集團內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作管理實施細則

XX集團公司

內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作管理實施細則

第一章總則

第一條為加強XX集團公司（以下簡稱“集團”）內(nèi)部審計

工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作標準化和規(guī)范化，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)

量和效率，根據(jù)中央、省市相關(guān)內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作管理規(guī)定和要

求，結(jié)合集團實際情況，制定本實施細則。

第二條本細則適用于集團本部及各直屬單位，直屬單位的

所屬單位可參照本細則執(zhí)行。

第三條本細則主要對內(nèi)部審計工作各項業(yè)務(wù)流程進行規(guī)

范，主要包括內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計實施、內(nèi)部審計報告、內(nèi)

部審計工作交接、內(nèi)部審計檔案管理、內(nèi)部審計質(zhì)量控制和責任。

第二章內(nèi)部審計計劃

第四條年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作

的工作安排。集團年度審計計劃應(yīng)當由集團審計部根據(jù)上級、黨

委組織部及集團工作重點要求牽頭編制，各直屬單位可結(jié)合實際

由內(nèi)部審計機構(gòu)或承擔內(nèi)部審計職責的部門編制本單位年度審

計計劃。

內(nèi)部審計機構(gòu)是指獨立設(shè)置的內(nèi)部審計部門或承擔內(nèi)部審

計職責的部門。

一1一

第五條確定年度審計項目時，應(yīng)當考慮單位風險、管理需

要和審計資源等因素，主要包含以下內(nèi)容：

（一）單位的發(fā)展目標及年度工作重點；

（二）按照相關(guān)制度規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目；

（三）上級審計機構(gòu)安排或授權(quán)審計事項；

（四）單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)對審計工作的要求；

（五）企業(yè)外部風險和內(nèi)部風險等；

（六）其他事項。

第六條年度審計項目的內(nèi)容主要包括審計項目名稱、審計

目標、審計范圍等。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜

程度及時間要求，合理安排審計資源，防止不必要的重復(fù)審計。

第八條集團審計部根據(jù)各直屬單位審計管理情況，指導(dǎo)下

級內(nèi)部審計機構(gòu)結(jié)合實際編制年度審計計劃，提出下級內(nèi)部審計

機構(gòu)重點審計領(lǐng)域或者審計項目安排的指導(dǎo)意見。

集團審計部直接審計下屬內(nèi)部審計機構(gòu)審計管轄范圍內(nèi)的

重大審計事項，應(yīng)當列入集團審計計劃，并及時通知下級內(nèi)部審

計機構(gòu)。

第九條集團年度審計計劃由集團董事會審計與風險管理委

員會提出專業(yè)意見，報集團黨委常委會討論通過后，提交集團董

事會審批。

各直屬單位可根據(jù)集團年度審計計劃，結(jié)合本單位年度工作

重點及審計監(jiān)督需要制定本單位年度審計計劃，經(jīng)本企業(yè)董事會

——2——

審批后報集團備案。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)批準后的年度審計計劃組織

實施內(nèi)部審計活動。年度審計計劃一經(jīng)確定原則上不做變更，如

需調(diào)整，應(yīng)報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。

第十一條每年集團對照年度審計計劃梳理工作完成情況，

形成年度審計工作總結(jié)，向黨組織、董事會匯報。

各直屬單位可參照本條款內(nèi)容執(zhí)行。

第三章內(nèi)部審計實施

第十二條審計方案是對具體審計項目的審計內(nèi)容、重點及

審計程序等所作出的詳細安排。

第十三條審計組在編制審計方案前，應(yīng)對被審計單位開展

審前調(diào)查，進一步調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。審前調(diào)查

的主要內(nèi)容主要包括：

（一）單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；

（二）職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標；

（三）相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；

（四）財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；

（五）適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況；

（六）相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；

（八）經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；

（九）以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；

-3-

（十）需要了解的其他情況。

第十四條審計人員可以采取下列主要方法開展審前調(diào)查：

（一）書面或者口頭詢問被審計單位相關(guān)人員；

（二）檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技

術(shù)文檔和操作手冊；

（三）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的

運行情況；

（四）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；

（五）分析相關(guān)數(shù)據(jù)；

（六）其他方式。

第十五條審計人員根據(jù)審計目標和被審計單位的實際情

況，運用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。

對于定期審計項目，審計人員可以利用以往審計中獲得的信

息，重點調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

第十六條審計組應(yīng)當在審前調(diào)查結(jié)束后進行審計風險評

估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以便將審計風險降低到可接受

的水平。審計風險包括兩方面內(nèi)容：

（一）被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中可能存在的重大差

異或缺陷風險；

（二）審計人員通過審計測試未能發(fā)現(xiàn)可能存在的重大差異

或缺陷的檢查風險。

重大差異或缺陷風險水平越高，內(nèi)部審計人員實施檢查的程

序應(yīng)當越詳細。

一4一

第十七條審計組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計方案。審計

方案的內(nèi)容主要包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計對象基本情況；

（三）具體審計目標；

（四）審計范圍；

（五）審計內(nèi)容、重點、程序及措施；

（六）審計工作安排，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部

重要管理事項及職責分工等；

（七）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十八條審計方案應(yīng)當由審計組組長組織編制，并經(jīng)內(nèi)部

