初級會計師《經濟法基礎》考前模擬真題及答案A卷

初級會計師《經濟法基礎》考前模擬真題及答案A卷一、單項選擇題（每題2分，共23題，共46分）下列每小題的四個選項中，只有一項是最符合題意的正確答案，多選、錯選或不選均不得分。1.下列主體中，屬于非法（江南博哥）人組織的是（）。A.基金會B.有限責任公司C.事業(yè)單位D.合伙企業(yè)【答案】D【解析】非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務機構等。2.下列對法所作的分類中，屬于以法的主體、調整對象和淵源為依據(jù)進行分類的是（）。A.根本法和普通法B.成文法和不成文法C.國際法和國內法D.實體法和程序法【答案】C【解析】（1）選項A：是根據(jù)法的內容、效力和制定程序所作的分類。（2）選項B：是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和表現(xiàn)形式所作的分類。（3）選項D：是根據(jù)法的內容所作的分類。3.下列關于單位會計檔案的歸檔、移交和利用的表述中，不正確的是（）。A.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管1年，再移交單位檔案管理機構保管B.檔案管理機構應編制會計檔案移交清冊C.紙質會計檔案移交時應當保持原卷的封裝D.會計檔案一般不得對外借出，確須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù)@【答案】B【解析】選項B：單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應編制會計檔案移交清冊。4.2023年11月6日，甲公司在銀行申請開立了基本存款賬戶。該賬戶辦理付款業(yè)務的最早日期為（）。A.2023年11月6日B.2023年11月8日C.2023年11月7日D.2023年11月9日【答案】A【解析】企業(yè)銀行結算賬戶，自開立之日（2023年11月6日）即可辦理收付款業(yè)務。5.下列關于基本存款賬戶和一般存款賬戶的表述中，不正確的是（）。A.一個單位只能開立一個基本存款賬戶B.單位設立的非獨立核算的附屬機構不得開立基本存款賬戶C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存D.企業(yè)開立一般存款賬戶須經中國人民銀行核準【答案】D【解析】選項D：企業(yè)開立一般存款賬戶向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒讣纯桑瑹o須核準。6.某設備生產公司為增值稅一般納稅人，2023年12月用自產新型機器設備投資于另一企業(yè)。該設備無市場同類產品銷售價格，生產成本為80萬元。已知，成本利潤率為10%，增值稅稅率為13%。計算該公司增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.80×13%B.80×（1+10%）×13%C.80×（1+10%）÷（1+13%）×13%D.80÷（1+13%）×13%【答案】B@【解析】將自產貨物用于對外投資，屬于增值稅視同銷售行為。由于無同類產品銷售價格，應組成計稅價格計算；組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。該公司增值稅銷項稅額=80×（1+10%）×13%=11.44（萬元）。7.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)背書效力的表述中，正確的是（）。A.背書人可以將票據(jù)金額部分背書轉讓給被背書人B.背書人可以將票據(jù)金額轉讓給兩個被背書人C.出票人記載“不得轉讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉讓D.背書附有條件的，所附條件具有票據(jù)上的效力【答案】C【解析】（1）選項AB：將票據(jù)金額的一部分轉讓或者將票據(jù)金額分別轉讓給兩人以上的，背書無效。（2）選項C：背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任；出票人記載“不得轉讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉讓。（3）選項D：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。8.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在單一環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.電子煙B.雪茄煙C.卷煙D.超豪華小汽車【答案】B【解析】（1）選項AC：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。（2）選項B：只在基本環(huán)節(jié)征收消費稅。（3）選項D：在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。9.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售白酒取得含增值稅價款565萬元，另收取包裝物押金113萬元，逾期不予退還包裝物押金339萬元。已知，增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A.(565+339)÷(1+13%)×13%=104（萬元）@B.(565+113)÷(1+13%)×13%=78（萬元）C.565÷(1+13%)×13%=65(萬元）D.(565+113+339)÷(1+13%)×13%=117(萬元）【答案】B【解析】(1)啤酒、黃酒以外的其他酒（例如白酒）的包裝物押金，不論是否返還，也不論會計上如何核算，一律在收取時價稅分離后并入銷售額，其他時點不再重復處理；選項AD考慮了逾期不予退還的339萬元，錯誤；選項C沒有考慮收取的113萬元，錯誤。(2)"565萬元""113萬元”均為含增值稅價，應當價稅分離。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年9月進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為100萬元。已知關稅稅率為10%，消費稅稅率為15%。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100÷（1+15%）×15%=13.04（萬元）B.100×（1+10%）÷（1+15%）×15%=14.35（萬元）C.100÷（1-15%）×15%=17.65（萬元）D.100×（1+10%）÷（1-15%）×15%=19.41（萬元）【答案】D【解析】（1）進口從價計征消費稅的應稅消費品，一定要用組成計稅價格公式，組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）/（1-消費稅稅率），本題分母為（1-15%），排除選項AB，分子為100×（1+10%），排除選項C；（2）甲公司當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額=100×（1+10%）÷（1-15%）×15%=19.41（萬元）。