財(cái)務(wù)報(bào)表附注(上市合并)2020版

本模板僅供參考！

注：對(duì)于被審計(jì)單位不存在或不適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或核算內(nèi)容明細(xì)表，請(qǐng)

根據(jù)Office不同版本選擇“視圖”中的“文檔結(jié)構(gòu)圖”或“導(dǎo)航窗格”后自行刪除。公司

應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重

要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

xx股份有限公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注

附注一、公司基本情況

一、公司概況

XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司或本公司）經(jīng)XXX（政府部門）XX文批準(zhǔn)，由XX、XX和XX等

共同發(fā)起設(shè)立，于XX年XX月XX日取得XX工商行政管理局核發(fā)的XX號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。公司

注冊(cè)地：XX.法定代表人：XX；注冊(cè)資本（股本）：人民幣XX萬(wàn)元；業(yè)務(wù)性質(zhì)：XX。

主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

總部地址：

【簡(jiǎn)要披露基本情況，包括注冊(cè)地、總部地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)】

二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有受控制的子公司均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)

表的合并范圍。

如果公司是投資性主體的，合并范圍按附注三之六之（二）確定。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍變化情況如下表所列示如下：

（-）本期新納入合并范圍的子公司、結(jié)構(gòu)化主體或其他方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體

名稱取得方式

（二一）本期不再納入合并范圍的子公司、結(jié)構(gòu)化主隼或其他方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體

名稱不納入合并范圍原因

不納入合并范圍原因

納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司情況詳見.附注七之1在子公司中的權(quán)益”；合并范圍的變化

情況詳見“附注六、合并范圍的變更”。

附注二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

一、編制基礎(chǔ)

公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

公司管理層認(rèn)為，公司自報(bào)告期末起至少12個(gè)月內(nèi)具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（公司管理層評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑但仍采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，公司應(yīng)當(dāng)

披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素以及公司擬采取的改善措施。）

附注三、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的提示：

注：公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開始部分對(duì)相

關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。

一、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告期公司的財(cái)務(wù)

狀況、經(jīng)營(yíng)成果、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

二、會(huì)計(jì)期間

公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

三、營(yíng)業(yè)周期

注：公司對(duì)營(yíng)業(yè)周期不同于12個(gè)月，并以營(yíng)業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，

披露營(yíng)業(yè)周期及確定依據(jù)。

四、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

五、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

（-）同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

公司對(duì)同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

在合并日，公司對(duì)同一控制下的企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照在被合并方資產(chǎn)與負(fù)

債在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量；根據(jù)合并后享有被合并方所有者權(quán)益在最終

控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)（包括支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、所發(fā)生

或承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額）之間的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)或資本

溢價(jià)）；資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利

潤(rùn)。

（二）非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

公司對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并采用購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1.公司對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債以公允價(jià)值

計(jì)量。以公司在購(gòu)買日作為合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的

公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

2.合并成本分別以下情況確定：

（1）一次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本以公司在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付

出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值與符合確認(rèn)條件的或有對(duì)價(jià)之

和確定。合并成本為該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

（2）通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買日之前持有股權(quán)投資在購(gòu)買

日按照公允價(jià)值重新計(jì)量的金額與購(gòu)買日新增投資投資成本之和。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的的長(zhǎng)期股權(quán)

投資為購(gòu)買日之前持有股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和。一攬子交易除外。

3.公司在購(gòu)買日對(duì)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債之間進(jìn)行分配。

（1）公司在企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方除無(wú)形資產(chǎn)以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)（不僅限于被購(gòu)買

方原已確認(rèn)的資產(chǎn)），其所帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠流入公司且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,

單獨(dú)確認(rèn)并按公允價(jià)值計(jì)量。

（2）公司在企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，單獨(dú)確

認(rèn)并按公允價(jià)值計(jì)量。

（3）公司在企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方除或有負(fù)債以外的其他各項(xiàng)負(fù)債，履行有關(guān)的義務(wù)

預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)并按公允價(jià)值計(jì)量。

（4）公司在企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方的或有負(fù)債，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，單獨(dú)確

認(rèn)為負(fù)債并按公允價(jià)值計(jì)量。

（5）公司在對(duì)企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，不予考慮被

購(gòu)買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目。

4.企業(yè)合并成本與合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額的處理

（1）公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)

為商譽(yù)。

（2）公司對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按照

下列規(guī)定處理：

①對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)

