稅收執(zhí)法風(fēng)險評估管理匯編

稅收執(zhí)法風(fēng)險評估管理匯編稅收執(zhí)法風(fēng)險評估管理匯編第1頁共88頁稅收執(zhí)法風(fēng)險評估管理匯編稅收執(zhí)法風(fēng)險管理匯編泗陽縣國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局目錄1、稅收執(zhí)法風(fēng)險管理簡介2、稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)防與內(nèi)控框架3、執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表4、重大涉稅風(fēng)險事項集體審議處理制度（試行）5、稅收執(zhí)法風(fēng)險應(yīng)對預(yù)警處置制度（試行）6、稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控評價制度（試行）7、重點執(zhí)法風(fēng)險警示手冊8、附錄附一：宿遷市國家稅務(wù)局關(guān)于實施稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的工作意見附二：江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制指引稅收執(zhí)法風(fēng)險管理簡介第一節(jié)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理引入20世紀初產(chǎn)生了研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的新興風(fēng)險管理學(xué)科。它主要是通過對風(fēng)險進行識別、衡量分析、評估、排序，并在此基礎(chǔ)上有效地處置和規(guī)避風(fēng)險，降低由風(fēng)險帶來的損失，并提供管理的一套系統(tǒng)方法和程序。這就為在行政管理領(lǐng)域引入風(fēng)險管理意識提供了理論基礎(chǔ)。國家稅務(wù)總局在2002年發(fā)布的《2002-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確指出“稅款流失仍是當(dāng)前和今后相當(dāng)長一段時間內(nèi)稅收征管最主要的風(fēng)險”，并提出“稅收征管工作中的風(fēng)險直接制約著稅收征管的質(zhì)量與效率，必須引起足夠的重視”，同時強調(diào)“引進風(fēng)險意識可以使各級稅務(wù)機關(guān)更加深刻地從戰(zhàn)略管理的角度認識自身工作的本質(zhì)及其規(guī)律，防范征管風(fēng)險的舉措又可以使稅收征管工作獲得更多的主動性?！庇纱丝梢姡瑖叶悇?wù)總局在2002年就已經(jīng)開始有意識的在我國稅收征管實踐中引入風(fēng)險管理的理念。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害?！边@是國家稅務(wù)總局在指導(dǎo)企業(yè)控制納稅風(fēng)險管理方面的又一舉措。在2009年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務(wù)總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風(fēng)險管理理念”，并指出“以科學(xué)的風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險管理，可以進一步落實稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。所以，在稅收行政執(zhí)法過程中引入風(fēng)險管理已經(jīng)納入總局的稅收征管規(guī)劃，研究認識稅收執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律，準(zhǔn)確認識風(fēng)險、正確看待風(fēng)險、力求精確防范風(fēng)險也應(yīng)成為當(dāng)前各級稅務(wù)機關(guān)加強稅收征管的一個重要方面。第二節(jié)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理概念一、稅收執(zhí)法風(fēng)險概念及特點稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅收風(fēng)險之一，是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員在實施稅收管理、稅款征收、稅務(wù)稽查、行政處罰等稅收執(zhí)法過程中，因主觀上的故意或過失致使稅收執(zhí)法不當(dāng)，執(zhí)法錯誤或行政不作為而引起不利后果和不利影響的可能性，如因行政訴訟的敗訴、行政賠償導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或者執(zhí)法過錯責(zé)任等。

稅收執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險不是不可抗的，它完全是既可以預(yù)測，又可以防范和避免的。稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)涵應(yīng)該包括以下四個方面：

（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險具有客觀性。由于內(nèi)部外部的各種誘因，使得稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中必然會存在各種的執(zhí)法風(fēng)險。各級稅務(wù)機關(guān)一定要對稅收執(zhí)法風(fēng)險存在加以清醒地認識，才能有的放矢，做好風(fēng)險的規(guī)避與防范。

（二）實施風(fēng)險管理具有必要性。對稅收執(zhí)法風(fēng)險進行管理，就是要對組織內(nèi)部影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性執(zhí)法風(fēng)險事項進行識別、分析與評估，并采取有效應(yīng)對措施主動地、有目的地、有計劃地處理風(fēng)險，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

（三）稅收風(fēng)險管理具有動態(tài)性。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系是稅收內(nèi)控機制的基本組成部分，但它不能游離于稅收工作體系之外，而應(yīng)該是建立在現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上的一個自我監(jiān)督機制，并依據(jù)現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)范運行，具有動態(tài)性和連續(xù)性特征。

（四）稅收風(fēng)險管理具有程序性。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系作為一個完整的體系，應(yīng)包括稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的基本程序，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理效果評價和監(jiān)督改進等環(huán)節(jié)。具體包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等構(gòu)成要素。各要素間是一個多方向的、反復(fù)的過程，在這個過程中幾乎每一個構(gòu)成要素都會影響其他構(gòu)成要素。二、稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義黨的十七大報告指出：“深入開展法制宣傳教育，弘揚法治精神，形成自覺學(xué)法守法用法的社會氛圍。要擴大人民民主，保證人民當(dāng)家作主，保障人民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)、監(jiān)督權(quán)”。這一重要論述必將使我國法制化進程不斷加快，政務(wù)公開力度不斷加速，也必然會帶來納稅人維權(quán)意識不斷加強。因此，要求我們各級稅務(wù)部門及其執(zhí)法人員一定要提高思想認識，正確理解防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的必要性，樹立執(zhí)法風(fēng)險意識和責(zé)任意識，不斷加強自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強抵御和化解執(zhí)法風(fēng)險的能力，將風(fēng)險控制在最小限度內(nèi)。

1.防控稅收執(zhí)法風(fēng)險是推進依法治稅的必然要求。依法治稅是稅收工作的靈魂。依法治稅的過程，既是實施法律賦予的稅收管理職權(quán)的過程，也是實現(xiàn)“聚財為國，執(zhí)法為民”工作宗旨的過程。在此過程中，法治是我們必須堅持的原則。稅務(wù)機關(guān)不僅承擔(dān)著組織稅收收入的任務(wù)，還要通過加強內(nèi)部管理以及規(guī)范執(zhí)法行為，切實保證稅收法律、法規(guī)與規(guī)章在日常稅收管理中得到正確貫徹與執(zhí)行，預(yù)防和減少稅收執(zhí)法違法行為的發(fā)生。因此，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，有利于促進稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。

2.防控稅收執(zhí)法風(fēng)險是履行稅收管理職責(zé)的內(nèi)在需求。當(dāng)前，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的部分稅務(wù)人員身上仍然存在不依法履行職責(zé)的行為，這是引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)生性因素。隨著民主與法治的進步，公民維權(quán)、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強，潛在的執(zhí)法風(fēng)險演變?yōu)楝F(xiàn)實法律責(zé)任的機率增大，能否準(zhǔn)確判斷、識別、預(yù)防并有效抵御各種執(zhí)法風(fēng)險，不僅關(guān)系到稅務(wù)人員的切身利益，更關(guān)乎稅收事業(yè)的長遠發(fā)展。因此，有效防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，努力營造和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境，促使稅務(wù)人員正確履行稅收管理職責(zé)，減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，不僅能保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長遠、健康發(fā)展。

3.防控稅收執(zhí)法風(fēng)險是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要途徑。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收管理面對的是復(fù)雜的稅收法律關(guān)系。稅收執(zhí)法過程中能否處理好國家與公民、法人和其他組織之間的權(quán)益關(guān)系，切實實現(xiàn)和維護好公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，不僅關(guān)系到稅收法律規(guī)范能否得以正確地貫徹執(zhí)行，更關(guān)系到稅務(wù)機關(guān)能否營造和諧的征納關(guān)系和執(zhí)法環(huán)境，而和諧的征納關(guān)系和執(zhí)法環(huán)境正是構(gòu)建和諧社會不可缺少的組成部分。加強稅收執(zhí)法風(fēng)險防范，旨在通過明晰稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風(fēng)險形式及其法律后果，警示稅務(wù)人員時刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，樹立良好的稅收執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭議訴訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關(guān)系，促進和諧社會的構(gòu)建。

