第9章 財(cái)務(wù)報(bào)表編制

財(cái)務(wù)報(bào)表編制企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)9人民郵電出版社項(xiàng)目九知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1．掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2．掌握利潤(rùn)表的編制方法1．能根據(jù)賬簿準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表2．能根據(jù)賬簿準(zhǔn)確編制利潤(rùn)表知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1．培養(yǎng)邏輯分析能力2．培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)和提出問題、分析和解決問題的思辨能力知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)目錄任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)二利潤(rùn)表編制目錄任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)二利潤(rùn)表編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)反映。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭、表體兩部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。表體部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位。表頭部分0102資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶式。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)一定等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制表體格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表上下結(jié)構(gòu)，上半部分列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左右結(jié)構(gòu)：左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。0102我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如“短期借款”“資本公積”等項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”“資本公積”各總賬科目的余額直接填列；1．根據(jù)總賬科目余額填列有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“開發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列；2．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，需要根據(jù)相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”“庫(kù)存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“貨幣資金”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“存貨”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2練一練練一練9-112月31日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額為100萬(wàn)元，“委托加工物資”科目借方余額為200萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬(wàn)元，“受托代銷商品”科目借方余額為400萬(wàn)元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為400萬(wàn)元。當(dāng)年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？列報(bào)金額=800+300+100+200-25-100+400-400=1275（萬(wàn)元）反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2018）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示。其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2練一練練一練9-212月31日，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為4000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為2000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為500萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為500萬(wàn)元。則當(dāng)年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？列報(bào)金額=4000-2000-500+500=2000（萬(wàn)元）反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“在建工程”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明--“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2練一練練一練9-312月31日，甲公司“無形資產(chǎn)”科目借方余額為800萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷”科目貸方余額為200萬(wàn)元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬(wàn)元。則當(dāng)年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？列報(bào)金額=800-200-100=500（萬(wàn)元）反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“短期借款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2練一練練一練9-412月31日，甲公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額如下所示：25萬(wàn)元的銀行承兌匯票，10萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票。則當(dāng)年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？列報(bào)金額=25+10=35（萬(wàn)元）反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收款項(xiàng)”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2018）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“合同負(fù)債”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在該項(xiàng)目列示。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2練一練練一練9-512月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”科目明細(xì)項(xiàng)目為：工資70萬(wàn)元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）4.1萬(wàn)元，設(shè)定提存計(jì)劃（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）2.5萬(wàn)元，住房公積金2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.4萬(wàn)元。則當(dāng)年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？列報(bào)金額=70+4.1+2.5+2+1.4=80（萬(wàn)元）反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過該項(xiàng)目列示。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2需要說明的是：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。其中，“應(yīng)付利息”科目?jī)H反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．負(fù)責(zé)項(xiàng)目的填列說明--“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目部分項(xiàng)目的填列說明2部分項(xiàng)目的填列說明23．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明項(xiàng)目填列說明實(shí)收資本（或股本）反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列。資本公積反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。其他綜合收益反映企業(yè)其他綜合收益的期末余額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。未分配利潤(rùn)反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在該項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制引例分析引例分析根據(jù)科目余額及發(fā)生額表編制北京君豪實(shí)業(yè)有限公司2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。引例分析引例分析目錄任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)二利潤(rùn)表編制（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（二）利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（或虧損）的金額和構(gòu)成情況，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)、做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，所有的費(fèi)用列在一起，然后將兩者相減得出當(dāng)期凈損益。利潤(rùn)表一般由表頭、表體兩部分組成。為利潤(rùn)表的主體，列示形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。表體部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位。表頭部分0102利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制為了使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通過比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表。為此，利潤(rùn)表金額欄分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法1以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他收益、投資收益（或減去投資損失）、凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）、公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置收益（或減去資產(chǎn)處置損失）,計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法1利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法1利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制第二步第三步第四步第五步以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）以凈利潤(rùn)（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計(jì)算出綜合收益總額。以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。以凈利潤(rùn)（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計(jì)算出每股收益。利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法1利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制2主要項(xiàng)目的填列說明反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制1．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。2．“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目2主要項(xiàng)目的填列說明反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制3．“稅金及附加”項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。4．“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目5．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6．“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制2主要項(xiàng)目的填列說明“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“利息費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。該項(xiàng)目作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng)，以正數(shù)填列?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“利息收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。該項(xiàng)目作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng)，以正數(shù)填列。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目2主要項(xiàng)目的填列說明反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