【國(guó)有企業(yè)二級(jí)公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策探究：以中天房地產(chǎn)公司為例（論文）21000字】

國(guó)有企業(yè)二級(jí)公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究—以中天房地產(chǎn)公司為例論文摘要由于科技發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全球化信息、市場(chǎng)的逐步形成與發(fā)展，高新技術(shù)的變革日益加速，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，“內(nèi)卷化”飽和式競(jìng)爭(zhēng)是21世紀(jì)的發(fā)展主題。在信息爆炸、高新技術(shù)的廣泛使用、貿(mào)易市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)全球化的時(shí)代背景下，企業(yè)的所面臨的環(huán)境也更為嚴(yán)峻。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈還有國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)的一些政策調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不小的威脅與挑戰(zhàn)。為了房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，降低成本等來(lái)提高房地產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以使企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)并獲得更大的利潤(rùn)。實(shí)施內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力，但目前很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制體系，或者有內(nèi)部控制制度但沒(méi)有真正地落實(shí)，執(zhí)行力度不夠等各種問(wèn)題。本文運(yùn)用案例分析法，在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的概況進(jìn)行分析，接著以中天房地產(chǎn)集團(tuán)進(jìn)行案例分析，了解中天房地產(chǎn)內(nèi)部控制主要存在內(nèi)部環(huán)境存在局限、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管乏力、綜合素質(zhì)參差不齊以及信息溝通不暢、控制活動(dòng)執(zhí)行力不足等問(wèn)題，提出完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。最后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)與提升、完善信息管理與溝通機(jī)制以及建立科學(xué)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等多種途徑，加強(qiáng)國(guó)企二級(jí)公司內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)二級(jí)公司內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策目 錄TOC\o"1-4"\h\u20494一、緒論 522295（一）研究背景 526043（二）研究意義 512738（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 63489二、內(nèi)部控制的意義與理論基礎(chǔ) 920678（一）內(nèi)部控制的定義 91005（二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 93618（三）企業(yè)內(nèi)部控制要素 1030775（四）房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性 111227（五）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 1440381.房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn) 14269102.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 152288三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 175592（一）房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 1767091.二線城市內(nèi)部分化 17315682.行業(yè)集中化與兩極分化加快 17325413.土地供應(yīng)節(jié)奏加快 1726955（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制概況 18187361.資金管理制度建設(shè)日益完善 1842642.內(nèi)部控制制度缺乏 18321253.內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 18172074.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足 1929565.內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督 1927509四、中天房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 1920656（一）中天房地產(chǎn)企業(yè)概況 1917161（二）中天地產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 20130741.內(nèi)部環(huán)境存在局限 20179632.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng) 21312143.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理乏力 2149714.內(nèi)部員工綜合素質(zhì)參差不齊 22299105.企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢 2288046.控制活動(dòng)執(zhí)行力不夠 2320985五、房地產(chǎn)國(guó)企二級(jí)公司內(nèi)控的對(duì)策思考 2320840（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境 2317348（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 242342（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 2522608（四）加強(qiáng)員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)與提升 2528369（五）完善信息管理與溝通機(jī)制 2614716（六）建立科學(xué)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 278292六、結(jié)論與展望 28678參考文獻(xiàn) 29緒論（一）研究背景隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈還有國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)的一些政策調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不小的威脅與挑戰(zhàn)。為了房地產(chǎn)企業(yè)能可持續(xù)地發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，降低成本等來(lái)提高房地產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以使企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)并獲得更大的利潤(rùn)。實(shí)施內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力，但目前很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制體系，或者有內(nèi)部控制制度但沒(méi)有真正地落實(shí)，執(zhí)行不力。本文通過(guò)對(duì)中天房地產(chǎn)有限公司進(jìn)行分析，了解它的內(nèi)部控制情況并提出相應(yīng)問(wèn)題的對(duì)策，希望能讓企業(yè)更好的發(fā)展，在房地產(chǎn)行業(yè)中起到示范和引導(dǎo)的作用。（二）研究意義 1.理論意義近年來(lái)，伴隨著我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的出臺(tái)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系初步建立，并指出內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、有效經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要措施，內(nèi)部控制中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)本身的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，不斷完善內(nèi)部控制的理論，才能更好地指導(dǎo)內(nèi)部控制的實(shí)踐。在理論上，本文結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特征，提出了一套具有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部控制體系，來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部管控。提出了切實(shí)可行的房地產(chǎn)企業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控制度。2.現(xiàn)實(shí)意義當(dāng)前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的低效和不規(guī)范運(yùn)作與內(nèi)部控制的缺失有一定關(guān)系。從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是密不可分的，所以，規(guī)范且具有實(shí)際可操性的內(nèi)部控制具有重要的意義。本文對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的探究有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視與改進(jìn)。進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究相對(duì)比較全面并且研究時(shí)間早于國(guó)內(nèi)。早在二十世紀(jì)，內(nèi)部控制被正式提出，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)發(fā)展階段。第一個(gè)階段是內(nèi)部牽制階段，也是內(nèi)部控制的原始形式，此階段始于二十世紀(jì)四十年代。內(nèi)部牽制主要是指賬目核對(duì)，是當(dāng)時(shí)最原始的一種控制方法。內(nèi)部控制起源于古羅馬，那時(shí)記賬時(shí)使用雙人記賬制度，制度規(guī)定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求要有兩人共同記錄，同時(shí)要進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，核查記賬時(shí)有無(wú)誤差和舞弊的情況，這樣有利于控制資金的支出李偉斌.商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].住宅與房地產(chǎn),2019(18):10.。李偉斌.商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].住宅與房地產(chǎn),2019(18):10.后期出現(xiàn)了一種新式記賬方法，這種記賬方法是借貸復(fù)式記賬法，它標(biāo)志著內(nèi)部控制已經(jīng)趨近于成熟?！稌?huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》是由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)聯(lián)合修訂并發(fā)布的，是涉及內(nèi)部控制最早的文獻(xiàn)。第二個(gè)階段是在二十世紀(jì)四十年代至七十年代，也是內(nèi)部控制概念首次正式提出。美國(guó)的審計(jì)委員會(huì)在1949年發(fā)布《內(nèi)部控制》中規(guī)定，為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)誤并且企業(yè)管理效率提高，企業(yè)將使用科學(xué)的方法和行為完善公司管理?xiàng)l例。審計(jì)委員會(huì)在1953年修正了《審計(jì)程序說(shuō)明》，重新定義了內(nèi)部控制的含義，將內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制的意義在于保護(hù)會(huì)計(jì)信息的正確性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性。管理控制影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，確保管理部門(mén)政策合理性。1964年，友威廉斯和漢斯共同編寫(xiě)的《風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)》一書(shū)中寫(xiě)過(guò)：風(fēng)險(xiǎn)最小會(huì)使損失最小，最佳的管理方法就是通過(guò)管理和控制降低損失。