4.防控稅收執(zhí)法風(fēng)險是樹立稅務(wù)機關(guān)良好形象的有效手段。稅務(wù)機關(guān)是國家的執(zhí)法機關(guān)，執(zhí)法機關(guān)形象的好壞直接影響依法行政的效果。目前存在的稅收執(zhí)法過程中不作為、不完全作為、濫作為，已經(jīng)對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員產(chǎn)生了不良影響和后果。執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大稅收執(zhí)法風(fēng)險，損害稅務(wù)機關(guān)的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，唯有時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及稅務(wù)機關(guān)的形象。三、稅收執(zhí)法風(fēng)險的作用1.有利于執(zhí)法行為的進一步規(guī)范。稅務(wù)人員稅收執(zhí)法過程中，無論是在執(zhí)行稅收政策、嚴格稅收法制，還是在加強稅收征管、實施稅務(wù)稽查等方面，都必須依法辦事，盡職盡責(zé)。否則，稍有不慎，就會帶來執(zhí)法風(fēng)險。防控稅收執(zhí)法風(fēng)險，就是要通過教育、培訓(xùn)、監(jiān)督等多種手段，加強對稅務(wù)人員法制教育、廉政警示教育和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，強化稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高思想業(yè)務(wù)水平，使稅務(wù)人員清楚認識到“應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干，干錯了應(yīng)受到什么懲罰”，明確崗位職責(zé)，落實崗位責(zé)任，并通過建立《稅收執(zhí)法風(fēng)險防控手冊》，警示稅務(wù)人員，著重注意風(fēng)險易發(fā)時間、易發(fā)環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法中存在的問題，建立化解風(fēng)險機制，有利于稅收執(zhí)法行為的規(guī)范。2.有利于稅務(wù)人員執(zhí)法安全得到進一步保障。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法工作面臨著“雙重壓力”，一方面，隨著稅收法律知識的深入普及，納稅人的依法維權(quán)和自我保護意識不斷增強，征納矛盾的多發(fā)出現(xiàn)，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)加大；另一方面，近年來紀檢監(jiān)察部門和司法機關(guān)對稅務(wù)部門的關(guān)注度越來越高，對稅收執(zhí)法的要求越來越嚴，這也使稅務(wù)人員的執(zhí)法安全受到了影響。稅收執(zhí)法風(fēng)險防控必須引起高度重視，通過對稅收執(zhí)法過程中的現(xiàn)實風(fēng)險、潛在風(fēng)險的梳理，通過對執(zhí)法風(fēng)險涉及的崗位、產(chǎn)生規(guī)律、執(zhí)法風(fēng)險等級、涉及的黨紀政紀條規(guī)和法律法規(guī)等的細致分析，為稅務(wù)人員提供執(zhí)法指南和風(fēng)險警示，幫助稅務(wù)干部增強“管己”能力，維護自身切身利益，有效保障稅務(wù)人員執(zhí)法安全，確保稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，推動各項稅收工作的開展。3.有利于稅收征管質(zhì)效的進一步提升。管理是稅收工作的基礎(chǔ)，稅收管理的質(zhì)量和效率，決定著稅收執(zhí)法風(fēng)險的大小，二者之間呈反比關(guān)系，即：管理水平越高，管理漏洞越小，稅收執(zhí)法風(fēng)險也越??；反之，執(zhí)法風(fēng)險也就越大。隨著依法治稅的逐步深入，科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理已成為稅收管理的必然要求，但是由于內(nèi)在的管理壓力與外在的權(quán)力尋租誘惑相并存，極易引發(fā)稅收執(zhí)法違法行為的發(fā)生。只有有效防控稅收執(zhí)法風(fēng)險，幫助稅務(wù)人員關(guān)注執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)容、存在環(huán)節(jié)，分析引發(fā)風(fēng)險的主觀因素、客觀因素，切實增強執(zhí)法風(fēng)險意識和工作責(zé)任心，降低執(zhí)法風(fēng)險，提高管稅能力，就能有效提高征管質(zhì)量，促進稅收的科學(xué)化、精細化管理。4.有利于稅收征收機制的進一步完善。稅務(wù)部門的天職是“聚財為國、執(zhí)法為民”，第一要務(wù)是組織稅收收入，要組織好稅收收入，就必須嚴格落實國家稅務(wù)總局“依法納稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。大力推進依法治稅，要切實抓好稅收執(zhí)法風(fēng)險防控。稅款征收作為稅收執(zhí)法風(fēng)險防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須要求稅務(wù)人員在稅款征收工作中始終保持執(zhí)法風(fēng)險意識，充分認識到隨意執(zhí)法的危害，使各項稅收法律法規(guī)得到很好地落實，確保稅收收入及時足額入庫。第三節(jié)稅收執(zhí)法風(fēng)險的分類稅收執(zhí)法風(fēng)險按照稅收執(zhí)法風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險承擔(dān)主體、風(fēng)險形成后果、風(fēng)險形成原因等不同標(biāo)準(zhǔn)可以進行多種分類。通過不同的分類標(biāo)準(zhǔn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險分類，這可以使我們對稅收執(zhí)法風(fēng)險有一個總體的認識。一是可以按照稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)不同將其分為征收管理類風(fēng)險、稽查類風(fēng)險、行政復(fù)議訴訟等法律救濟類風(fēng)險。二是可以按照稅收執(zhí)法風(fēng)險承擔(dān)主體的不同，將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的風(fēng)險和稅務(wù)人員承擔(dān)的風(fēng)險。三是可以按照稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的后果不同，將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為行政責(zé)任風(fēng)險、刑事責(zé)任風(fēng)險、聲譽損失風(fēng)險。其中，行政責(zé)任風(fēng)險就是稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，執(zhí)法過錯行為較輕，尚未觸及刑法而根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)給與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)執(zhí)法人員一定的黨政紀行政處分或經(jīng)濟處罰的風(fēng)險。其中稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的行政責(zé)任風(fēng)險主要是行政賠償責(zé)任和撤銷違法決定等；稅務(wù)人員承擔(dān)的行政責(zé)任風(fēng)險具體可分為以下三種類型：一是承擔(dān)經(jīng)濟處罰的風(fēng)險。二是承擔(dān)黨政紀行政處分的風(fēng)險。如給與黨紀處分或給與警告、記過、記大過，降級，撤職，開除等行政處分。三是承擔(dān)執(zhí)法過錯責(zé)任追究風(fēng)險。包括：批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等處理形式。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，目前追究稅務(wù)人員行政責(zé)任的稅收違法違紀行為，主要包括擅改征管范圍、入庫級次，不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，打擊報復(fù)，違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，違規(guī)開、停征稅或減免、退補稅，未按規(guī)定回避，未按規(guī)定保密，私分扣押查封的物品等12種具體執(zhí)法行為。刑事責(zé)任風(fēng)險就是在稅收執(zhí)法過程中，由于稅務(wù)人員的執(zhí)法行為觸犯了刑事法律而應(yīng)承擔(dān)刑事法律責(zé)任的風(fēng)險。對稅收執(zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事法律責(zé)任的執(zhí)法行為主要有濫用職權(quán)、玩忽職守、索賄受賄、徇私舞弊等四類具體行為。其中刑法規(guī)定的只能由稅務(wù)人員構(gòu)成的職務(wù)犯罪有兩個罪名，即刑法第404條徇私舞弊不征少征稅款罪和第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，這兩種違法行為的定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達到這個稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果。此外，上述四大類違法行為按照刑法的量刑規(guī)定，稅務(wù)人員可能承擔(dān)的還有刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪、刑法第397條濫用職權(quán)玩忽職守罪、非法搜查罪、非法侵入住宅罪、貪污罪、挪用公款罪、受賄罪等罪名。因此，刑事責(zé)任風(fēng)險已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的風(fēng)險。聲譽損失風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法后被追究責(zé)任，因而遭受的聲譽和形象方面的損害，主要表現(xiàn)為個人榮譽、獎勵、升職、執(zhí)法資格等喪失的風(fēng)險。此外，按照風(fēng)險形成的原因還可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險；按照適用法律依據(jù)不同可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為程序性風(fēng)險和實體性風(fēng)險。第四節(jié)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理框架一、全面風(fēng)險管理框架的內(nèi)涵框架是全面風(fēng)險管理的重要概念，它是關(guān)于全面風(fēng)險管理的目標(biāo)、要素以及相互之間結(jié)構(gòu)關(guān)系的一種的描述；它以組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)化度量為基礎(chǔ)，從整體上對整個機構(gòu)內(nèi)部各層次、環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險通盤管理。

全面風(fēng)險管理框架由管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于整體戰(zhàn)略制訂，貫穿于各種組織活動，目的是識別可能會影響組織價值的潛在事項，將風(fēng)險管控在組織的風(fēng)險容量之內(nèi)，并保證實現(xiàn)組織目標(biāo)。

二、全面風(fēng)險管理框架的內(nèi)容

全面風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容包括：全面風(fēng)險管理是一個過程，持續(xù)地存在于組織活動之中；風(fēng)險管理涉及各個層級及其人員，并由他們實施；風(fēng)險管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào)，并最終融入組織文化之中；強調(diào)風(fēng)險管理貫穿于組織運行的各個方面，涉及治理、管理和操作等所有層級；風(fēng)險管理不是單純的內(nèi)部控制，而是要形成風(fēng)險組合發(fā)生、主動管理的觀念，并依靠整體性的管理和技術(shù)手段來控制各種不確定性因素，把風(fēng)險控制在可承受的容量之內(nèi)，并積極把風(fēng)險轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機會，以創(chuàng)造更大價值。

三、全面風(fēng)險管理框架的要素

內(nèi)外環(huán)境：組織基調(diào)是組織成員正確認識和對待風(fēng)險的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險管理理念和風(fēng)險容量、誠信和道德價值觀，以及所處的外部環(huán)境。

目標(biāo)設(shè)定：管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；目標(biāo)必須支持和切合組織使命，與風(fēng)險容量相符。

事項識別：事項可能帶來正面或負面影響，或者兩者兼而有之。帶來負面影響的事件代表風(fēng)險，它要求管理者予以評估和應(yīng)對；管理者必須識別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項。

風(fēng)險評估：風(fēng)險評估能夠使組織考慮潛在事項對實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度。管理者通常采用定性和定量相結(jié)合的方法，從可能性和影響兩個角度對事件進行評估，據(jù)此確定風(fēng)險管理的依據(jù)。

風(fēng)險應(yīng)對：包括回避、降低、分擔(dān)和承擔(dān)等四種方式，在考慮應(yīng)對的過程中，要選擇能夠使剩余風(fēng)險處于風(fēng)險容限以內(nèi)的應(yīng)對方式。

控制活動：控制活動是確保風(fēng)險應(yīng)對方式得以實施的政策和程序，貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構(gòu)；主要包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離等。

信息與溝通：風(fēng)險的存在是因為不確定性，也就是信息不明晰，全面風(fēng)險管理中，為使各個部門成為一個整體，就要進行信息交換與溝通，對相關(guān)的信息予以識別、獲取和溝通，確保組織成員正確有效地履行職責(zé)。

監(jiān)控：隨著時間而不斷變化，曾經(jīng)有效的風(fēng)險應(yīng)對方式可能會失靈，控制活動可能會變得無效或不再被執(zhí)行，組織的目標(biāo)也可能發(fā)生變化等；管理者需要通過控制手段，持續(xù)有效地進行風(fēng)險管理。

認定一個組織的風(fēng)險管理是否有效，關(guān)鍵在于八個構(gòu)成要素是否存在并得到有效運行，如果構(gòu)成要素存在并且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷，風(fēng)險可能已經(jīng)被控制在風(fēng)險容量之內(nèi)。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的基本原則

1、全員參與。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理必須要人人參與才能保證效果。從風(fēng)險的排查識別、到風(fēng)險的量化排序、風(fēng)險應(yīng)對方案的選取實施，都需要從上到下的一致關(guān)注、一致推進。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視，親自負責(zé)，積極推動，不斷督促。這是稅收執(zhí)法風(fēng)險管理貫徹落實的第一法寶。要注意調(diào)動基層一線人員的積極性，發(fā)揮其主觀能動性，進一步完善、落實稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的各種要求、流程，才能促進稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系的健全，切實取得成效。同時，基層一線人員又是執(zhí)法風(fēng)險管理的重點人群。