審計機構(gòu)部門負責人審定。重要的審計方案需報內(nèi)部審計機構(gòu)主

管領(lǐng)導(dǎo)或者黨組織、董事會審定。

第十九條遇有下列情形之一的，審計組應(yīng)當及時調(diào)整審計

方案：

（一）年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計目標發(fā)生重大變化；

（三）重要審計事項發(fā)生變化；

（四）被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化；

（五）審計組人員及其分工發(fā)生重大變化；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

第二十條審計組調(diào)整審計方案應(yīng)當報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)部門

負責人批準同意。重要的審計方案調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主

-5-

管領(lǐng)導(dǎo)或者黨組織、董事會審定。

第二H—條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計3個工作日前，向

被審計對象送達審計通知書。特殊情況下，可在實施審計時下達

審計通知。

第二十二條審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：

（一）被審計單位及審計項目名稱；

（二）審計依據(jù)、目標及范圍；

（三）審計時間；

（四）被審計單位應(yīng)當提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

（五）審計組組長及其他主要成員名單。

（六）發(fā)文單位的簽章和簽發(fā)日期。

第二十三條審計組進駐被審計單位實施審計時，應(yīng)當召開

由審計組、被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加的審計進場會，主要內(nèi)容包

括審計組介紹審計工作安排及相關(guān)要求、被審計單位介紹企業(yè)基

本經(jīng)營管理情況等。

第二十四條審計組應(yīng)全面評估審計風險，原則上應(yīng)當取得

被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承

諾。

第二十五條審計人員應(yīng)嚴格按照審計方案開展審計，通過

實施審計程序獲取審計證據(jù)，以此作為證實審計事項，作出審計

結(jié)論的依據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種：

（一）書面證據(jù)；

（二）實物證據(jù)；

一6一

（三）視聽電子證據(jù)；

（四）口頭證據(jù)；

（五）環(huán)境證據(jù)；

（六）其他證據(jù)。

第二十六條審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備相關(guān)性、可

靠性和充分性。

相關(guān)性是審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有

實質(zhì)性聯(lián)系，審計證據(jù)所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議。

可靠性是審計證據(jù)真實、可信，能夠反映審計事項的客觀事

實。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)足以證實審計事

項、作出審計結(jié)論和建議。

第二十七條審計人員根據(jù)實際情況，可以在審計事項中選

取全部項目或者部分特定項目進行審查，也可以進行審計抽樣，

以獲取審計證據(jù)。

第二十八條存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事

項中的全部項目進行審查：

（一）審計事項由少量大額項目構(gòu)成；

（二）審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進

行審查無法提供相關(guān)、可靠、充分的審計證據(jù)；

（三）對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原

則。

第二十九條審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目

一7一

進行審查：

（一）大額或者重要項目；

（二）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標準的項目；

（三）其他特定項目。

選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計

事項。

第三十條審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲

取審計證據(jù)：

（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文

件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的

程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于

審計事項的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查;

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)

數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進

行重新操作驗證；

（七）分析程序，是指通過分析、研究和比較財務(wù)數(shù)據(jù)之間、

財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系或計算相關(guān)的

比率，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異；

（八）其他方法。

一8一

第三H—條審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當由

提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋

章不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效，審計人員應(yīng)當注明原因。

審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對

審計證據(jù)進行匯總分析，編制原始材料匯總表，由證據(jù)提供者簽

名或者蓋章。

第三十二條審計人員需要利用外部專家的專業(yè)咨詢和專業(yè)

鑒定作為審計證據(jù)的，應(yīng)當對下列方面作出判斷：

（一）依據(jù)的樣本是否符合審計項目的具體情況；

（二）使用的方法是否適當、合理；

（三）專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定是否與其他審計證據(jù)相符。

第三十三條審計人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)等

已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，應(yīng)當對該工作結(jié)果的下列

方面作出判斷：

（一）是否與審計目標相關(guān)；

（二）是否可靠；

（三）是否與其他審計證據(jù)相符。

第三十四條審計人員對于重要問題，可以圍繞下列方面獲

取審計證據(jù)：

（一）標準，即判斷被審計單位是否存在問題的依據(jù)；

（二）事實，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實與標準之間的

差異構(gòu)成審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）影響，即問題產(chǎn)生的后果;

-9-

（四）原因，即問題產(chǎn)生的條件。

第三十五條審計人員在審計實施過程中，應(yīng)當持續(xù)評價審

計證據(jù)的適當性和充分性。

已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據(jù)的，審計人

員應(yīng)當采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據(jù)的，由審計組報

請內(nèi)部審計機構(gòu)負責人采取其他必要的措施或者不作出審計結(jié)

