中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題（含答案）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題(含答案)

1.下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅的有()。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額

C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣

暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不

確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅;選項(xiàng)C,稅法不認(rèn)可公允價(jià)值，所以這里導(dǎo)

致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)。

2.權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)影響

“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目余額的有()。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

D.發(fā)放股票股利

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,影響的是“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收

益”科目；選項(xiàng)D,被投資單位發(fā)放股票股利不影響被投資單位的所

1

有者權(quán)益，投資方是不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的。

3.有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為

基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)

的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

【正確答案】Y

【答案解析】本題考核資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量。如果企業(yè)難以對(duì)

單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)

確定資產(chǎn)組的可收回金額。

4.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)

值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

【正確答案】N

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。一般企業(yè)的預(yù)計(jì)清理費(fèi)

用不屬于棄置費(fèi)用。棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)

際公約等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等義務(wù)所確

定的支出

5.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會(huì)議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出

C.最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次注冊(cè)，分期發(fā)行。自證監(jiān)會(huì)

注冊(cè)之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月

2

內(nèi)發(fā)行完畢

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用

于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的

一般條件之一是最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利

息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴(yán)格,

應(yīng)滿足發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于債券

一年利息的L5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認(rèn)為

是一般條件，即僅面向合格投資者。

6.下列各項(xiàng)，不一定屬于要約邀請(qǐng)的是()。

A.寄送的價(jià)目表

B.招標(biāo)公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

【正確答案】D

【答案解析】拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、

基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價(jià)目表等為要約邀請(qǐng)。商

業(yè)廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構(gòu)成要約。

7.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，

并取得了運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食

品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。

3

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【正確答案】B

【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X9%+6000X9%=2340

yuo

8.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國(guó)有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務(wù)作為出資

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個(gè)以上合伙人，且國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人,

所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務(wù)出資，

有限合伙人不得以勞務(wù)出資，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會(huì)常委會(huì)制定的《吉林省反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)條

例》

B.國(guó)務(wù)院制定的《人民幣管理?xiàng)l例》

4

C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)證券

法》

D.財(cái)政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國(guó)務(wù)院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機(jī)構(gòu)，是部門規(guī)章的制定主體，選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項(xiàng)A屬于地方性法規(guī);選項(xiàng)B屬于行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于法律。

10.下列經(jīng)濟(jì)法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級(jí)為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

11.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。

2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)

為150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為100萬元。乙公司購(gòu)入后

作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為

5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年

末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為0萬元。

A.50

5

B.10

C.-35

D.-40

【正確答案】C

【答案解析】固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

=150-100=50（萬元）。

2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊

=50/5X6/12=5（萬元）。

2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊

=50/5=10（萬元）。

12.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一

項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售

價(jià)100萬元。甲公司購(gòu)入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使

用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司

適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編

制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確是（）。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元

【正確答案】A

13.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%O母子公司采用

6

應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%,2021年年末

內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅

前扣除。

2021年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤(rùn)的金額是()

萬元。

A.18.75

B.0

C.11.25

D.15

【正確答案】C

13.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有()。

A.售后回購(gòu)交易如果屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶獎(jiǎng)

勵(lì)積分，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款一次

性確認(rèn)為收入

C.對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控

制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(包含預(yù)

期因銷售退回將退回的金額)確認(rèn)收入

D.對(duì)附有銷售退回的商品銷售，期末應(yīng)對(duì)原退貨率重新估計(jì)并進(jìn)

行調(diào)整

【正確答案】BC

7

【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次

商品銷售或勞務(wù)單獨(dú)售價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)之間進(jìn)行分配，獎(jiǎng)勵(lì)

積分分配的交易價(jià)格確認(rèn)為合同負(fù)債;選項(xiàng)C,對(duì)于附有銷售退回條

款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓

商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(不包含預(yù)期因銷售退回將退回的金

額)確認(rèn)收入。

14.在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本的

有()。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

B.入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)發(fā)生的增值稅

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核一般企業(yè)外購(gòu)存貨成本的確定。按照資源