第三個(gè)階段是在二十世紀(jì)八十年代至九十年代，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”將“內(nèi)部控制”取而代之。1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則第55號(hào)》中提到：內(nèi)部控制要素：控制程序，控制環(huán)境和會(huì)計(jì)制度。第四個(gè)階段是在二十世紀(jì)九十年代后，這個(gè)階段稱(chēng)為“內(nèi)部控制整體框架”階段。美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布報(bào)告《內(nèi)部控制--整體框架》，這個(gè)報(bào)告的修訂使內(nèi)部控制發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。第五個(gè)階段是指內(nèi)部控制的最新發(fā)展階段，此階段稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)管理階段。美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年指出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》五大要素，此項(xiàng)報(bào)告推進(jìn)了內(nèi)部控制的發(fā)展與進(jìn)步。國(guó)外理論界的學(xué)者們對(duì)內(nèi)部控制的研究還在不斷的發(fā)展中。Hoitash（2009）等人經(jīng)過(guò)實(shí)證研究，表明了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題與公司治理方面的聯(lián)系。結(jié)果表明，公司的管理經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富的人越多，內(nèi)部控制問(wèn)題出現(xiàn)的機(jī)率就越少。如果企業(yè)具備完善的內(nèi)控制度，那么該企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就會(huì)增加，財(cái)務(wù)信息的可靠性就會(huì)提高。國(guó)外研究?jī)?nèi)部控制理論的各個(gè)階段對(duì)房地產(chǎn)業(yè)都有著不同的影響。房地產(chǎn)業(yè)是美國(guó)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，占據(jù)美國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要部分，但其在美國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)占據(jù)較小的一部分。原因是美國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)和全國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)一致，所以房地產(chǎn)業(yè)獲取的利益較少。美國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展依據(jù)市場(chǎng)的規(guī)則變化而變化，政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，促使房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，其依據(jù)美國(guó)COSO框架下的內(nèi)部控制制度與當(dāng)前發(fā)展方向相一致，有利于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境]林昊.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2019(06):84-85.。]林昊.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2019(06):84-85.綜上所述，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的理論研究時(shí)間長(zhǎng)，范圍廣，為后人繼續(xù)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制提供了非常有價(jià)值的研究成果。但是，由于國(guó)外學(xué)者對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題研究較少，我國(guó)學(xué)者應(yīng)該依據(jù)我國(guó)國(guó)情的特點(diǎn)，學(xué)習(xí)并借鑒國(guó)外學(xué)者的學(xué)習(xí)方法對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)和分析。2.國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀根據(jù)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)環(huán)境，很多具有工作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)者根據(jù)親身經(jīng)歷，分析企業(yè)自身內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)典型問(wèn)題，結(jié)合工作實(shí)際情況，為內(nèi)部控制建設(shè)提供具體的解決方案。房地產(chǎn)業(yè)是眾多行業(yè)中較為特殊的行業(yè)，其行業(yè)的特殊性對(duì)內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生一定的影響，對(duì)此問(wèn)題，張國(guó)新提出了解決方法并發(fā)表了《關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及必要性分析》一文。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制會(huì)大大降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的償債能力，進(jìn)而提高企業(yè)收益率，沈紅發(fā)表《從房地產(chǎn)企業(yè)看內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》說(shuō)明內(nèi)部控制規(guī)避了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，二者有著密不可分的關(guān)系。COSO內(nèi)部控制框架體系對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究提供了基礎(chǔ)，盛雪群等人對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制深入分析，提出了寶貴意見(jiàn)陳立軍.基于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的幾點(diǎn)思考[J].企業(yè)改革與管理,2017(09):26.。陳立軍.基于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的幾點(diǎn)思考[J].企業(yè)改革與管理,2017(09):26.國(guó)內(nèi)的專(zhuān)家和學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制理論的研究和討論做了深層次的理解，研究的結(jié)果適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的特點(diǎn)。謝榮認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要方面，會(huì)影響公司的戰(zhàn)略發(fā)展。主要包括投資者要了解公司的投資方向，參與企業(yè)方案的計(jì)劃于實(shí)施；股東監(jiān)督管理者的制定的重要決策，對(duì)財(cái)務(wù)賬目實(shí)施必要的監(jiān)督和檢查，才會(huì)使企業(yè)走向良好的發(fā)展方向。湯谷良致力于財(cái)務(wù)管理的理論方向，從房地產(chǎn)公司理財(cái)角度使公司內(nèi)部控制制度適合于管理房地產(chǎn)企業(yè)，將具體的制度要求與內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)架結(jié)合，降低房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。孫明波發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的管理的忽略的重要問(wèn)題，建立良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重中之重，應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)和方法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)展，其有利于企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。劉亞莉?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的理念提出了創(chuàng)新，獨(dú)立審計(jì)是提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)和底線，加強(qiáng)獨(dú)立監(jiān)管有助于推進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展。吳水澎以內(nèi)部控制原理為研究方向，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入剖析，重點(diǎn)了解內(nèi)部控制理論背景、相關(guān)內(nèi)容和創(chuàng)新之處之后，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的需要，受到內(nèi)控綜合框架的啟發(fā)，發(fā)表企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則和指南，為企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境做出重要參考意見(jiàn)。楊勝雄從管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的理論出發(fā)，研究管理控制與公司治理共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制理論的突破性進(jìn)展，促進(jìn)了企業(yè)控制活動(dòng)有效運(yùn)行。政府陸續(xù)發(fā)布相關(guān)法規(guī)和文件，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制工作，影響廣泛的文件有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，文件的發(fā)布規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制工作，優(yōu)化了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)境，2010年政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，內(nèi)部控制提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。從以上研究成果中不難看出，我國(guó)專(zhuān)家及學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題取得了突破性的進(jìn)展，由此可見(jiàn)，我國(guó)理論界重視對(duì)內(nèi)部控制的研究和發(fā)展。但是，面對(duì)我國(guó)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，政府對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控以及房地產(chǎn)行業(yè)自身的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題也在不斷凸顯，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，審視自身治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度發(fā)展等作為首要基礎(chǔ)才會(huì)保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這需要理論為根基推進(jìn)實(shí)踐，使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，這是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，需要企業(yè)逐步完善。以上的國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)理論為探究本課題提供了扎實(shí)的基礎(chǔ)，本文將取之精華進(jìn)一步完善，以取得新的研究成果。內(nèi)部控制的意義與理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針能夠得以貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理制度的總稱(chēng)。從以上定義可知，內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)在操控的目的是要公司在合適的法律規(guī)定下進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)，保障財(cái)產(chǎn)的安全，有真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，來(lái)增強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)的速度，增強(qiáng)公司實(shí)行進(jìn)展對(duì)策。