行復(fù)核；

②經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額

計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）公司為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的處理

1.公司為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用（包括為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服

務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用等），于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.公司為企業(yè)合并而發(fā)行債務(wù)性證券支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，計(jì)入債務(wù)性證券的

初始計(jì)量金額。

（1）債券如為折價(jià)或面值發(fā)行的，該部分費(fèi)用增加折價(jià)的金額；

（2）債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用減少溢價(jià)的金額。

3.公司在合并中作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)

益性證券的初始計(jì)量金額。

（1）在溢價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券的情況下，該部分費(fèi)用從資本公積（股本溢價(jià)）中扣除；

（2）在面值或折價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券的情況下，該部分費(fèi)用沖減留存收益。

六、投資性主體

（一）投資性主體的判斷依據(jù)

當(dāng)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，公司屬于投資性主體：

1.公司是以向投資者提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金；

2.公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的，是通過(guò)資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)；

3.公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行考量和評(píng)價(jià)。

（二）合并范圍的確定

公司是投資性主體，則公司僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范

圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不予以合并，公司對(duì)其他子公司的投資按照公允價(jià)值計(jì)量

且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

（-）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間

所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與公司一致，如子

公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照公司的會(huì)計(jì)政

策、會(huì)計(jì)期間進(jìn)行必要的調(diào)整.

（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

合并財(cái)務(wù)報(bào)表以公司及其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整

對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，抵銷公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)

表的影響后，由母公司編制。

（三）子公司發(fā)生超額虧損在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了其在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有

的份額的，其余額沖減歸屬于母公司的所有者權(quán)益（未分配利潤(rùn)）；子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)

期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額繼續(xù)沖減少數(shù)股

東權(quán)益。

（四）報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理

1.報(bào)告期內(nèi)增加子公司的處理

（1）報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司的處理

在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下的企業(yè)合并而增加子公司的，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，

將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司合并當(dāng)

期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

（2）報(bào)告期內(nèi)因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的處理

在報(bào)告期內(nèi)，因非同一控制下的企業(yè)合并而增加子公司的，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初

數(shù)，將該子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司自購(gòu)買

日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

2.報(bào)告期內(nèi)處置子公司的處理

公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司的，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，將該子公司期初至處置

日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流

量表。

八、合營(yíng)安排的分類及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法

(-)合營(yíng)安排的分類

合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。共同經(jīng)營(yíng)，是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān).該

安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。

未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，劃分為共同經(jīng)營(yíng)。單獨(dú)主體，是指具有單獨(dú)可辨認(rèn)的財(cái)

務(wù)架構(gòu)的主體，包括單獨(dú)的法人主體和不具備法人主體資格但法律認(rèn)可的主體。

通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，通常劃分為合營(yíng)企業(yè)。但有確鑿證據(jù)表明滿足下列任一條

件并且符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)：

1.合營(yíng)安排的法律形式表明，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義

務(wù)。

2.合營(yíng)安排的合同條款約定，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義

務(wù)。

3.其他相關(guān)事實(shí)和情況表明，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義

務(wù)，如合營(yíng)方享有與合營(yíng)安排相關(guān)的幾乎所有產(chǎn)出，并且該安排中負(fù)債的清償持續(xù)依賴于合營(yíng)

方的支持。

(-)共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理

合營(yíng)方根據(jù)其在共同經(jīng)營(yíng)中利益份額確認(rèn)相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；

2.確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債：

3.確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入：

4,按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；

5.確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。

九、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金包括公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。

公司將持有的期限短(自購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、

價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

十、外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算

(-)外幣業(yè)務(wù)的核算方法

1.外幣交易的初始確認(rèn)

對(duì)于發(fā)生的外幣交易，公司均按照交易發(fā)生日中國(guó)人民銀行公布的即期匯率(中間價(jià))將

外幣金額折算為記賬本位幣金額。其中，對(duì)發(fā)生的外幣兌換或涉及外幣兌換的交易，公司按照

交易發(fā)生日實(shí)際采用的匯率進(jìn)行折算。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的調(diào)整或結(jié)算

資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，公司按照下列方法對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目分別進(jìn)

行處理：

（1）外幣貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理原則

對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的即期

匯率（中間價(jià)）折算，對(duì)因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的差額調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額，同

時(shí)作為匯兌差額處理。其中，與購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌

差額，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；其他匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）外幣非貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理原則

①對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，公司仍按照交易發(fā)生日的即期匯率（中間價(jià)）