論。

第三十六條審計人員應(yīng)當編制審計工作底稿，真實、完整

地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管

理事項，以實現(xiàn)下列目標：

（一）支持審計人員編制審計報告；

（二）說明審計目標的實現(xiàn)程度；

（三）證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員遵循了內(nèi)部審計準則和本細

則；

（四）為以后的審計工作提供參考；

（五）便于對審計人員的工作實施指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評價。

第三十七條審計人員對審計方案確定的每一審計事項，均

應(yīng)當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審

計工作底稿。

第三十八條審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）被審計單位（人員、項目）名稱；

（二）索引號；

（三）審計事項；

——10——

（四）編制人員簽名及編制日期；

（五）小組復(fù)核及復(fù)核日期；

（六）項目組復(fù)核及復(fù)核日期；

（七）具體審計業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，包括審計期間或截止日期、

審計事項概述、審計過程記錄、其他應(yīng)說明的事項等；

（八）后附審計證據(jù)，包括序號、后附附件名稱、件數(shù)及頁

碼；

（九）被審計單位（人員）意見及簽章；

（十）審計標識與其他符號及其說明等。

第三十九條審計工作底稿記錄的審計過程主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要。

第四十條審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應(yīng)當注

明含義并保持前后一致。

審計工作底稿應(yīng)當注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿

之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)當予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當交叉注

明索引編號。

第四H—條審計證據(jù)材料應(yīng)當作為審計工作底稿的附件。

一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計工作底稿時，可以將審計證據(jù)材

料附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作

底稿中予以注明。

第四十二條審計組組長應(yīng)當對審計工作底稿的下列事項進

一11一

行審核:

（一）具體審計目標是否實現(xiàn)；

（二）審計程序是否有效執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠、充分；

（五）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否適當；

（六）其他有關(guān)重要事項。

第四十三條審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當根據(jù)不同

情況分別提出下列意見，并要求相關(guān)人員補充或者修改審計工作

底稿：

（一）予以認可；

（二）責成采取進一步審計程序，獲取相關(guān)、可靠、充分的

審計證據(jù)；

（三）糾正或者責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

第四章內(nèi)部審計報告

第四十四條審計組應(yīng)當在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的

審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告。

第四十五條編制審計報告應(yīng)當遵循以下原則：

（一）客觀性，以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計

事項，作出客觀、公正的審計結(jié)論。

（二）完整性，做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)現(xiàn)

的重大事項。

——12——

（三）清晰性，邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實

和結(jié)論，避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語言。文

字應(yīng)當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等

模糊字眼說明情況。

（四）及時性，在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)

當在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別

送達各有關(guān)方面。

（五）實用性，提供的信息應(yīng)當有利于解決經(jīng)營管理中存在

的重要問題，并有助于單位實現(xiàn)預(yù)定的目標。

（六）建設(shè)性，不僅應(yīng)當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)當

能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控

制的缺陷提出適當?shù)母倪M建議。

（七）重要性，在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)當充分考慮審

計項目相關(guān)的風險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)

部控制中存在的重大差異和缺陷，以及審計風險高的領(lǐng)域應(yīng)當在

審計報告中有重點的詳細說明。

第四十六條審計報告應(yīng)當包括以下基本要素：

（一）標題，應(yīng)當能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利

于歸檔和索引，主要包括：被審計單位名稱、審計事項（類別）、

審計期間等。

（二）收件人，應(yīng)當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的單位

或個人，考慮到各個單位的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計

報告的送達單位或個人應(yīng)當根據(jù)具體情況確定。

——13——

（三）正文，一般包括：審計概況、審計依據(jù)、被審計對象

基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議等內(nèi)容。

（四）附件，對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材

料。

（五）簽章，應(yīng)當由審計單位蓋章。

（六）報告日期，一般采用簽發(fā)日作為報告日期。

（七）其他。

第四十七條審計報告正文應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：

（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重

點、審計方法、審計程序及審計時間等；

（二）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部

審計準則、企業(yè)內(nèi)部管理制度等規(guī)定；

（三）被審計對象基本情況；

（四）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以適當、充

分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見，提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營

活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制

進行評價，如果必要，還應(yīng)當包括對出色業(yè)績的肯定。

（五）審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和

風險管理實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實；

（六）審計關(guān)注，即可能給被審計單位健康、可持續(xù)發(fā)展帶

來影響的重大事項；

（七）審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善

業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。

——14——

經(jīng)濟責任審計報告還應(yīng)當包括被審計人員履行經(jīng)濟責任的

基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題承擔的責任。

第四十八條內(nèi)部審計機構(gòu)實施的非正式立項的審計項目或

配合有關(guān)部門協(xié)同辦理的事項，根據(jù)單位實際情況和內(nèi)部管理的

需要，可以出具簡易審計報告。

內(nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)一組織所屬不同級次內(nèi)部審計機構(gòu)開展審

