內(nèi)部財(cái)務(wù)分析課件

內(nèi)部財(cái)務(wù)分析第一講營業(yè)收入分析營業(yè)收入分析概述營業(yè)收入總體情況分析營業(yè)收入影響因素分析營業(yè)收入質(zhì)量分析第一節(jié)營業(yè)收入分析概述一、營業(yè)收入的概念和分類（一）營業(yè)收入的概念營業(yè)收入是企業(yè)在一定時(shí)期和一定經(jīng)營范圍內(nèi)所從事營業(yè)活動(dòng)的產(chǎn)物，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)合作用的結(jié)果，即由于銷售商品或提供勞務(wù)而增加的資產(chǎn)或減少的負(fù)債。（二）營業(yè)收入的分類

1．主營業(yè)務(wù)收入2．其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)收入分析的目的和內(nèi)容（一）營業(yè)收入分析的目的收入關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的選擇。對(duì)市場需求的判斷和選擇是企業(yè)生存的根本，而收入能直接反映市場需求滿足的效果，讓企業(yè)及早了解市場與自身需求的變動(dòng)，開展對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的分析，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、挖掘企業(yè)自身潛力，為企業(yè)管理提供決策材料。營業(yè)收入分析是企業(yè)實(shí)行全面計(jì)劃管理，提高管理水平的需要；營業(yè)收入分析是充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要；營業(yè)收入分析是正確認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營管理水平的需要。（二）營業(yè)收入分析的內(nèi)容總體情況分析影響因素分析質(zhì)量分析收入分析第二節(jié)營業(yè)收入總體情況分析營業(yè)收入完成情況分析營業(yè)收入變動(dòng)情況分析營業(yè)收入構(gòu)成情況分析一、營業(yè)收入完成情況分析（一）營業(yè)收入完成情況分析目的⑴揭示可能的市場動(dòng)態(tài)，便于進(jìn)一步分析目標(biāo)市場的

需求狀況或產(chǎn)品的推廣問題。⑵評(píng)價(jià)企業(yè)銷售部門及其人員的業(yè)績。⑶為發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效率問題提供思路。

（二）營業(yè)收入完成情況分析指標(biāo)⑴預(yù)算收入完成程度絕對(duì)指標(biāo)：收入總額與預(yù)算差異=實(shí)際收入—預(yù)算收入

=∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）某產(chǎn)品實(shí)際收入與預(yù)算差異=該產(chǎn)品實(shí)際收入—該產(chǎn)品預(yù)算收入

=（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi）

其中：Pi＇代表某產(chǎn)品實(shí)際價(jià)格；Qi＇代表某產(chǎn)品實(shí)際銷售量；pi代表某產(chǎn)品預(yù)算價(jià)格；qi代表某產(chǎn)品預(yù)算銷售量；i代表某產(chǎn)品的序號(hào)。（二）營業(yè)收入完成情況分析指標(biāo)⑵預(yù)算收入完成程度相對(duì)指標(biāo)：

預(yù)算收入完成率=某供電公司2008年上半年售電收入完成情況分析表序號(hào)售電類別2008年上半年售電收入完成情況(元)預(yù)算收入數(shù)實(shí)際收入數(shù)收入與預(yù)算差額預(yù)算收入

完成率預(yù)算收入

增長率1合計(jì)297922688.8311698102.613775414104.62%4.62%2居民照明52787067.6844771865.32-8015202.3684.82%-15.18%3非居民照明13333294.6718538879.015205584.6139.04%39.04%4非普工業(yè)215123688.8242011743.226888055112.50%12.50%5大工業(yè)15027784.625127255-990053034.12%-65.88%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)1650853.073124836062%-24.38%預(yù)算收入完成率示意圖預(yù)算收入增長率示意圖二、營業(yè)收入變動(dòng)情況分析通過對(duì)企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模的增長變動(dòng)趨勢的分析，可以了解企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模擴(kuò)張變動(dòng)的情況，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的拓展態(tài)勢。（一）營業(yè)收入變動(dòng)情況分析指標(biāo)序號(hào)售電類別2005-2007年售電收入變動(dòng)情況

2005年2006年2007年金額金額環(huán)比增長率金額環(huán)比增長率1合計(jì)37044431144206951919.33%566726264.228.20%2居民照明58197344629316958.13%78764524.825.16%3非居民照明1988197824362882.122.54%29980728.423.06%4非普工業(yè)27685310133645184921.53%441682473.631.28%5大工業(yè)1176318914231927.620.99%13976861.26-1.79%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)3748698.74091165.349.14%2321676.108-43.25%某供電公司售電收入變動(dòng)趨勢分析表單位：元銷售收入情況示意圖收入環(huán)比增長速度示意圖三、營業(yè)收入構(gòu)成情況分析（一）營業(yè)收入構(gòu)成情況分析目的通過分析企業(yè)收入的結(jié)構(gòu)，可以看到企業(yè)各收入來源的市場需求如何，并以此預(yù)測未來市場需求，制定未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，充分挖掘市場潛力，便于企業(yè)找準(zhǔn)市場方向、適時(shí)改變經(jīng)營策略，合理進(jìn)退，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（二）營業(yè)收入構(gòu)成情況分析