稅暫行條例的規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

企業(yè)應(yīng)按收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代扣代繳的資源稅，

作為收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)A正確;存貨入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管

理費(fèi)用，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確;運(yùn)輸

途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采

購(gòu)成本中，選項(xiàng)C正確;一般納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵

扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成

8

本，選項(xiàng)D正確。

15.關(guān)于固定資產(chǎn)的處理，下列說法中正確的有()。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期

損益

B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)后續(xù)支出完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)還按原來的

使用壽命計(jì)提折舊

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條

件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失待批準(zhǔn)后計(jì)入

營(yíng)業(yè)外支出科目。選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)后續(xù)支出完工達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)時(shí)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

16.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有()。

A.實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

B.實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益

C.影響損益但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A、B,沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，但是影

響了凈利潤(rùn)，所以要調(diào)整;選項(xiàng)C,影響損益但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)

9

金流量，在由凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候要調(diào)整處理;選

項(xiàng)D,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目變動(dòng)沒有影響損益但是影響了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)

金流量，所以要調(diào)整。

17.投資方對(duì)被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對(duì)

被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括()。

A.委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的該被投資方關(guān)鍵

管理人員或其他主體的權(quán)利

B.表決權(quán)或潛在表決權(quán)

C.決定被投資方進(jìn)行某項(xiàng)交易或否決某項(xiàng)交易的權(quán)利

D.由管理合同授予的決策權(quán)利

【正確答案】ABCD

【答案解析】投資方對(duì)被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，例如:

表決權(quán)或潛在表決權(quán)；委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的該

被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利;決定被投資方進(jìn)行某項(xiàng)交

易或否決某項(xiàng)交易的權(quán)利；由管理合同授予的決策權(quán)利。

18.下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔(dān)或有權(quán)獲得可變回

報(bào)的有()。

A.投資方持有固定利息的債券投資

B.投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)

C.現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息、投資方對(duì)被

投資方的投資價(jià)值變動(dòng)

D.因向被投資方的資產(chǎn)或負(fù)債提供服務(wù)而得到的報(bào)酬、因提供信

10

用支持或流動(dòng)性支持收取的費(fèi)用或承擔(dān)的損失、被投資方清算時(shí)在其

剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而獲得的未

來流動(dòng)性

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A,由于債券存在違約風(fēng)險(xiǎn)，投資方需承擔(dān)被

投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為投資方享有

的固定利息回報(bào)是一種變動(dòng)回報(bào);選項(xiàng)B,也是一種變動(dòng)回報(bào)，投資

方是否能獲得此回報(bào)依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支

付該固定管理費(fèi)。

19.有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認(rèn)股東出資的憑證，應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)()。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊(cè)資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項(xiàng)內(nèi)容均屬于有限責(zé)任公司出資證明書應(yīng)當(dāng)

載明的事項(xiàng)。

20.張某身為某國(guó)有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗?，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時(shí)履行出

資義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王

某請(qǐng)求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則()。

11

A.李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【正確答案】AB

【答案解析】根據(jù)《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權(quán)人

以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求其對(duì)公司債

務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其

僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)?，人?/p>

法院應(yīng)予支持。所以本題中選項(xiàng)AB是正確的。

21.當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清

償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力

B.合同無效

C.該內(nèi)容有效

D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務(wù)履行期滿后債務(wù)

人不能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，該條款無效，但不

12

影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務(wù)履行期滿后債務(wù)人不

能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,

這是折價(jià)，符合規(guī)定。

22.甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

日為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19

年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2義19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售

給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公

司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回

100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具

的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非

關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前

甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500

萬元，在2X19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬元

和5000萬元。甲公司原購(gòu)買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買55%的股權(quán)