計項目的，應(yīng)匯總審計情況和結(jié)果，編制審計綜合報告。

第四十九條審計組實施審計后應(yīng)當向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審

計報告。審計報告由審計組組長或者由其授權(quán)的審計組其他成員

起草。

審計報告應(yīng)當在審計組內(nèi)進行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進行必

要的修改。編制審計報告應(yīng)當充分體現(xiàn)審計報告的質(zhì)量要求。

第五十條審計組根據(jù)不同的審計目標，以審計認定的事實

為基礎(chǔ)，在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、

合法性、效益性方面作出審計評價。

審計組應(yīng)當只對所審計的事項作出審計評價。對審計過程中

未涉及、審計證據(jù)不適當或者不充分、評價依據(jù)或者標準不明確

以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。

第五H—條審計組應(yīng)當根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及

其發(fā)生的原因和審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要

性，如實在審計報告中予以反映。

審計組應(yīng)當針對經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)被審計人員

履行職責情況，界定其應(yīng)當承擔的相應(yīng)責任。

——15——

第五十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計報告的分級復(fù)核制

度。審計組應(yīng)及時將審計報告初稿提交內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)

核，經(jīng)復(fù)核修改的審計報告，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，應(yīng)當征求被審

計對象的意見。

第五十三條被審計對象應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出書面反饋

意見，逾期未反饋意見的，視同無異議。

被審計對象提出異議的，審計組應(yīng)當核實，并根據(jù)核實結(jié)果

修改審計報告。

第五十四條復(fù)核人應(yīng)當對下列資料進行復(fù)核：

（一）審計報告；

（二）被審計單位、被審計人員或者有關(guān)責任人員對審計報

告的書面意見；

（三）審計工作底稿、審計證據(jù)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第五十五條審計報告復(fù)核主要包括形式復(fù)核和內(nèi)容復(fù)核。

（一）形式復(fù)核，主要包括：審計項目名稱、被審計單位的

名稱、審計日期、審計報告格式、審計報告收件人、征求被審計

單位意見等。

（二）內(nèi)容復(fù)核，主要包括：審計范圍和目標、審計發(fā)現(xiàn)、

審計結(jié)論、審計評價、審計建議等。

第五十六條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核時，應(yīng)當就有關(guān)事項

與審計組及復(fù)核人進行溝通；必要時，可以向被審計單位和有關(guān)

人員了解相關(guān)情況。復(fù)核過程中遇有復(fù)雜問題的，可以組織專家

—16―

進行論證。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核后，可以要求審計組追加審計程

序，補充審計證據(jù)，對審計報告進行修改。

第五十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交本單位黨組織

或董事會批準后，出具正式審計報告，送達被審計對象。

第五十八條審計報告征求意見及發(fā)送審計報告時，應(yīng)填寫

送達回執(zhí)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）送達報告名稱；

（二）送達單位；

（三）送件人及送件時間；

（四）送達方式；

（五）受送達單位或個人及受送達時間；

（六）收件人及收件時間。

第五章內(nèi)部審計工作交接

第五十九條內(nèi)部審計人員工作調(diào)動或者因故離職（崗）應(yīng)

當將本人所經(jīng)管的內(nèi)部審計工作全部移交給接替人員，并按要求

辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職（崗）。交

接手續(xù)一般應(yīng)當在接到任免（或調(diào)離）文件后10個工作日內(nèi)完

成。接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事

項。

第六十條內(nèi)部審計人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)當及時做好以

下工作:

一17一

（一）整理應(yīng)當移交的各項資料，包括執(zhí)行中的審計項目資

料和日常工作資料，對未了事項寫出書面材料；

（二）審計項目執(zhí)行中，可以得出結(jié)論的審計事項，尚未填

制審計工作底稿的，應(yīng)當填制完畢；

（三）編制交接清單，列明應(yīng)當移交的審計資料、文件和物

品等內(nèi)容，交接清單的編制應(yīng)當按照執(zhí)行中的審計項目資料和物

品、日常工作資料和物品等分類。

第六H—條內(nèi)部審計人員辦理移交應(yīng)當包括下列資料：

（一）持有的相關(guān)文件材料及清單；

（二）單位印章及相關(guān)印鑒；

（三）審計檔案移交材料；

（四）尚未完結(jié)的審計項目的工作底稿，審計證據(jù)；

（五）有關(guān)電子審計數(shù)據(jù)（含備份）材料，利用審計信息系

統(tǒng)輔助開展審計工作的，還應(yīng)當移交審計軟件及密碼、審計軟件

數(shù)據(jù)盤等有關(guān)資料和實物；

（六）其他材料。

第六十二條內(nèi)部審計人員在辦理交接手續(xù)時，應(yīng)當有專人

負責監(jiān)督交接。一般內(nèi)部審計人員辦理交接手續(xù)，由內(nèi)部審計機

構(gòu)負責人負責監(jiān)督交接；內(nèi)部審計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，由