1．分析指標(biāo)

（1）主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入總額的比重（2）主營業(yè)務(wù)收入凈額比例分析（3）其他業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入總額的比重

2．主營業(yè)務(wù)收入的品種結(jié)構(gòu)分析某供電公司售電收入構(gòu)成情況表（按用電類別劃分）序號(hào)售電類別近幾年售電收入構(gòu)成情況(%)2005年2006年2007年實(shí)際值百分比實(shí)際值百分比實(shí)際值百分比1合計(jì)370444311100.00%442069519100.00%566726264.2100.00%2居民照明5819734415.71%6293169514.24%78764524.813.90%3非居民照明198819785.37%24362882.15.51%29980728.45.29%4非普工業(yè)27685310174.74%33645184976.11%441682473.677.94%5大工業(yè)117631893.18%14231927.63.22%13976861.262.47%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)3748698.71.01%4091165.340.93%2321676.1080.41%收入構(gòu)成比較示意圖第三節(jié)營業(yè)收入影響因素分析

企業(yè)的銷售收入的完成情況取決于銷售數(shù)量和銷售價(jià)格兩方面因素，銷售數(shù)量取決于企業(yè)的市場占有率和銷售政策，銷售價(jià)格取決于市場、國家宏觀政策等。一、銷售狀況分析（一）銷售量計(jì)劃完成情況分析（1）銷售量變動(dòng)額=實(shí)際完成銷售量－計(jì)劃銷售量（2）（3）某供電公司2008年不同用途售電完成情況表序號(hào)售電類別2008年售電量完成情況

計(jì)劃銷售量實(shí)際銷售量增減幅度完成率超計(jì)劃完成率1合計(jì)510491241.252749050316999262103%3%2居民照明90450767.186099741-4351026.195%-5%3非居民照明22846632.4265790383732405.6117%17%4非普工業(yè)368614956.739447716925862212.3107%7%5大工業(yè)2575014517865000-788514569%-31%6農(nóng)業(yè)生產(chǎn)2828740.72469555-359185.787%-13%單位：kwh

（二）銷售合同完成情況分析合同履約率合同履約率，反映企業(yè)是否按合同要求提供了產(chǎn)品產(chǎn)品按期交貨率產(chǎn)品按期交貨率，從銷售量上反映企業(yè)按期履行合同的情況。合同完成率合同完成率，反映每份合同的完成程度。（三）銷售狀況影響因素分析1．市場競爭力分析（1）分析目的（2）市場競爭力分析指標(biāo)（3）分析方法市場份額/增長率矩陣圖市場增長率明星類問題類現(xiàn)金牛類瘦狗類高低市場份額2．產(chǎn)銷協(xié)調(diào)分析產(chǎn)銷率＝

二、銷售量及銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營業(yè)收入的影響營業(yè)收入的影響因素主要包括銷售數(shù)量及銷售價(jià)格兩個(gè)方面。營業(yè)收入與銷售數(shù)量及銷售價(jià)格之間的關(guān)系可以表示如下：營業(yè)收入=銷售數(shù)量×銷售單價(jià)營業(yè)收入=Q×P（一）銷售量變化對(duì)營業(yè)收入的影響

1、單一產(chǎn)品銷售量變化對(duì)收入的影響

營業(yè)收入=銷售數(shù)量×銷售單價(jià)

營業(yè)收入=Q×P

產(chǎn)品銷售量變化對(duì)收入的影響=（Qj-Qi）×Pi

公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。2、多種產(chǎn)品銷售量變化對(duì)收入的影響

營業(yè)收入=∑銷售數(shù)量×銷售單價(jià)

營業(yè)收入=∑Q×P

多種產(chǎn)品銷售量變化對(duì)收入影響=∑（Qj-Qi）×Pi（以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期）（二）銷售價(jià)格變化對(duì)營業(yè)收入的影響

當(dāng)企業(yè)銷售單一產(chǎn)品時(shí)：銷售價(jià)格變化對(duì)收入影響=Qj（Pj-Pi）

當(dāng)企業(yè)銷售多種產(chǎn)品時(shí)：銷售價(jià)格變化對(duì)收入影響=∑Qj（Pj-Pi）以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。（三）營業(yè)收入影響因素分析實(shí)例

以供電企業(yè)營業(yè)收入影響因素分析為例序號(hào)用電類別售電價(jià)（元/千瓦時(shí)）售電量（千瓦時(shí)）售電收入計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)變動(dòng)額1平均數(shù)0.58570.59092居民照明0.52000.520090450767.18609974147034398.8944771865.32-2262533.573非居民照明0.69830.697522846632.42657903815953803.4018538879.012585075.604非普工業(yè)0.61630.6135368614956.7394477169227177397.81242011743.1814834345.375大工業(yè)0.28700.287025750145178650007390291.625127255.00-2263036.626農(nóng)村用電0.50760.50552828740.724695551435868.781248360.05-187508.737合計(jì)510491241.9527490503298991760.51311698102.5612706342.051、售電收入基本情況某供電公司2008年售電收入基本情況表（備注：

