工程類項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程及審計(jì)要素

企業(yè)內(nèi)部控制制度——工程項(xiàng)目類內(nèi)控流程圖11．1工程立項(xiàng)控制11．1．1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程1．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖11-1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項(xiàng)目部相關(guān)部門施工單位工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下；企業(yè)《工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)》未經(jīng)相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下；企業(yè)《工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)》未經(jīng)相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失進(jìn)行工程項(xiàng)目決策審批進(jìn)行工程項(xiàng)目決策審批2討論工程項(xiàng)目變更的成本和可行性1組織進(jìn)行工程項(xiàng)目立項(xiàng)研究和可行性研究成立項(xiàng)目部根據(jù)需要履行外部報(bào)批手續(xù)2討論工程項(xiàng)目變更的成本和可行性1組織進(jìn)行工程項(xiàng)目立項(xiàng)研究和可行性研究成立項(xiàng)目部根據(jù)需要履行外部報(bào)批手續(xù)3編制工程項(xiàng)目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請(qǐng)監(jiān)督、控制項(xiàng)目施工選擇工程項(xiàng)目采購(gòu)商3編制工程項(xiàng)目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請(qǐng)監(jiān)督、控制項(xiàng)目施工選擇工程項(xiàng)目采購(gòu)商4開始提出工程項(xiàng)目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款4開始提出工程項(xiàng)目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款提出《工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)》開展項(xiàng)目提出《工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)》開展項(xiàng)目施工接下頁(yè)D1D2D3（續(xù)）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項(xiàng)目部相關(guān)部門施工單位重大工程項(xiàng)目變更資料不進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的整理保存，可能導(dǎo)致資料遺失，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失；工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失重大工程項(xiàng)目變更資料不進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的整理保存，可能導(dǎo)致資料遺失，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失；工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失結(jié)束開展項(xiàng)目后評(píng)估參與結(jié)束開展項(xiàng)目后評(píng)估參與資料文件存檔申請(qǐng)支付剩余款項(xiàng)通過(guò)驗(yàn)收通過(guò)組織開展單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收工作資料文件存檔申請(qǐng)支付剩余款項(xiàng)通過(guò)驗(yàn)收通過(guò)組織開展單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收工作78進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項(xiàng)未通過(guò)78進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項(xiàng)未通過(guò)6根據(jù)意見進(jìn)行修理、完善提出單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)接上頁(yè)6根據(jù)意見進(jìn)行修理、完善提出單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)接上頁(yè)D3D42．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程控制表11—1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．工程部根據(jù)立項(xiàng)研究和可行性研究的結(jié)果編制《工程項(xiàng)目建議書》和《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，并提交總經(jīng)理進(jìn)行決策2．工程部根據(jù)工程項(xiàng)目是否需要政府主管部門審批或備案，履行相關(guān)的外部審批或備案手續(xù)D23．選擇工程項(xiàng)目采購(gòu)商一般通過(guò)公開招標(biāo)的方式4．財(cái)務(wù)部和其他部門對(duì)工程項(xiàng)目概預(yù)算的編制提出合理化建議D35．項(xiàng)目部主要對(duì)工程項(xiàng)目的成本、安全、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行控制D46．單項(xiàng)工程完成后,施工單位可以申請(qǐng)項(xiàng)目部進(jìn)行單項(xiàng)工程驗(yàn)收；整體工程完成后，施工單位申請(qǐng)整體工程竣工驗(yàn)收7．財(cái)務(wù)部出納負(fù)責(zé)辦理工程項(xiàng)目剩余款項(xiàng)的結(jié)算和支付8．財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行工程項(xiàng)目相關(guān)總賬和明細(xì)賬的賬務(wù)處理工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范《工程項(xiàng)目決策管理制度》、《工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度》、《工程項(xiàng)目概預(yù)算管理制度》《工程項(xiàng)目變更管理細(xì)則》、《工程項(xiàng)目招標(biāo)管理細(xì)則》、《工程竣工驗(yàn)收細(xì)則》《工程項(xiàng)目質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《項(xiàng)目進(jìn)度控制辦法》參照規(guī)范《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)建筑法》文件資料《工程項(xiàng)目建議書》《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》《工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單》、《工程變更申請(qǐng)單》《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、工程部人員、項(xiàng)目部人員、會(huì)計(jì)、出納11．