2、全面管理。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理要通過完善內(nèi)部流程、職責(zé)，使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求分步驟滲透到各項執(zhí)法業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)。逐步實現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全部事項實行風(fēng)險控制。要在關(guān)注操作層面風(fēng)險的同時，實施全方位風(fēng)險管理，拓展到外部環(huán)境、內(nèi)部人員配備教育等層面。

3、簡單易行。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理作為風(fēng)險管理理論的實踐應(yīng)用，應(yīng)堅持簡單易行、便于操作的基本思路。復(fù)雜的理論指導(dǎo)、過于繁瑣的程序、內(nèi)容龐雜的表格不但給基層一線增加太多工作量，引來反感，更會嚴重損害稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的生命力和活力。在基層操作實踐環(huán)節(jié)必須貫徹精簡高效的思路。第五節(jié)當(dāng)前稅收執(zhí)法風(fēng)險管理情況及存在問題回顧我國稅收法治化建設(shè)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進，我國各級稅務(wù)機關(guān)在增強法治意識、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強化監(jiān)督制約和提高隊伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作，這有力地促進了防范和控制稅收執(zhí)法風(fēng)險工作的開展，并于實踐中取得了一些積極進展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗是值得繼承和發(fā)揚的。但我們也必須看到，當(dāng)前我國稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范和控制工作還處于一個比較初級的階段，由于沒有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強人意。這些問題必須引起各級稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運用ERM風(fēng)險管理框架理論查找當(dāng)前稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和控制工作中存在的問題，以期為改進稅收執(zhí)法風(fēng)險管理確定工作的重點。具體包括以下方面：

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。（1）在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中，稅收執(zhí)法風(fēng)險意識不強，有的認為風(fēng)險管理等同于強化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進行問題補救.缺乏把風(fēng)險管理貫穿各項稅收工作的主動精神、整體觀念、系統(tǒng)意識。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收執(zhí)法風(fēng)險容量不足，造成稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運用難度偏高：征管體系自身的風(fēng)險防御能力不足，給稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收執(zhí)法風(fēng)險管理尚未作為一項工作職能明確納入各級稅務(wù)機關(guān)的工作范疇，沒有專門機構(gòu)和專職人員研究、推動稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作，這與稅務(wù)機關(guān)所面對的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險形成了鮮明落差。（4）稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對性有待加強.執(zhí)法風(fēng)險的防范意識有待增強。（5）稅收執(zhí)法的外部環(huán)境有待進一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。（1）稅收執(zhí)法風(fēng)險管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對于當(dāng)前稅收執(zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風(fēng)險容量未進行過充分的測量，也還沒有科學(xué)有效的測量機制和方法。

3.在風(fēng)險識別方面。（1）對稅收執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。（2）對于稅收執(zhí)法風(fēng)險特別是潛在風(fēng)險的識別尚無科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對于如何及時、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收執(zhí)法風(fēng)險還缺乏針對性強的措施。（4）對于稅收執(zhí)法風(fēng)險與機會還缺乏辯證的認識和理解。

4.在風(fēng)險評估方面。（1）稅收執(zhí)法風(fēng)險評估機制尚未建立健全，對如何從制度上確定風(fēng)險評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗判斷階段，還沒有一套科學(xué)的模型作為評估依據(jù)，沒有形成科學(xué)的評估方法。（3）對稅收執(zhí)法風(fēng)險的評估主要停留在固有風(fēng)險層面，對采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險缺乏評估和管理的意識。

5在風(fēng)險應(yīng)對方面。（1）稅收執(zhí)法風(fēng)險的應(yīng)對策略設(shè)計不足，沒有一攬子防范和控制稅收執(zhí)法風(fēng)險的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風(fēng)險應(yīng)對觀念，對稅收執(zhí)法風(fēng)險的應(yīng)對基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險控制方面。（1）受到人力資源相對不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長的影響，稅收執(zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動機制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。（3）稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績評價與稅收執(zhí)法風(fēng)險控制缺乏有效銜接。（4）稅收執(zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細化不夠，運作程序不規(guī)范，過程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機制還不健全；自由裁量過程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收執(zhí)法人員不能全面、及時、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問題。（2）稅務(wù)機關(guān)專業(yè)化運作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關(guān)的制度機制和手段需要進一步完善。（3）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享，稅務(wù)機關(guān)與司法機關(guān)之間稅收執(zhí)法風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強。

8在風(fēng)險監(jiān)控方面。（1）稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（2）稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)控尚未實現(xiàn)信息化、動態(tài)化、日?；?。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。泗陽縣國稅局專業(yè)稅源管理分局執(zhí)法風(fēng)險預(yù)防與內(nèi)控框架執(zhí)法風(fēng)險預(yù)防與內(nèi)控框架內(nèi)容：1．稅收執(zhí)法環(huán)境2．風(fēng)險管理目標(biāo)3．風(fēng)險識別4．預(yù)防與內(nèi)控5．處置應(yīng)對6．績效評價一、稅收執(zhí)法環(huán)境1．專業(yè)化稅源管理職能本身影響專業(yè)化稅源管理分局主要承擔(dān)稅源管理中高涉稅風(fēng)險納稅人應(yīng)對和復(fù)雜涉稅事項的調(diào)查處理工作，其工作具有以下特點：（1）工作對象具有不確定性。所接受的任務(wù)，多為縣局聯(lián)動辦以“派工單”形式下發(fā)任務(wù)，不是“一對一”管理，工作對象具有不確定性，難以對納稅人有詳細、深入的了解，繼而影響應(yīng)對和調(diào)查的深度和廣度。（2）業(yè)務(wù)要求高，技術(shù)處理難度大。高風(fēng)險納稅人應(yīng)對和復(fù)雜事項的處理，都需要有很強業(yè)務(wù)能力去處理和應(yīng)對，特別是對一些特殊業(yè)務(wù)的處理，還需要具有綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才去處理。（3）主觀因素較多。納稅評估和實地調(diào)查是專業(yè)稅源管理分局常用的執(zhí)法手段，但這兩種手段都具有很大的主觀性，過程控制難，執(zhí)法監(jiān)督難度大。2．地方經(jīng)濟法治環(huán)境對稅收執(zhí)法影響1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響。目前，泗陽的“3+4”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即“三個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（木材加工、紡織服裝、電光源）+四個新興產(chǎn)業(yè)（光伏新能源、包裝印刷、裝備制造、電子產(chǎn)品制造）”2、招商引資政策影響。招商引資已成為全縣人民行動，人人有責(zé)，特別在經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境建設(shè)的社會環(huán)境和氛圍中，給稅收執(zhí)法人員在心理上、管理措施、執(zhí)法手段上都有所約束，政策執(zhí)法偏松，易于執(zhí)法風(fēng)險。3．執(zhí)法對象對稅收執(zhí)法的影響分局主要承擔(dān)全縣高風(fēng)險企業(yè)應(yīng)對和復(fù)雜涉稅事項調(diào)查處理等執(zhí)法事項，主要執(zhí)法對象為增值稅一般納稅人和所得稅納稅人。當(dāng)前增值稅一般納稅人1066戶，其中：國有和集體49戶，有限和股份公司182戶，私營企業(yè)745戶，外資企業(yè)40戶，個體48戶，其他2戶。民營企業(yè)占絕大多數(shù)，這類納稅人結(jié)構(gòu)和層次復(fù)雜，納稅遵從意識參差不齊，政策理解有強有弱，是引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險的重要外部因素。一是規(guī)模型企業(yè)納稅人具有較強的稅收籌劃能力，將自身遵從風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁形成執(zhí)法風(fēng)險可能性大；二是中小規(guī)模納稅人多，在稅收遵從上具有較強的逐利性，不乏通過拉攏腐蝕手段誘導(dǎo)執(zhí)法人員違規(guī)處理涉稅事項。三是財務(wù)核算水平普遍低，財務(wù)信息失真現(xiàn)象較為嚴重，執(zhí)法取證難度大，極易產(chǎn)生不作為的執(zhí)法風(fēng)險。4．執(zhí)法隊伍的執(zhí)法素養(yǎng)影響目前，分局共有人員15人，（其中：分局長1人，副分局長1人，綜合業(yè)務(wù)科2人，納稅評估科6人，事項調(diào)查科5人），第一學(xué)歷為本科1人，中專6人；通過后續(xù)教育，業(yè)務(wù)水平發(fā)生了變化，人的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力有所提高。從近幾年參加全省專業(yè)等級考試和能力競賽情況看，有2人取得稽查和征管高級證書，7人取得征管中級證書，4人取得行政中級證書，2人取得征管初級證書，1人獲得省稽查能手，2人獲得市征管能手。實踐證明，取得征管或稽查中級以上證書人，工作質(zhì)量和效率較高，獨立工作能力較強，處理問題經(jīng)驗較為豐富。從人員年齡結(jié)構(gòu)看，目前分局平均年齡為46歲，就承擔(dān)責(zé)任而言，仍然存在年齡偏大問題，其工作進取心、創(chuàng)新力、責(zé)任心還存在不足，墨守成規(guī)，難以接受新事物，跟上形勢發(fā)展。5．基層分局稅收執(zhí)法管理的架構(gòu)影響一是建立了稅收執(zhí)法管理的三層架構(gòu)。根據(jù)省局流程管理要求，專業(yè)化管理分局稅收事項的辦理一般依照分局領(lǐng)導(dǎo)層--科長管理層—具體崗位層審批復(fù)核流程。二是建立了部門牽制機制。設(shè)立了綜合科、納稅評估科和事項調(diào)查科，對重要執(zhí)法事項實施分權(quán)制約?？h局法規(guī)部門有日常執(zhí)法考核，監(jiān)察部門有執(zhí)法監(jiān)察、跟蹤質(zhì)疑等。三是建立了局務(wù)會議制度和重要執(zhí)法事項的集體合議制度，對由分局決策的重大事項和重要稅收事項的審批和處理實行集體研究、民主決策。分局的稅收執(zhí)法管理的組織架構(gòu)比較完整并建立了部分執(zhí)法風(fēng)險控制機制，但是對執(zhí)法風(fēng)險控制缺乏系統(tǒng)性和全面性。對一些可能產(chǎn)生重大執(zhí)法風(fēng)險的事項關(guān)注不夠和缺乏控制措施。二、風(fēng)險管理目標(biāo)總體目標(biāo)：通過執(zhí)法風(fēng)險管理機制的構(gòu)建和完善，形成以規(guī)范執(zhí)法為目標(biāo)，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，執(zhí)法資源優(yōu)化配置，權(quán)責(zé)明晰，上下互動、銜接有序、運行順暢的稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系，努力實現(xiàn)全局范圍內(nèi)無瀆職侵權(quán)案件，無行政訴訟敗訴案件，干部執(zhí)法和廉政不出事，執(zhí)法檢查糾改問題逐年降低，稅收執(zhí)法水平明顯提高，稅務(wù)機關(guān)形象得到較大提升。在實現(xiàn)總體目標(biāo)過程中，考慮到分局稅收執(zhí)法風(fēng)險管理基礎(chǔ)條件和現(xiàn)狀，采取分步實施策略，制定短期和中期目標(biāo)。短期目標(biāo)：用1-2年時間，對現(xiàn)有的內(nèi)部稅收執(zhí)法相關(guān)管理制度、執(zhí)法責(zé)任、工作流程、執(zhí)法考核等規(guī)定，按照稅收風(fēng)險管理理念和方法進行完善和整合，使之符合稅收執(zhí)法風(fēng)險管理防范要求，初步建立稅收執(zhí)法風(fēng)險防范制度體系，其主要目標(biāo)是控制現(xiàn)有的執(zhí)法風(fēng)險不再擴大或蔓延，主要執(zhí)法風(fēng)險得到有效控制，不出現(xiàn)重大稅收執(zhí)法事件和廉政案件。中期目標(biāo)：在實現(xiàn)短期目標(biāo)基礎(chǔ)上，從管理機制、內(nèi)控制度、執(zhí)法資源優(yōu)化配置、上下聯(lián)動的全員防范機制等方面進一步完善和規(guī)范風(fēng)險識別、分析評價、風(fēng)險應(yīng)對、持續(xù)改進，建立科學(xué)、有效的預(yù)防控制機制，保證稅收執(zhí)法在可控可防范圍內(nèi)。三、風(fēng)險識別（一）信息收集以縣局聯(lián)動互動工作平臺為主要載體，明確成員單位執(zhí)法風(fēng)險信息情報采集及傳遞職責(zé)，充分利用執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、日常征管、復(fù)議應(yīng)訴、投訴舉報等渠道，廣泛收集可能或已成為本分局各類稅收執(zhí)法風(fēng)險信息。1、信息采集渠道與職責(zé)1.1.縣局政策法規(guī)科：側(cè)重于收集執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴、投訴舉報以及管理分局和一線執(zhí)法人員反饋等執(zhí)法風(fēng)險信息，并負責(zé)接收省市局下發(fā)或傳遞執(zhí)法風(fēng)險信息情報和收集第三方執(zhí)法風(fēng)險信息，定期對收集信息進行分析整合后，制作《稅收執(zhí)法風(fēng)險提醒通報》下發(fā)到相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險單位。1.2．縣局稅收征收管理科：側(cè)重于日常征管中執(zhí)法風(fēng)險信息收集整理，并通過聯(lián)動互動工作機制將日常征管中發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法風(fēng)險信息分析整合后，制作《稅收執(zhí)法風(fēng)險提醒通報》下發(fā)相關(guān)執(zhí)法部門。1.3．縣局監(jiān)察室：側(cè)重于收集執(zhí)法監(jiān)察、廉情走訪和回訪納稅人過程發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險信息。1.4．縣國稅稽查局：側(cè)重于收集稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)評估、管理稅收執(zhí)法風(fēng)險，特別是對已評企業(yè)的稅務(wù)檢查和評估移送案件檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對和復(fù)雜事項處理過程中存在執(zhí)法風(fēng)險，可通過稽查建議形式，向一分局反饋執(zhí)法風(fēng)險信息。1.5．第一稅務(wù)分局：側(cè)重于收集高風(fēng)險應(yīng)對處理和復(fù)雜事項處理過程中執(zhí)法風(fēng)險信息，對風(fēng)險應(yīng)對處理過程中，發(fā)現(xiàn)其他部門存在執(zhí)法風(fēng)險信息，可通過管理建議形式提出。1.6．管理分局：側(cè)重于收集一線執(zhí)法人員日常稅源管理發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險信息，重點是對一分局已應(yīng)對處理涉稅風(fēng)險和復(fù)雜涉稅事項，處理結(jié)果與事實有偏差或失實的執(zhí)法風(fēng)險信息，一線執(zhí)法人員可通過建議書形式向管理分局提出，由分局審核后匯總上報縣局政策法規(guī)科。2、執(zhí)法風(fēng)險信息傳遞流程收集涉稅風(fēng)險信息情報——制作執(zhí)法風(fēng)險信息情報報告表——上報部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核——傳遞縣局政策法規(guī)科——法法規(guī)科整合分析后提出風(fēng)險程度——傳遞專業(yè)化管理分局——專業(yè)稅源管理分局制定應(yīng)對措施落實應(yīng)對——效果評價。相關(guān)環(huán)節(jié)傳遞，信息傳遞時，必須有紙質(zhì)資料，并有明確交接手續(xù)。（二）風(fēng)險識別風(fēng)險識別是對執(zhí)法信息收集基礎(chǔ)深度分析，是制定風(fēng)險應(yīng)對策略和控制措施前提和基礎(chǔ)。沒有風(fēng)險就沒有應(yīng)對和防范控制的重點。因此，此環(huán)節(jié)是風(fēng)險管理起點環(huán)節(jié)。