不構(gòu)成“一攬子交易”。

資料三：2義19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2X18年財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

為甲公司2X18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以

調(diào)整，甲公司接受了該意見。

13

甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷甲公司2X19年2月5日購(gòu)買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)

負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2X19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16

貸：其他應(yīng)付款116

借：其他應(yīng)付款H6

貸：銀行存款H6

借：盈余公積10(100X10%)

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)90(100X90%)

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

(2)甲公司2X19年2月5日購(gòu)買丙公司股權(quán)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，

14

不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的分錄:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60000

貸：銀行存款55000

交易性金融資產(chǎn)一成本4500

一公允價(jià)值變動(dòng)400

投資收益100

(3)甲公司2X19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20000

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失20000

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失20000

貸:盈余公積2000(20000X10%)

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)18000(20000X90%)

23.關(guān)于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對(duì)象發(fā)行股票()。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會(huì)認(rèn)可

B.上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近三年受到中

國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

D.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

15

侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對(duì)象

發(fā)行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東

大會(huì)認(rèn)可；⑵上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近3年

受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責(zé)，

或者因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)正在被中

國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查；⑶上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實(shí)際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或

者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪，或者存在嚴(yán)重?fù)p害上市公

司利益、投資者合法權(quán)益、社會(huì)公共利益的重大違法行為。

24.根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，人身保險(xiǎn)的投保人在訂立保險(xiǎn)合同

時(shí)，對(duì)某些人員具有保險(xiǎn)利益。該人員包括（）。

A.投保人的母親

B.投保人贍養(yǎng)的伯母

C.投保人撫養(yǎng)的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，投保人對(duì)下列人員具有保險(xiǎn)利益：本人;

配偶、子女、父母;前項(xiàng)以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的

家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。

16

25.下列合同中，屬于效力待定合同的有0。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權(quán)限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權(quán)限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A屬于無效合同;選項(xiàng)B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

26.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是()。

A.銀行本票的出票人見票時(shí)必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款

C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在

見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);(2)選項(xiàng)

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請(qǐng)求付款；(3)選項(xiàng)C：銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓；(4)選項(xiàng)D：銀

行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。

27.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為

執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的是()。

17

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)

D.依法為合伙企業(yè)提供擔(dān)保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議；⑶

參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）獲取經(jīng)審

計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（5）對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料；（6）在有限合伙企業(yè)中的利益

受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟；⑺執(zhí)行事務(wù)

合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自

己的名義提起訴訟；⑻依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。

28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是（）。

A.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起

15日內(nèi)繳納稅款

B.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

15日內(nèi)申報(bào)納稅

【正確答案】B

18

【答案解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅

人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅

務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

29.有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認(rèn)股東出資的憑證，應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)()。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊(cè)資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項(xiàng)內(nèi)容均屬于有限責(zé)任公司出資證明書應(yīng)當(dāng)

載明的事項(xiàng)。

30.張某身為某國(guó)有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗疲炫c

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時(shí)履行出

資義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王

某請(qǐng)求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則()。

A.李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【正確答案】AB

【答案解析】根據(jù)《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權(quán)人

19

以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求其對(duì)公司債

務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其

僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)模嗣?/p>

法院應(yīng)予支持。所以本題中選項(xiàng)AB是正確的。

31.當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清

償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力

B.合同無效

C.該內(nèi)容有效

D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務(wù)履行期滿后債務(wù)

人不能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，該條款無效，但不

影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務(wù)履行期滿后債務(wù)人不

能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,

這是折價(jià)，符合規(guī)定。

32.有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認(rèn)股東出資的憑證，應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)()。

A.公司名稱、成立日期

20

B.公司注冊(cè)資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項(xiàng)內(nèi)容均屬于有限責(zé)任公司出資證明書應(yīng)當(dāng)

載明的事項(xiàng)。

33.張某身為某國(guó)有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗?，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時(shí)履行出

