內(nèi)部財務(wù)分析課件

內(nèi)部財務(wù)分析第一講營業(yè)收入分析營業(yè)收入分析概述營業(yè)收入總體情況分析營業(yè)收入影響因素分析營業(yè)收入質(zhì)量分析第一節(jié)營業(yè)收入分析概述一、營業(yè)收入的概念和分類（一）營業(yè)收入的概念營業(yè)收入是企業(yè)在一定時期和一定經(jīng)營范圍內(nèi)所從事營業(yè)活動的產(chǎn)物，是企業(yè)各項經(jīng)濟活動聯(lián)合作用的結(jié)果，即由于銷售商品或提供勞務(wù)而增加的資產(chǎn)或減少的負債。（二）營業(yè)收入的分類

1．主營業(yè)務(wù)收入2．其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)收入分析的目的和內(nèi)容（一）營業(yè)收入分析的目的收入關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的選擇。對市場需求的判斷和選擇是企業(yè)生存的根本，而收入能直接反映市場需求滿足的效果，讓企業(yè)及早了解市場與自身需求的變動，開展對企業(yè)經(jīng)營活動的分析，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、調(diào)動企業(yè)積極性、挖掘企業(yè)自身潛力，為企業(yè)管理提供決策材料。營業(yè)收入分析是企業(yè)實行全面計劃管理，提高管理水平的需要；營業(yè)收入分析是充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟效益的需要；營業(yè)收入分析是正確認識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營管理水平的需要。（二）營業(yè)收入分析的內(nèi)容總體情況分析影響因素分析質(zhì)量分析收入分析第二節(jié)營業(yè)收入總體情況分析營業(yè)收入完成情況分析營業(yè)收入變動情況分析營業(yè)收入構(gòu)成情況分析一、營業(yè)收入完成情況分析（一）營業(yè)收入完成情況分析目的⑴揭示可能的市場動態(tài)，便于進一步分析目標市場的

需求狀況或產(chǎn)品的推廣問題。⑵評價企業(yè)銷售部門及其人員的業(yè)績。⑶為發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效率問題提供思路。

（二）營業(yè)收入完成情況分析指標⑴預(yù)算收入完成程度絕對指標：收入總額與預(yù)算差異=實際收入—預(yù)算收入

=∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）某產(chǎn)品實際收入與預(yù)算差異=該產(chǎn)品實際收入—該產(chǎn)品預(yù)算收入

=（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi）

其中：Pi＇代表某產(chǎn)品實際價格；Qi＇代表某產(chǎn)品實際銷售量；pi代表某產(chǎn)品預(yù)算價格；qi代表某產(chǎn)品預(yù)算銷售量；i代表某產(chǎn)品的序號。（二）營業(yè)收入完成情況分析指標⑵預(yù)算收入完成程度相對指標：

預(yù)算收入完成率=某供電公司2008年上半年售電收入完成情況分析表序號售電類別2008年上半年售電收入完成情況(元)預(yù)算收入數(shù)實際收入數(shù)收入與預(yù)算差額預(yù)算收入

完成率預(yù)算收入

增長率1合計297922688.8311698102.613775414104.62%4.62%2居民照明52787067.6844771865.32-8015202.3684.82%-15.18%3非居民照明13333294.6718538879.015205584.6139.04%39.04%4非普工業(yè)215123688.8242011743.226888055112.50%12.50%5大工業(yè)15027784.625127255-990053034.12%-65.88%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)1650853.073124836062%-24.38%預(yù)算收入完成率示意圖預(yù)算收入增長率示意圖二、營業(yè)收入變動情況分析通過對企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模的增長變動趨勢的分析，可以了解企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模擴張變動的情況，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的拓展態(tài)勢。（一）營業(yè)收入變動情況分析指標序號售電類別2005-2007年售電收入變動情況

2005年2006年2007年金額金額環(huán)比增長率金額環(huán)比增長率1合計37044431144206951919.33%566726264.228.20%2居民照明58197344629316958.13%78764524.825.16%3非居民照明1988197824362882.122.54%29980728.423.06%4非普工業(yè)27685310133645184921.53%441682473.631.28%5大工業(yè)1176318914231927.620.99%13976861.26-1.79%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)3748698.74091165.349.14%2321676.108-43.25%某供電公司售電收入變動趨勢分析表單位：元銷售收入情況示意圖收入環(huán)比增長速度示意圖三、營業(yè)收入構(gòu)成情況分析（一）營業(yè)收入構(gòu)成情況分析目的通過分析企業(yè)收入的結(jié)構(gòu)，可以看到企業(yè)各收入來源的市場需求如何，并以此預(yù)測未來市場需求，制定未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，充分挖掘市場潛力，便于企業(yè)找準市場方向、適時改變經(jīng)營策略，合理進退，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（二）營業(yè)收入構(gòu)成情況分析