1、風(fēng)險識別方法。根據(jù)專業(yè)化稅源管理分局工作主觀因素多、程序性較弱、監(jiān)控力度差等特點，按照一定的方法識別出分局和崗位的稅收執(zhí)法風(fēng)險。目前常用的風(fēng)險識別方法有：因素分析法、歸納法和經(jīng)驗分析識別法。

1.1.運用因素分析法識別出稅收執(zhí)法風(fēng)險。其風(fēng)險識別的主要內(nèi)容：識別引起風(fēng)險因素有哪些、哪些是主要因素，以及這些風(fēng)險的分布情況，繪制出“構(gòu)成因果分析圖”對稅收執(zhí)法行為要素、流程、環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來的風(fēng)險形式和排查出來風(fēng)險因素進行特征歸納、定性分析風(fēng)險動因，逐層尋找風(fēng)險發(fā)生的因果關(guān)系，確定風(fēng)險的根本原因和主要動因。根據(jù)合理適度的原則，在構(gòu)成風(fēng)險動因的多項指標(biāo)中選取了后續(xù)關(guān)聯(lián)度、作業(yè)復(fù)雜度、監(jiān)控制約度三個通用指標(biāo)作為根本的、主要的風(fēng)險動因，掃描考察所有稅收執(zhí)法行為流程，進行風(fēng)險識別。根據(jù)工作量、人員分布等情況各地也可以適當(dāng)增加風(fēng)險動因進行識別評估。后續(xù)關(guān)聯(lián)度是指某項執(zhí)法行為實質(zhì)性觸發(fā)、直接影響后續(xù)其他執(zhí)法行為的廣度和深度。如發(fā)票資格、優(yōu)惠資格的確認、檢查行為的實施等。作業(yè)復(fù)雜度是指某項執(zhí)法行為在實際作業(yè)中經(jīng)過的程序、需要的材料和條件、證據(jù)的收集、數(shù)據(jù)和事實的確認對稅務(wù)人員專業(yè)能力、態(tài)度以及時間等方面要求的高低程度。監(jiān)控制約度是指某項執(zhí)法行為的啟動、實施、結(jié)果等受到程序制約、標(biāo)準(zhǔn)控制、系統(tǒng)監(jiān)控、人為管制的嚴密程度和適時性。對執(zhí)法行為做與不做、怎么做、何時做、誰來做、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、自由裁量權(quán)應(yīng)用等有較為嚴格、規(guī)范、科學(xué)的監(jiān)控和制約機制。通過對稅收執(zhí)法行為的全面分析，重點是對工作流的分析，明晰稅收執(zhí)法事項經(jīng)過的流程節(jié)點，把客觀存在的和潛在的各種風(fēng)險因素列出，建立風(fēng)險因素清單。在此基礎(chǔ)上，制定稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法風(fēng)險點、崗位、人員匹配表，形成完整的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險分布圖。專業(yè)稅源管理分局，由于流程性較弱，應(yīng)對重點工作項目從后續(xù)關(guān)聯(lián)度、作業(yè)復(fù)雜度、監(jiān)控制約度三個通用指標(biāo)分析風(fēng)險的動力因和成因，分析識別稅收執(zhí)法風(fēng)險點或項或工作環(huán)節(jié)。

1.2.運用歸類整理識別已知稅收執(zhí)法風(fēng)險風(fēng)險。一是對縣局政策法規(guī)科對各種渠道采集的稅收風(fēng)險，依照稅務(wù)管理、稅務(wù)審批、稅款征收、稅收強制、稅務(wù)處罰、稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)稽查等進行分類，逐步梳理各工作崗位和執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，在識別風(fēng)險事件、風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險發(fā)生頻率、風(fēng)險出現(xiàn)可能性和風(fēng)險潛在影響的大小等將風(fēng)險進行初步分級排序。二是根據(jù)反饋信息進行識別。根據(jù)單位稅收執(zhí)法檢查、征管質(zhì)量檢查、績效考核、考核評議（包括個人自查、業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)抽查、處室復(fù)查復(fù)評）、輪查等日常稅收管理工作反饋的信息，進行高發(fā)風(fēng)險點的識別。

1.3.運用經(jīng)驗分析法識別出學(xué)潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險。組織定期會議或?qū)ｍ椨懻?，同時以口頭和書面方式交流風(fēng)險識別情況，根據(jù)稅收執(zhí)法行為的各個環(huán)節(jié)進行稅收執(zhí)法風(fēng)險點的全面梳理，將識別出來的風(fēng)險詳細記錄到文檔中，以便他人查閱。

