個(gè)人所得稅基本概念

個(gè)人所得稅基本概念基本概念對(duì)個(gè)人取得得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收得一種稅,就是對(duì)個(gè)人純收益課征得一種稅。納稅義務(wù)人

所得人,以支付所得單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人;兩處以上取得工資、薪金所得或無(wú)扣繳義務(wù)人,納稅人自行申報(bào)納稅。分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年得納稅人。負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),就其境內(nèi)、境外應(yīng)稅所得納稅。非居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年得納稅人負(fù)有限納稅義務(wù),僅就中國(guó)境內(nèi)取得得所得納稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住滿(mǎn)1年,而未超過(guò)5年得個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境外得所得,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)及其她經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付得部分繳納個(gè)稅;居住超過(guò)5年得個(gè)人,從第6年起,應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境外得全部所得納稅。征稅對(duì)象工資、薪金所得個(gè)體工商戶(hù)得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))企事業(yè)單位得承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得其她征稅對(duì)象說(shuō)明一:工資、薪金所得:個(gè)人因任職或受雇而取得得工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)得其她所得個(gè)體工商戶(hù)得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得:個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其她行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得得所得個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其她有償活動(dòng)取得得所得其她個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得得所得企事業(yè)單位得承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得:個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得得所得,包括個(gè)人按月或按次取得得工資薪金性質(zhì)得所得勞務(wù)報(bào)酬所得:個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其她勞務(wù)取得得所得稿酬所得:個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得得所得征稅對(duì)象說(shuō)明二:特許權(quán)使用費(fèi)所得:個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其她特許權(quán)得使用權(quán)取得得所得;提供著作權(quán)得使用權(quán)取得得所得,不包括稿酬所得利息股息紅利所得:個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其她財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)租賃所得:個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其她財(cái)產(chǎn)取得得所得偶然所得:個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其她偶然性質(zhì)得所得個(gè)人所得得形式

現(xiàn)金實(shí)物:按取得憑證上注明得價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得;無(wú)憑證得或憑證上標(biāo)明價(jià)格明顯偏低得,參照市場(chǎng)價(jià)格核定所得、有價(jià)證券:根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定所得其她:參照市場(chǎng)價(jià)格核定所得大家學(xué)習(xí)辛苦了，還是要堅(jiān)持繼續(xù)保持安靜免稅得個(gè)人所得

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)得科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面得資金國(guó)債和國(guó)家發(fā)行得金融債券利息按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給得補(bǔ)貼、津貼福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金保險(xiǎn)賠款軍人得轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工得安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)依照我國(guó)有關(guān)法律應(yīng)予免稅得各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館得外交代表、領(lǐng)事官員和其她人員得所得中國(guó)政府參加得國(guó)際公約、簽訂得協(xié)議中規(guī)定免稅得所得經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅得所得

下列情形之一,經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)稅殘疾孤老人員和烈屬所得因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失得其她經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅得稅率及應(yīng)納稅額得計(jì)算稿酬所得

稅率20％,減征30％,實(shí)際稅率14％。每次收入不超過(guò)4000元得,減除800元;4000元以上得減除20％得費(fèi)用,余額為應(yīng)稅所得。稿酬所得計(jì)算公式每次收入不足4000應(yīng)稅額＝(每次收入額－800)×20％×(1－30％)每次收入4000元以上應(yīng)稅額＝每次收入額×(1－20％)×20％(1－30％)實(shí)例

某作家取得一書(shū)稿收入20000元,計(jì)算其應(yīng)稅額？勞務(wù)報(bào)酬所得

稅率20％一次收入畸高得可實(shí)行加成征收。一次取得勞務(wù)報(bào)酬畸高就是指超過(guò)20000元得收入。超過(guò)20000－50000部分加征五成;超過(guò)50000元得部分加征十成。每次收入不超過(guò)4000元得,減除800元;4000元以上得減除20％得費(fèi)用,余額為應(yīng)稅所得。勞務(wù)報(bào)酬適用稅率

級(jí)數(shù)每次應(yīng)稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元2002超過(guò)20000－50000元部分3020003超過(guò)50000元407000勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算公式

每次收入不足4000得,應(yīng)納稅額＝(每次收入額－800)×20％每次收入4000元以上應(yīng)稅額＝每次收入額×(1－20％)×20％每次收入應(yīng)稅所得超過(guò)20000元應(yīng)稅額＝

每次收入額×(1－20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)