內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)負責監(jiān)督交接。

第六十三條交接雙方要按照交接清單列明的內(nèi)容，進行逐

項交接，交接中注意下列事項：

——18——

（一）如有缺項，必須查明原因，并在交接清單中注明，由

移交人負責；

（二）交接有關(guān)電子審計數(shù)據(jù)材料，應(yīng)當在實際操作狀態(tài)下

進行交接；

（三）在審計項目進行中交接的，移交人特別要對審計項目

進展程度、需要注意的事項和時間要求等進行詳細說明；

（四）內(nèi)部審計機構(gòu)負責人移交時，應(yīng)當將全部內(nèi)部審計工

作、未終結(jié)審計項目中的重大遺留問題和內(nèi)部審計人員的情況

等，向接替人員作出詳細的介紹。

第六十四條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)督交接人員應(yīng)當在

交接清單上簽名或者蓋章。交接清單上還應(yīng)當注明：

（一）單位名稱；

（二）交接日期；

（三）交接雙方和監(jiān)督交接人員的姓名、職務(wù)；

（四）交接清單頁數(shù)；

（五）需要說明的其他內(nèi)容。

交接清單一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔

一份。

第六十五條內(nèi)部審計人員因故臨時離職（崗），根據(jù)實際工

作需要，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當指定專人接替，并辦理臨時交

接手續(xù)。

臨時離職（崗）的內(nèi)部審計人員恢復(fù)工作的，也要與臨時接

替人員辦理交接手續(xù)。

—19―

第六十六條移交人員應(yīng)當對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的內(nèi)部審

計工作和內(nèi)部審計資料的合法性、真實性、完整性負責。

第六十七條移交人員因特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準，可以由移交人員委托他人代辦移交手

續(xù)，但移交（委托）人應(yīng)當對所移交的內(nèi)部審計工作和相關(guān)資料

承擔責任。

第六章內(nèi)部審計檔案管理

第六十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強內(nèi)部審計檔案的收集、

整理、保管、利用、借閱、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作。

第六十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在進行內(nèi)部審計活動中形成的各

類具有保存價值資料的原件或復(fù)制件，均應(yīng)當收集齊全，立卷歸

檔。其存在形式包括：紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤等。

第七十條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責對本機構(gòu)和下級內(nèi)部審

計機構(gòu)內(nèi)部審計檔案工作的監(jiān)督和管理，并指定專（兼）職檔案

管理員，對內(nèi)部審計文件材料的立卷、歸檔工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第七H—條內(nèi)部審計檔案立卷工作實行審計組負責制，誰

審計誰立卷，應(yīng)及時收集內(nèi)部審計過程中的文件材料，妥善保管,

審結(jié)卷成。

第七十二條審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立

一個卷或者若干卷，不應(yīng)當將幾個審計項目的文件材料合并立為

一個卷。

跨年度的審計項目，在項目終結(jié)的年度立卷。

——20——

第七十三條內(nèi)部審計檔案卷內(nèi)文件材料可以按結(jié)論類文件

材料、證明類文件材料、立項類文件材料、備查類文件材料四個

部分進行排列，主要包括以下內(nèi)容：

（一）第一部分，結(jié)論類文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合

文件材料的重要程度進行排列。包括：領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的批示；

對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤檢查的相關(guān)材料；審計報

告，審定審計報告的會議紀要；審計報告征求意見書、審計文書

送達回證等。

（二）第二部分，證明類文件材料，包括：證明被審計單位

主體資格的材料，如反映單位（法人年檢）情況等材料的復(fù)印件;

被審計單位承諾書；審計工作底稿及所附審計證據(jù)。

（三）第三部分，立項類文件材料，按文件材料形成的時間

順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。包括：單位委托書

或有關(guān)會議決議及領(lǐng)導(dǎo)批示；審計方案及有關(guān)材料；審計通知書。

（四）第四部分，備查類文件材料，按文件材料形成的時間

順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。包括：項目審計過

程中產(chǎn)生的、相關(guān)的不屬于前三類的其他文件材料。

第七十四條審計組應(yīng)當及時收集審計項目的文件材料。審

計終結(jié)后，對審計項目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進

行歸類整理、鑒別和篩選，對確定立卷歸檔的文件材料，應(yīng)當檢

查有關(guān)程序、簽批和認定手續(xù)等是否完備，不符合要求的應(yīng)當予

以補救。

第七十五條整理后的內(nèi)部審計立卷材料經(jīng)審計組內(nèi)部復(fù)

——21——

查，再交由內(nèi)部審計機構(gòu)檔案管理人員進行全面認真檢查，凡有

不符合歸檔要求的應(yīng)當由審計組進行補救或返工。

第七章內(nèi)部審計質(zhì)量控制和責任

第七十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強審計質(zhì)量控制，以實現(xiàn)

下列目標：

（一）審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本單位審計相關(guān)制度的

要求；

（二）審計活動的效率及效果達到既定要求；

（三）審計活動能夠促進單位目標的實現(xiàn)，增加單位的價值。

第七十七條內(nèi)部審計機構(gòu)實行審計組成員、審計組組長、

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人等對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。

第七十八條審計組成員的工作職責包括：

（一）遵守中國內(nèi)部審計準則和本細則，保持審計獨立性；

（二）按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；

（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；

（四）完成分配的其他工作。

第七十九條審計組成員應(yīng)當對下列事項承擔責任：

（一）未按審計方案實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）未按照內(nèi)部審計準則和本細則的要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)