折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

②對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則公司在確

定存貨的期末價(jià)值時(shí)，先將可變現(xiàn)凈值按期末匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣

反映的存貨成本進(jìn)行比較。

③對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則公司先將該

外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比

較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）外幣報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理方法

1.公司按照下列方法對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)

目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

（2）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或者采用按照系統(tǒng)合理

的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

按照上述方法折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的

“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。

2.公司按照下列方法對(duì)處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算：

（1）公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)予以重述，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)

變動(dòng)予以重述，再按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。

（2）在境外經(jīng)營(yíng)不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中時(shí)，公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表停止重述，按照停止之

H的價(jià)格水平重述的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算。

3.公司在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將合并資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)

營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自其他綜合收益轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，

按照處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

十一、金融工具

金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

（-）金融工具的分類

1.金融資產(chǎn)的分類

公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下

三類：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金

融資產(chǎn)（包括指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）；（3）以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2.金融負(fù)債的分類

公司將金融負(fù)債分為以下兩類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包

括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）；（2）以攤余成

本計(jì)量的金融負(fù)債。

（二）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

1.金融工具的確認(rèn)依據(jù)

公司在成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

2.金融工具的計(jì)量方法

（1）金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始

確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，且其未包含重大融資成分

或不考慮不超過(guò)一年的合同中的融資成分的，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額作為初始確認(rèn)金額。

①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以攤余成本計(jì)

量且不屬于任何套期關(guān)系一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止確認(rèn)、重分類、按照

實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。除減值損失或利得、匯兌損益

及采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息計(jì)入當(dāng)期損益外，其他利得或損失均計(jì)入其他綜合收益。終止確

認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金

融資產(chǎn)的，將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留

存收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。

③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)

公司將上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金

融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此外，在

初始確認(rèn)時(shí)，公司為了消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，公司采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)

值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）金融負(fù)債

金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金

融負(fù)債。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期

損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。

①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具），按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會(huì)

計(jì)有關(guān)外，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融負(fù)債，該負(fù)債由公司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，且終止確認(rèn)

該負(fù)債時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的其公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額轉(zhuǎn)入留存收益。

其余公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。若按上述方式對(duì)該等金融負(fù)債的自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響進(jìn)

行處理會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配的，公司將該金融負(fù)債的全部利得或損失（包括企業(yè)自

身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響金額）計(jì)入當(dāng)期損益。

②以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債

除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、財(cái)務(wù)

擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終

止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

公司轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移

中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)

和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所

有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：（1）未保留對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資

產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債；（2）保留了對(duì)該金融資產(chǎn)控

制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)

移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；（2）因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入其他

綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資）之和。轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的一部分，且該被

轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的，將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和繼

續(xù)確認(rèn)部分之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（四）金融負(fù)債終止確認(rèn)

當(dāng)金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除時(shí)，公司終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部分

金融負(fù)債），將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額,

計(jì)入當(dāng)期損益。

（五）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，

以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：

1.公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；

2.公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。

不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵

銷。

（六）權(quán)益工具

權(quán)益工具是指能證明擁有公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。公司發(fā)行（含

再融資）、回購(gòu)、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動(dòng)處理。公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變

動(dòng)。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。公司對(duì)權(quán)益工具持有方的分配作為利潤(rùn)分配

處理，發(fā)放的股票股利不影響股東權(quán)益總額。

公司控制的主體發(fā)行的滿足金融負(fù)債定義，但滿足準(zhǔn)則規(guī)定條件分類為權(quán)益工具的特殊金

融工具，在公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分，分類為金融負(fù)債。

（七）金融工具公允價(jià)值的確定方法

存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場(chǎng)的金融

工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利

用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資

產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)

法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，使用不可觀察輸入值。

在初始確認(rèn)時(shí)，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值以相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)或

者以僅使用可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)的估值技術(shù)之外的其他方式確定的，公司將該公允價(jià)值與交易價(jià)格

之間的差額遞延。初始確認(rèn)后，公司根據(jù)某一因素在相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的變動(dòng)程度將該遞延差額確

認(rèn)為相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的利得或損失。

（八）金融資產(chǎn)減值

公司對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)

工具投資等，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。

1.減值準(zhǔn)備的確認(rèn)方法

公司在考慮有關(guān)過(guò)去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)等合理且有依據(jù)的信息的

基礎(chǔ)上，以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重，計(jì)算合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間差

