小企業(yè)會計準則存貨清查的會計處理

小企業(yè)會計準則存貨清查的會計處理存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。由于存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)過程中可能發(fā)生計量誤差、計算錯誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變質(zhì)以及貪臟、盜竊等情況，造成賬實不符，形成存貨的盤盈盤虧。對于存貨的盤盈盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點報告(如實存賬存對比表)，及時查明原因，按照規(guī)定程序報批處理。存貨清查是小企業(yè)財產(chǎn)清查和實物管理的重要組成內(nèi)容，同時也是會計處理和稅務(wù)處理關(guān)注的內(nèi)容。下面是yjbys小編為大家?guī)淼男∑髽I(yè)會計準則-存貨清查會計處理得知識，歡迎閱讀。?小企業(yè)會計準則-存貨清查會計處理一、存貨毀損的內(nèi)涵?在本準則中，存貨毀損是一個很寬泛的概念，是指由于各種原因造成的存貨實存數(shù)小于賬存數(shù)的所有情形，主要包括財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的存貨盤虧，自然災(zāi)害等以及人為原因造成的存貨毀壞，技術(shù)標準、質(zhì)量要求、人為操作等原因造成的存貨報廢以及企業(yè)被盜造成的存貨滅失等。?二、存貨毀損損失的確定?存貨發(fā)生毀損后，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時進行會計處理，并按照本準則的規(guī)定確定給企業(yè)造成的損失。存貨毀損損失是一個凈損失的概念，基于此，本準則將其計入營業(yè)外支出。?在確定存貨毀損損失時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：?(一)該存貨的成本，即賬面余額。?(二)相關(guān)稅費，如不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額。?(三)處置收入。如所毀壞或報廢存貨的殘料收入。?(四)責(zé)任人的賠償。?(五)保險GS的保險賠款。?需要說明的是，如果綜合考慮以上因素，存貨毀損損失最終確定為凈收益而不是凈損失，則計入營業(yè)外收入，而不是沖減營業(yè)外支出。?三、盤盈存貨的會計處理?盤盈存貨即存貨的實存數(shù)大于賬存數(shù)，增加了小企業(yè)的經(jīng)濟利益，但又不是生產(chǎn)經(jīng)營活動所直接產(chǎn)生的，基于此，本準則將其計入營業(yè)外收入，而不是沖減管理費用或主營業(yè)務(wù)成本。這一規(guī)定，有利于減輕小企業(yè)納稅調(diào)整的負擔(dān)。?四、執(zhí)行中應(yīng)注意的問題?(一)小企業(yè)所采購的物資在運輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗也作為存貨毀損按照本條的規(guī)定進行會計處理。?(二)小企業(yè)發(fā)生的存貨損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。?國稅總局第25號公告第二十六條規(guī)定：“存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：(一)存貨計稅成本確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;(三)存貨盤點表;(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明?！钡诙咭?guī)定：“存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;(四)該項損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等?！钡诙藯l規(guī)定：“存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)向公安機關(guān)的報案記錄;(三)涉及責(zé)任人和保險GS賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等?！?本條所涉及的會計科目?小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”等會計科目。?本條規(guī)定應(yīng)用舉例?2015年12月20日，甲GS在財產(chǎn)清查中盤盈材料1000公斤，按同類材料市場價格計算確定的價值為60000元。甲GS應(yīng)編制如下會計分錄：?(1)批準處理前：?借：原材料60000?貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢60000?(2)批準處理后：?借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢60000?貸：營業(yè)外收入60000?2015年4月2日，甲GS因臺風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實際成本30000元(增值稅率17%)，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險GS賠償25000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2000元。甲GS應(yīng)編制如下會計分錄：?(1)批準處理前：?借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢35100?貸：原材料30000?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)5100?(2)批準處理后：?