致審計證據(jù)不適當、不充分的；

（三）審計記錄不真實、不完整的；

（四）對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的。

—22—

第八十條審計組組長的工作職責包括：

（一）編制項目審計方案；

（二）組織實施項目審計工作；

（三）督導(dǎo)審計組成員的工作；

（四）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；

（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告；

（六）配置和管理審計組的資源；

（七）組織后續(xù)審計的實施；

（八）內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的其他職責。

第八H—條審計組組長應(yīng)當從下列方面督導(dǎo)審計組成員的

工作：

（一）將具體審計事項和審計程序等信息告知審計組成員，

并與其討論；

（二）檢查審計組成員的工作進展，評估審計組成員的工作

質(zhì)量，并解決工作中存在的問題；

（三）給予審計組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第八十二條審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責，

并對下列事項承擔責任：

（一）審計方案編制或者組織實施不當，造成審計目標未實

現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當、不充分問題

的；

（三）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整

—23—

問題的；

（四）得出的審計結(jié)論不正確的；

（五）審計組起草的審計文書反映的問題嚴重失實的；

（六）提出的糾正、處理建議不正確的；

（七）對審計組發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告

的；

（八）違反審計程序的。

第八十三條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的工作職責包括：

（一）審批項目審計計劃和審計方案；

（二）提出審計組人選，選派審計組組長并對其進行有效的

授權(quán)；

（三）確定聘請外部人員事宜；

（四）對審計項目的實施進行總體督導(dǎo)；

（五）復(fù)核、修改、審定審計報告等審計項目材料；

（六）內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的其他職責。

內(nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)一組織所屬單位共同實施的審計項目，內(nèi)部

審計機構(gòu)應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯

總審計結(jié)果的職責。

第八十四條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計

組工作中存在的重要問題，并對下列事項承擔責任：

（一）對審計組請示的問題未及時采取適當措施導(dǎo)致嚴重后

果的；

（二）復(fù)核中應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)審計報告等審計項目材料中

——24——

存在重要問題的；

（三）復(fù)核意見不正確的；

（四）對審計報告作出的修改不正確的；

（五）要求審計組不在審計報告中反映重要問題的。

第八十五條外部專家應(yīng)當對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)

果負責；社會中介機構(gòu)應(yīng)當對其出具的審計報告的真實性、合法

性負責。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對利用外部專家服務(wù)或委托社會中介機

構(gòu)審計結(jié)果所形成的內(nèi)部審計結(jié)論負責。

第八十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計質(zhì)量考核和評估機

制，應(yīng)當通過持續(xù)和定期的檢查，對本級和所屬內(nèi)部審計機構(gòu)的

審計質(zhì)量進行考核和評價，及時發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量控制中存在的問

題，并采取措施加以糾正或者改進。

第八十七條內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，應(yīng)當向

被檢查單位通報檢查結(jié)果。當內(nèi)部審計人員不當行為嚴重影響內(nèi)

部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)當向其所在單位通報。

第八章附則

第八十八條本細則由集團審計部負責解釋。

第八十九條本細則自印發(fā)之日起施行。

附件：內(nèi)部審計文書參考樣式

——25——

附件

內(nèi)部審計文書參考樣式

審計通知

XX單位：

根據(jù)XX單位XX年度審計工作計劃，XX（審計實施單位）

決定派出審計組，對你公司XX至XX年度XXXXXXX實施審計,

根據(jù)審計需要將進行相應(yīng)追溯及延伸。請你單位接到通知后,

按照審計工作的要求，于XX年XX月XX日前準備好相關(guān)資料,

提供必要的工作條件，配合審計工作順利完成，具體進場時

間另行通知。

審計組組長：XXX

審計組主要成員：XXX、XXX等審計人員

附件：XX單位需提供審計資料清單（第一批）

發(fā)文單位（蓋章）

XX年XX月XX日

——26——

承諾書

我們已按審計組的要求，提供了全部財務(wù)會計資料及相

關(guān)資料，并鄭重承諾如下：

一、所提供的會計資料（會計憑證、會計賬簿、會計報

表、銀行開戶賬號）、電子數(shù)據(jù)及其結(jié)構(gòu)文檔資料是真實、完

整的。

二、無賬外賬和賬外資產(chǎn)。

三、所提供的與審計事項有關(guān)的資料和會議紀要、合同

等資料是真實、完整的。

四、有關(guān)重大事項（重大訴訟等或有事項）無隱瞞。

我單位會計報表的編制和所有會計事項的記錄，均符合

《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法規(guī)關(guān)于會計資料必須真

實、完整的規(guī)定。

被審計單位（或被審計人員）蓋章（或簽字）：

法定代表人（或負責人）簽字：

財務(wù)負責人簽字：

—27—

XX審計項目審計方案

（說明：編制審計方案要先表明審計的依據(jù)，明確受托

責任。審計方案的內(nèi)容主要包括：審計目標、審計范圍、審

計重點內(nèi)容、審計工作安排〈進度安排、審計組職責分工》、

審計溝通協(xié)調(diào)機制等）

為了……，依據(jù)XX制定本項目審計方案。

（說明：立項依據(jù)一般包括，年度審計計劃安排、單位

主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的決定等）

一'審計目標

通過對XX單位XX的審計，對XX單位的XX情況作出客

觀評價，促進XX單位增強……，推進……，建立健全……，

加強……，提高……，確?！?。

二'審計范圍

XX年XX月至XX年XX月XXXX（事項）的真實性、合法

性和效益性等情況，……，延伸審計單位包括：……。

三'被審計對象基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位的歷史沿革、規(guī)模、業(yè)務(wù)