2、風(fēng)險分析評價。風(fēng)險分析就是要對識別出的執(zhí)法風(fēng)險及其特征進行明確的定義和描述，對發(fā)生執(zhí)法風(fēng)險的可能性和條件以及風(fēng)險的影響程度和風(fēng)險價值進行定性和定量的分析，從而科學(xué)判斷風(fēng)險的大小，便于采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。風(fēng)險分析評價應(yīng)根據(jù)風(fēng)險識別的初步結(jié)果，根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)的不同，由專門人員進行。四、預(yù)防與內(nèi)控控制策略是改善執(zhí)法管理結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險主動預(yù)防和自我控制的基本方法。分局根據(jù)已經(jīng)確立的執(zhí)法風(fēng)險，有針對性地制定風(fēng)險應(yīng)對策略，明確具體時間、責(zé)任人、反饋和評價的標(biāo)準(zhǔn)等，并形成會議紀要及時發(fā)布。綜合運用層級控制、分權(quán)控制、交叉控制、流程控制、記錄控制等方法，完善和規(guī)范稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制制度和控制機制，實現(xiàn)事先防范、主動預(yù)防和長效管理。層級控制。分局根據(jù)風(fēng)險分布情況，建立分局、科長、管理員三級內(nèi)部層級控制重點，增強內(nèi)部控制的針對性。分權(quán)控制。分局按照法律規(guī)定和法定程序授予和委托執(zhí)法權(quán)限，嚴格制度決策權(quán)、政策解釋權(quán)、審核審批權(quán)、執(zhí)行管理權(quán)在各層級、各崗位和各環(huán)節(jié)的職責(zé)和程序，禁止逾越、替代和違規(guī)行使稅收執(zhí)法權(quán)。重大決策、重大執(zhí)法事項等，應(yīng)當(dāng)實行集體審議或者會簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。交叉控制。分局建立實施與復(fù)核相分離制度，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，避免職能缺失或過于集中。不相容職務(wù)通常包括：起草與審核；調(diào)查與審批；決定與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督等。流程控制。分局完善有關(guān)稅收執(zhí)法程序和議事規(guī)則，通過業(yè)務(wù)工作流程圖、執(zhí)法事項工作規(guī)程等明確稅收執(zhí)法事項的處理程序，保證稅收執(zhí)法程序正當(dāng)。記錄控制。分局建立稅收執(zhí)法檔案制度，規(guī)范記錄范圍、記錄介質(zhì)、保管和貯存，各項稅收執(zhí)法活動應(yīng)當(dāng)保留完整的檔案資料。運用信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)執(zhí)法檔案的電子化。專業(yè)稅源管理分局預(yù)防與內(nèi)控的重點是執(zhí)法崗位和重要執(zhí)法環(huán)節(jié)。（一）任務(wù)分配環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：1.1．應(yīng)對分配崗、納稅評估實施分配崗、稅收核定實施分配崗、所得稅匯繳審核實施分配崗、其他應(yīng)對措施實施分配崗、案頭分析崗、領(lǐng)導(dǎo)審核崗2．崗位職責(zé)：2.1．應(yīng)對分配崗負責(zé)接受上級任務(wù)信息、向內(nèi)設(shè)科長分配工作任務(wù)；2.2．案頭分析崗負責(zé)接收任務(wù)案頭分析，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略；2.3．納稅提醒發(fā)函崗負責(zé)制作納稅提醒函，列明涉稅風(fēng)險項目；2.4．納稅評估實施分析崗負責(zé)向管理員分配評估任務(wù)。3．崗位風(fēng)險：3.1．未執(zhí)行集體篩選審議，人為干預(yù)風(fēng)險應(yīng)對對象確定過程，隨意增加或減少應(yīng)對對象；3.2．隨意增加或剔除納稅人涉風(fēng)險提示項目，誤導(dǎo)實施管理員，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對失真、稅款流失；3.3．分配任務(wù)時，明知有執(zhí)法回避情形，未執(zhí)行回避制度，或者已不正當(dāng)?shù)摹叭饲椤狈绞椒峙鋺?yīng)對或調(diào)查任務(wù)，為“人情執(zhí)法”提供便利，可能導(dǎo)致稅收流失；不針對實施崗位人員業(yè)務(wù)能力和特點分配高風(fēng)險執(zhí)法事項，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險；3.4．案頭分析流于形式，應(yīng)對策略選擇明顯與納稅人存在涉風(fēng)險不相符，影響納稅人涉稅風(fēng)險有效處置，導(dǎo)致稅收流失；3.5．對有明確完成時限應(yīng)對任務(wù)，拖延時間，不及時分配任務(wù)，造成超時或違反服務(wù)承諾時限，受責(zé)任追究。4．預(yù)防措施：4.1．評估實施人員在受理評估任務(wù)時，如果有需要回避情形的，要主動向分局領(lǐng)導(dǎo)提出回避申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后，予以回避。4.2．納稅評估實施分配崗位在分配任務(wù)時，要按照執(zhí)法回避規(guī)定和分局“兩年內(nèi)不重復(fù)評估”要求下達評估任務(wù)，避免一人多次評估一戶企業(yè)。4.3．承擔(dān)案頭分析任務(wù)的崗，要按照對確定的風(fēng)險納稅人，要認真進行案頭分析，選擇與納稅人風(fēng)險等級相適應(yīng)合理的應(yīng)對策略，對把握不準(zhǔn)的，要多請求匯報或向有經(jīng)驗同志請教，不要帶著疑問操作。4.4．對任務(wù)分配有明確時限要求的，要嚴格按照時限分配任務(wù)，不得拖延。5．內(nèi)控措施：5.1．實行評估對象集體審議制度，在確定的評估對象時，由分局長召集分析團隊集體審議確定，一經(jīng)確定不得改變。5.2．實行“兩年內(nèi)不重復(fù)評估”制度，，避免一人多次評估一戶企業(yè)，交叉控制，防止評“人情稅”。5.3．在執(zhí)法過程中，實施管理員如遇到《征管法》第十二條及《實施細則》第八條規(guī)定情形之一的，應(yīng)以書面形式主動向分局領(lǐng)導(dǎo)申請回避。5.4．應(yīng)對分配崗對實施任務(wù)分配前，應(yīng)將分配方案報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，審核后方可分配任務(wù)。（二）風(fēng)險應(yīng)對實施環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：1.1．實施崗位和復(fù)核崗位，包括納稅提醒發(fā)函崗、納稅提醒回函崗、納稅評估崗（簡并節(jié)點模式下）、稅收核定應(yīng)對實施崗、所得稅匯繳審核應(yīng)對實施崗、其他應(yīng)對措施應(yīng)對實施崗、納稅提醒反饋復(fù)核崗、納稅評估反饋復(fù)核崗、所得稅匯繳審核反饋復(fù)核崗、稅收核定反饋復(fù)核崗、其他應(yīng)對措施反饋復(fù)核崗。2．崗位職責(zé)：2.1．承擔(dān)情報收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2.2．承提直接納稅提醒、納稅評估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對措施風(fēng)險應(yīng)對策略實施等工作；2.3．承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項處理等工作；2.4．承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項日常處理工作（復(fù)核崗）；2.5．承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。3．崗位風(fēng)險：3.1．不認真落實“回避規(guī)定”，“人情執(zhí)法”或“關(guān)系執(zhí)法”，將執(zhí)法作為一種利益交易，執(zhí)法缺乏公正性、真實性，造成明顯偏差或稅收流失；3.2．不注重自身業(yè)務(wù)能力提高，執(zhí)法過程中遇有疑難問題，不虛心向他人請教，也不向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，提交集體審議，而是自己為是、自作主張，憑經(jīng)驗、感覺主觀執(zhí)法，執(zhí)法出現(xiàn)明顯的“漏洞”，造成稅收流失或損害納稅人的利益；3.3．對采集數(shù)據(jù)信息不審核，分析方法選擇不具針對性或不當(dāng)，未圍繞風(fēng)險點實施拓展性、延伸性分析，分析不全面，有行業(yè)指標(biāo)不運用，分析問題應(yīng)付了事，遇到問題得過且過；3.4．實施案頭分析時，不能夠按照風(fēng)險點開展延伸性、擴展性評估，分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險；3.5．在實施稅務(wù)約談舉證環(huán)節(jié)，不針對分析發(fā)現(xiàn)疑點問題，不能夠臨場就納稅人談話“漏洞”深入約談，責(zé)令其舉證，避實就虛，或者以恐嚇、威脅等手段，對待被約談對象，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險；3.6．在實地核查環(huán)節(jié)，對約談舉證環(huán)節(jié)未解決問題或疑點未排除，不實施實地核查，或雖然實施實地核查，但流于形式，未針對問題深入核查等，實地核查時不認真作好記錄，交納稅人簽字確認，執(zhí)法手續(xù)不全，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險；3.7．在評定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問題，應(yīng)移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險；3.8．執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。3.9．不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。3.10．在涉稅風(fēng)險應(yīng)對工作中，徇私舞弊或者濫用職權(quán)，為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信使其逃避查處，瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，濫用職權(quán)使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失；4．預(yù)防措施：4.1．加強稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育，清醒認識泄密可能帶來的嚴重后果，提高職業(yè)道德素質(zhì)的自控能力。重點采取以下措施：（1）營造風(fēng)險管理文化氛圍，使風(fēng)險理念深入人心。利用各種形式向大家強制灌輸稅收執(zhí)法風(fēng)險防范意識，時刻注意執(zhí)法風(fēng)險。（2）編制《稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求和主要風(fēng)險一覽表》，從分局長到管理員每一個崗位，就主要執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求、主要執(zhí)法風(fēng)險、主要廉政風(fēng)險和崗位禁忌都作明確列示，使每一個崗位都在能知道職責(zé)所在、執(zhí)法風(fēng)險所在，旨在增強自我防范能力。4.2．編制《重點執(zhí)法風(fēng)險警示手冊》，進行日常執(zhí)法風(fēng)險警示。通過對每一項執(zhí)法項目風(fēng)險產(chǎn)生規(guī)律（易發(fā)時間、易發(fā)環(huán)節(jié)）、風(fēng)險等級、防范措施等方面內(nèi)容警示，提醒每一個執(zhí)法人員，執(zhí)法中應(yīng)重點防范哪些風(fēng)險。4.3．完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機制，加強執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任追究，筑牢違法違紀防線。