實(shí)例

某歌星一次取得表演收入40000元,扣除20％費(fèi)用后,應(yīng)稅所得32000,其應(yīng)交個(gè)人所得稅？實(shí)例二

某人設(shè)計(jì)圖紙,本月取得5000元報(bào)酬;與電臺(tái)簽約,舉辦半年講座,共6000元,本月取得1000元,應(yīng)納稅額就是多少？特許權(quán)使用費(fèi)所得

20％每次收入不超過(guò)4000元得,減除800元;4000元以上得減除20％得費(fèi)用,余額為應(yīng)稅所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算公式每次收入不足4000應(yīng)稅額＝(每次收入額－800)×20％每次收入額4000以上應(yīng)稅額＝每次收入額×(1－20％)×20％承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

適用稅率得界定

對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),按合同規(guī)定取得一定所得,適用5－45％超額累進(jìn)稅率;向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所得,適用5－35％得超額累進(jìn)稅率。實(shí)例

2011年1月1日,李某與某學(xué)校簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)校辦商店,根據(jù)合同協(xié)議承包期二年,李某2011年年終按承包合同分得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)90000元、其應(yīng)交個(gè)稅就是多少?工資、薪金所得

每月收入減除3500元工資薪金所得計(jì)算公式應(yīng)稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝(每月收入額－3500)×適用稅率－速算扣除數(shù)實(shí)例某納稅人月薪7500元,計(jì)算該納稅人應(yīng)納稅額?企事業(yè)單位得承包承租經(jīng)營(yíng)所得

每一納稅年度得收入總額,減必要費(fèi)用后得余額收入總額就是分得得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資。必要費(fèi)用就是按月減除3500元。企事業(yè)單位得承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅額＝(納稅年度收入總額－必要費(fèi)用)×適用稅率－速算扣除數(shù)實(shí)例2006年1月1日某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所,據(jù)合同協(xié)議承包期為一年,該個(gè)人全年上交費(fèi)用20000元,年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額65000元,計(jì)算其個(gè)人所得稅為多少？個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

以每一納稅年度得收入,減除成本、費(fèi)用以及損失后得余額個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算公式應(yīng)稅額＝(全年收入總額－成本費(fèi)用及損失)×適用稅率－速算扣除數(shù)實(shí)例

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主張某,2011年全年?duì)I業(yè)收入120000元,與經(jīng)營(yíng)有關(guān)得可在稅前扣除得成本49000元、費(fèi)用20500元、營(yíng)業(yè)外支出5500元。其全年應(yīng)交個(gè)稅就是多少？個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)向從業(yè)人員實(shí)際支付得合理工資可稅前扣除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除要按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例

某市A個(gè)人獨(dú)資企業(yè),2012年12月取得營(yíng)業(yè)額為120000元,購(gòu)進(jìn)菜、肉、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元,繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元,繳納其她稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元,同時(shí)業(yè)主本人當(dāng)月以工資名義領(lǐng)用了6000元。1-11月累計(jì)已應(yīng)納稅所得55600元,累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅14397、5元。業(yè)主就補(bǔ)交稅就是多少？財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過(guò)4000元得,減除800元;4000元以上得減除20％得費(fèi)用,余額為應(yīng)稅所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算公式每次收入不足4000,(每次收入－800)×20％每次收入4000以上,每次收入×(1－20％)×20％出租居民住房適用10%得稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

以轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后得余額。財(cái)產(chǎn)原值得確認(rèn):有價(jià)證券為買(mǎi)入價(jià)和交納得有關(guān)費(fèi)用;建筑物為建造費(fèi)或購(gòu)進(jìn)價(jià)和其她有關(guān)費(fèi)用;土地使用權(quán),取得使用權(quán)支付得金額、開(kāi)發(fā)土地得費(fèi)用及其她費(fèi)用;機(jī)器設(shè)備、車(chē)船為購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和其她費(fèi)用;其她財(cái)產(chǎn)參照以上方法。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式(收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用)×20％

股票轉(zhuǎn)讓所得暫不收稅個(gè)人出售自有住房取得所得征稅,但個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且就是家庭唯一生活用戶(hù)取得得所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅實(shí)例

某人建房一幢,造價(jià)36000元,支付費(fèi)用2000元;該人轉(zhuǎn)讓房屋,售價(jià)60000元,賣(mài)房過(guò)程中按規(guī)定支付交易費(fèi)2500元,計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額？利息、股息、紅利所得

免稅偶然所得和其她所得

偶然所得計(jì)算公式:每次收入額×20％個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)得捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額得30%部分,可從應(yīng)稅所得額中扣除。實(shí)例