經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中是盡量追求自己最大的利益，有的時(shí)候會(huì)傷害到別的企業(yè)的利益，甚至不顧國(guó)家制定的法律強(qiáng)行追求利潤(rùn)。所以國(guó)家相關(guān)部門(mén)必須通過(guò)制定相對(duì)的政策，法規(guī)與條例等，規(guī)范和管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制就是要確保企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，合法合規(guī)地獲得更多的利益周愛(ài)英.商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(10):137-138.。周愛(ài)英.商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(10):137-138.資產(chǎn)安全。安全和完整的資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的物質(zhì)前提。資產(chǎn)安全包含兩個(gè)方面：一是防止挪用，侵占，盜竊有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的控制權(quán)，使資產(chǎn)在使用價(jià)值的完整性可以保持；二是防止被低價(jià)處置資產(chǎn)，同時(shí)提高資產(chǎn)管理水平和使用率。企業(yè)應(yīng)建立合理的關(guān)于資產(chǎn)記錄，保管和盤(pán)點(diǎn)制度，保證資產(chǎn)安全以實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制。真實(shí)的報(bào)告信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，展示了企業(yè)過(guò)去的狀況，也可以讓投資者對(duì)企業(yè)的未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。真實(shí)可信的財(cái)務(wù)報(bào)告也體現(xiàn)出企業(yè)的誠(chéng)信，負(fù)責(zé)任，能保證企業(yè)的市場(chǎng)地位，與此同時(shí)，企業(yè)管理者也能根據(jù)這些信息做出正確的決策。提高經(jīng)營(yíng)效率。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)效果的好壞能關(guān)系到企業(yè)獲得利潤(rùn)的多少。企業(yè)要有明確的職責(zé)分配，利用，整合和優(yōu)化各種資源，使信息快速地溝通，有效的考核機(jī)制能激勵(lì)員工的積極性，提高各種效率。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)好的發(fā)展戰(zhàn)略能形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和發(fā)展機(jī)遇，能使企業(yè)的發(fā)展價(jià)值變得更大，內(nèi)部控制要讓企業(yè)建立一個(gè)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作的部門(mén)，而且在制定戰(zhàn)略時(shí)要經(jīng)過(guò)調(diào)查，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的政策，市場(chǎng)的變化需求科學(xué)地分析，也要及時(shí)地對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整相關(guān)情況，避免企業(yè)遭受損失。（三）企業(yè)內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制是由不同的要素來(lái)共同構(gòu)成的，在我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定：“企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?！眱?nèi)部環(huán)境。是指“企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，基本存在的環(huán)境和控制實(shí)施過(guò)程中涉及的環(huán)境，也是內(nèi)部控制的基本方面?！眱?nèi)部環(huán)境主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)、組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和權(quán)責(zé)分配的方法、人力資源政策和實(shí)務(wù)、員工和企業(yè)文化等等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，應(yīng)該具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，并且能系統(tǒng)分析即將發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的與企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具體的情況來(lái)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和對(duì)策馬靜.探析商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與建議[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014(31):178-179.。馬靜.探析商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與建議[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014(31):178-179.控制活動(dòng)。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后將會(huì)根據(jù)其評(píng)估情況來(lái)采取一定的控制措施，這些具體的措施形成系列活動(dòng)便促成了企業(yè)控制活動(dòng)的產(chǎn)生，控制活動(dòng)將有效的把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍之內(nèi)。信息與溝通。企業(yè)的信息與溝通工作應(yīng)該做到這些方面：首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息流通制度以及投訴舉報(bào)的相關(guān)制度；其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選、整合，選取有用的信息；再次，企業(yè)處理后的信息可以在企業(yè)內(nèi)部和外界進(jìn)行溝通和交流；最后，企業(yè)可以有效的利用信息技術(shù)手段，對(duì)信息進(jìn)行處理、發(fā)布等工作，提高工作效率。內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作，應(yīng)對(duì)各環(huán)節(jié)工作實(shí)行內(nèi)部檢查、監(jiān)督，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部自身的檢查和監(jiān)督來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，并及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)其存在的瑕疵和問(wèn)題，從而針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改和改善，最終有力為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開(kāi)展提供保障。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，明確企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第二，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督返回的信息，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（四）房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，許多房地產(chǎn)企業(yè)不斷的擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，對(duì)企業(yè)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)投資、資源管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)等嚴(yán)格管理，逐漸從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理方式中必不可少的一項(xiàng)，尤其房地產(chǎn)企業(yè)有著以大量資金為支撐的特殊性，內(nèi)部控制發(fā)揮的作用更是無(wú)可替代。管理人員的素質(zhì)與品行直接決定企業(yè)的發(fā)展走向，內(nèi)部控制有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，可以保證企業(yè)管理人員具有高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)勝任能力，員工的責(zé)任心和上進(jìn)心有助于企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有助于在日后的工作中對(duì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)深造，有助于企業(yè)日常管理活動(dòng)重要推進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)設(shè)置適合自身需要的科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)的管理人員進(jìn)行不定期的客觀評(píng)價(jià)和業(yè)績(jī)綜合考察，并將考核結(jié)果作為員工的優(yōu)秀評(píng)比的參考依據(jù)。良好的經(jīng)營(yíng)與管理制度離不開(kāi)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅使企業(yè)規(guī)章有理有據(jù)，實(shí)現(xiàn)管理活動(dòng)效率提升，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理控制水準(zhǔn)，最終對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有重要的現(xiàn)實(shí)意義楊靜.商業(yè)地產(chǎn)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)[J].中國(guó)商論,2018(06):83-84.。楊靜.商業(yè)地產(chǎn)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)[J].中國(guó)商論,2018(06):83-84.內(nèi)部控制對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的審批與授權(quán)有明確權(quán)限范圍，每一個(gè)企業(yè)有必要在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)分明且相互制約的工作環(huán)境。離開(kāi)內(nèi)部控制的體系，企業(yè)很可能發(fā)生舞弊行為和信息錯(cuò)誤。企業(yè)完善內(nèi)部控制有利于企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程中所關(guān)系到的不相容職務(wù)進(jìn)行整體全面的分析，并實(shí)施必要的分離措施，進(jìn)而形成了企業(yè)內(nèi)權(quán)責(zé)明確又相互聯(lián)系的工作機(jī)制，在授權(quán)清晰的各個(gè)職位辦理的事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批細(xì)則和具體責(zé)任不超出授權(quán)范圍。企業(yè)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)方面，在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)該運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的措施和方法，來(lái)確定會(huì)計(jì)信息的正確性和完整性，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的賬務(wù)信息真實(shí)可靠。內(nèi)部控制會(huì)完善會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方式和加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，體現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督的兩大職能。同時(shí)，保證會(huì)計(jì)信息賬務(wù)的安全性，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)建立日常的管理制度和定期的盤(pán)存制度，定期盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)收支，必要時(shí)采取合理的防范措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)安全的目的。