額的現(xiàn)值的概率加權(quán)金額，確認(rèn)預(yù)期信用損失。

（1）一般處理方法

每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金

融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階段，公司按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信

用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處

于第二階段，公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)

后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失

準(zhǔn)備。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具（如在具有較高信用評(píng)級(jí)的商業(yè)銀行

的定期存款、具有“投資級(jí)”以上外部信用評(píng)級(jí)的金融工具），公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)

后并未顯著增加，按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。

（2）簡(jiǎn)化處理方法

對(duì)于應(yīng)收賬款及與收入相關(guān)的應(yīng)收票據(jù)，未包含重大融資成分或不考慮未超過(guò)一年的合同

中的融資成分的，公司均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。2.信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確

認(rèn)后是否顯著增加的判斷標(biāo)準(zhǔn)

如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認(rèn)時(shí)

確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。

無(wú)論公司采用何種方式評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加，如果合同付款逾期超過(guò)（含）30日，

則通常可以推定金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，除非公司以合理成本即可獲得合理且有依據(jù)的

信息，證明即使逾期超過(guò)30日，信用風(fēng)險(xiǎn)仍未顯著增加。

除特殊情況外，公司采用未來(lái)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險(xiǎn)的變化作為整個(gè)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約

風(fēng)險(xiǎn)變化的合理估計(jì)，來(lái)確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。

3.以組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的組合方法和確定依據(jù)

公司對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同具備以下特征的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款單項(xiàng)評(píng)價(jià)信

用風(fēng)險(xiǎn)。如：與對(duì)方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能

無(wú)法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等。

當(dāng)無(wú)法以合理成本評(píng)估單項(xiàng)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的信息時(shí)，公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)

收款項(xiàng)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

組合名稱計(jì)提方法

對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)，銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分別參考?xì)v史信用損失經(jīng)

銀行承兌匯票組合、

驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信

商業(yè)承兌匯票組合

用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。

對(duì)于劃分為XX組合的應(yīng)收賬款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)

經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款逾期賬齡%整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)

XX組合1、

期信用損失。

XX組合2等

可根據(jù)地理區(qū)域、產(chǎn)品類型以及客戶類型（如批發(fā)和零售客戶）等進(jìn)行分組，在分組基

礎(chǔ)上運(yùn)用簡(jiǎn)化處理方法。

公司將應(yīng)收合并范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)、應(yīng)收退稅款及代收代扣款項(xiàng)等無(wú)顯著回收風(fēng)險(xiǎn)的

其他組合

款項(xiàng)劃為其他組合，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

公司將計(jì)提或轉(zhuǎn)回的損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的債務(wù)工具，公司在將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。

十二、存貨

（-）存貨的分類

公司存貨分為在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包括包裝物和低值易耗品）、委托加工物資、

在產(chǎn)品、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）、發(fā)出商品等。

（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法核算,發(fā)出庫(kù)存商品采用先進(jìn)先出法

或加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法核算。

（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

1,存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

（1）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減

去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（3）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算;

公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格

為基礎(chǔ)計(jì)算。

（4）為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然按

照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料按照可變現(xiàn)凈值計(jì)

量。

2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

（1）公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，公司按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以

與其他項(xiàng)日分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（四）存貨的盤存制度

公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

（五）周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法

1.低值易耗品的攤銷方法

公司領(lǐng)用低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法或分次攤銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。

2.包裝物的攤銷方法

公司領(lǐng)用包裝物采用?次轉(zhuǎn)銷法或分次攤銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷o

十三、持有待售及終止經(jīng)營(yíng)

（-）持有待售

1.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的范圍

公司主要通過(guò)出售（包括具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換）而非持續(xù)使用一項(xiàng)非流動(dòng)資

產(chǎn)或處置組收回其賬面價(jià)值時(shí)，將該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別。

處置組，是指在一項(xiàng)交易中作為整體通過(guò)出售或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)，以及在該

交易中轉(zhuǎn)讓的與這些資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債。

2,持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的確認(rèn)條件

公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：

（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；

（2）出售極可能發(fā)生，即公司已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)

出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，需已

經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

3.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的會(huì)計(jì)處理方法和列報(bào)

公司將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組首次劃分為持有待售類別前，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量非流

動(dòng)資產(chǎn)或處置組中各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。

公司初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，其賬面價(jià)值

高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，

減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于持有

待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中各

項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。對(duì)于持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提