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列保險費中，不得在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)參加雇主責任險，按照規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費D.企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費【答案】B【解析】選項ACD：準予據(jù)實在稅前扣除。@12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是（）。A.商場銷售直播聲卡和補光燈B.運動場館既提供場地租賃，又設立門市部對外銷售運動器材C.商場在銷售電器的同時提供送貨服務D.理療生活館提供身體按摩并舉辦健康講座【答案】C【解析】（1）一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，二者有從屬關系，為混合銷售；（2）選項A：只涉及貨物；（3）選項B：屬于一個主體從事多種類業(yè)務，屬于兼營；（4）選項D：只涉及服務。13.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元；進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅2萬元。已知，城市維護建設稅的稅率為7%，教育費附加的征收比率為3%。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加的下列計算列式中，正確的是（）。A.（20+15）×（7%+3%）B.（20+15+2）×（7%+3%）C.（15+2）×（7%+3%）D.（20+2）×（7%+3%）【答案】A【解析】（1）城市維護建設稅“進口不征，出口不退”，排除選項BCD；（2）當期應繳納城市維護建設稅及教育費附加=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×（適用的稅率+征收比率）=（20+15）×（7%+3%）=3.5（萬元）。14.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2021年2月采取股權投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資300萬元，至2023年12月31日仍持有該股權。甲企業(yè)2023年在未享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應納稅所得額為2000萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。甲企業(yè)享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2000-300）×25%=425（萬元）@B.（2000-300×70%）×25%=447.5（萬元）C.2000×25%-300×70%=290（萬元）D.（2000×70%-300）×25%=275（萬元）【答案】B【解析】（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額（而非應納稅額），排除選項C；（2）甲企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅稅額=（2000-300×70%）×25%=447.5（萬元）。15.2023年12月張某因持有某企業(yè)債券取得利息收入50000元，將其中5000元通過國家機關向公益性青少年活動場所捐贈。已知利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。計算張某利息收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（50000-5000）×20%B.50000×（1-20%）×20%C.50000÷（1-20%）×20%D.（50000-5000）×（1-20%）×20%【答案】A【解析】（1）企業(yè)債券利息收入應全額征收個人所得稅；（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關向公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除；（3）張某利息收入應繳納個人所得稅=（50000-5000）×20%=9000（元）。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，正確的是（）。A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)D.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】A@【解析】（1）選項B：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，其中合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內分期均勻確認收入的實現(xiàn)；（2）選項C：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)；（3）選項D：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。17.在中國境內無住所的約翰是美國人，2022年3月10日來中國工作，2023年3月15日回美國，2023年11月6日返回中國，2023年11月15日至2023年11月30日期間因工作需要去了韓國，2023年12月1日返回中國，2024年1月7日離開中國回美國，則該納稅人（）。A.2022年度為我國居民個人，2023年度為我國非居民個人B.2022年度為我國非居民個人，2023年度為我國居民個人C.2022年度和2023年度均為我國非居民個人D.2022年度和2023年度均為我國居民個人【答案】A【解析】（1）居民個人的判定標準有兩個：①在中國境內有住所；②在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天。兩個標準只要符合其中之一，即為居民個人，否則為非居民個人。（2）約翰“2022年度”在中國境內居住累計滿183天，為居民個人；“2023年度”在中國境內居住累計“不滿”183天，為非居民個人。選項A正確，選項BCD錯誤。