企業(yè)堅(jiān)持對(duì)日常運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制，結(jié)合自身實(shí)際情況運(yùn)用科學(xué)的分析方法，如對(duì)比分析法，條件分析法等，進(jìn)行定期的綜合分析，包括企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的信息，運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題就會(huì)變得顯而易見(jiàn)，有利于企業(yè)及時(shí)查明原因及時(shí)加以改進(jìn)，降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的精神風(fēng)貌和價(jià)值取向是內(nèi)部環(huán)境的集中體現(xiàn)，內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部環(huán)境的影響深遠(yuǎn)。企業(yè)文化的基本理念、管理方式、人文環(huán)境及相對(duì)應(yīng)的行為方式方法是在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的總和。因此，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行對(duì)企業(yè)文化的建立有著決定性的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就相當(dāng)于豐富企業(yè)文化建設(shè)，提升了員工們積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任心，推進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的管理思想，降低了企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制保證了企業(yè)的信息與溝通做到及時(shí)和準(zhǔn)確。企業(yè)建立良好的信息與溝通體系，管理人員能夠合理的篩選和核對(duì)信息的不足，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)與管理層級(jí)之間進(jìn)行良好的溝通與反饋，及時(shí)的向上級(jí)提交問(wèn)題并在問(wèn)題惡化之前解決好問(wèn)題，充分的發(fā)揮信息技術(shù)促進(jìn)信息集成與共享的優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)活動(dòng)事項(xiàng)的有效運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行對(duì)企業(yè)信息的監(jiān)督和評(píng)價(jià)行之有效，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督企業(yè)存在的缺陷與不足，根據(jù)不足分析產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，確認(rèn)種類(lèi)，發(fā)現(xiàn)及時(shí)并提出科學(xué)的整改方案加以改正，最后將內(nèi)部監(jiān)督回饋的信息進(jìn)行定期的評(píng)定，做出分析報(bào)告并把資料妥善保管，使內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮積極的作用張紅軍.關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(11):124.。張紅軍.關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(11):124.當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增強(qiáng)。全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)低迷，我國(guó)宏觀調(diào)控的政策使房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面臨巨大威脅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生存問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)了很大壓力。經(jīng)過(guò)房地產(chǎn)業(yè)逐步的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)已建立了內(nèi)控體系，但是普遍忽略了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足，無(wú)法及時(shí)識(shí)別和分析日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)行內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)漏洞，沒(méi)有全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及可靠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。只有加強(qiáng)充分的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施內(nèi)部控制的體制才能良好運(yùn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制可以縮小企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，減少給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害程度。企業(yè)自身可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平和承受能力與內(nèi)部控制有著相互依存的關(guān)系，采用科學(xué)的方法優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)，消減企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危害，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展有重要意義。企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)千變?nèi)f化，所以企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)也不是一成不變的。因此，在現(xiàn)代嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，在不同的發(fā)展階段下，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是抵御商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，合理應(yīng)對(duì)相關(guān)影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，不斷搜集與風(fēng)險(xiǎn)變化的相關(guān)信息進(jìn)行識(shí)別和剖析，積極的調(diào)整自身風(fēng)險(xiǎn)并提出評(píng)估策略，才能推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，最終獲得成功，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（五）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)1.房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)是從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)，以營(yíng)利為手段的自主營(yíng)銷(xiāo)的經(jīng)濟(jì)組織。房地產(chǎn)企業(yè)的主要特點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：（1）房地產(chǎn)企業(yè)的主要特點(diǎn)是資金密集，每一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的價(jià)值量巨大且需要管理大量的資金。這其中包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間的各種工程設(shè)計(jì)費(fèi)用、職工補(bǔ)貼費(fèi)用、項(xiàng)目研討費(fèi)用、施工安裝費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售房屋費(fèi)用等等，這些費(fèi)用的支出依靠自有資金進(jìn)行項(xiàng)目的研發(fā)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有依靠金融工具等手段才會(huì)使企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去，因此，金融行業(yè)與房地產(chǎn)行業(yè)有著密不可分的關(guān)系。兩大行業(yè)的緊密聯(lián)系不僅為銀行等金融機(jī)構(gòu)增強(qiáng)了雄厚的資金支持，同時(shí)也大大減少了行業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，如果房地產(chǎn)行業(yè)受到?jīng)_擊或者打壓，就會(huì)使整個(gè)金融業(yè)帶來(lái)巨大的影響，促使整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的環(huán)境處于動(dòng)蕩不安劉瑜.營(yíng)改增背景下加強(qiáng)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].中國(guó)商論,2018(21):59-60.。劉瑜.營(yíng)改增背景下加強(qiáng)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].中國(guó)商論,2018(21):59-60.（2）房地產(chǎn)企業(yè)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及物業(yè)服務(wù)、中介地產(chǎn)公司都具有服務(wù)性的特征。中介地產(chǎn)公司的服務(wù)是為客戶提供房地產(chǎn)產(chǎn)品以及房地產(chǎn)資訊和代理等服務(wù)活動(dòng)，與消費(fèi)者進(jìn)行交流與溝通，讓客戶充分了解房地產(chǎn)產(chǎn)品的各種信息，來(lái)獲取買(mǎi)賣(mài)雙方交易成本中的差價(jià)作為報(bào)酬。企業(yè)物業(yè)服務(wù)主要是為了業(yè)主營(yíng)造良好的居住環(huán)境和提供優(yōu)越的服務(wù)設(shè)施并包含保安、清潔、保修等管理活動(dòng)的企業(yè)。綜上所述，所有涉及房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)和中介服務(wù)還是物業(yè)管理的企業(yè)，都具備服務(wù)性這個(gè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，這種性質(zhì)確定了服務(wù)的質(zhì)量和服務(wù)的保障是房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（3）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象具有不可流動(dòng)性。房地產(chǎn)企業(yè)主要以房地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理與開(kāi)發(fā)為盈利進(jìn)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體。房地產(chǎn)企業(yè)涉及經(jīng)營(yíng)范圍較廣，包含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)及中介管理企業(yè)等等。由于房地產(chǎn)企業(yè)自身存在獨(dú)特性和多樣性，不僅包括房地產(chǎn)土地的獲取，項(xiàng)目的管理與規(guī)劃而且包括后期的房屋的建設(shè)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象，不動(dòng)產(chǎn)自身存在不可移動(dòng)性，這影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與銷(xiāo)售收益。市場(chǎng)里大部分的商品性質(zhì)是具有流動(dòng)性的動(dòng)產(chǎn)，除去對(duì)貿(mào)易出口安全和政策變動(dòng)的影響，它們可以在世界不同國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易，所以，絕大多數(shù)的產(chǎn)品是可以處于世界競(jìng)爭(zhēng)范圍內(nèi)，國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境的改變對(duì)這些企業(yè)的管理環(huán)境有主要作用。但是房地產(chǎn)企業(yè)交易的商品是沒(méi)有實(shí)體流動(dòng)性的不動(dòng)產(chǎn)，致使房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)范圍大大縮小，主要以本地市場(chǎng)為主胡嘉瑩.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)——以W、B、J企業(yè)為例[J].商,2016(27):2.。除此之外，房屋的交易與買(mǎi)賣(mài)價(jià)值量大，資金周轉(zhuǎn)鏈條長(zhǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)受到制約，隨著當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)交易情況的變化而變化，所以，掌握本地市場(chǎng)需求是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，根據(jù)經(jīng)濟(jì)要素之間相互聯(lián)系和相互作用使企業(yè)組成一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)整體。