折舊或進(jìn)行攤銷。

持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)與持有待售的處置組中的負(fù)債不予相

互抵銷，分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。

公司因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司控制權(quán)的，無(wú)論出售后企業(yè)是否保

留部分權(quán)益性投資，在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)

務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)

債劃分為持有待售類別。

（二）終止經(jīng)營(yíng)

終止經(jīng)營(yíng)，是指公司滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)

處置或劃分為持有待售類別：

1.該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；

2.該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)

聯(lián)計(jì)劃的一部分；

3.該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

十四、長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定

1,企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本的確認(rèn)詳見本附注三之五同一控制下和

非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。

2.除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確

定其初始投資成本：

（1）通過(guò)支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初

始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

（2）通過(guò)發(fā)行的權(quán)益性證券（權(quán)益性工具）等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照所發(fā)行權(quán)益

性證券（權(quán)益性工具）公允價(jià)值作為其初始投資成本。如有確鑿證據(jù)表明，取得的長(zhǎng)期股權(quán)投

資的公允價(jià)值比所發(fā)行權(quán)益性證券（權(quán)益性工具）的公允價(jià)值更加可靠的，以投資者投入的長(zhǎng)

期股權(quán)投資的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本。與發(fā)行權(quán)益性證券（權(quán)益性工具）直接相

關(guān)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、傭金等，沖減發(fā)行溢價(jià)，溢價(jià)不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配

利潤(rùn)。通過(guò)發(fā)行債務(wù)性證券（債務(wù)性工具）取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照通過(guò)發(fā)行權(quán)益性證券（權(quán)

益性工具）處理。

（3）通過(guò)債務(wù)重組方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公司以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所享有股份的公允價(jià)值

作為其初始投資成本。

（4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，公司以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)

確定其初始投資成本,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述條件的，

公司以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

公司發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投

資的初始投資成本。

公司無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)

放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

（~）長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法

1.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）公司對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)子公司投資，采用成本法核算。

（2）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，公司不分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利

潤(rùn)，均按照應(yīng)享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。

2.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）公司對(duì)被投資單位具有共同控制的合營(yíng)企業(yè)或重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。

（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)于初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：初始投資成本小于投資時(shí)

應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投

資的初始投資成本。

（3）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜

合收益的份額，分別確認(rèn)投資損益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在確

認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位賬面凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)調(diào)整后計(jì)算確定。但是，公司對(duì)無(wú)法合理確定取得投資

時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值的、投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面

價(jià)值之間的差額較小的或是其他原因?qū)е聼o(wú)法取得被投資單位有關(guān)資料的，直接以被投資單位

的賬面凈損益為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益。公司按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)計(jì)算

應(yīng)分享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司對(duì)被投資單位除凈損益、其他綜合

收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者

權(quán)益。

公司在確認(rèn)由聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生的投資收益時(shí)，對(duì)公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)

之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益按照持股比例計(jì)算歸屬于公司的部分予以抵銷，并在此基礎(chǔ)上

確認(rèn)投資損益。公司與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，全額予以確認(rèn)。

公司對(duì)于納入合并范圍的子公司與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，也

按照上述原則進(jìn)行抵銷，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。

在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，按照下列順序進(jìn)行處理：首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投

資的賬面價(jià)值；如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，則以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單

位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值；經(jīng)過(guò)上

述處理，按照投資合同或協(xié)議約定公司仍承擔(dān)額外損失義務(wù)的，按照預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，

按照與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資

單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。

（三）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

1.確定對(duì)被投資單位具有共同控制的依據(jù)

共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)

分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)通常包括商品或勞務(wù)的銷售和

購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購(gòu)買和處置、研究開發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)等。合營(yíng)企業(yè)，是公

司僅對(duì)某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。合營(yíng)方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)相關(guān)債務(wù)

的合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)，而不是合營(yíng)企業(yè)。

【注】上市公司、擬上一市公司需根據(jù)具體情況表述某項(xiàng)安排及相關(guān)活動(dòng)。

2.確定對(duì)被投資單位具有重大影響的依據(jù)

重大影響，是指對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者

與其他方一起共同控制這些政策的制定。公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位

為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

十五、投資性房地產(chǎn)

（-）投資性房地產(chǎn)的范圍

投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的、能夠單獨(dú)計(jì)量和出售

的房地產(chǎn)。公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值

后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

（-）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件

投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；

2.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

（三）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

1.采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量，比照固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按月計(jì)提折舊。