1．分析指標

（1）主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入總額的比重（2）主營業(yè)務(wù)收入凈額比例分析（3）其他業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入總額的比重

2．主營業(yè)務(wù)收入的品種結(jié)構(gòu)分析某供電公司售電收入構(gòu)成情況表（按用電類別劃分）序號售電類別近幾年售電收入構(gòu)成情況(%)2005年2006年2007年實際值百分比實際值百分比實際值百分比1合計370444311100.00%442069519100.00%566726264.2100.00%2居民照明5819734415.71%6293169514.24%78764524.813.90%3非居民照明198819785.37%24362882.15.51%29980728.45.29%4非普工業(yè)27685310174.74%33645184976.11%441682473.677.94%5大工業(yè)117631893.18%14231927.63.22%13976861.262.47%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)3748698.71.01%4091165.340.93%2321676.1080.41%收入構(gòu)成比較示意圖第三節(jié)營業(yè)收入影響因素分析

企業(yè)的銷售收入的完成情況取決于銷售數(shù)量和銷售價格兩方面因素，銷售數(shù)量取決于企業(yè)的市場占有率和銷售政策，銷售價格取決于市場、國家宏觀政策等。一、銷售狀況分析（一）銷售量計劃完成情況分析（1）銷售量變動額=實際完成銷售量－計劃銷售量（2）（3）某供電公司2008年不同用途售電完成情況表序號售電類別2008年售電量完成情況

計劃銷售量實際銷售量增減幅度完成率超計劃完成率1合計510491241.252749050316999262103%3%2居民照明90450767.186099741-4351026.195%-5%3非居民照明22846632.4265790383732405.6117%17%4非普工業(yè)368614956.739447716925862212.3107%7%5大工業(yè)2575014517865000-788514569%-31%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)2828740.72469555-359185.787%-13%單位：kwh

（二）銷售合同完成情況分析合同履約率合同履約率，反映企業(yè)是否按合同要求提供了產(chǎn)品產(chǎn)品按期交貨率產(chǎn)品按期交貨率，從銷售量上反映企業(yè)按期履行合同的情況。合同完成率合同完成率，反映每份合同的完成程度。（三）銷售狀況影響因素分析1．市場競爭力分析（1）分析目的（2）市場競爭力分析指標（3）分析方法市場份額/增長率矩陣圖市場增長率明星類問題類現(xiàn)金牛類瘦狗類高低市場份額2．產(chǎn)銷協(xié)調(diào)分析產(chǎn)銷率＝

二、銷售量及銷售價格變動對營業(yè)收入的影響營業(yè)收入的影響因素主要包括銷售數(shù)量及銷售價格兩個方面。營業(yè)收入與銷售數(shù)量及銷售價格之間的關(guān)系可以表示如下：營業(yè)收入=銷售數(shù)量×銷售單價營業(yè)收入=Q×P（一）銷售量變化對營業(yè)收入的影響

1、單一產(chǎn)品銷售量變化對收入的影響

營業(yè)收入=銷售數(shù)量×銷售單價

營業(yè)收入=Q×P

產(chǎn)品銷售量變化對收入的影響=（Qj-Qi）×Pi

公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。2、多種產(chǎn)品銷售量變化對收入的影響

營業(yè)收入=∑銷售數(shù)量×銷售單價

營業(yè)收入=∑Q×P

多種產(chǎn)品銷售量變化對收入影響=∑（Qj-Qi）×Pi（以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期）（二）銷售價格變化對營業(yè)收入的影響

當(dāng)企業(yè)銷售單一產(chǎn)品時：銷售價格變化對收入影響=Qj（Pj-Pi）

當(dāng)企業(yè)銷售多種產(chǎn)品時：銷售價格變化對收入影響=∑Qj（Pj-Pi）以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。（三）營業(yè)收入影響因素分析實例

