2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（六篇）

第8頁共8頁2024年內(nèi)控制度審計辦法范例在工程項目資金管理方面，需確保支付流程嚴格遵循項目投資計劃及工程進度，謹防支付超出年度計劃或資金計劃與實際脫節(jié)導致的資金沉淀現(xiàn)象。同時，需依據(jù)概預算監(jiān)督機制，有效控制項目成本，確保?？顚Ｓ?，杜絕資金挪用情況。還需防范計劃外建設行為，包括擅自調(diào)整投資規(guī)模或建設標準，以及為達成預算指標而虛報財務狀況。在合同執(zhí)行方面，需嚴格按照約定收取保證金，并依據(jù)真實、完整、合規(guī)的支付依據(jù)，履行審批程序后支付工程款項及扣留質(zhì)保金。待攤費用需符合國家相關規(guī)定，并控制在概算范圍內(nèi)。工程竣工后，應及時計入固定資產(chǎn)并辦理財務決算。關于債權資產(chǎn)管理，需定期開展賬齡分析，督促相關部門催收欠費，并關注長期應收款項的形成原因及潛在損失風險。預付賬款的支付需嚴格遵循合同約定，財務核算需準確無誤，避免成本掛賬或?qū)ν馔顿Y掛賬情況。職工借款需按規(guī)定及時沖銷，防止長期掛賬。同時，需重點檢查與外單位的往來情況，確保國有資產(chǎn)的安全與合規(guī)性，防范損失風險。在收入管理方面，需建立健全相關制度，覆蓋企業(yè)營銷、資產(chǎn)租賃及出售等各項收入，有效控制和防范收入流失。對于電費收入，需確保財務與營銷部門定期核對應收與實收電費，嚴格審批電費壞賬核銷程序，并對長期未收回電費進行確認。以實物資產(chǎn)抵償電費時，需評估其價值并確保產(chǎn)權無瑕疵，及時辦理過戶手續(xù)。對于其他收入，如資產(chǎn)出租、報廢資產(chǎn)處置及業(yè)擴報裝收入等，需確保及時入賬，并建立臺賬進行定期核對。在投資、融資管理方面，需建立科學的投資決策程序和籌資業(yè)務崗位責任制，嚴格控制財務風險。對外投資需經(jīng)過可行性研究和評估，并報上級部門批準，實施跟蹤管理以防范投資風險。對外融資需納入預算并編制方案，按制度審核并報批，確保貸款目的與實際使用情況一致，并評估抵押物風險。關于工作時間計劃及人員安排，需明確審計組進駐現(xiàn)場、現(xiàn)場審計、整理工作底稿及提交審計報告的時間節(jié)點，并合理安排審計組成員的任務分工。在審計工作原則上，需堅持獨立、客觀、公正、保密的原則，嚴格遵守職業(yè)道德基本準則，制定并執(zhí)行嚴格的審計計劃，確保審計工作的質(zhì)量和效率。同時，還需加強工作紀律，確保審計人員廉潔自律、忠于職守，并保守企業(yè)商業(yè)秘密。2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（二）在工程項目資金管理與控制方面，需嚴格遵循投資計劃與工程進度，確保工程資金的支付既不超出年度計劃，也不因資金計劃脫離實際而造成資金沉淀。同時，應依據(jù)概預算監(jiān)督工程投資，嚴格控制項目建設成本，并實行?？顚Ｓ迷瓌t，嚴禁挪用工程資金。還需防范計劃外建設，杜絕自行擴大或縮小投資規(guī)模、提高或降低建設標準等行為。對于財務虛列完成以達成預算指標的情況，應予以嚴格審查。在合同履行方面，需確保履約保證金、安全保證金的收取及工程預付款、進度款的支付均按合同約定執(zhí)行，并履行相關審批程序，確保支付依據(jù)的真實、完整與合規(guī)性。同時，應按合同約定扣留質(zhì)保金，并遵循國家相關規(guī)定處理待攤費用支出，嚴格控制在概算范圍內(nèi)。工程竣工后，應及時將其交付使用并計入固定資產(chǎn)，同時及時辦理財務決算。在債權資產(chǎn)管理方面，應定期開展賬齡分析，并督促相關部門進行欠費催收，特別關注三年以上的應收款項，評估其形成原因及是否存在損失風險。預付賬款的支付需嚴格按合同約定執(zhí)行，并確保財務核算的準確性，防止成本掛賬、對外投資掛賬等情形的發(fā)生。職工借款應按規(guī)定及時沖銷，避免長期掛賬現(xiàn)象。還需重點檢查與外單位的往來情況，防范國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、長期無償占有國有資金等風險，并確保其合法性、公允性及無損失風險。在收入管理方面，首先需建立健全收入管理制度，涵蓋企業(yè)營銷、資產(chǎn)租賃及出售等各項收入，以有效控制和防范收入流失。對于電費收入，財務部門和營銷部門應定期核對應收電費和實收電費，確保電費壞賬核銷按規(guī)定程序?qū)徟⑦M行賬務處理。