2.采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量，比照無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按月進(jìn)行攤銷。

或者：（三）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

1.選用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的依據(jù)

對(duì)有確鑿證據(jù)表明公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的投資性房地產(chǎn)，公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量。

同時(shí)滿足下列條件的，公司才能采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；

（2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從

而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。

2.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的確定

（1）在能夠取得同類或類似房地產(chǎn)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的情況下，公司參照活躍市場(chǎng)上同類或類

似房地產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格（市場(chǎng)公開報(bào)價(jià)）確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。

（2）在無(wú)法取得同類或類似房地產(chǎn)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的情況下，公司參照活躍市場(chǎng)上同類或類

似房地產(chǎn)的最近交易價(jià)格，并考慮交易情況、交易日期、所在區(qū)域等因素，或者根據(jù)預(yù)計(jì)未來(lái)獲

得的租金收益和有關(guān)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合理估計(jì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。

同類或類似的建筑物，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相

近、新舊程度相同或相近，可使用狀況相同或相近的建筑物；同類或類似的土地使用權(quán)，是指

同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地。

3.對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公司不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表

H投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)

期損益。

十六、固定資產(chǎn)

（-）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)

年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；

2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

（二）固定資產(chǎn)折舊

1.除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和土地以外,公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

2.公司固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊，并按照固定

資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算確定折舊率和折舊額，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)

資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。

3.固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率列示如下：

固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）凈殘值率（％）年折舊率（％）

房屋及建筑物

機(jī)器設(shè)備

運(yùn)輸設(shè)備

電子設(shè)備

其他設(shè)備

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，公司按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘

值和尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司復(fù)核固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊方法，如有變更，

作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

4.符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中

較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。

5.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,

在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,

在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

（三）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)和折舊方法

1.融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)

在租賃期開始日，公司將滿足融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為融資租入固定資產(chǎn)。

2.融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

在租賃期開始日，公司將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低

者和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的

入賬價(jià)值，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者與最低租賃付

款額之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期的各個(gè)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法

進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3.融資租入固定資產(chǎn)的折舊方法

采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取

得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得

租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

十七、在建工程

（-）在建工程的類別

在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)H分類核算。

（-）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)

的入賬價(jià)值。自營(yíng)工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程，按照

應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。在以借款進(jìn)行的工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的、符合資本化條

件的借款費(fèi)用，予以資本化，計(jì)入在建工程成本。

公司對(duì)于所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)，并按照公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊；待辦理竣工決算后，再按照實(shí)

際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

十八、借款費(fèi)用

（-）借款費(fèi)用的范圍

公司的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外

幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

（-）借款費(fèi)用的確認(rèn)原則

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本

化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使

用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

（三）借款費(fèi)用資本化期間的確定

1.借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)的確定

當(dāng)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生且為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必

要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化。其中，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生

產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

2.借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定

符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月

的，暫停借款費(fèi)用的資本化。公司將在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的

購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化

條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。

3.借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的確定

當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，停止借款費(fèi)用

的資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，

在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造

過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)

建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；購(gòu)建或者生

產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，在該資產(chǎn)整

體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

（四）借款費(fèi)用資本化金額的確定

1.借款利息資本化金額的確定

在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列

規(guī)定確定：

（1）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，公司以專門借款當(dāng)期實(shí)際

發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得

的投資收益后的金額確定。

（2）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，公司根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出

超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款

應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

（3）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，公司按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者

溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。

（4）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不能超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生

的利息金額。

2.借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定

（1）專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資

產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)

生的，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.匯兌差額資本化金額的確定

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計(jì)入符合資本化條

件的資產(chǎn)的成本。

十九、生物資產(chǎn)

（-）生物資產(chǎn)的分類

生物資產(chǎn)，是指有生命的動(dòng)物和植物。公司的生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)和公益性性生物資產(chǎn)。

（二）生物資產(chǎn)的確認(rèn)條件

公司對(duì)于同時(shí)滿足下列條件的生物資產(chǎn)，才能予以確認(rèn)：

1.公司因過(guò)去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；

2.與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入公司；

3.該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

公司對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，并根據(jù)其性質(zhì)、使用情況和所

包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率列示如下:

類別使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值折舊方法

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí);公司按照該項(xiàng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)

值、預(yù)計(jì)凈殘值和尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

公司定期對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命或預(yù)

計(jì)凈殘值的預(yù)期數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，或者包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，