18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項表述中，正確的是（）。A.對個人取得的差旅費津貼，不征收個人所得稅B.對證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C.對個人在縣政府舉辦的農業(yè)科技評比中取得的特等獎獎金，免征個人所得稅D.對個人取得的專利賠償所得，按“偶然所得”項目征收個人所得稅【答案】A【解析】（1）選項A：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的所得，不繳納個人所得稅。（2）選項B：對證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，按“勞務報酬所得”項目征收個@人所得稅。（3）選項C：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅；取得的“縣級”獎金應照章征收個人所得稅。（4）選項D：對個人取得的專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。19.王某有兩處住房，將其中一處出售給張某，不含增值稅成交價格為570000元；將另一處不含增值稅價值600000元的住房與李某的住房互換，王某支付互換住房不含增值稅差價款124000元。已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，王某上述行為應繳納契稅的下列計算列式中，正確的是（）。A.124000×3%B.600000×3%C.（570000+124000）×3%D.（600000+124000）×3%【答案】A【解析】（1）契稅的納稅人是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人；王某出售給張某的住房，應由張某繳納契稅，排除選項C。（2）土地使用權互換、房屋互換的，互換價格相等時，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不等時，以其“差額”為計稅依據(jù)，由支付差額的一方（王某）繳納契稅，排除選項BD。20.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞動合同可備條款的是（）。A.服務期B.勞動保護C.工作地點D.工作時間【答案】A【解析】選項BCD:屬于勞動合同的“必備”條款。21.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關于稅務行政復議審理的表述中，不正確的是（）。@A.行政復議機關審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加B.行政復議應當當面或者通過互聯(lián)網、電話等方式聽取當事人的意見，因當事人原因不能聽取意見的，可以書面審理C.審理重大、疑難、復雜的案件應當組織聽證D.稅務行政復議機關審查被申請人的行政行為時，認為其依據(jù)不合法，本機關無權處理的，應當在5個工作日內轉送有權處理的國家機關依法處理【答案】D【解析】稅務行政復議機關審查被申請人的行政行為時，認為其依據(jù)不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，應當在7個工作日內轉送有權處理的國家機關依法處理。22.2021年12月31日，甲公司職工周某實際工作年限已滿8年，在甲公司工作年限已滿3年。2022年2月15日，周某因病住院治療而開始第一次病休。計算周某依法享受醫(yī)療期的累計病休的時間段為（）。A.自2022年2月15日至2022年5月14日B.自2022年2月15日至2022年8月14日C.自2022年1月1日至2022年12月31日D.自2022年1月1日至2022年6月30日【答案】B【解析】實際工作年限不足10年，在本單位工作不足5年，可享受的醫(yī)療期為3個月，累計計算期為6個月，從第一次病休之日起計算。23.孫某與甲公司簽訂了勞動合同，甲公司對孫某進行了專業(yè)技術培訓，支付了培訓費30000元，甲公司與孫某約定服務期為3年，違約金12000元。2年后，孫某與甲公司簽訂的勞動合同期滿。孫某以勞動合同期滿為由離開了公司，甲公司要求其支付違約金。下列各項中，符合規(guī)定的是（）。A.孫某可以離開甲公司，應支付10000元違約金B(yǎng).孫某可以離開甲公司，應支付30000元違約金C.孫某可以離開甲公司，應支付12000元違約金D.孫某可以離開甲公司，應支付4000元違約金@【答案】A【解析】用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用，即30000×（3-2）÷3=10000（元），因約定的違約金12000元超過10000元，應按10000元支付違約金。二、多項選擇題（每題2分，共10題，共20分）每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得0.5分，多選、錯選、不選均不得分。1.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)基本當事人的有（）。A.出票人B.收款人C.付款人D.保證人【答案】ABC【解析】票據(jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人。保證人屬于票據(jù)的非基本當事人。2.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列尚不構成犯罪的情形中，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款的有（）。A.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失B.偽造會計憑證、會計賬簿C.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告D.私設會計賬簿【答案】A,D【解析】選項BC：尚不構成犯罪的，可以對單位并處5000元以上10萬元以下罰款。3.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，可以通過預算單位零余額賬戶辦理的有（）。A.劃撥本單位工會經費B.繳存現(xiàn)金@C.轉賬D.提取現(xiàn)金【答案】A,C,D【解析】預算單位零余額賬戶用于財政授權支付；可以辦理轉賬（選項C）、提取現(xiàn)金（選項D）等結算業(yè)務；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費（選項A）、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項；不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位及所屬下級單位賬戶劃撥資金。4.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列有關預付卡的表述中，正確的有（）。