某人參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售,中獎(jiǎng)所得共計(jì)18000。當(dāng)其領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí),商場(chǎng)要其支付個(gè)人所得稅,該人拿出3500捐贈(zèng)敬老院,計(jì)算其實(shí)際可得金額。(捐贈(zèng)小于30％可全額從個(gè)人所得中扣除)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得得義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得納稅人,可根據(jù)其平均收入水平、生活水平及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。(1300元)

實(shí)例一

李某2006年3月取得收入如下:薪金收入2900元;一次性稿費(fèi)收入5000元;一次性講學(xué)收入5000元;一次性翻譯資料收入3000元;到期國(guó)債利息收886元。試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納得個(gè)人所得稅就是多少？實(shí)例二

某教授每月工資3000元,發(fā)生了如下涉稅事項(xiàng):6月份取得上半學(xué)期獎(jiǎng)金6000元,12月份取得下半學(xué)期獎(jiǎng)金8000元;將私有住房出租給她人居住1年,年租金36000元,當(dāng)年5月發(fā)生租房裝修費(fèi)2000元;4月出版一本專(zhuān)著,取得稿酬40000元,當(dāng)即拿出10000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū);5月為B公司進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)策劃,得報(bào)酬35000元,公司決定為其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅;7月出訪美國(guó),在美舉辦講座取入收入1000美元,主辦方扣繳個(gè)稅50美元(1:8、3);8月取得保險(xiǎn)賠款2000元

試計(jì)算該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅？B公司應(yīng)負(fù)擔(dān)得個(gè)人所得稅？

實(shí)例三

2001年初,某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某工程師2000年得納稅情況進(jìn)行了檢查,查實(shí)該工程師2000年1月—12月個(gè)人所得稅得情況如下:A、工資收入1200元/月B、兼職顧問(wèn)700元/月C、個(gè)體店年收入7萬(wàn)元,成本5萬(wàn)元D、4、5、6月連續(xù)在幾個(gè)公司演講9場(chǎng),每月3次,每場(chǎng)1200元E、稿費(fèi)3000元D、分紅50000元試計(jì)算其應(yīng)交個(gè)人所得稅？實(shí)例四

居民李某３月份取得以下幾筆收入:于2002年10月發(fā)表一部長(zhǎng)篇小說(shuō),獲得稿酬10000元(已納個(gè)人所得稅),因該小說(shuō)暢銷(xiāo),本月又加印該小說(shuō)取得稿酬2000元。并且,該小說(shuō)在本月獲得國(guó)家級(jí)文學(xué)獎(jiǎng),取得獎(jiǎng)金5000元。

李某在本月將一篇短篇小說(shuō)文稿競(jìng)價(jià)拍賣(mài),取得收入30000元。

李某于本月初將其位于市中心得自有兩間120平方米得門(mén)面房,出租給陳某經(jīng)營(yíng)服裝。協(xié)議規(guī)定,租期一年,年租金96000元,本月取得租金收入8000元。另外,本月支付該出租房屋發(fā)生得修繕費(fèi)用500元,取得普通發(fā)票;當(dāng)月允許扣除得稅費(fèi)合計(jì)1496元均已繳納,并取得稅票。

李某因購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)金100000元,其中40000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。

李某在自己本單位取得本月工資薪金收入8800元(現(xiàn)金)。按照該單位內(nèi)部得規(guī)定,員工工資薪金收入應(yīng)納稅額得30%由單位負(fù)擔(dān),其余70%得應(yīng)納稅額由員工負(fù)擔(dān)。

基本要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算李某３月份本人實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)得個(gè)人所得稅？征稅時(shí)間扣繳義務(wù)人自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)稅款,于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表工資、薪金所得應(yīng)納稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表個(gè)體工商戶(hù)得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款,按年計(jì)算,分月予繳,由納稅義務(wù)人于次月7日內(nèi)予繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)企業(yè)事業(yè)單位得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人于年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表從中國(guó)境外取得所得得納稅人,應(yīng)在年度終了30日內(nèi),交應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù),并上交納稅申報(bào)表年所得12萬(wàn)元以上得個(gè)人,在年度終了3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)個(gè)人所得稅得帳務(wù)處理個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)交個(gè)人所得稅借:留存收益貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅工資薪金所得應(yīng)交個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)稅個(gè)人從事承包承租經(jīng)營(yíng)

應(yīng)交個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付股利(其她應(yīng)付款)貸:應(yīng)交稅費(fèi)稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得