資義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王

某請(qǐng)求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則()。

A.李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【正確答案】AB

【答案解析】根據(jù)《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權(quán)人

以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求其對(duì)公司債

務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其

僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)?，人?/p>

法院應(yīng)予支持。所以本題中選項(xiàng)AB是正確的。

34.當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清

21

償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力

B.合同無效

C.該內(nèi)容有效

D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務(wù)履行期滿后債務(wù)

人不能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，該條款無效，但不

影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務(wù)履行期滿后債務(wù)人不

能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,

這是折價(jià)，符合規(guī)定。

35.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是()。

A.銀行本票的出票人見票時(shí)必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款

C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在

見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；(2)選項(xiàng)

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票

22

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請(qǐng)求付款；（3）選項(xiàng)C：銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓；（4）選項(xiàng)D：銀

行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。

36.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為

執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)

D.依法為合伙企業(yè)提供擔(dān)保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；⑵對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議；⑶

參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）獲取經(jīng)審

計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；⑸對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料；（6）在有限合伙企業(yè)中的利益

受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟；（7）執(zhí)行事務(wù)

合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自

己的名義提起訴訟；⑻依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。

37.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是（）。

A.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起

15日內(nèi)繳納稅款

23

B.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

15日內(nèi)申報(bào)納稅

【正確答案】B

【答案解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅

人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅

務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

38.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓

限制的表述中，正確的是()。

A.公司收購(gòu)自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工的，所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)

轉(zhuǎn)讓給職工

B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份，不得超過其持有的本公

司股份總數(shù)的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股份轉(zhuǎn)讓。公司收購(gòu)自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工

的，所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高

級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股

份總數(shù)的25%O公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份，自

24

公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

39.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)

定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕?/p>

額以()為限。

A.匯票金額

B.間接損失

C.實(shí)際損失

D.能夠預(yù)見到的損失

【正確答案】A

【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由

沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是

所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。

40.甲公司是以廢棄生物質(zhì)油、潤(rùn)滑油為主要原材料，生產(chǎn)生物

柴油為主營(yíng)業(yè)務(wù)的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)備案適用資

源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為

280萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬元，其他扣除項(xiàng)目暫不予考慮，根

據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為

()萬元。

A.160

B.144

C.132

D.32

25

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定

的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相

關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。本題中，應(yīng)納稅

所得額=280X90%T20=132萬元。

41.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。

2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)

為150萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為100萬元。乙公司購(gòu)入后

作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為

5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年

末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.50

B.10

C.-35

D.-40

【正確答案】C

【答案解析】固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

=150-100=50（萬元）。

2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊

=50/5X6/12=5（萬元）。

2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊

=50/5=10（萬元）。

26

42.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一

項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售

價(jià)100萬元。甲公司購(gòu)入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使

用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司

適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編

制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確是()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元

【正確答案】A

43.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%o母子公司采用

應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%,2021年年末

內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅

前扣除。

2021年母公司編制合并報(bào)表時(shí)，就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤(rùn)的金額是()

萬元。

A.18.75

B.0

C.11.25

D.15

27

【正確答案】C

44.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會(huì)議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出

C.最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次注冊(cè)，分期發(fā)行。自證監(jiān)會(huì)

注冊(cè)之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月

內(nèi)發(fā)行完畢

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用

于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的

一般條件之一是最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利

息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴(yán)格,

應(yīng)滿足發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于債券

一年利息的L5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認(rèn)為

是一般條件，即僅面向合格投資者。

45.下列各項(xiàng)，不一定屬于要約邀請(qǐng)的是()。

A.寄送的價(jià)目表

B.招標(biāo)公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

28

【正確答案】D

【答案解析】拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、

基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價(jià)目表等為要約邀請(qǐng)。商

業(yè)廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構(gòu)成要約。

46.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，

并取得了運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食

品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【正確答案】B

【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X9%+6000X9%=2340

yuo

47.關(guān)于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對(duì)象發(fā)行股票()。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東大會(huì)認(rèn)可