同時，需關注長期未收回電費的催收情況，以及以實物資產(chǎn)抵償電費的價值評估、產(chǎn)權瑕疵及過戶手續(xù)等問題。還需確保違約使用電費、違約金的收取及入賬標準符合規(guī)定，并核對預收電費數(shù)據(jù)的準確性。在其他收入方面，如資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴報裝收入等，需確保及時入賬，并建立出租臺賬進行定期核對。在投資、融資管理方面，應建立科學的對外投資決策程序和籌資業(yè)務崗位責任制及授權批準制度，以嚴格控制財務風險。對于對外投資，需經(jīng)過可行性研究和評估，并執(zhí)行集體決策程序報上級部門批準。同時，需對投資項目進行跟蹤管理，防范投資風險。對外投資的處置、轉(zhuǎn)讓也需經(jīng)過集體決策并報上級部門批準，且處置或轉(zhuǎn)讓價格需經(jīng)過評估確保公允性。在對外融資方面，需納入當年預算并編制融資方案按制度審核報經(jīng)上級審批，同時關注銀行貸款的實際使用情況及抵押物風險等問題。在工作時間計劃及人員安排方面，審計組需按計劃進駐現(xiàn)場進行審計準備并收集資料開展現(xiàn)場審計工作。審計過程中需與被審計單位相關部門溝通交換意見并整理工作底稿匯總審計結(jié)果。人員安排方面需明確組長、副組長、主審及審計組成員的具體職責。在審計工作原則上需堅持獨立、客觀、公正、保密的審計原則并嚴格遵守職業(yè)道德基本準則。在審計過程中需制定科學的審計計劃并實施審計鑒證程序以取得充分適當?shù)淖C據(jù)為基礎發(fā)表意見和出具報告書。同時需堅持原則、實事求是、認真負責地開展工作并遵守廉潔自律等工作紀律以確保審計工作的順利完成。2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（三）采購價格管理方面，公司主要原材料采購價格出現(xiàn)顯著增長。目前的定價程序主要依賴供應部負責人對價格變動的判斷，對于大幅波動的情況，需口頭報告主管廠長和總經(jīng)理核定。然而，此方法可能缺乏系統(tǒng)性、嚴格性和及時性，可能影響采購價格的合理性。審計建議：1.對于常規(guī)供應商，建議建立價格審核機制。該機制可包括定期獨立詢價、議價，以及收集公開市場成交價格等方式，以控制采購價格。2.采購部門應密切監(jiān)測主要材料市場動態(tài)，進行趨勢預測，提出最佳采購時機和合理交易價格，為管理層決策提供支持。3.對于大宗物資，應建立詢價比價制度，制定統(tǒng)一的詢價表和規(guī)范的比價記錄規(guī)則，確保采購人員的謹慎勤勉，并為管理層決策提供依據(jù)。4.采購合同的簽訂需經(jīng)過明確的核準程序。建議實施書面記錄的合同會簽單制度，按照分層授權原則核準采購合同，確保所有合同的生效基于完整的審批流程。在存貨管理方面，公司已制定相關標準，但在崗位設置和存貨分類等方面存在不足。倉儲部門隸屬于采購部門，可能影響對采購業(yè)務的監(jiān)督。審計建議：1.建議將倉儲部門直接隸屬于財務管理，以解決崗位沖突并保證庫存信息質(zhì)量。2.對于殘次冷背存貨，應加強市場開發(fā)，加速處理，并計提相應減值準備。同時，應將存貨減值損失與相關責任人掛鉤。3.需規(guī)范存貨管理表單的填寫，如重新設計無編號的表單，完善表單間的引用，并制定編號規(guī)則，確保業(yè)務記錄的完整性。在銷售及收款環(huán)節(jié)，合同審核主要為事后控制，且信用期和信用額度的設定不合理。審計建議：1.建議在合同簽字蓋章前，由各職能部門進行事前審核，確保合同內(nèi)容的合規(guī)性，避免違約風險和內(nèi)部矛盾。2.應對客戶進行信用評估，制定科學的信用期和信用額度標準，考慮客戶的信譽度、還款能力等因素。3.對于現(xiàn)金收款，需確保收款流程的合規(guī)性和透明度，防止?jié)撛诘呢攧诊L險。2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（四）采購價格管理方面，公司主要原材料采購價格出現(xiàn)顯著增長。目前的定價程序主要依賴供應部負責人對價格變動的判斷，對于大幅波動的情況，需口頭報告主管廠長和總經(jīng)理核定。然而，此方法可能缺乏系統(tǒng)性、嚴格性和及時性，可能影響采購價格的合理性。審計建議：1.對于常規(guī)供應商，建議建立價格審核機制。該機制可包括定期獨立詢價、議價，以及收集公開市場成交價格等方式，以控制采購價格。2.采購部門應密切監(jiān)測主要材料市場動態(tài)，進行趨勢預測，提出最佳采購時機和合理交易價格，為管理層決策提供支持。