5．內(nèi)控措施：5.1．實施必評項目工作制度。以執(zhí)法項目建議書為引導(dǎo)，指明執(zhí)法必須項目，防止執(zhí)法隨意性。具體為：一是列明項目必評。應(yīng)對分配崗按照風(fēng)險識別提示制作《納稅評估項目建議書》并明確列示的納稅人風(fēng)險項目，提出具體評估要求；納稅評估實施崗位必須以此為實施評估案頭分析的起點和重點，開展延伸和拓展性分析，逐項予以核實說明，不得漏評漏項。二是有評估指標(biāo)模型必用。納稅評估實施崗位在實施評估前，要認真學(xué)習(xí)稅種評估指導(dǎo)意見所列的評估分析方法和稅源管理指南所定指標(biāo)，對評估對象省、市、縣局已制定行業(yè)稅源管理指南的，必須運用指南所列指標(biāo)進行分析，這是必評項目。5.2．實施重大涉稅風(fēng)險事項集體審議處理制度，進行分權(quán)控制。分局制定了《重大涉稅風(fēng)險事項集體審議處理制度》，明確管理員在日常稅收執(zhí)法或處理涉事項過程中，遇到什么的問題，必須制作《集體審議提交單》提交科內(nèi)集體審議和分局層面集體審議，并明確集體審議處理原則。5.3．強化復(fù)核，實施崗位交叉控制。一是建立綜合業(yè)務(wù)科對事項調(diào)查科、納稅評估科內(nèi)部審核控制機制。綜合業(yè)務(wù)科的納稅評估反饋復(fù)核崗對納稅評估科、事項調(diào)查科實施崗位上報的稅收執(zhí)法事項，按照《江蘇省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程（試行）》等規(guī)定，認真履行復(fù)核責(zé)任，對稅收執(zhí)法中存在的問題，通過責(zé)令改正等措施，限期改正。二是建立上級部門對本分局監(jiān)督外部控制。上級對專業(yè)管理監(jiān)督主要有兩個方面：稅源管理平臺中上級啟動“跟蹤質(zhì)疑模塊”和監(jiān)察部門實施的稅收執(zhí)法監(jiān)察。5.4．實施流程和記錄控制。利用“稅源管理平臺”對每一項執(zhí)法事項都經(jīng)過：“分配—實施—審核”這一基本流程，每一環(huán)節(jié)都要形式格式化的資料，留存執(zhí)法每一個環(huán)節(jié)的記錄及相關(guān)的責(zé)任人，這些流程和記錄形成監(jiān)控功能。5.5．實施主輔崗配合不確定工作制度，防控“人情執(zhí)法”。利用開放式辦公條件，改變過去固定的主輔配合制度，每次分配任務(wù)時，由科長根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)能力、與執(zhí)法對象的交往程度等因素，確定主輔崗人員，主輔崗配合，具有不確定性，盡可能減少因長期合作，拉不開情面，難于相互制約問題。（三）審核復(fù)核環(huán)節(jié)風(fēng)險的預(yù)防與控制1．涉及崗位：1.1．反饋復(fù)核崗、轉(zhuǎn)稽查審核崗位2．崗位職責(zé)：2.1．負責(zé)對納稅提醒、所得稅匯繳審核、納稅評估、稅收核定、其他應(yīng)對措施實施崗位所提交的執(zhí)法資料進行全面審核；2.2．負責(zé)對稽查稽查進一步檢查的納稅人資料進行審核。3．崗位風(fēng)險：3.1.審核把關(guān)不嚴格，對執(zhí)法審核流于形式，審核項目不全、不深入審核，對發(fā)現(xiàn)問題聽之任之，不處理、不責(zé)令整改。3.2．不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，不嚴格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決，用私人感情執(zhí)法，應(yīng)移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送。3.3.對審核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，不提請集體審議，而自作主張，自行處理，造成執(zhí)法錯誤。4．預(yù)防措施：4.1．加強學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，熟悉掌握崗位技能，了解各方面知識，不斷提高自己綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。4.2．認真審核把關(guān)，做好審核記錄，對遇到聽不準(zhǔn)的問題，要多請示、多與他人交流，發(fā)現(xiàn)問題要以書面的形式傳遞給相應(yīng)執(zhí)法人員整改，以明確執(zhí)法責(zé)任。對不能整改的要求具體執(zhí)法人員，說明情況，注意保存相關(guān)資料。4.3．對移送稽查案件要及時辦理移送手續(xù)，不要拖拉、壓案，影響稽查部門檢查的最佳時間。5．內(nèi)控措施：5.1．實行重大問題集體審議制度，對審核中發(fā)現(xiàn)重大執(zhí)法問題，由審核人員提交分局集體審議。5.2．實行隨機抽查復(fù)審制度，每年由分局長組織人員，按當(dāng)年處理的所有執(zhí)法案件的5%，隨機抽查復(fù)審。（四）對分局領(lǐng)導(dǎo)層執(zhí)法風(fēng)險預(yù)防與控制1．涉及崗位：1.1．分局長、副分局長、內(nèi)設(shè)科科長2．崗位職責(zé)：2.1．組織落實好執(zhí)法風(fēng)險預(yù)防與控制各項制度、措施；2.2．負責(zé)對本部門執(zhí)法指導(dǎo)、檢查、督查和考核工作；2.3．負責(zé)組織對執(zhí)法人員提交重大執(zhí)法事項的集體審議工作；2.4．針對執(zhí)法環(huán)境的變化，調(diào)整并制定執(zhí)法措施；2.5．負責(zé)對執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員技能和水平。3．崗位風(fēng)險：3.1．疏于對所分管或負責(zé)的部門執(zhí)法工作的管理，制度不健全，程序不規(guī)范，使部門執(zhí)法工作處于一種無序的狀態(tài)，不作為或亂作為問題，長時間得不到有效的抑制，造成本部門執(zhí)法秩序混亂，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。3.2．對執(zhí)法工作不指導(dǎo)、不督查、不檢查，對下屬執(zhí)法行為不聞不問，聽之任之，對下屬執(zhí)法情況不了解，疏于監(jiān)督。3.3．不針對執(zhí)法環(huán)境變化去深入研究稅收執(zhí)法工作新情況、新問題，完善制度措施，現(xiàn)行執(zhí)法制度措施明顯不適應(yīng)執(zhí)法環(huán)境變化，造成新的執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生。3.4．頂不住“說情”，執(zhí)法受人情干擾，或干擾下屬公正執(zhí)法，影響執(zhí)法公正性。對地方政府違反稅法規(guī)定出臺措施，不匯報、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。4．預(yù)防措施：4.1．要有持續(xù)學(xué)習(xí)能力，不斷提高自身的政治業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)不斷變化的稅收執(zhí)法環(huán)境。要自覺接受群眾監(jiān)督，正確對待手中權(quán)力。4.2．時刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，及時組織新政策業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和解讀工作，使下屬及時了解掌握新的稅法規(guī)定，工作中要經(jīng)常提醒下屬執(zhí)法風(fēng)險，做到有法依，執(zhí)法必嚴。4.3．經(jīng)常深入一線，與執(zhí)法人員共同，研究討論執(zhí)法遇到問題，幫助下屬化解執(zhí)法問題，對處理不了的問題，要多請示、勤匯報，不要“強行操作”。5．內(nèi)控措施：5.1．實行重大執(zhí)法項目跟蹤負責(zé)制。在分配任務(wù)時，分局根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、存在問題的嚴重程度以及上級關(guān)注度等情況，明確分局中層領(lǐng)導(dǎo)，或親自負責(zé)，并做好執(zhí)法項目跟蹤，時刻注意執(zhí)法中出現(xiàn)的新情況、新問題，并及時研究解決，防止出現(xiàn)重大執(zhí)法問題。5.2．實行執(zhí)法工作分析會制度，定期對分局執(zhí)法情況、存在問題分析研究，對會議研究的結(jié)果，通過會議提醒方式，進行風(fēng)險警示，以此來規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。五、風(fēng)險處置處置應(yīng)對是指在確定稅收執(zhí)法中存在的風(fēng)險及性質(zhì)的基礎(chǔ)上，分局運用風(fēng)險規(guī)避、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移和糾正等方法確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的具體方式。1．處置程序1.1．高等級以上稅收執(zhí)法風(fēng)險的應(yīng)對處置方案由執(zhí)法風(fēng)險管理團隊負責(zé)，經(jīng)分局長審定后交由相關(guān)部門或人員執(zhí)行。其他等級的稅收執(zhí)法風(fēng)險，由相關(guān)部門通過日常稅收征管直接應(yīng)對。1.2．分局內(nèi)設(shè)科和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求或定期向執(zhí)法風(fēng)險管理團隊報告執(zhí)法風(fēng)險應(yīng)對處置結(jié)果，反映應(yīng)對過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，為執(zhí)法風(fēng)險管理團隊會議修訂和完善應(yīng)對處置方案提供依據(jù)。1.3．分局應(yīng)當(dāng)加強對執(zhí)法風(fēng)險應(yīng)對處置工作的督察督辦，跟蹤工作進展情況，確保應(yīng)對處置方案準(zhǔn)確、及時落實到位。2．應(yīng)對方法稅收執(zhí)法風(fēng)險的處置應(yīng)對應(yīng)當(dāng)注重時效性和準(zhǔn)確性，按照規(guī)范的程序積極消除風(fēng)險，防止執(zhí)法風(fēng)險的蔓延和擴大，努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。執(zhí)法風(fēng)險處置應(yīng)對措施包括：2.1．警示教育。分局在稅收執(zhí)法事項科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，通過編制《執(zhí)法事項警示手冊》等形式，加強風(fēng)險內(nèi)容提示和警示教育，增強執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法能力。2.2．風(fēng)險提示。對可能引發(fā)或?qū)е嘛L(fēng)險事件的全局苗頭性、傾向性稅收執(zhí)法行，應(yīng)當(dāng)通過制發(fā)《稅收執(zhí)法風(fēng)險提醒通知書》予以提示，以降低、控制風(fēng)險發(fā)生。2.3．風(fēng)險轉(zhuǎn)移。對執(zhí)法依據(jù)缺陷等本單位不可控制的稅收執(zhí)法風(fēng)險，在報經(jīng)局級領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，以書面形式及時反饋上一級基層分局。2.4．執(zhí)法糾正。對已經(jīng)造成執(zhí)法過錯造成稅款流失或很可能導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險事件繼續(xù)擴大的風(fēng)險項目，基層分局應(yīng)當(dāng)及時制發(fā)《稅收執(zhí)法整改通知書》形式予以限期整改，消除風(fēng)險。2.5．責(zé)任追究。對引起執(zhí)法風(fēng)險并造成嚴重后果的部門和個人，按照國家有關(guān)法律法規(guī)及《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》的規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任。2.6．應(yīng)急處理。對可能發(fā)生的重大稅收風(fēng)險或突發(fā)事件，分局制定應(yīng)急預(yù)案、規(guī)范處置程序和責(zé)任單位，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。六．績效評價