A.單張記名預付卡資金限額不得超過1000元B.單位一次性購買預付卡5000元以上的，應當通過銀行轉賬等非現(xiàn)金結算方式購買，不得使用現(xiàn)金C.個人一次性充值1萬元的，可以使用現(xiàn)金D.個人或單位購買記名預付卡或一次性購買不記名預付卡1萬元以上的，應當使用實名并向發(fā)卡機構提供有效身份證件【答案】B,D【解析】（1）選項A：單張記名預付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元；（2）選項C：一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。5.下列法律責任形式中，屬于刑事責任的有（）。A.沒收違法所得B.罰款C.拘役D.剝奪政治權利【答案】C,D【解析】選項AB：屬于行政責任。6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項目的有（）。A.軍人的轉業(yè)費@B.個人取得的保險賠款C.個人領取原提存的住房公積金D.國家發(fā)行的金融債券利息【答案】A,B,C,D7.根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，以下關于房產稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.外商投資企業(yè)不繳納房產稅B.產權出典的，出典人為納稅人C.應稅單位和個人無租使用其他單位房產，由使用人代為繳納房產稅D.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人【答案】C,D【解析】（1）選項A：房產稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有房屋產權的單位和個人。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。（2）選項B：產權出典的，承典人為納稅人。8.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，不繳納車船稅的有（）。A.非機動駁船B.捕撈漁船C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車D.燃料電池商用車【答案】B,C,D【解析】（1）選項A：非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅；（2）選項BCD：免征車船稅。9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有（）。A.購車貸款利息B.上下班交通費C.大病醫(yī)療支出@D.子女教育支出【答案】CD【解析】專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出。10.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞動合同可備條款的有（）。A.競業(yè)限制B.勞動合同期限C.服務期D.休息休假【答案】AC【解析】勞動合同的可備條款包括：試用期、服務期、保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制。選項BD，屬于勞動合同的必備條款。三、判斷題（每題1分，共10題，共10分）請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的選√，認為表述錯誤的選×。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。1.付款人承兌附條件的，所附條件無效，承兌行為依然有效。（）【答案】錯【解析】承兌附條件，視為拒絕承兌。2.8周歲的鄭某，智商超群，屬于無民事行為能力人。（）【答案】錯【解析】屬于限制民事行為能力人。3.某人因做假賬被依法追究刑事責任，其刑罰執(zhí)行完畢5年后可重新從事會計工作。（）【答案】錯【解析】因有“提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占”等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。4.甲公司職工王某在上班途中發(fā)生交通事故，有關部門的交通事故責任認定王某負全責；@由于交通事故發(fā)生在上班途中，王某所受的傷害應當認定為工傷。（）【答案】錯【解析】在上下班途中，受到非本人主要責任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的，應當認定為工傷。在本題中，王某負“全責”，其所受傷害，不應認定為工傷。5.非機動駁船免征車船稅。（ ）【答案】錯【解析】非機動駁船按照50%計征車船稅。6.退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。（）【答案】對【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。7.企業(yè)合并適用一般性稅務處理方法時，被合并企業(yè)虧損可以在合并企業(yè)結轉彌補。（）【答案】錯【解析】企業(yè)合并適用一般性稅務處理方法時，被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。8.財產所有權人將財產贈與學校書立的產權轉移書據(jù)，按照“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅。（）【答案】錯【解析】財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據(jù)，免征印花稅。9.納稅人直接轉讓土地使用權的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（）【答案】錯【解析】納稅人應進行土地增值稅清算：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；@（3）直接轉讓土地使用權的。10.企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當追溯調整以前年度的應納稅所得額。（ ）【答案】錯【解析】企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。四、不定項選擇題（每題2分，共12題，共24分）下列每小題的備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選，所選的每個選項得0.5分，多選、錯選、不選均不得分。（一）某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務：（1）采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。