所以，有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行必要的控制，前提是從整體的方向來(lái)規(guī)劃企業(yè)的內(nèi)部控制體系。胡嘉瑩.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)——以W、B、J企業(yè)為例[J].商,2016(27):2.（4）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)大。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是根據(jù)土地使用權(quán)的取得，依照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行房屋建設(shè)并銷(xiāo)售，最終面向市場(chǎng)銷(xiāo)售的過(guò)程。當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)嚴(yán)峻，國(guó)家宏觀調(diào)控變化明顯，政府出臺(tái)政策形式多樣，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，加強(qiáng)管理方法，增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，合理應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)面對(duì)很多難題。全球經(jīng)濟(jì)萎靡和金融動(dòng)蕩不安，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)尚未走出低谷，完全影響了企業(yè)的發(fā)展走向。我國(guó)宏觀調(diào)控政策力度加大，企業(yè)在融資方面壓力持續(xù)增強(qiáng)。房地產(chǎn)項(xiàng)目的分散性和產(chǎn)品的單一性促使產(chǎn)品成本控制力度小。當(dāng)前市場(chǎng)銷(xiāo)售形勢(shì)存在多變性，企業(yè)利潤(rùn)和收益的取得難度加大。房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)起云涌，形勢(shì)變化莫測(cè)，管理者對(duì)于投資機(jī)會(huì)很難把握，投資風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。2.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是建立在相互影響相互依存的業(yè)務(wù)組織形式下管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分工制度。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義是為了在單位內(nèi)部，在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行的前提下，保證會(huì)計(jì)資料信息無(wú)誤，保護(hù)資產(chǎn)的真實(shí)完整，提高管理效率，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部控制的目標(biāo)是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體人員的管理下，達(dá)到預(yù)期的控制目的，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合理合法、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確完整，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值最大化。伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜多變，逐漸轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)在的內(nèi)部控制體系。管理層及董事會(huì)成員為了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效益和管理效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制成為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)之一。所謂的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指的是企業(yè)的高級(jí)管理人員及主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性提供重要保證。主要包括的程序有一下幾點(diǎn)，首先保證資產(chǎn)處置的公平性和有效性，其次依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性，為董事會(huì)提供合理的保證。最后，企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置和處理對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的提供合理依據(jù)李發(fā)麗.明源地產(chǎn)ERP環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2016(11):16-17.。李發(fā)麗.明源地產(chǎn)ERP環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2016(11):16-17.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制主要特點(diǎn)是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)管理方針的正確方向，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)管理的要素，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生的相互影響和相互制約。房地產(chǎn)企業(yè)外部控制的特點(diǎn)是依據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)企業(yè)影響較大且聯(lián)系緊密的要素作為企業(yè)構(gòu)成要素，把影響較小且聯(lián)系不緊密的要素作為環(huán)境。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度特點(diǎn)是指為了降低金融風(fēng)險(xiǎn)給資產(chǎn)安全帶來(lái)的威脅，保障各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行而實(shí)施的業(yè)務(wù)管理方式和控制方案的全面性。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中實(shí)行控制會(huì)使管理對(duì)象依據(jù)原來(lái)的計(jì)劃和設(shè)定的目標(biāo)實(shí)行并持續(xù)某種狀態(tài)。企業(yè)在確定預(yù)定的目標(biāo)之后，只有通過(guò)控制調(diào)整企業(yè)機(jī)制，改變并調(diào)整預(yù)定目標(biāo)與實(shí)施行動(dòng)中的差距，使企業(yè)管理系統(tǒng)實(shí)行最好的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)?？刂剖瞧髽I(yè)設(shè)定了適合的限制條件和預(yù)期目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)形成的過(guò)程中實(shí)行多種作用和影響。企業(yè)運(yùn)用控制在經(jīng)營(yíng)管理中，是實(shí)行現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志。實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)過(guò)程中，常常出現(xiàn)的不正確和差異的情況，因此運(yùn)用控制的手段調(diào)整與預(yù)定目標(biāo)的差異，以便使整個(gè)系統(tǒng)有序進(jìn)行下去，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀1.二線城市內(nèi)部分化二線城市內(nèi)部分化，整體基本維持穩(wěn)定，去化率水平則進(jìn)一步下降。整體看來(lái)，各線城市均達(dá)到了09年以來(lái)庫(kù)存的最低位置，庫(kù)存問(wèn)題經(jīng)過(guò)1年的發(fā)展更加顯著。截至到2017年10月份，當(dāng)年全國(guó)停工項(xiàng)目規(guī)模達(dá)到3.3億平米，累計(jì)停工面積為17.5億平米。停工面積的不斷增加，除了中小企業(yè)的不斷退出，與竣工整體增速較低有關(guān)，部分三四線城市的房企在開(kāi)發(fā)完成后，由于稅費(fèi)等一些原因沒(méi)有及時(shí)竣工備案，以停工的形式直接交房，這類(lèi)情況也在停工面積中無(wú)法有效扣除。2.行業(yè)集中化與兩極分化加快當(dāng)前在中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)500強(qiáng)榜單中，2016年前10強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售總金額達(dá)到7973.66億元，占500強(qiáng)銷(xiāo)售總金額的32%，較2015年提升4個(gè)百分點(diǎn)；銷(xiāo)售面積總計(jì)8339.3萬(wàn)平方米，占500強(qiáng)總銷(xiāo)售面積的36%，占比較上年大幅提升7個(gè)百分點(diǎn)。作為龍頭房企的保利地產(chǎn)已于2012年躋身于千億軍團(tuán)，招商、金地兩家房企的全年銷(xiāo)售額也均超過(guò)了350億元。無(wú)論是從銷(xiāo)售金額還是銷(xiāo)售面積的同比增幅來(lái)看，龍頭房企的年度業(yè)績(jī)表現(xiàn)均超出預(yù)期。這與標(biāo)桿企業(yè)具備適應(yīng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)動(dòng)蕩的房地產(chǎn)市場(chǎng)環(huán)境，有效抓住機(jī)遇的能力是分不開(kāi)的。與龍頭房企的蒸蒸日上相比，中小房企的日子卻更加難過(guò)。2017年1月22日，北京市建委對(duì)擬注銷(xiāo)資質(zhì)證書(shū)的862家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)名單進(jìn)行了公示，根據(jù)名單，此次擬注銷(xiāo)的大多數(shù)還是中小開(kāi)發(fā)企業(yè)。此外，其他城市也紛紛出現(xiàn)了一些中小房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則使實(shí)力不夠的中小房企被清洗出局，從而提高了市場(chǎng)集中度，加快了房地產(chǎn)行業(yè)兩極分化格局的形成葛婧.國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].市場(chǎng)研究,2020(02):58-59.。葛婧.國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].市場(chǎng)研究,2020(02):58-59.3.土地供應(yīng)節(jié)奏加快從政策上來(lái)看，中央層面，2017年政府工作報(bào)告中提出，對(duì)房?jī)r(jià)上漲壓力大的城市要合理增加住宅用地，隨后4月住建部出臺(tái)文件，要求因城施策，地方供地與當(dāng)?shù)貛?kù)存掛鉤，對(duì)于去化周期36個(gè)月以上的，應(yīng)停止供地；36-18個(gè)月的，要減少供地；12-6個(gè)月的，增加供地；6個(gè)月以下的，不僅顯著增加供地，還加快供地節(jié)奏，整體來(lái)看，政策導(dǎo)向是因城施策加大土地供給。（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制概況由于目前房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處十摸索階段，不利的內(nèi)部控制造成的企業(yè)管理混亂的現(xiàn)象比較突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.資金管理制度建設(shè)日益完善房地產(chǎn)企業(yè)由于資金鏈較長(zhǎng)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理方面建立了較為嚴(yán)格的制度，具體包括以下幾個(gè)方面的制度：財(cái)務(wù)收支審核制度、績(jī)效考核制度、全面預(yù)算管理制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度和成本控制制度等。并且在資金管理的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，制度的資金管理制度都明確要求了其審核的人員，最為嚴(yán)格的審核人員達(dá)到了四至五入。2.內(nèi)部控制制度缺乏由于我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，內(nèi)部控制的研究正處于探索階段，因此房地產(chǎn)企業(yè)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)普遍存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在很多企業(yè)尚未形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，譬如說(shuō)企業(yè)可能建立了財(cái)務(wù)控制制度但是對(duì)財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立；有的企業(yè)忽視了自我防范與約束機(jī)制的建立，往往是損害企業(yè)利益的行為發(fā)生時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，偏重事后控制而忽視事前控制及事中控制，譬如說(shuō)非常重視對(duì)實(shí)物的控制而忽視對(duì)行為者的控制；部分企業(yè)拋開(kāi)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，導(dǎo)致設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度不切實(shí)際，不具有可行性。