性質(zhì)與特點、組織結(jié)構(gòu)、管理方式等基本情況；經(jīng)濟責任審

計項目還需簡要介紹被審計人員的基本情況。）

（一）……

（*）……

四'審計重點內(nèi)容

（說明：審計重點要結(jié)合實際、突出重點、內(nèi)容詳實，

—28—

具有指導(dǎo)性、針對性、可操作性）

（一）……

（*）……

五、審計程序和方法

（一）工作主要程序

1.準備階段

2.實施階段

3.報告階段

（二）具體審計方法

（內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮審計目標、審計重要性、審計

風險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、

調(diào)查、函證、計算和分析等審計方法，充分運用信息化手段

和大數(shù)據(jù)分析，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。）

六'審計分工及進度安排

本次審計擬安排X個審計小組，每組配備X名審計人員,

同步開展現(xiàn)場審計工作。

審計組組長XXX,負責組織和協(xié)調(diào)工作……。

審計小組組長XXX,負責……。

審計組成員XXX……，負責……。

七、審計溝通協(xié)調(diào)機制

（說明：主要包括審計項目過程中建立的溝通協(xié)調(diào)及工

——29——

作匯報機制）

（一）審計組與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)機制

（二）審計組內(nèi)部建立的溝通協(xié)調(diào)及工作匯報機制

(*)

XXXXX審計組

XX年XX月XX日

——30——

審計核實材料

被審計企業(yè)名稱:索引號:

審計事項及審編制人

計期間日期

小組復(fù)核項目組復(fù)核

復(fù)核日期復(fù)核日期

審計核實內(nèi)容：

審計過程：

（實施審計的步驟和方法，所取得的審計證據(jù)的名稱和來源等。多個底稿間共用審計證

據(jù)、且審計證據(jù)附在其他底稿后的，應(yīng)當在上述內(nèi)容表述完畢后，注明“其中，**審計

證據(jù)附在**號底稿后”）

審計結(jié)論、意見：

（包括未發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論和已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論。對已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論，應(yīng)說明得出結(jié)論

所依據(jù)的規(guī)定和標準）

審計建議：

序號后附證據(jù)名稱件數(shù)頁數(shù)

被審計企業(yè)（人員）意見：

簽名（蓋章）：年月日

—31——

經(jīng)營管理審計報告

XX單位：

（說明：報告的開始部分闡明立項依據(jù)、審計目標與范

圍，還應(yīng)當指出本次審計的內(nèi)容和所包含的期間、審計依據(jù)、

審計重點。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)當說明受限制

無法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項依據(jù)），XX（實施審計單位名稱）

派出審計組（約XX人），自XX年XX月至XX月，對XX（被

審計單位名稱）XX年至XX年的經(jīng)營管理情況進行審計。本

次審計，審計組依據(jù)內(nèi)部審計準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX

（相關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策等），重點審計了xxx（本次審計抽查單

位范圍）。在審計過程中，我們采取了查閱決策資料、經(jīng)濟

合同、財務(wù)憑證、詢問訪談等程序方法，并對重要事項

進行了必要的追溯和延伸?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一\基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位歷史沿革，主要經(jīng)營業(yè)務(wù),

組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。）

二'審計期間完成的主要工作

（說明：概述審計期間被審計單位完成的主要工作情

況，主要圍繞落實重大決策及重點工作、落實主責提升主業(yè)

競爭能力、促進高質(zhì)量發(fā)展、強化內(nèi)部管理等方面分項闡

述。）

三'主要產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況

—32—

（說明：根據(jù)被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)

外部環(huán)境，分板塊分析審計期間各個業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營和發(fā)展

情況，綜合評價各業(yè)務(wù)板塊在審計期間取得的成績及面臨的

風險。）

四'審計期間財務(wù)績效及經(jīng)營情況

（說明：對被審計單位各項經(jīng)營及財務(wù)指標完成情況進

行綜合分析）

（一）國有資本保值增值情況

（二）集團下達的經(jīng)營考核指標完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成情況

（四）企業(yè)財務(wù)指標分析

從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、償債能力狀況、經(jīng)營

增長狀況四個方面，對被審計單位審計期間各項指標變動情

況及所處行業(yè)地位進行分析評價。

（五）現(xiàn)金流分析

（六）管理費用分析

五、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（說明：審計發(fā)現(xiàn)問題一般應(yīng)當包括：所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)