1．2工程項(xiàng)目審批流程1．工程項(xiàng)目審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖11-2工程項(xiàng)目審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理相關(guān)部門工程部經(jīng)理項(xiàng)目工程師政府主管部門工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面，有虛報(bào)現(xiàn)象，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面，有虛報(bào)現(xiàn)象，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)審批準(zhǔn)指示相關(guān)部門進(jìn)行投資機(jī)會(huì)研究組織召開工程項(xiàng)目投資會(huì)議并進(jìn)行討論2審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)指示相關(guān)部門進(jìn)行投資機(jī)會(huì)研究組織召開工程項(xiàng)目投資會(huì)議并進(jìn)行討論2審批準(zhǔn)1提出工程項(xiàng)目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對(duì)進(jìn)行資金、政策、法律等方面論證1提出工程項(xiàng)目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對(duì)進(jìn)行資金、政策、法律等方面論證資料存檔完善《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》結(jié)束啟動(dòng)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作組織編制《項(xiàng)目建議書》573報(bào)送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報(bào)4組織工程項(xiàng)目可行性研究資料存檔完善《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》結(jié)束啟動(dòng)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作組織編制《項(xiàng)目建議書》573報(bào)送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報(bào)4組織工程項(xiàng)目可行性研究起草《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》進(jìn)行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6起草《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》進(jìn)行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)D1D2D32．工程項(xiàng)目審批流程控制表11—2工程項(xiàng)目審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．相關(guān)部門提出投資或工程項(xiàng)目的需求，提交《工程項(xiàng)目申請(qǐng)單》給總經(jīng)理2．總經(jīng)理收到《工程項(xiàng)目申請(qǐng)單》后,指示相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資機(jī)會(huì)研究D23．工程部經(jīng)理匯總相關(guān)部門和項(xiàng)目工程師對(duì)工程項(xiàng)目的技術(shù)、安全和工程質(zhì)量等的論證,并上報(bào)給總經(jīng)理4．項(xiàng)目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《項(xiàng)目建議書》,并上報(bào)給相關(guān)部門主管審核和總經(jīng)理審批D35．《項(xiàng)目建議書》得到政府主管部門審批后，工程部經(jīng)理組織工程項(xiàng)目可行性研究的相關(guān)工作6．項(xiàng)目工程師起草《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，工程部經(jīng)理進(jìn)行補(bǔ)充完善7．《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》得到總經(jīng)理審批和政府主管部門審批后，啟動(dòng)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范《工程項(xiàng)目崗位責(zé)任制度》《工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度》、《工程項(xiàng)目決策管理制度》參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-—基本準(zhǔn)則》文件資料《工程項(xiàng)目申請(qǐng)單》《項(xiàng)目建議書》、《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、相關(guān)部門總經(jīng)理、工程部經(jīng)理、項(xiàng)目工程師11．7工程驗(yàn)收控制11．7．3工程竣工驗(yàn)收流程1．工程竣工驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖工程竣工驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部經(jīng)理相關(guān)部門項(xiàng)目經(jīng)理施工單位工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，可能造成工程建設(shè)成本增加；未經(jīng)審批就辦理工程移交手續(xù)，可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失工程項(xiàng)目竣工時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失竣工驗(yàn)收未經(jīng)嚴(yán)格審核、審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，可能造成工程建設(shè)成本增加；未經(jīng)審批就辦理工程移交手續(xù)，可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失工程項(xiàng)目竣工時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失竣工驗(yàn)收未經(jīng)嚴(yán)格審核、審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失審批準(zhǔn)審核審批準(zhǔn)審核審核審核編制《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》財(cái)務(wù)部將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)結(jié)束項(xiàng)目投入使用7財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門參與編制《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》財(cái)務(wù)部將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)結(jié)束項(xiàng)目投入使用7財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門參與配合單項(xiàng)工程驗(yàn)收否36將竣工材料報(bào)主管部門備案2辦理工程移交手續(xù)5是1合格組織全面工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收組織單項(xiàng)工程驗(yàn)收開始否36將竣工材料報(bào)主管部門備案2辦理工程移交手續(xù)5是1合格組織全面工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收組織單項(xiàng)工程驗(yàn)收開始4工程完工提交《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)單》對(duì)不合格處進(jìn)行整改單項(xiàng)工程完工，提交《工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單》4工程完工提交《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)單》對(duì)不合格處進(jìn)行整改單項(xiàng)工程完工，提交《工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單》D1D2D32．