3.內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄我國(guó)現(xiàn)有的大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)研究和處置處于缺失狀態(tài)。主要表現(xiàn)在，第一，、大多數(shù)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行，單個(gè)人員往往只對(duì)自己工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策，缺乏系統(tǒng)性、全局性。第二，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理屬于被動(dòng)式管理，最常見(jiàn)的現(xiàn)象是企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，而是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員多次上門(mén)請(qǐng)求企業(yè)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，企業(yè)往往認(rèn)為只要對(duì)主要資產(chǎn)買(mǎi)了保險(xiǎn)便可萬(wàn)事大吉了，忽視對(duì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控；第二，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)不是系統(tǒng)的、連貫的，而是瞬時(shí)或間斷性的，意識(shí)到了就管理，意識(shí)不到就置之不理；第四，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和評(píng)估的制度缺失，從而大大降低了企業(yè)適應(yīng)外界環(huán)境變化、規(guī)避和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足很多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制流十形式，它們制訂內(nèi)部控制制度的目的僅僅是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，不在乎內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)是否得以執(zhí)行，從而使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。目前，我國(guó)存在著許多民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)，這些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)多是家族式管理，往往只重視經(jīng)濟(jì)效益而忽略了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。家族式管理最容易出現(xiàn)的弊病就是企業(yè)主在決策中獨(dú)攬大權(quán)，其他管理人員因受雇于企業(yè)主，常常就不能發(fā)揮其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部控制難以得到有效執(zhí)行。5.內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控基本上都是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但是僅有很少一部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接隸屬于董事會(huì)或者是審計(jì)委員會(huì)，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的，形式上缺乏獨(dú)立性。除此之外，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作只是審核會(huì)計(jì)賬目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，而在內(nèi)部稽查、對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制的執(zhí)行力等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。四、中天房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）中天房地產(chǎn)企業(yè)概況中天控股集團(tuán)有限公司是一家以土木建筑、地產(chǎn)置業(yè)、全產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)、投資與教育為主營(yíng)業(yè)務(wù)板塊的大型企業(yè)集團(tuán)，總部位于中國(guó)浙江省杭州市錢(qián)江新城。下轄中天建設(shè)集團(tuán)有限公司、浙江中天房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司、中天西北建設(shè)投資集團(tuán)有限公司、中天華南建設(shè)投資集團(tuán)有限公司、張灣中天（北京）投資有限公司、浙江中天裝飾集團(tuán)有限公司、浙江中天氟硅材料有限公司等10多家產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)。中天集團(tuán)的內(nèi)部控制狀況如下：公司內(nèi)部控制是指公司為保證經(jīng)營(yíng)運(yùn)作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立合理的組織機(jī)制、運(yùn)用科學(xué)的管理方法、實(shí)施適當(dāng)操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。公司內(nèi)部控制制度由各項(xiàng)基本管理制度組成。根據(jù)公司章程和中天集團(tuán)的實(shí)際情況，中天集團(tuán)的基本管理制度包括組織架構(gòu)管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、資金活動(dòng)管理制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理制度、工程項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度、信息系統(tǒng)管理制度等方面。中天集團(tuán)的股東會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建立和維持其有效性承擔(dān)責(zé)任，公司的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。（二）中天地產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部環(huán)境存在局限中天房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有了進(jìn)一步的了解和認(rèn)識(shí)，在管理企業(yè)時(shí)，在健全企業(yè)原有的管理制度的基礎(chǔ)上，逐漸開(kāi)始建立企業(yè)部門(mén)內(nèi)部控制的實(shí)施制度和細(xì)則。但是，通過(guò)在中天房地產(chǎn)企業(yè)做深入的調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)沒(méi)有建立一套完整的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的意識(shí)和理念并沒(méi)有在企業(yè)部門(mén)和項(xiàng)目公司得到普及，在企業(yè)的文件管理系統(tǒng)中沒(méi)有內(nèi)部控制的專(zhuān)題制度匯編，致使一部分將不能辨析哪些制度為內(nèi)部控制的制度，其制度的發(fā)布和執(zhí)行將可能出現(xiàn)被忽視的現(xiàn)象。重點(diǎn)體現(xiàn)在企業(yè)的人力資源管理部門(mén)，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)不是很深，這樣就出現(xiàn)了人力資源管理部門(mén)忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，從而使企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)得不到提高。另外，中天房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在需要完善的地方，企業(yè)的董事會(huì)沒(méi)有獨(dú)立于管理層層面，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)管存在很大的不足；企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略、企業(yè)的重要協(xié)議條款等重要信息和調(diào)查報(bào)告、改進(jìn)建議以及敏感信息不能全面而及時(shí)的傳遞到董事會(huì)等管理層處。權(quán)責(zé)分配方面，企業(yè)沒(méi)有適當(dāng)?shù)膶⒙殭?quán)進(jìn)行分配，比如企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)權(quán)力比較大，而企業(yè)子公司的經(jīng)理權(quán)力卻又較??；而且權(quán)責(zé)分配的具體制度部分闡述也不清楚，不能實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離制度。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施細(xì)則方面來(lái)說(shuō)，中天房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度所針對(duì)的對(duì)象方面也有偏差。企業(yè)的內(nèi)部控制制度控制的對(duì)象應(yīng)該包括企業(yè)的所有成員，領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和一般員工都應(yīng)該嚴(yán)格的遵守。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不確定的，企業(yè)如不能較好的化解風(fēng)險(xiǎn)，將有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)性的企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)單一憑管理者的經(jīng)驗(yàn)可能難以預(yù)見(jiàn)和判斷。根據(jù)搜集的相關(guān)文獻(xiàn)和資料顯示，房地產(chǎn)企業(yè)一般出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)形式有以下幾個(gè)方面，經(jīng)營(yíng)環(huán)境或者變化的政府政策帶來(lái)的環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)的不恰當(dāng)決策帶來(lái)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)手段的不恰當(dāng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、不合理的債務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息報(bào)道不真實(shí)導(dǎo)致的信息風(fēng)險(xiǎn)等等。以上概括的這些風(fēng)險(xiǎn)將可能是企業(yè)難以把握的，企業(yè)只有迅速的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，從而提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力來(lái)保證企業(yè)的正常運(yùn)行。中天房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還存在不完善的地方，有待進(jìn)一步加強(qiáng)。具體表現(xiàn)為，企業(yè)沒(méi)有有效的銜接企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，從而不能通過(guò)企業(yè)的有效管理和內(nèi)部控制的實(shí)施來(lái)有效的保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)范以及計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。另外，目前企業(yè)也并沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，從而不能有效的進(jìn)行預(yù)防和識(shí)別企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面風(fēng)險(xiǎn)因素，不能根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)有針對(duì)性的提出及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)不能良好的保證國(guó)家和政府相關(guān)的法律法規(guī)和政策的有效執(zhí)行和遵循，因?yàn)槠髽I(yè)在相關(guān)法律的事件處理上，不能得到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的情況。