以供電企業(yè)營業(yè)收入影響因素分析為例序號用電類別售電價（元/千瓦時）售電量（千瓦時）售電收入計劃數(shù)實際數(shù)計劃數(shù)實際數(shù)計劃數(shù)實際數(shù)變動額1平均數(shù)0.58570.59092居民照明0.52000.520090450767.18609974147034398.8944771865.32-2262533.573非居民照明0.69830.697522846632.42657903815953803.4018538879.012585075.604非普工業(yè)0.61630.6135368614956.7394477169227177397.81242011743.1814834345.375大工業(yè)0.28700.287025750145178650007390291.625127255.00-2263036.626農(nóng)村用電0.50760.50552828740.724695551435868.781248360.05-187508.737合計510491241.9527490503298991760.51311698102.5612706342.051、售電收入基本情況某供電公司2008年售電收入基本情況表（備注：

）

供電公司2008年售電收入實際總額比計劃總額增加12706342.05元。

下面分別從售電量變動、售電結(jié)構(gòu)變動和售電單價變動三個方面具體分析售電收入增加的原因。序號用電類別計劃售電量計劃售電量結(jié)構(gòu)計劃售電結(jié)構(gòu)下實際售電量計劃單價計劃售電收入計劃結(jié)構(gòu)下實際售電量計算的計劃收入售電量變動對收入影響1平均數(shù)

0.5857

2居民照明90450767.117.72%93471317.130.5247034398.8948605084.911570686.023非居民照明22846632.44.48%23631574.530.698315953803.416501928.5548125.104非普工業(yè)368614956.772.21%380900892.20.6163227177397.8234749219.97571822.075大工業(yè)257501455.04%26585521.350.2877390291.6157630044.628239753.016農(nóng)村用電2828740.70.55%2901197.7670.50761435868.7791472647.98636779.217合計510491241.9100.00%527490503

298991760.5308958925.9

9967165.41售電量變動（售電結(jié)構(gòu)不變）對售電收入的影響在價格不變的情況下，售電量絕對變化對售電收入的影響額為9967165.41元。2、售電量變動對售電收入的影響分析序號用電類別計劃結(jié)構(gòu)下實際售電量計算的計劃收入實際售電量實際售電量結(jié)構(gòu)計劃單價實際結(jié)構(gòu)下實際售電量計算的計劃收入售電結(jié)構(gòu)變動對收入影響1平均數(shù)

0.5857

2居民照明48605084.918609974116.32%0.5244771865.32-3833219.593非居民照明16501928.5265790385.04%0.698318560142.242058213.744非工業(yè)動力234749219.939447716974.78%0.6163243116279.38367059.365大工業(yè)7630044.628178650003.39%0.2875127255-2502789.636農(nóng)村用電1472647.98624695550.47%0.50761253546.118-219101.877合計308958925.9527490503100%

312829087.93870162.00售電結(jié)構(gòu)變動對售電收入的影響售電結(jié)構(gòu)變動對售電收入的影響額為3870162.00元。3、售電結(jié)構(gòu)變動對售電收入的影響分析序號用電類別實際結(jié)構(gòu)下實際售電量計算的計劃收入實際售電量實際單價實際單價計算的實際收入單位售價變動對收入影響1平均數(shù)

0.5836

2居民照明44771865.32860997410.5244771865.320.003非居民照明18560142.24265790380.697518538879.01-21263.244非普工業(yè)243116279.33944771690.6135242011743.2-1104536.125大工業(yè)5127255178650000.28751272550.006農(nóng)村用電1253546.11824695550.50551248360.053-5186.077合計312829088527490503

311698102.6-1130985.42分類電價的變動對售電收入的影響額為-1130985.42元。分類電價變動對售電收入的影響4、分類電價變動對售電收入的影響分析序號用電類別售電量變動對收入影響售電結(jié)構(gòu)變動對收入影響單位售價變動對收入影響各種變動對收入影響1平均數(shù)

2居民照明1570686.02-3833219.590.00-2262533.573非居民照明548125.102058213.74-21263.242585075.604非普工業(yè)7571822.078367059.36-1104536.1214834345.375大工業(yè)239753.01-2502789.630.00-2263036.626農(nóng)村用電36779.21-219101.87-5186.07-187508.737合計9967165.413870162.00-1130985.4212706342.05售電收入影響因素分析表售電量、售電結(jié)構(gòu)及電價變動對收入的影響以上計算過程也可以用以下方式來解釋(1)售電量變化對售電收入的影響：

售電量變化對售電收入的影響=（實際售電量—計劃售電量）×計劃平均電價(2）售電結(jié)構(gòu)變化對售電收入的影響：售電結(jié)構(gòu)變化對平均電價的影響：售電結(jié)構(gòu)變化對平均電價的影響

售電結(jié)構(gòu)變動對售電收入的影響：售電結(jié)構(gòu)變動對售電收入的影