作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

（四）以公允價(jià)值計(jì)量的生物資產(chǎn)

有確鑿證據(jù)表明生物資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，對(duì)生物資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行

計(jì)量。

采用公允價(jià)值計(jì)量的，同時(shí)具備下列條件：

1.生物資產(chǎn)所在地有活躍的交易市場(chǎng)：

2.能夠從交易市場(chǎng)上取得同類或類似生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)生物資

產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理估計(jì)。

二十、無(wú)形資產(chǎn)

（一）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用I途

所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，

無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,

除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照自滿足資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支

出總額確定，對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。

公司自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；其開發(fā)階段

的支出，不符合資本化條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；符合資本化條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，則將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

公司在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。公司將取得的無(wú)形資產(chǎn)分為使用壽命有限的

無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

1.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定用途時(shí)起在其使用壽命內(nèi)采用直線法分期攤

銷，不預(yù)留殘值。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額通常計(jì)入當(dāng)期損益；某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)

所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

無(wú)形資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年攤銷率列示如下:

無(wú)形資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（％）年攤銷率優(yōu)）

XX土地使用權(quán)土地證登記的使用年限

XX軟件3?5

無(wú)形資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（％）年攤銷率優(yōu)）

XX專利權(quán)合同約定的使用年限

XX非專利技術(shù)

XX商標(biāo)權(quán)

XX特許權(quán)

xx著作權(quán)

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)使用I壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。

2.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

公司對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不進(jìn)行攤銷。

（三）無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)

1.來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命按照不超過(guò)合同性權(quán)利或其

他法定權(quán)利的期限確定；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)且有證據(jù)表明公司

續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期計(jì)入使用壽命。

2.合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，公司綜合各方面的情況，通過(guò)聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證

或者與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及參考公司的歷史經(jīng)驗(yàn)等方法來(lái)確定無(wú)形資產(chǎn)能為公司帶來(lái)經(jīng)

濟(jì)利益的期限。

3.按照上述方法仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為

使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

（四）劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段與開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)研究與開發(fā)的實(shí)際情況，公司將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。

1.研究階段

研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查、研究活

動(dòng)的階段。

2.開發(fā)階段

開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),

以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的階段。

內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

（五）開發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：

1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)

形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或

出售該無(wú)形資產(chǎn)；

5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

（六）土地使用權(quán)的處理

1.公司取得的土地使用權(quán)通常確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或

資本增值的，將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

2.公司自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別進(jìn)行處理。

3.外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，

全部作為固定資產(chǎn)。

二十一、長(zhǎng)期資產(chǎn)減值

長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限

的無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明

資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為

資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以

該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組

合。

公司對(duì)商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少在每年年度終了

進(jìn)行減值測(cè)試。

公司進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理

的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在

將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公

允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的,

按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)

行分?jǐn)偂Ｔ趯?duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組

或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)

算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者

資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳?/p>

譽(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面

價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。

上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。

二十二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（-）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含

1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的初始計(jì)量

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生的支出進(jìn)行初始計(jì)量。

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照受益期限采用直線法分期攤銷。

二十三、職工薪酬

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

（一）短期薪酬

短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)將全部予

以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)

費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期

利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損

益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

（-）離職后福利一設(shè)定提存計(jì)劃

公司參與的設(shè)定提存計(jì)劃是按照有關(guān)規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、企

業(yè)年金繳費(fèi)等。公司根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)繳存的金額，

確認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

（三）辭退福利

辭退福利，是指公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自

愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償?在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入

當(dāng)期損益：

1.企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)。

2.企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。

（四）其他長(zhǎng)期職工福利

其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利和辭退福利以外的其他所有職工福利。

在報(bào)告期末，公司將其他長(zhǎng)期職工福利產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為下列組成部分：

1.服務(wù)成本。

2.其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。

3.重新計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。

為簡(jiǎn)化相關(guān)會(huì)計(jì)處理，上述項(xiàng)目的總凈額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

二十四、預(yù)計(jì)負(fù)債

（-）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則

當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組等或有事項(xiàng)相關(guān)的義

務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

1.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

2.該項(xiàng)義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；

3.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

（二）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額按照該或有事項(xiàng)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量。

1.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)按照

該范圍內(nèi)的中間值確定。

2.在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)分別下列情況處理：

（1）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

（2）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

二十五、股份支付

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

（一）授予日的會(huì)計(jì)處理

除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司

在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

（二）等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

在等待期內(nèi)的每個(gè)