致使在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)采取何種措施和方案不能完全明確。3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理乏力中天房地產(chǎn)在內(nèi)部監(jiān)督工作有一定的做法，比如由企業(yè)的審計(jì)部門(mén)制定了詳細(xì)的內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施方案和細(xì)則，在建立制度方面做得還是相對(duì)完善，但是在具體實(shí)施過(guò)程中還是存在一些問(wèn)題。企業(yè)審計(jì)部門(mén)讓單獨(dú)的一位審計(jì)人員來(lái)開(kāi)展整個(gè)企業(yè)的審計(jì)，然而該人員原來(lái)并未從事過(guò)審計(jì)工作，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)還有待提升，審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能也就大大降低了。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分都是對(duì)事項(xiàng)合不合規(guī)以及事項(xiàng)進(jìn)行事后審計(jì)，審計(jì)的流程基本屬于一種形式，大多是對(duì)企業(yè)的內(nèi)設(shè)部門(mén)和各分公司的票據(jù)、單據(jù)及文件等進(jìn)行檢查，沒(méi)有真正達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的成效。在審計(jì)部門(mén)制定的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的制度的方面，也沒(méi)有建立有效的檢查和評(píng)估的機(jī)制。在具體的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施過(guò)程中，中天房地產(chǎn)的審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作完成后只是將審計(jì)報(bào)告上報(bào)給董事長(zhǎng)，而并不沒(méi)有負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決的辦法，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行改正的情況進(jìn)行回頭督促。這樣將導(dǎo)致每一次的審計(jì)都會(huì)出現(xiàn)相同的問(wèn)題，惡性循環(huán)，最終得不到及時(shí)有效的解決。4.內(nèi)部員工綜合素質(zhì)參差不齊中天房地產(chǎn)企業(yè)的人員問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是管理人員素質(zhì)較低，誠(chéng)信度低，其中高級(jí)職稱(chēng)1人，中級(jí)職稱(chēng)45人，初級(jí)職稱(chēng)19人；博士生1人，研究生3人，本科生28，專(zhuān)科生40人。中天房地產(chǎn)企業(yè)有高級(jí)職稱(chēng)的員工僅1人，且專(zhuān)科生所占比例最多，整體職業(yè)素質(zhì)較低，從而更容易產(chǎn)生人員內(nèi)部控制問(wèn)題。許多管理人員普遍未受過(guò)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育，中天房地產(chǎn)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。二是工作人員素質(zhì)差、誠(chéng)信度不足。同時(shí)，在職業(yè)道德水平方面，情況也不容樂(lè)觀。職工在落實(shí)上級(jí)安排部署的工作磨蹭，拖拉，只是應(yīng)付差事并不是少見(jiàn)的現(xiàn)象，這很大地制約了對(duì)企業(yè)整體更好的發(fā)展。5.企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢中天房地產(chǎn)安裝了方便企業(yè)員工互相聯(lián)系的騰訊通用軟件，而且通用軟件給企業(yè)員工相互之間的交流提供了平臺(tái)，不過(guò)事實(shí)上真正可以運(yùn)用這個(gè)軟件辦公的人是非常少的。造成這種現(xiàn)象的主要原因是公司的企業(yè)文化決定的。財(cái)務(wù)部門(mén)因?yàn)閳?bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)等，基本上和公司的每個(gè)部門(mén)都有一定的聯(lián)系，但財(cái)務(wù)部門(mén)和大部分部門(mén)之間都存在一定的誤會(huì)，這從企業(yè)的每一個(gè)月實(shí)行的部門(mén)績(jī)效互評(píng)就能夠看得出來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)大概每個(gè)月都會(huì)排在最后一名。由于企業(yè)有嚴(yán)厲的不同種類(lèi)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)定，其他部門(mén)的員工又對(duì)這些規(guī)定不熟悉，因此去財(cái)務(wù)部門(mén)辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候，通常缺少比較多的中間手續(xù)，這樣也就形成了一件事情需要去財(cái)務(wù)部?jī)扇尾拍芡瓿?，因此有許多的員工對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工就發(fā)生了誤解，覺(jué)得財(cái)務(wù)部是故意的為難他們，等財(cái)務(wù)部和這些部門(mén)出現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系的時(shí)候，他們通常也會(huì)實(shí)行報(bào)復(fù)所以就故意的拖時(shí)間。單單是由于對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作本質(zhì)的不理解，就對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)存有偏見(jiàn)，而且刻意實(shí)行報(bào)復(fù)，最后這樣只會(huì)影響到公司的營(yíng)銷(xiāo)速度。6.控制活動(dòng)執(zhí)行力不夠房地產(chǎn)行業(yè)集高風(fēng)險(xiǎn)與高利潤(rùn)于一身，龐大的市場(chǎng)需求和巨大的利潤(rùn)空間使一些房地產(chǎn)企業(yè)信奉“拿地—成立項(xiàng)目公司—賺錢(qián)—走人”的“游擊隊(duì)”式的粗放管理模式，因此對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、客戶服務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)策劃等業(yè)務(wù)流程的關(guān)注大大降低了。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部存在的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不清晰，對(duì)項(xiàng)目流程的控制混亂的情況。尤其是作為新興商業(yè)模式的商業(yè)地產(chǎn)和工業(yè)地產(chǎn)，我國(guó)沒(méi)有成熟的運(yùn)作模式可以借鑒，在研究客戶滿意度、客戶價(jià)值和客戶忠誠(chéng)度方面缺乏有效的策略和必要的流程。而地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)與運(yùn)作更是常常僅僅依靠一些高層領(lǐng)導(dǎo)的自我判斷，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)支持。另外，由于中天和中天房地產(chǎn)的項(xiàng)目多是跨區(qū)域發(fā)展，各個(gè)項(xiàng)目之間聯(lián)系不大，極易出現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)各自為政的局面，進(jìn)而導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程過(guò)度分散，各業(yè)務(wù)部門(mén)只顧自身預(yù)期目標(biāo)而缺乏與其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，總公司無(wú)法有效控制，最終導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化?？梢哉f(shuō)，如何站在集團(tuán)戰(zhàn)略的高度上，優(yōu)化子公司、各部門(mén)之間冗余的業(yè)務(wù)流程，使之高效合理，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)之間的無(wú)縫集成是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一大難題。房地產(chǎn)國(guó)企二級(jí)公司內(nèi)控的對(duì)策思考（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境通過(guò)中天公司的案例了解得知，科學(xué)的人力資源政策能保證企業(yè)做到人盡其才，增強(qiáng)人力活力、全面提升人才的創(chuàng)造力。針對(duì)加強(qiáng)公司審計(jì)整改問(wèn)題，可以通過(guò)續(xù)寫(xiě)后續(xù)審計(jì)程序，在公司內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)跟蹤程序中規(guī)定進(jìn)行必要的跟蹤程序，使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用。公司從主管方面要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整改工作落實(shí)的重視，對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)了解其根源所在，然后通過(guò)修補(bǔ)漏洞、優(yōu)化制度等方式進(jìn)行解決，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的跟蹤檢查減少阻力。被審計(jì)單位對(duì)查出的問(wèn)題要有深刻的認(rèn)識(shí)，使審計(jì)整改的成果與有關(guān)考評(píng)工作掛起鉤來(lái)，使被審計(jì)單位對(duì)存在的問(wèn)題引以為戒。首先應(yīng)該重視其人力資源的全面建設(shè)，讓其在內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中充分發(fā)揮作用。房地產(chǎn)企業(yè)二級(jí)公司的人才招聘有明確的制度規(guī)定，并且人力資源部門(mén)也嚴(yán)格的按照此制度執(zhí)行工作，但是企業(yè)沒(méi)有指定內(nèi)部選拔的制度，所有的中層領(lǐng)導(dǎo)以上大部分都是從其他企業(yè)聘用，只有少數(shù)是內(nèi)部提拔，這樣導(dǎo)致了企業(yè)比較嚴(yán)重的人才流失。公司基本成為了一個(gè)培訓(xùn)基地，員工在入職1年之后，基本的工作技能已經(jīng)操作的非常熟練，這時(shí)大部分員工就會(huì)渴望晉升或者加薪，不過(guò)人力資源部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)的考核體系，就達(dá)不到員工的期望，這時(shí)很多員工就會(huì)選擇跳槽，導(dǎo)致了人才的流失。所以人力資源部門(mén)應(yīng)該建設(shè)一套系統(tǒng)的內(nèi)部選拔體系，定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行測(cè)試選撥，使內(nèi)部員工在公司有一定的晉升機(jī)會(huì)。通過(guò)測(cè)試從員工中選撥出符合企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)的一批人才，及時(shí)調(diào)整與其能力相符的崗位，滿足其進(jìn)步要求。并且應(yīng)該對(duì)管理層采取競(jìng)爭(zhēng)的方式，定期對(duì)管理層進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，制造緊張感，督促其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及綜合業(yè)績(jī)的完成。在完成內(nèi)部員工選撥的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)企業(yè)外部專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)制度加以完善。應(yīng)將普通員工的招聘與專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)加以區(qū)別，對(duì)專(zhuān)業(yè)人才采取更加豐富的招聘條件，注重專(zhuān)業(yè)人才對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貢獻(xiàn)。（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)關(guān)于內(nèi)在控制規(guī)定的有效實(shí)行擁有非常主要的定義。由于完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度能夠準(zhǔn)時(shí)的辨別危機(jī)，而且可以對(duì)改變的經(jīng)濟(jì)情境與公司的營(yíng)銷(xiāo)目的做出一些比較合適的處理辦法。