（2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得含增值稅預收款150萬元，合同約定電腦于下月發(fā)出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2023年1月到2023年4月，每月不含稅租金15萬元，當月收取2個月的租金。（3）購入一批貨物用于銷售，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元.增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。（4）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，這批農產品當月全部用于生產稅率為13%的商品，商品進行了銷售，農產品收購憑證上注明買價為42萬元；支付不含稅運費4萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。已知：銷售貨物、有形動產租賃服務增值稅稅率為13%，農產品扣除率為10%，交通運輸服務增值稅稅率為9%。以上增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定且均在取得當月進行抵扣。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.該企業(yè)業(yè)務（1）應確認的增值稅銷項稅額下列算式中，正確的是（）。A.1.13×100×13%B.1.13÷（1+13%）×100×13%C.0.93÷（1+13%）×100×13%@D.0.2÷（1+13%）×100×13%【答案】B【解析】（1）冰箱以舊換新業(yè)務，按照新冰箱銷售價格作為增值稅計稅銷售額；（2）“零售價1.13萬元/臺”屬于含增值稅價格，需要價稅分離。2.該企業(yè)業(yè)務（2）當月應確認的增值稅銷項稅額下列算式中，正確的是（）。A.［150÷（1+13%）+15］×13%B.［150÷（1+13%）+15×2］×13%C.15×13%D.15×2×13%【答案】D【解析】（1）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題合同約定于“下月發(fā)出電腦”，所以增值稅納稅義務發(fā)生時間為下月；（2）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；（3）該企業(yè)業(yè)務（2）當月應確認的增值稅銷項稅額=15×2×13%=3.9（萬元）。3.下列進項稅額中，準予從該企業(yè)銷項稅額中抵扣的是（）。A.購入貨物的進項稅額B.委托甲運輸企業(yè)運輸貨物的進項稅額C.接受乙廣告公司提供的廣告服務的進項稅額D.收購農產品發(fā)生的運費的進項稅額【答案】A,B,C,D【解析】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，需滿足兩個條件：（1）票合規(guī)；（2）用途對。4.該企業(yè)業(yè)務（4）應確認的增值稅進項稅額下列算式中，正確的是（）。A.42÷（1+10%）×10%@B.42×10%C.42÷（1+10%）×10%+4×9%D.42×10%+4×9%【答案】D【解析】（1）收購農產品按照收購發(fā)票或銷售發(fā)票注明的買價×扣除率，計算抵扣進項稅額；（2）運輸農產品發(fā)生的運費取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額允許抵扣。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產與銷售業(yè)務。2023年8月有關經營情況如下：（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500元。（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，實際收取含增值稅銷售單價4520元/臺，舊彩電每臺含稅折價316.4元。（3）購進一批生產用零部件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額260000元。（4）購進一批生產工具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1040元；因管理不善，該批工具當月全部被盜。（5）向銀行支付貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元。（6）購進與生產經營有關的住宿服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300元。（7）員工因公出差購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額為5000元，沒有注明員工身份信息；取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價及燃油附加費共計21800元.民航發(fā)展基金1090元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；取得航空運輸電子客票行程單按9%計算進項稅額。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）@C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】甲公司取得的包裝物租金應作為價外費用處理，與含增值稅的價款一并價稅分離后計算銷項稅額。2.計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.500×［4520÷（1+13%）+316.4］×13%=280566（元）B.500×（4520+316.4）÷（1+13%）×13%=278200（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】B【解析】（1）除金銀首飾以舊換新業(yè)務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；“4520元/臺”是實際收取的含增值稅單價（也就是差價款），則新貨物的同期含稅銷售單價=實際收取含增值稅銷售單價4520元/臺+舊彩電含稅折價316.4元/臺，排除選項CD。（2）“4520元/臺”“316.4元/臺”均為含增值稅價款，應作價稅分離處理，排除選項A。3.甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.貸款利息的進項稅額1200元B.生產工具的進項稅額1040元C.住宿服務的進項稅額300元D.生產用零部件的進項稅額260000元【答案】C,D【解析】（1）選項A：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額；（2）選項B：因管理不