績效評價是分局對其執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行檢查與評估，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程，是反映執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制效果和實現(xiàn)持續(xù)改進的重要保證。執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制績效評價分為自我評價和上級評價。

1。評價內(nèi)容執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制評價主要從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性四個方面進行，重點評價以下內(nèi)容：1.1．本單位執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制年度計劃的實現(xiàn)情況；1.2．風(fēng)險識別、風(fēng)險評估的有效性和實際效能；1.3．執(zhí)法風(fēng)險應(yīng)對與內(nèi)部控制的能力及成效；1.4．執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制機制需要進一步改進的地方。

2。評價方式風(fēng)險管理成效評價主要采取自評價和部門評價相結(jié)合方式。開展內(nèi)部控制績效評價，可采取以下方式：（一）聽取情況匯報；（二）調(diào)閱有關(guān)文件資料；（三）調(diào)閱有關(guān)電子文檔；（四）詢問相關(guān)人員有關(guān)情況；（五）延伸到相關(guān)納稅人和有關(guān)部門依法進行調(diào)查取證；（六）其他方式。3．自我評價自評主要是每個稅收行政執(zhí)法者，根據(jù)自己在日常處理稅收執(zhí)法事項中，遵守稅收法律法規(guī)及程序的相關(guān)履職情況、制度遵從情況、工作態(tài)度、敬業(yè)等進行自我評。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理團隊在年度終了三個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制績效評價情況，編制《執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制自我評價報告》，經(jīng)分局長審定后發(fā)布。自我評價報告應(yīng)當(dāng)包括對象和范圍、執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制概況、存在問題、原因分析、處理決定、改進建議等基本內(nèi)容。稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警信息采集表采集單位（個人）：填報日期：年月日風(fēng)險名稱風(fēng)險類別采集渠道風(fēng)險描述風(fēng)險特征1、2、風(fēng)險處置或控制建議1、2、3、備注說明附件：涉及風(fēng)險數(shù)據(jù)的企業(yè)清冊接受單位：接受日期：年月日泗陽縣國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局稅收執(zhí)法風(fēng)險提醒通知書泗一國稅提字【**】*號____________________：根據(jù)執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制制度的要求現(xiàn)對你單位在****方面存在的執(zhí)法風(fēng)險提醒如下：1、********(行為描述)，你單位的做法不符合********（制度依據(jù)）。2、……上述稅收執(zhí)法行為*******(法律后果、風(fēng)險描述)。根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制指引》第______規(guī)定，限你單位于_____年__月___日前將此項預(yù)警信息的調(diào)查、核實及處置情況報______________（指定部門）。**國家稅務(wù)局**分局______年____月_____日泗陽縣國家稅務(wù)局第第一稅務(wù)分局稅收執(zhí)法整改通知書泗一國稅糾字【**】*號_____________________：我局于_____年____月____日對你單位_________期間的______等方面的稅收執(zhí)法行為實施檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)你單位在稅收執(zhí)法中存在如下問題：1、……問題描述2、……問題描述請你單位按照______________文件要求，__________________（具體整改要求）。對因執(zhí)法人員執(zhí)法過錯或工作差錯造成的問題，應(yīng)追究相關(guān)人員執(zhí)法責(zé)任或落實工作差錯考核。根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基層分（區(qū)、縣）局稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制指引》第______條規(guī)定，對本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，你局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知書要求，于________日前整改落實到位，并向________（指定部門）報告執(zhí)行結(jié)果。**國家稅務(wù)局**分局______年____月_____日泗陽縣國稅局第一稅務(wù)分局稅收執(zhí)法風(fēng)險自我評價表指標(biāo)名稱序號評價項目評價標(biāo)準(zhǔn)自我評價結(jié)果部門評價結(jié)果（一）

稅收執(zhí)法1按照稅收規(guī)定執(zhí)法，公正執(zhí)法，不受外界干擾，不“人情執(zhí)法”。好/中/差2積極主動地去履行崗位職責(zé)，保質(zhì)保量、按時完成分局分配執(zhí)法任務(wù)，不拖案。好/中/差3案頭分析應(yīng)圍繞風(fēng)險點，開展拓展、延伸、多稅種分析。好/中/差4納稅風(fēng)險提醒應(yīng)疑點明確、具體，便于納稅人自行糾正；納稅人未能對疑點作出合理解釋或未自查糾正的，采取進一步的風(fēng)險應(yīng)對措施。好/中/差5稅務(wù)約談應(yīng)抓住重點、關(guān)鍵點，事前列出約談提綱，注重約談技巧，對一些關(guān)鍵問題，要“窮追不舍”問下去，不能“考試”式詢問。好/中/差6實施實地核查或調(diào)查時，要對納稅人未能說明清楚的疑點問題，進行全面、深入的核實，程序合法、資料齊全、證據(jù)充分。好/中/差7實施稅收核定應(yīng)對方式，應(yīng)符合《征管法》相關(guān)前題要件，核定方法合理、合法。好/中/差8對注銷登記清算，進行稅款清算時，應(yīng)按照清算規(guī)定，進行全面的清算和核查，沒有漏項，清算報告項目齊全完整；對資產(chǎn)、負債處理審核好/中/差9對執(zhí)法檢查等發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法問題，及時整改、糾正。好/中/差10嚴格執(zhí)照退稅評估的規(guī)定，認真實施退稅評估，能夠從生產(chǎn)能力、生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出等深層次，去分析退稅企業(yè)銷售變動和增值稅稅負變動的合理性，不是應(yīng)付了事。好/中/差11嚴格按照出口退稅評估規(guī)定，對出口退稅相關(guān)指標(biāo)進行分析，抓住進項稅額這個重點項目，開展評估。好/中/差12嚴格按照跨國交易的規(guī)定開展跨國交易評估，評估全面細致。好/中/差（二）

制度遵從13按照《重大涉稅風(fēng)險事項集體審議處理制度（試行）》規(guī)定，提交重大執(zhí)法事項的集體審議。好/中/差14按照《稅源專業(yè)管理分局重點執(zhí)法風(fēng)險警示手冊（試行）》中風(fēng)險提示項目，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。好/中/差15按照《內(nèi)控機制匯編》相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，履行崗位權(quán)限，控制執(zhí)法風(fēng)險。好/中/差16按照征管法執(zhí)法回避規(guī)定，申請執(zhí)法回避。好/中/差17執(zhí)法中遇到執(zhí)法難點問題，能夠及時請示匯報，與他人交流。好/中/差18按照《江蘇省國稅局納稅評估工作操作規(guī)程（試行）》、《納稅評估管理辦法（試行）》以及稅種納稅評估指南等規(guī)定，實施納稅評估。好/中/差19按照評估對象規(guī)定規(guī)范、評估分析規(guī)范、約談舉證規(guī)范、實地調(diào)查規(guī)范、評定處理規(guī)范實施規(guī)范操作。好/中/差20風(fēng)險應(yīng)對執(zhí)法中，執(zhí)行納稅服務(wù)相關(guān)規(guī)定。好/中/差21對上級局有明確指向的風(fēng)險應(yīng)對執(zhí)法任務(wù)，作為必評項目規(guī)定，逐項分析應(yīng)對，不得有遺漏項。好/中/差22嚴格執(zhí)法崗位間相互監(jiān)督制約機制，對上道環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，及時提醒整改或糾正。好/中/差（三）

工作態(tài)度23牢固樹立風(fēng)險防范意識，執(zhí)法風(fēng)險存在于每一個執(zhí)法事項中，執(zhí)法中時刻注意執(zhí)法風(fēng)險防范。好/中/差24認真學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識，時刻關(guān)注稅收政策的變化，學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)成為自身的自覺行動。好/中/差25執(zhí)法中遇到難點問題，能夠虛心向他人請教，不因難而退，應(yīng)付了事，自作主張，“糊涂”處理。好/中/差26對待執(zhí)法工作，認真負責(zé)，講究效率，注重質(zhì)量，責(zé)任感強。好/中/差27注重執(zhí)法與服務(wù)的有機結(jié)合，尊重納稅人權(quán)益，樹立征納雙方法律地位平等的理念。好/中/差注：1.每個執(zhí)法人員根據(jù)實際情況在自我評價結(jié)果一欄中填“好”、“中”或“差”；