不過(guò)大部分的公司都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)給公司營(yíng)銷(xiāo)的感染意識(shí)不夠深入，比較少的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的制度，因此需要選擇合適的人員來(lái)結(jié)合解析解決公司的內(nèi)在環(huán)境與外在的環(huán)境，而且分為多個(gè)不同的工作小組，來(lái)解析公司會(huì)有可能面對(duì)的危機(jī)，進(jìn)而能夠比較全方位的來(lái)針對(duì)推測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用合適的對(duì)策，來(lái)確定公司營(yíng)銷(xiāo)目的的實(shí)行。通過(guò)中天公司的案例了解分析得知，企業(yè)在內(nèi)部管控中更加需要加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，引導(dǎo)多方面的能人構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)解析組織，準(zhǔn)時(shí)的進(jìn)行解析、評(píng)價(jià)危機(jī)，而且做出風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)操控在標(biāo)準(zhǔn)的范圍里面。規(guī)避公司的高管由于個(gè)人的危機(jī)所給公司帶來(lái)的虧損。我認(rèn)為在國(guó)企二級(jí)房地產(chǎn)公司的發(fā)展中，除了要注重公司的營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)、還有環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)之外，還需要特別重視對(duì)策風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程里面，最主要的是先要解析公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，用這些來(lái)辨別出會(huì)影響到公司預(yù)想目標(biāo)的一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。經(jīng)過(guò)給風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，可以確立風(fēng)險(xiǎn)的誘導(dǎo)前提，進(jìn)而幫助公司運(yùn)用合適的辦法來(lái)實(shí)行解決，在這個(gè)經(jīng)過(guò)里面還需要特別重視具有風(fēng)險(xiǎn)與剩下風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別。依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的后果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，能夠幫助公司確定風(fēng)險(xiǎn)操控的主要點(diǎn)，進(jìn)而分別運(yùn)用比較準(zhǔn)確的辦法加強(qiáng)解決，會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的后果更加的顯著。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)處理的方法。對(duì)于采取規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)這四種類(lèi)型的處理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況加以判斷。（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的社會(huì)審計(jì)的作用。在年度審計(jì)時(shí)，除了要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，可以邀請(qǐng)第三方對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，則房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向社會(huì)公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告。這樣，通過(guò)多方監(jiān)督，就會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部控制的壓力與責(zé)任，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在保護(hù)了投資者利益的同時(shí)，也敦促企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。（四）加強(qiáng)員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)與提升房地產(chǎn)企業(yè)要提高員工的整體素質(zhì)需從兩個(gè)層次進(jìn)行：1.對(duì)于企業(yè)管理層和決策層人員，要著重法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的培訓(xùn)，使其切實(shí)做到依法辦事、廉潔自律、規(guī)范行為，加強(qiáng)高層人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。避免因?yàn)橛萌瞬划?dāng)導(dǎo)致行政管理效率低下，部分干部職工干事創(chuàng)業(yè)缺乏改革創(chuàng)新精神和工作激情，凡事只求過(guò)得去，老辦法不頂用，硬辦法不敢用，新辦法不會(huì)用。2.對(duì)于企業(yè)普通員工要定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高其內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與重視，避免個(gè)別人員在業(yè)務(wù)項(xiàng)目中長(zhǎng)期無(wú)進(jìn)步，歷史遺留問(wèn)題長(zhǎng)期不解決，業(yè)績(jī)長(zhǎng)期無(wú)起色；問(wèn)題遲遲不能解決，嚴(yán)重影響年度工作目標(biāo)的完成；落實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排部署的工作磨磨蹭蹭，拖拖拉拉、慢慢吞吞，不及時(shí)安排，不主動(dòng)思考，不按時(shí)分解、不積極推進(jìn)，工作“?；^”、辦事“踢皮球”，該辦不辦、急事慢辦，能緩則緩、能拖則拖等風(fēng)氣，通過(guò)定崗定薪，末位淘汰制進(jìn)而提高他們的實(shí)務(wù)操作能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下的工作要求。首先，公司要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員對(duì)各個(gè)部門(mén)工作內(nèi)容及方法的了解和與各個(gè)部門(mén)人員的溝通，可以將內(nèi)審人員分派至公司各職能部門(mén)做短期的參與工作，保證內(nèi)審人員在實(shí)際工作中有較強(qiáng)的綜合分析能力。需要注意的是，進(jìn)行培訓(xùn)的內(nèi)容要適應(yīng)內(nèi)審職能的變化發(fā)展，也要定期根據(jù)內(nèi)審職業(yè)環(huán)境的變化進(jìn)行更新。其次，通過(guò)定期的評(píng)估可以讓各內(nèi)審人員更加清楚自己在工作及能力方面的不足之處，針對(duì)不足之處來(lái)重點(diǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)加強(qiáng)。定期對(duì)內(nèi)審人員檢查，不僅僅是對(duì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力的檢驗(yàn)，更重要的是一種督促，使大家都無(wú)懈怠之心，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待自身工作。最后，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，公司應(yīng)該改掉以往僅僅發(fā)放手冊(cè)及傳統(tǒng)面授的方式，可以嘗試更多的培訓(xùn)方式來(lái)提高對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)效果，比如可以通過(guò)對(duì)內(nèi)審人員跟班作業(yè)，或者讓內(nèi)審人員進(jìn)行網(wǎng)課學(xué)習(xí)，或者采用參與式的審計(jì)方法，可以邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家或者其他部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干參與。（五）完善信息管理與溝通機(jī)制信息與溝通的順暢是保證控制活動(dòng)達(dá)到預(yù)期效果的重要媒介。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高管理的信息化、現(xiàn)代化水平，充分利用OA，ERP或者是釘釘?shù)痊F(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，建立嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，加快信息傳遞，暢通內(nèi)外部溝通交流，簡(jiǎn)化行政流程。一個(gè)優(yōu)秀的管理信息系統(tǒng)應(yīng)該保證信息能夠被準(zhǔn)確識(shí)別、信息傳遞通道暢通、信息接受者能夠接收并理解信息，這樣就可以使房地產(chǎn)企業(yè)及時(shí)掌握地產(chǎn)項(xiàng)目以及公司運(yùn)行狀況，為其管理層作出經(jīng)濟(jì)決策提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的信息。如現(xiàn)在大中型企業(yè)最常用的信息系統(tǒng)就是ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、庫(kù)存和其他業(yè)務(wù)功能整合到一個(gè)信息管理平臺(tái)上，從而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，系統(tǒng)運(yùn)行集成化、業(yè)務(wù)流程合理化、績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化、管理改善持續(xù)化，減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。（六）建立科學(xué)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度來(lái)看待業(yè)務(wù)流程這一問(wèn)題，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，建立科學(xué)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程?？茖W(xué)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程不僅要起到優(yōu)化部門(mén)間合作的功能，還要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)間的無(wú)縫對(duì)接，最終強(qiáng)化地產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)最難控制的業(yè)務(wù)流程是招投標(biāo)管理、合同管理和客戶關(guān)系管理三大塊，完善這三大業(yè)務(wù)流程，是建立一個(gè)透明、卓越并互相牽制的地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的根基。1.招投標(biāo)內(nèi)部控制房地產(chǎn)企業(yè)要科學(xué)、系統(tǒng)地加強(qiáng)招投標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，主要需要做到以下幾步：建立開(kāi)放的供應(yīng)商管理平臺(tái)，對(duì)供應(yīng)商實(shí)行注冊(cè)管理，通過(guò)注冊(cè)會(huì)員和在線招標(biāo)這種公開(kāi)、公平的招標(biāo)管理形式與各供應(yīng)商建立長(zhǎng)期、透明的合作關(guān)系，提高招投標(biāo)的效率，降低成本。建立合格供應(yīng)商檔案庫(kù)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)、評(píng)級(jí)，以便房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在招標(biāo)中有的放矢地選擇供應(yīng)商，降低招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)招標(biāo)、投標(biāo)、競(jìng)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的整個(gè)過(guò)程實(shí)行信息化管理，規(guī)范化控制。2.合同管理內(nèi)部控制合同管理是房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的核心。從合同訂立到合同變更，然后合同結(jié)算再到最后付款，整個(gè)過(guò)程要消耗大量精力和時(shí)間，所以說(shuō)，合同管理是一項(xiàng)很繁瑣的工作。項(xiàng)目管理中最關(guān)鍵的就是如何有效跟蹤管理并控制成本。房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理，應(yīng)當(dāng)圍繞與工程合同相關(guān)的信息管理展開(kāi)，如材料設(shè)備合同、工程合同及土地合同等。要想從源頭上控制項(xiàng)目成本，保證簽訂額合理化并與發(fā)生額一致，就需要房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用拆分合同成本、拆分合同結(jié)算、指定合同變更中發(fā)生的成本項(xiàng)目等方式。更重要的是，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)借助信息管理系統(tǒng)的便捷性與實(shí)時(shí)性，將各種電子文檔上傳，應(yīng)用網(wǎng)上審批功能，這樣既能提高合同審批的效率，也能自動(dòng)形成透明的臺(tái)賬，便