稿酬:借:生產(chǎn)成本(其她應(yīng)付款)貸:應(yīng)交稅費(fèi)勞務(wù)報(bào)酬:借:制造費(fèi)用或管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi):借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

取得轉(zhuǎn)讓收入得個(gè)人自動(dòng)申報(bào)納稅例題一

李某當(dāng)月取得工資收入9000元,當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元。其應(yīng)交個(gè)人所得稅就是多少？例題二

小張取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金23800元,當(dāng)月工資收入為1400元。其當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅就是多少？例題三

王某一次性取得勞務(wù)收入4200元,其應(yīng)交個(gè)人所得稅就是多少？例題四

孫某在一雜志上發(fā)表文章,獲得稿酬2600元,其應(yīng)交個(gè)人所得稅就是多少？第七章耕地占用稅基本概念以納稅人實(shí)際占用得耕地面積為計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定得適用稅額一次性征收得稅金。納稅義務(wù)人凡占用耕地建房或從事其她非農(nóng)業(yè)建設(shè)得單位和個(gè)人單位:國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)外商投資企業(yè)外國(guó)企業(yè)其她企業(yè)和事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體國(guó)家機(jī)關(guān)部隊(duì)個(gè)人:個(gè)體工商戶(hù)、其她個(gè)人納稅范圍種植糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物得土地菜地園地魚(yú)塘其她(已經(jīng)開(kāi)發(fā)從事種植養(yǎng)殖得灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等)注:不論就是行政劃撥、出讓、轉(zhuǎn)讓土地,或者以投資入股、償債等方式獲得土地使用權(quán),還就是未批先占、邊批邊占或臨時(shí)占地,只要占用了耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),應(yīng)屬于耕地占用稅得征稅范圍征收管理差別定額稅率,以納稅人實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,按規(guī)定稅額一次性征收稅額規(guī)定人均耕地不超過(guò)1畝得地區(qū),稅額為每平方米10-15元人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝得地區(qū),每平方米8-40元人均耕地超過(guò)2畝但不過(guò)3畝得地區(qū),每平方米6-30元人均耕地超過(guò)3畝得地區(qū),每平方米5-25元特別規(guī)定:國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市得平均稅額各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定得稅額幅度內(nèi),根據(jù)要地情況核定。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少得地區(qū),適用稅額可適當(dāng)提高,但提高部分最高不超過(guò)規(guī)定得當(dāng)?shù)剡m用稅額得50%占用基本農(nóng)田,適用稅額應(yīng)在規(guī)定當(dāng)?shù)剡m用稅額得基礎(chǔ)上提高50%減免稅規(guī)定軍事設(shè)施占用耕地學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元得稅額征收農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難得得農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難得,經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,可免征或減征建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)得生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定得家用地,不征收耕地占用稅帳務(wù)處理借:在建工程貸:應(yīng)交稅費(fèi)－耕地占用稅第八章資源稅基本概念對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或鹽得單位和個(gè)人取得得級(jí)差收入征收得一種稅。特征:普遍征收,有償開(kāi)采,級(jí)差調(diào)節(jié)按性質(zhì)分為一般資源稅和級(jí)差資源稅從量定額征收納稅義務(wù)人我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源得礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽得單位和個(gè)人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品得單位獨(dú)立礦山聯(lián)合企業(yè)其她單位征收范圍和稅目稅額礦產(chǎn)品原油天然氣煤炭黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦其她非金屬礦原礦鹽固體鹽液體鹽P391應(yīng)納稅額得計(jì)算應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)量得確定:開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售得,銷(xiāo)售數(shù)量開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用得,自用數(shù)量應(yīng)納稅額得計(jì)算特殊規(guī)定:納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量或移送使用數(shù)量,以應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定得折算比,換算成課稅數(shù)量連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量得煤炭,可按加工產(chǎn)品得綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量,作為課稅數(shù)量特殊規(guī)定:金屬和非金屬礦原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量得,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,作為課稅數(shù)量;選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工得固體鹽數(shù)量課稅以外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽已納稅額準(zhǔn)予扣除開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品得,應(yīng)分別核算,不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品得課稅數(shù)量,從高適用稅率應(yīng)納稅額得計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人稍售應(yīng)稅產(chǎn)品,同增值稅得規(guī)定扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款得為支付貨款當(dāng)天納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品得當(dāng)天納稅期限納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定不能按固定期限計(jì)算納稅得,可按次計(jì)算納稅以1個(gè)月為納稅期得,自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為1期得,自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)予繳稅款,于次月1起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品得開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納如納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)