B.上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近三年受到中

國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

29

D.上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對(duì)象

發(fā)行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經(jīng)股東

大會(huì)認(rèn)可；⑵上市公司及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近3年

受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責(zé)，

或者因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)正在被中

國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查；⑶上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實(shí)際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或

者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪，或者存在嚴(yán)重?fù)p害上市公

司利益、投資者合法權(quán)益、社會(huì)公共利益的重大違法行為。

48.根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，人身保險(xiǎn)的投保人在訂立保險(xiǎn)合同

時(shí)，對(duì)某些人員具有保險(xiǎn)利益。該人員包括（）。

A.投保人的母親

B.投保人贍養(yǎng)的伯母

C.投保人撫養(yǎng)的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，投保人對(duì)下列人員具有保險(xiǎn)利益：本人;

配偶、子女、父母;前項(xiàng)以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的

30

家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。

49.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權(quán)限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權(quán)限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A屬于無效合同;選項(xiàng)B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

50.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國(guó)有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務(wù)作為出資

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個(gè)以上合伙人，且國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人,

所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務(wù)出資，

有限合伙人不得以勞務(wù)出資，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會(huì)常委會(huì)制定的《吉林省反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)條

31

例》

B.國(guó)務(wù)院制定的《人民幣管理?xiàng)l例》

C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)證券

法》

D.財(cái)政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國(guó)務(wù)院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機(jī)構(gòu)，是部門規(guī)章的制定主體，選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項(xiàng)A屬于地方性法規(guī);選項(xiàng)B屬于行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于法律。

52.下列經(jīng)濟(jì)法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級(jí)為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

53.下列關(guān)于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國(guó)有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務(wù)作為出資

32

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個(gè)以上合伙人，且國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人,

所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務(wù)出資，

有限合伙人不得以勞務(wù)出資，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

54.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會(huì)常委會(huì)制定的《吉林省反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)條

例》

B.國(guó)務(wù)院制定的《人民幣管理?xiàng)l例》

C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)證券

法》

D.財(cái)政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國(guó)務(wù)院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機(jī)構(gòu)，是部門規(guī)章的制定主體，選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項(xiàng)A屬于地方性法規(guī);選項(xiàng)B屬于行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于法律。

55.下列經(jīng)濟(jì)法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

33

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級(jí)為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

56.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的

企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間不變，未來期間能產(chǎn)生足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定

盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。2X20年年初，甲公司遞延所得稅

資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。2X20年至2X21年，甲公司

發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司將

一棟自用辦公樓對(duì)外出租，租期3年，年租金360萬元。當(dāng)日，該辦

公樓的原值為1200萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，

公允價(jià)值為1500萬元。

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對(duì)外出租的會(huì)

計(jì)分錄。

【正確答案】

借：投資性房地產(chǎn)1200

累計(jì)折舊240

貸：固定資產(chǎn)1200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240(2分)

資料二：2X20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元,

同時(shí)對(duì)其計(jì)提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折

舊80萬元。

34

⑵根據(jù)資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)

分錄。

【正確答案】

收到租金：

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360（1分）

計(jì)提折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本120

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120（1分）

（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2X20年12月31日因該辦公樓確

認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

該辦公樓的賬面價(jià)值=1200-240-120=840（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)

=1200-240-80=880（萬元），

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)，金額=（880-840）*25%=10（萬元）。（1分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：所得稅費(fèi)用10（2分）

資料三：2X20年12月31日，甲公司的一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡

象，因此對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線由A、B、C三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，賬

面價(jià)值分別為180萬元、270萬元、150萬元。A、B、C設(shè)備均無法

單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線的可收

35

回金額為480萬元，其中C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為

H6萬元，A、B設(shè)備均無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（4）根據(jù)資料三，分別計(jì)