為主要是為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，并在成本和利益中進(jìn)行比較，將利潤(rùn)達(dá)到最大化，成本最低。理性的經(jīng)濟(jì)行為方式，對(duì)于利潤(rùn)操作來說，有著良好的影響，同時(shí)利潤(rùn)操作也屬于理性經(jīng)濟(jì)行為的一種，利潤(rùn)操作是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中所進(jìn)行的一種理性經(jīng)濟(jì)行為，并且對(duì)比和權(quán)衡利弊之后獲得的最大利益的效果。（二）利潤(rùn)操縱的分析利潤(rùn)操縱按其行為可以分為以下3種情況:1.利潤(rùn)的虛增或虛減利潤(rùn)虛增與以下事實(shí)有關(guān)：公司經(jīng)理被除名以實(shí)現(xiàn)某些目標(biāo)，例如：滿足上市公司的利潤(rùn)要求，避免利潤(rùn)連續(xù)下降，增加公司股權(quán)的價(jià)值，增加管理人員的報(bào)酬或政策性資本，使公司樹立更好的影響亦或降低債務(wù)成本對(duì)于企業(yè)股票價(jià)值的影響，利用很多方式來增加收入或減少成本，并人為地增加利潤(rùn)。同樣，利潤(rùn)膨脹是利用相反的利潤(rùn)膨脹方法人為地減少收入或增加成本，從而達(dá)到利潤(rùn)膨脹的目的。利潤(rùn)過高是指出于某些目的而不符合金融體系要求的人為程序，例如超額準(zhǔn)備金，多次注銷，多次提款以及當(dāng)期記錄或不記錄收入的延遲等。在某些條件下。減少利潤(rùn)的行為。暴利的主要目標(biāo)是降低稅收。同時(shí)，也可以把利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，使其到下個(gè)會(huì)計(jì)周期當(dāng)中，一次來更好的獲取利益，這樣不僅符合監(jiān)管工作的需要，同時(shí)營(yíng)造了一種投資利益逐步變多的虛假情況，這對(duì)投資者來說是一種吸引。2.利潤(rùn)平滑利潤(rùn)平滑是指采用會(huì)計(jì)手段，人為的把利潤(rùn)較高的粘度轉(zhuǎn)移到利潤(rùn)虧損或者較低的年度，這樣企業(yè)的波動(dòng)性就會(huì)變小，公司的財(cái)務(wù)把我不要顯示出較為穩(wěn)定的盈利狀況，他能夠較長(zhǎng)時(shí)間的操縱和跨越。相關(guān)的數(shù)據(jù)表明，如果一個(gè)公司在發(fā)展的過程中，利潤(rùn)處于比較平穩(wěn)的狀態(tài)，則該公司的投資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較低，有些公司不僅具有低風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)它經(jīng)營(yíng)過程中獲得的回報(bào)也比較低，同時(shí)改部分所占據(jù)的比例也將會(huì)體現(xiàn)于低貼線率當(dāng)中，二者互為推動(dòng)力。這個(gè)比率表明在很少有投資者在利率比較低的過程中所獲得的回報(bào)就會(huì)較小。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)低，企業(yè)在融資的過程中，融資率也比較低。同時(shí)在另一個(gè)方面，未來預(yù)期變化過程中，低的貼現(xiàn)率表現(xiàn)為公司的市值比較高，能夠促進(jìn)更多公司的融資。3.利潤(rùn)清洗利潤(rùn)清洗和虛減的意義大致相似，在本文的研究當(dāng)中把它們認(rèn)定為同種類型，因?yàn)檫@和一般的形式有所不同。第一，這種方式考慮到的目標(biāo)很多，并且經(jīng)的范圍比較廣泛，在科目過程中，包括壞賬資產(chǎn)的減值，存貨固定資產(chǎn)等都進(jìn)行相關(guān)的處理，并且計(jì)算相關(guān)的額度成本就會(huì)增多，利潤(rùn)減少，那么利潤(rùn)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)成本在結(jié)算的過程中，利潤(rùn)會(huì)逐漸的增大，這樣投資者在選擇公司時(shí)，就會(huì)對(duì)其留下很好的印象。利潤(rùn)清洗所發(fā)生的過程和情景不同，對(duì)于公司的制造或者換的法人代表也會(huì)有所不同，因?yàn)榉ㄈ舜砜梢悦鞔_表示自己的責(zé)任，來提升自己的業(yè)績(jī)，上市公司在進(jìn)行逐年虧損時(shí)，就會(huì)面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，利潤(rùn)清徐的方式能夠讓公司的利潤(rùn)逐漸增加，資金逐漸好轉(zhuǎn)，多虧損一點(diǎn)，明年的利潤(rùn)就會(huì)多增加一點(diǎn)，企業(yè)就會(huì)繼續(xù)在市場(chǎng)中運(yùn)轉(zhuǎn)，這是一種對(duì)會(huì)計(jì)制度回避的表現(xiàn)形式之一。參考文獻(xiàn)[1]公司利潤(rùn)操縱的常見手段及其對(duì)策,鮮義龍,全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2020,(28)[2]利潤(rùn)操縱視角下關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司價(jià)值的影響——基于上證A股上市公司的研究,任攀臣，中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊（中）.2021,(01)[3]新準(zhǔn)則背景下上市公司利潤(rùn)操縱防范對(duì)策研究,陳繼林,付曉蘭,呂英,哈爾濱學(xué)院院報(bào).2020,41(07)[4]公允價(jià)值計(jì)量模式下利潤(rùn)操縱原因及對(duì)策分析,鄭爽,營(yíng)銷界.2020,(22)[5]企業(yè)操縱利潤(rùn)行為研究,王星然,邱添,張揚(yáng)清,成駿,今日財(cái)富.2020,(08)[6]資產(chǎn)減值和企業(yè)利潤(rùn)操縱相關(guān)性研究,文楊虹,劉巧英,山西大同大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）.2020,36（02）[7]上市公司財(cái)務(wù)操縱行為研究,陳彥旭,李越,商業(yè)會(huì)計(jì).2020,（06）[8]安華.中小企業(yè)利潤(rùn)操縱的手段及對(duì)策探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013,(23):97～98.[9]趙月.中小企業(yè)利潤(rùn)操縱的會(huì)計(jì)手段探究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,(06):211～211.[10]王曉莉.公司利潤(rùn)操縱的常見手段及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015,(17):239～240.[11]靳江燕.中小企業(yè)利潤(rùn)操縱的成因、手段及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017,(01):88～89[12]高冉,孫敦源,等.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視角下上市公司利潤(rùn)操縱的