狀、應(yīng)當遵照的標準、與預(yù)定標準的差異、已經(jīng)或可能造成

—33—

的影響、產(chǎn)生的原因；審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重

要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當表述有關(guān)整改情況）

六、需要關(guān)注的事項

七'審計建議

（說明：應(yīng)圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出有針對性的

建議；審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致；審計

評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，審計建議應(yīng)具有可

操作性，便于整改）

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

——34——

經(jīng)濟責任審計報告

XX單位/XX同志：

（說明：報告的開始部分闡明立項依據(jù)、審計目標與范

圍，還應(yīng)當指出本次審計的內(nèi)容和所包含的期間、審計依據(jù)、

審計重點。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)當說明受限制

無法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項依據(jù)），XX（實施審計單位名稱）派

出審計組約XX人，自XX年XX月至XX年XX月，對XX任XX

職務(wù)期間實施經(jīng)濟責任審計。本次審計，審計組依據(jù)內(nèi)部審

計準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策等），

重點審計了XXXX（本次審計抽查單位范圍）。在審計過程中，

我們通過查閱決策資料、經(jīng)濟合同、財務(wù)憑證、詢問訪談等

程序方法，對重要事項進行了必要的追溯和延伸。現(xiàn)將審計

情況報告如下：

一'企業(yè)基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位歷史沿革，主要經(jīng)營業(yè)務(wù),

組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。）

二'任職情況及任職期間開展的主要工作

（說明：被審計人員基本情況，圍繞審計目的概述審計

期間被審計人員組織推動開展的主要工作情況，如，圍繞落

實重大決策及重點工作、落實主責提升主業(yè)競爭能力、促進

高質(zhì)量發(fā)展、強化內(nèi)部管理等方面工作開展情況。）

（一）個人基本情況

——35——

（二）任職期間開展的主要工作

三、任職期間企業(yè)經(jīng)營績效指標完成情況

（說明：主要反映對被審計人員任職期間各項經(jīng)營及財

務(wù)指標完成情況）

（一）國有資本保值增值情況

（二）集團下達的經(jīng)營考核指標完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成情況

四'審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（說明：審計發(fā)現(xiàn)問題一般應(yīng)當包括：所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)

狀、應(yīng)當遵照的標準、與預(yù)定標準的差異、已經(jīng)或可能造成

的影響、產(chǎn)生的原因；審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重

要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當表述有關(guān)整改情況）

五'需要關(guān)注的事項

六'審計評價

（說明：經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)當包括被審計人員履行經(jīng)

濟責任的基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題承擔的

責任。）

XX同志擔任XX職務(wù)以來，.....o

在本次審計中發(fā)現(xiàn)XX同志個人廉潔從業(yè)問題情況。

對于上述發(fā)現(xiàn)問題，XX同志應(yīng)當承擔XX責任。

七、審計建議

——36——

（說明：應(yīng)圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出有針對性的

建議；審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致；審計

評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，審計建議應(yīng)具有可

操作性，便于整改）

附件：

1.XXXXX

2.XXXXX

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

—37—

XXXX專項審計報告

（說明：報告的開始部分闡明立項依據(jù)、審計目標與范

圍，還應(yīng)當指出本次審計的內(nèi)容和所包含的期間、審計依據(jù)、

審計重點。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)當說明受限制

無法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項依據(jù)），xx（實施審計單位名稱）派

出審計組約xx人，自XX年XX月至XX年xx月，對XX（審

計項目名稱）進行了審計。本次審計，審計組依據(jù)內(nèi)部審計

準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策等），

重點審計了XXXX（本次審計抽查單位范圍或?qū)徲嬛攸c內(nèi)容）。

在審計過程中，我們通過查閱決策資料、經(jīng)濟合同、財務(wù)憑

證、詢問訪談等程序方法，對重要事項進行了必要的追溯和

延伸?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一\基本情況

（說明：單戶報告可簡要介紹被審計單位歷史沿革，主

要經(jīng)營業(yè)務(wù)，組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。

匯總報告可結(jié)合專項審計實際，總體介紹項目組織開展模

式、審計工作分工、審計方式方法、審計工作安排等情況。）

二、審計事項主要情況

（說明：單戶報告可簡要介紹被審計單位各項審計重點

內(nèi)容主要情況。匯總報告可提煉總結(jié)介紹各單位審計重點內(nèi)

容主要情況）

—38—

三'審計評價

（說明：圍繞審計目的和專項審計工作情況，對審計事

項和重點內(nèi)容進行總體評價。）

四'審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（說明：單戶報告審計發(fā)現(xiàn)問題一般應(yīng)當包括：所發(fā)現(xiàn)

事實的現(xiàn)狀、應(yīng)當遵照的標準、與預(yù)定標準的差異、已經(jīng)或

可能造成的影響、產(chǎn)生的原因；審計期間被審計單位對審計

發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當表述有關(guān)整改情況。匯總

報告對各單戶審計報告發(fā)現(xiàn)問題進行歸類分析、概括總結(jié)，

反映共性和重要審計發(fā)現(xiàn)問題）

五'需要關(guān)注的事項

六'審計建議

（說明：應(yīng)圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出有針對性的

建議；審