2.執(zhí)法風(fēng)險管理工作小組，在執(zhí)法人員自評的基礎(chǔ)上，對每一個執(zhí)法人員進行評價，并作出“好、中、差”評價；

3.評價項目不適用的，自我評價結(jié)果一欄填寫“不適用”，同時在備注欄簡單說明原因；4、綜合評價：“好”項占總項（27項）90%以上的為“優(yōu)”；80%－90%為“良”；80%－60%為“一般”；60%以下（不含）為“差”。泗陽縣國家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表崗位名稱分局長責(zé)任主體黃海兵主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)分局內(nèi)部稅收執(zhí)法制度規(guī)范、資源配置、考核監(jiān)督等工作；2、承擔(dān)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、處理稅收執(zhí)法過程中問題，組織重大執(zhí)法事項集體審議工作；3、承擔(dān)情報錄入、案頭分析、轉(zhuǎn)稽查審核等崗位職責(zé)；4、承擔(dān)臨時性、突發(fā)性執(zhí)法事項處理工作；5、承擔(dān)分局執(zhí)法人員執(zhí)法業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)提升工作；6、承擔(dān)上級局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。執(zhí)法要求分局內(nèi)部執(zhí)法制度規(guī)范，執(zhí)法資源配置合理有效，重大執(zhí)法事項妥善處理，執(zhí)法人員素質(zhì)逐步提高，直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效預(yù)防，分局內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險控制在可容忍范圍內(nèi)，不出現(xiàn)重大執(zhí)法和廉政風(fēng)險。主要執(zhí)法風(fēng)險1、制度不健全和執(zhí)行不力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。分局內(nèi)部管理制度不規(guī)范、不落實或執(zhí)行不力，執(zhí)法資源配置不合理，安排業(yè)務(wù)素質(zhì)較低人員處理高難度涉稅事項，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導(dǎo)致分局執(zhí)法無序，自由裁量權(quán)得不到規(guī)范。2、管理松懈和營造執(zhí)法環(huán)境差，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法工作放松管理，沒有依法正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)和規(guī)定的環(huán)境，頂不住“說情風(fēng)”，對下屬正確執(zhí)法行為予以不正當(dāng)干預(yù)，影響下屬公正執(zhí)法，對地方政府違反稅法規(guī)定出臺措施，不匯報、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。3、重大執(zhí)法事項處理不及時、不合規(guī)，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對下屬提交的重大執(zhí)法風(fēng)險事項，不及時研究處理，制定出解決方案，內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險事項得不到有效抑制。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定自己不學(xué)習(xí)、不了解，也不組織學(xué)習(xí)，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂答復(fù)。主要廉政風(fēng)險1、放松對自己嚴格要求，過度追求個人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。2、過度交友，以權(quán)謀私，評人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。3、執(zhí)法原則差，無底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險應(yīng)對工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信使其逃避查處，不得瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時，不得以恐嚇、威脅等手段，對待被約談對象。泗陽縣國家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表崗位名稱副分局長責(zé)任主體談明崗位職責(zé)1、承擔(dān)稅收執(zhí)法制度組織實施落實、考核監(jiān)督等工作；2、承擔(dān)稅收執(zhí)法日常指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和處理等工作；3、承擔(dān)情報錄入、案頭分析、應(yīng)對實施、反饋復(fù)核等崗位職責(zé)；4、承擔(dān)臨時性、突發(fā)性執(zhí)法事項處理工作；5、承擔(dān)分局執(zhí)法人員執(zhí)法業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)提升工作；6、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。執(zhí)法要求保證部門稅收執(zhí)法工作有序開展，日常執(zhí)法問題能夠及時有效妥善處理；落實執(zhí)法措施有力有效，執(zhí)法任務(wù)保質(zhì)保量完成；執(zhí)法人員素質(zhì)逐步提高；直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，審核把關(guān)嚴格，執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效預(yù)防，分局內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險控制在可容忍范圍內(nèi)，剩余執(zhí)法風(fēng)險得到有效防范，不出現(xiàn)重大執(zhí)法和廉政風(fēng)險。主要執(zhí)法風(fēng)險1、執(zhí)法工作執(zhí)行不力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定、管理制度不落實或執(zhí)行不力，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導(dǎo)致分局執(zhí)法無序，自由裁量權(quán)運用不規(guī)范，隨意執(zhí)法，感情執(zhí)法。2、執(zhí)法指導(dǎo)或?qū)徍瞬粐栏瘢a(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。平時對執(zhí)法工作不過問、不指導(dǎo)、不督查，對執(zhí)法反饋審核流于形式，不深入審核，對發(fā)現(xiàn)問題聽之任之，不處理、不整改。對下屬提交的重大執(zhí)法風(fēng)險事項，不及時研究處理，制定出解決方案，內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險事項得不到有效抑制。3、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過度作為，或不作為；在風(fēng)險應(yīng)對和復(fù)雜涉稅事項處理過程，不嚴格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，用私人感情執(zhí)法，案頭分析不深入、不全面、不透切，對采集信息不審核，約談舉證不深入，避實就虛，該實地核查不搞實地核查，問題處理不符合稅法規(guī)定等。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險1、放松對自己嚴格要求，過度追求個人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。2、過度交友，以權(quán)謀私，評人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。3、執(zhí)法原則差，無底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險應(yīng)對工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信使其逃避查處，不得瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時，不得以恐嚇、威脅等手段，對待被約談對象。泗陽縣國家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表崗位名稱綜合業(yè)務(wù)科科長責(zé)任主體倉東主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)案頭分析和任務(wù)分配落實工作；2、承提納稅提醒、納稅評估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對措施反饋復(fù)核等工作；3、承擔(dān)直接風(fēng)險應(yīng)對和復(fù)雜稅務(wù)事項處理等工作；4、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。執(zhí)法要求應(yīng)對策略選擇準(zhǔn)確，任務(wù)落實及時、有序；督查督辦有力，執(zhí)法任務(wù)保質(zhì)保量完成；復(fù)核全面、認真、嚴格，發(fā)現(xiàn)問題能夠得到及時糾正；直接承擔(dān)執(zhí)法工作依法操作，執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險1、評估任務(wù)分配時，不認真分析選擇不適當(dāng)應(yīng)對策略，不認真落實執(zhí)行“回避規(guī)定”，風(fēng)險點列示不明確，應(yīng)對策略不具體、不明確，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。2、審核把關(guān)不嚴格，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法反饋審核流于形式，不深入審核，對發(fā)現(xiàn)問題聽之任之，不處理、不整改。3、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過度作為，或不作為；在風(fēng)險應(yīng)對和復(fù)雜涉稅事項處理過程，不嚴格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，用私人感情執(zhí)法，案頭分析不深入、不全面、不透切，對采集信息不審核，約談舉證不深入，避實就虛，該實地核查不搞實地核查，問題處理不符合稅法規(guī)定，應(yīng)移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送等。4、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險1、放松對自己嚴格要求，過度追求個人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。2、過度交友，以權(quán)謀私，評人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。3、執(zhí)法原則差，無底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險應(yīng)對工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信使其逃避查處，不得瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時，不得以恐嚇、威脅等手段，對待被約談對象。泗陽縣國家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表崗位名稱納稅評估科科長責(zé)任主體田科主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)情報收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2、承提直接納稅提醒、納稅評估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對措施風(fēng)險應(yīng)對策略實施等工作；3、承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項處理等工作；4、承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項日常處理工作；5、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。執(zhí)法要求直接承擔(dān)執(zhí)法事項，能夠按照稅收風(fēng)險應(yīng)對策略要求，緊扣風(fēng)險點，規(guī)范地實施案頭分析、約談舉證、實地核查、評定處理和提出持續(xù)改進管理建議；科內(nèi)任務(wù)落實及時、有序；督查督辦、業(yè)務(wù)指導(dǎo)有力，執(zhí)法任務(wù)按照保質(zhì)保量完成；對下屬提交的執(zhí)法問題，能夠依規(guī)定得到及時解決，執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險1、評估任務(wù)分配環(huán)節(jié)，不及時落實執(zhí)法任務(wù)，壓案不查、不處，使涉稅問題得不到及時處理，不認真落實“回避規(guī)定”，不針對下屬業(yè)務(wù)能力和特點分配高風(fēng)險執(zhí)法事項，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。2、案頭分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對采集數(shù)據(jù)信息不審核，分析方法選擇不具針對性或不當(dāng)，未圍繞風(fēng)險點實施拓展性、延伸性分析，分析不全面，有行業(yè)指標(biāo)不運用，分析問題應(yīng)付了事，遇到問題得過且過。3、約談舉證環(huán)節(jié)，不針對分析發(fā)現(xiàn)疑點問題，深入約談，責(zé)令其舉證，避實就虛，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。4、實地核查環(huán)節(jié)，對約談舉證環(huán)節(jié)未解決問題或疑點未排除，不實施實地核查，或雖然實施實地核查，但流于形式，未針對問題深入核查等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。5、評定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問題，應(yīng)移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。6、執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。7、不持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。主要廉政風(fēng)險1、放松對自己嚴格要求，過度追求個人利益，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。2、過度交友，以權(quán)謀私，評人情稅，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。3、執(zhí)法原則差，無底線，憑感情執(zhí)法，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。崗位禁忌1、在涉稅風(fēng)險應(yīng)對工作中，不得徇私舞弊或者濫用職權(quán)，不得為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信使其逃避查處，不得瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，不得濫用職權(quán)使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失。2、在稅務(wù)約談時，不得以恐嚇、威脅等手段，對待被約談對象。泗陽縣國家稅務(wù)局專業(yè)稅源管理分局稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求及主要風(fēng)險一覽表崗位名稱事項調(diào)查科科長責(zé)任主體朱士軍主要執(zhí)法崗位職責(zé)1、承擔(dān)情報收集錄入等數(shù)據(jù)信息管理工作；2、承提直接納稅提醒、納稅評估、所得稅匯繳審核、稅收核定和其他應(yīng)對措施風(fēng)險應(yīng)對策略實施等工作；3、承擔(dān)直接復(fù)雜稅務(wù)事項處理等工作；4、承擔(dān)科內(nèi)執(zhí)法任務(wù)分配落實、監(jiān)督檢查和重大執(zhí)法事項日常處理工作；5、承擔(dān)分局交辦其他執(zhí)法事項落實工作。執(zhí)法要求直接承擔(dān)執(zhí)法事項，能夠按照稅收風(fēng)險應(yīng)對策略要求，緊扣風(fēng)險點，規(guī)范地實施案頭分析、約談舉證、實地核查、評定處理和提出持續(xù)改進管理建議；科內(nèi)任務(wù)落實及時、有序；督查督辦、業(yè)務(wù)指導(dǎo)有力，執(zhí)法任務(wù)按照保質(zhì)保量完成；對下屬提交的執(zhí)法問題，能夠依規(guī)定得到及時解決，執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效預(yù)防。主要執(zhí)法風(fēng)險1、評估任務(wù)分配環(huán)節(jié)，不及時落實執(zhí)法任務(wù)，壓案不查、不處，使涉稅問題得不到及時處理，不認真落實“回避規(guī)定”，不針對下屬業(yè)務(wù)能力和特點分配高風(fēng)險執(zhí)法事項，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。2、案頭分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。對采