3.對于大宗物資，應建立詢價比價制度，制定統(tǒng)一的詢價表和規(guī)范的比價記錄規(guī)則，確保采購人員的謹慎勤勉，并為管理層決策提供依據(jù)。4.采購合同的簽訂需經(jīng)過明確的核準程序。建議實施書面記錄的合同會簽單制度，按照分層授權原則核準采購合同，確保所有合同的生效基于完整的審批流程。在存貨管理方面，公司已制定相關標準，但在崗位設置和存貨分類等方面存在不足。倉儲部門隸屬于采購部門，可能影響對采購業(yè)務的監(jiān)督。審計建議：1.建議將倉儲部門直接隸屬于財務管理，以解決崗位沖突并保證庫存信息質(zhì)量。2.對于殘次冷背存貨，應加強市場開發(fā)，加速處理，并計提相應減值準備。同時，應將存貨減值損失與相關責任人掛鉤。3.需規(guī)范存貨管理表單的填寫，如重新設計無編號的表單，完善表單間的引用，并制定編號規(guī)則，確保業(yè)務記錄的完整性。在銷售及收款環(huán)節(jié)，合同審核主要為事后控制，且信用期和信用額度的設定不合理。審計建議：1.建議在合同簽字蓋章前，由各職能部門進行事前審核，確保合同內(nèi)容的合規(guī)性，避免違約風險和內(nèi)部矛盾。2.應對客戶進行信用評估，制定科學的信用期和信用額度標準，考慮客戶的信譽度、還款能力等因素。3.對于現(xiàn)金收款，需確保收款流程的合規(guī)性和透明度，防止?jié)撛诘呢攧诊L險。2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（五）5、預算管理控制。公司全面推行預算管理制度，界定各責任單位在預算管理中的職責與權限，嚴格規(guī)范預算編制、審核、下達及執(zhí)行流程，強化預算約束效力。6、運營分析控制。公司構建運營情況分析體系，管理層整合生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等多維度信息，運用因素、對比、趨勢分析等方法，定期剖析運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。7、績效考評管理。公司實施績效考評制度，科學構建考核指標體系，定期、客觀地對內(nèi)部各責任單位及全體員工業(yè)績進行評價，考評結(jié)果作為薪酬調(diào)整、職務晉升、評優(yōu)評先、降級調(diào)崗、解聘等決策的重要依據(jù)。8、重大風險預警與應急處理機制。公司建立健全重大風險預警及應急處理機制，明確風險預警標準，針對潛在重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案，指定責任人，規(guī)范處置流程，確保風險得到及時、有效應對。（四）信息與溝通公司建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息收集、處理、傳遞流程，確保信息流通順暢，促進內(nèi)部控制高效運行。通過財務會計資料、經(jīng)營管理報告、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等內(nèi)部渠道，以及行業(yè)協(xié)會、社會中介機構、業(yè)務伙伴、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體、監(jiān)管部門等外部渠道，廣泛收集信息，并經(jīng)過篩選、核對、整合，提升信息價值。依托信息技術，建立高效信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息在企業(yè)內(nèi)部各層級、部門、業(yè)務環(huán)節(jié)間的無縫對接，以及與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構、監(jiān)管部門的即時溝通與反饋，及時報告并解決問題，確保重要信息迅速傳達至董事會、監(jiān)事會及管理層。同時，加強信息系統(tǒng)安全控制，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行。公司實施反舞弊機制，堅持懲防結(jié)合、預防為主，明確反舞弊重點領域、關鍵環(huán)節(jié)及相關機構職責，規(guī)范舞弊案件的發(fā)現(xiàn)、調(diào)查、處理、報告及補救流程。建立舉報制度和舉報人保護制度，設立舉報熱線，明確舉報處理流程、時限及要求，確保舉報投訴成為企業(yè)信息獲取的重要途徑。