工程竣工驗(yàn)收流程控制表工程竣工驗(yàn)收流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．項(xiàng)目部接到施工單位提出的《工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單》，根據(jù)建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)規(guī)定對(duì)單項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收2．驗(yàn)收合格的項(xiàng)目,由項(xiàng)目經(jīng)理代表企業(yè)同施工單位辦理工程移交手續(xù)D23．項(xiàng)目經(jīng)理受總經(jīng)理授權(quán)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、人員和外部勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員實(shí)施全面的工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作4．如果工程項(xiàng)目檢驗(yàn)不合格,施工單位要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改5．如果工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，由項(xiàng)目經(jīng)理組織成立的驗(yàn)收小組編制《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》,相關(guān)各方在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字D36．項(xiàng)目部備齊竣工圖表、工程總結(jié)及其他相關(guān)資料文件，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，報(bào)相關(guān)政府主管部門審批7．項(xiàng)目得到政府主管部門審批后，財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范《竣工決算審計(jì)制度》《工程竣工驗(yàn)收細(xì)則》參照規(guī)范國(guó)家或地方政府部門對(duì)安裝工程竣工驗(yàn)收工作的相關(guān)規(guī)定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料《工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單》、《竣工驗(yàn)收計(jì)劃》《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、相關(guān)部門總經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、工程部經(jīng)理11．7．4工程項(xiàng)目后評(píng)估流程1．工程項(xiàng)目后評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖工程項(xiàng)目后評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部評(píng)估小組財(cái)務(wù)部相關(guān)部門不進(jìn)行工程項(xiàng)目的后評(píng)估，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目違規(guī)操作不被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致不能及時(shí)消除問(wèn)題，增加問(wèn)題解決成本；評(píng)估報(bào)告的論證不規(guī)范、論據(jù)不充分，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目不能有效評(píng)估，進(jìn)而影響評(píng)估質(zhì)量，增加評(píng)估成本后評(píng)估實(shí)施方案申請(qǐng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失不進(jìn)行工程項(xiàng)目的后評(píng)估，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目違規(guī)操作不被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致不能及時(shí)消除問(wèn)題，增加問(wèn)題解決成本；評(píng)估報(bào)告的論證不規(guī)范、論據(jù)不充分，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目不能有效評(píng)估，進(jìn)而影響評(píng)估質(zhì)量，增加評(píng)估成本后評(píng)估實(shí)施方案申請(qǐng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失通過(guò)審批準(zhǔn)未通過(guò)審批準(zhǔn)通過(guò)審批準(zhǔn)未通過(guò)審批準(zhǔn)開始成立評(píng)估小組1開始成立評(píng)估小組1制定《工程項(xiàng)目后評(píng)估實(shí)施方案》開展評(píng)估調(diào)研2編寫《工程項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告》組織論證3比較預(yù)計(jì)目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)收集評(píng)估所需數(shù)據(jù)資料制定《工程項(xiàng)目后評(píng)估實(shí)施方案》開展評(píng)估調(diào)研2編寫《工程項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告》組織論證3比較預(yù)計(jì)目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)收集評(píng)估所需數(shù)據(jù)資料結(jié)束評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)應(yīng)用協(xié)助提供相關(guān)的財(cái)務(wù)、人力資源成本以及其他資料結(jié)束評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)應(yīng)用協(xié)助提供相關(guān)的財(cái)務(wù)、人力資源成本以及其他資料44D1D22．工程項(xiàng)目后評(píng)估流程控制表工程項(xiàng)目后評(píng)估流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．工程部組織成立工程項(xiàng)目后評(píng)估小組，小組成員包括財(cái)務(wù)部、人力資源部以及其他相關(guān)部門人員2．《工程項(xiàng)目后評(píng)