（五）內(nèi)部監(jiān)督公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確財務部與審計部在日常監(jiān)督與專項監(jiān)督中的職責分工，規(guī)范監(jiān)督程序、方法及要求。制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，針對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行深入分析，提出整改措施，并向董事會、監(jiān)事會或管理層及時報告。對于重大缺陷，將嚴肅追究相關責任單位或個人的責任。四、存在的主要問題與整改計劃報告期內(nèi)，公司未受到中國證監(jiān)會、交易所的公開譴責或其他形式的處罰。然而，公司在內(nèi)部控制方面仍存在待加強之處：一是信息披露制度建設需進一步優(yōu)化；二是財務預算管理支持企業(yè)戰(zhàn)略的功能尚顯不足。針對上述問題，公司已采取措施加強信息披露制度建設，細化相關制度規(guī)定，并計劃在未來年度內(nèi)進一步加強財務預算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)提升預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營管理的支持力度。同時，強化制度執(zhí)行監(jiān)管，落實問責機制，確保問題得到及時整改，充分發(fā)揮企業(yè)治理制度的引導作用，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。五、公司管理層對內(nèi)部控制的自我評價本公司董事會認為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關控制標準，截至____年____月____日，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際，構建了一套較為完善的內(nèi)部控制制度體系。該體系符合公司當前發(fā)展階段需求，在重大方面均保持有效運行，能夠有力保障公司資產(chǎn)安全完整、業(yè)務運營穩(wěn)健、經(jīng)營風險可控以及財務報表真實公允。2024年內(nèi)控制度審計辦法范例（六）提供的內(nèi)容改寫后為：在審計過程中，我們通過收集和分析過去兩年主要原料的采購價格，發(fā)現(xiàn)公司主要原材料的采購價格相比去年均呈現(xiàn)顯著增長。然而，對于部分主要原材料，其不含稅進價的調(diào)整主要基于供應部負責人的判斷，對于價格變動較大的情況，僅通過口頭方式上報主管廠長和總經(jīng)理進行核定。這種做法可能缺乏系統(tǒng)性、嚴格性和及時性的詢價、比價等價格確認程序，以及書面文件記錄，我們對此表示擔憂，不確定采購價格的合理性是否能得到充分保障。審計建議如下：1.針對固定供應商，我們建議公司應建立價格審核機制。該機制應根據(jù)采購物料的特性，定期進行獨立詢價、議價，并收集公開市場的成交價格，以實現(xiàn)對價格的有效控制。2.采購部門應密切監(jiān)測主要材料和物資的市場供求及價格變動，進行趨勢預測，并提出最佳采購時機和合理的交易價格，為管理層的采購決策提供有力支持。3.對于大宗物資采購，公司應建立詢價比價制度，制定統(tǒng)一的詢價表格和規(guī)范的比價記錄規(guī)則，要求采購人員保留詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，同時為未來的采購提供參考。4.我們注意到，公司在當年與供應商簽訂的采購合同中，缺乏管理層同意訂立合同的審批記錄。因此，我們建議公司應建立合同審批流程，確保書面記錄，并設計合同會簽單，按照分層授權原則審批采購合同。所有合同的蓋章生效應基于完整的合同會簽單。三、存貨管理盡管公司已制定了存貨管理標準，明確了崗位設置、存貨分類、出入庫單據(jù)流轉(zhuǎn)、存貨計量和儲存等方面的控制，日常操作中由供應部負責原材料和成品倉庫的管理，但存在以下問題：1.倉儲部門隸屬于采購部門，這違反了不相容職務分離的原則。這可能削弱了對采購業(yè)務的監(jiān)督效果。建議：倉儲部門應直接隸屬于財務管理，以解決崗位沖突問題，并確保庫存信息質(zhì)量。2.公司的存貨中包含一定比例的殘次冷背物料，且未計提足夠的減值準備。根據(jù)庫存庫齡和生產(chǎn)領用、銷售出庫的分析，截至審計基準日，公司材料中____年以上的冷背物料價值萬元，成品中呆滯品價值萬元，兩者占存貨總成本的%，