）

供電公司2008年售電收入實(shí)際總額比計(jì)劃總額增加12706342.05元。

下面分別從售電量變動(dòng)、售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)和售電單價(jià)變動(dòng)三個(gè)方面具體分析售電收入增加的原因。序號(hào)用電類別計(jì)劃售電量計(jì)劃售電量結(jié)構(gòu)計(jì)劃售電結(jié)構(gòu)下實(shí)際售電量計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃售電收入計(jì)劃結(jié)構(gòu)下實(shí)際售電量計(jì)算的計(jì)劃收入售電量變動(dòng)對(duì)收入影響1平均數(shù)

0.5857

2居民照明90450767.117.72%93471317.130.5247034398.8948605084.911570686.023非居民照明22846632.44.48%23631574.530.698315953803.416501928.5548125.104非普工業(yè)368614956.772.21%380900892.20.6163227177397.8234749219.97571822.075大工業(yè)257501455.04%26585521.350.2877390291.6157630044.628239753.016農(nóng)村用電2828740.70.55%2901197.7670.50761435868.7791472647.98636779.217合計(jì)510491241.9100.00%527490503

298991760.5308958925.9

9967165.41售電量變動(dòng)（售電結(jié)構(gòu)不變）對(duì)售電收入的影響在價(jià)格不變的情況下，售電量絕對(duì)變化對(duì)售電收入的影響額為9967165.41元。2、售電量變動(dòng)對(duì)售電收入的影響分析序號(hào)用電類別計(jì)劃結(jié)構(gòu)下實(shí)際售電量計(jì)算的計(jì)劃收入實(shí)際售電量實(shí)際售電量結(jié)構(gòu)計(jì)劃單價(jià)實(shí)際結(jié)構(gòu)下實(shí)際售電量計(jì)算的計(jì)劃收入售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)收入影響1平均數(shù)

0.5857

2居民照明48605084.918609974116.32%0.5244771865.32-3833219.593非居民照明16501928.5265790385.04%0.698318560142.242058213.744非工業(yè)動(dòng)力234749219.939447716974.78%0.6163243116279.38367059.365大工業(yè)7630044.628178650003.39%0.2875127255-2502789.636農(nóng)村用電1472647.98624695550.47%0.50761253546.118-219101.877合計(jì)308958925.9527490503100%

312829087.93870162.00售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響額為3870162.00元。3、售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響分析序號(hào)用電類別實(shí)際結(jié)構(gòu)下實(shí)際售電量計(jì)算的計(jì)劃收入實(shí)際售電量實(shí)際單價(jià)實(shí)際單價(jià)計(jì)算的實(shí)際收入單位售價(jià)變動(dòng)對(duì)收入影響1平均數(shù)

0.5836

2居民照明44771865.32860997410.5244771865.320.003非居民照明18560142.24265790380.697518538879.01-21263.244非普工業(yè)243116279.33944771690.6135242011743.2-1104536.125大工業(yè)5127255178650000.28751272550.006農(nóng)村用電1253546.11824695550.50551248360.053-5186.077合計(jì)312829088527490503

311698102.6-1130985.42分類電價(jià)的變動(dòng)對(duì)售電收入的影響額為-1130985.42元。分類電價(jià)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響4、分類電價(jià)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響分析序號(hào)用電類別售電量變動(dòng)對(duì)收入影響售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)收入影響單位售價(jià)變動(dòng)對(duì)收入影響各種變動(dòng)對(duì)收入影響1平均數(shù)

2居民照明1570686.02-3833219.590.00-2262533.573非居民照明548125.102058213.74-21263.242585075.604非普工業(yè)7571822.078367059.36-1104536.1214834345.375大工業(yè)239753.01-2502789.630.00-2263036.626農(nóng)村用電36779.21-219101.87-5186.07-187508.737合計(jì)9967165.413870162.00-1130985.4212706342.05售電收入影響因素分析表售電量、售電結(jié)構(gòu)及電價(jià)變動(dòng)對(duì)收入的影響以上計(jì)算過程也可以用以下方式來解釋(1)售電量變化對(duì)售電收入的影響：

售電量變化對(duì)售電收入的影響=（實(shí)際售電量—計(jì)劃售電量）×計(jì)劃平均電價(jià)(2）售電結(jié)構(gòu)變化對(duì)售電收入的影響：售電結(jié)構(gòu)變化對(duì)平均電價(jià)的影響：售電結(jié)構(gòu)變化對(duì)平均電價(jià)的影響

售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)售電收入的影響：售電結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)售電收入的影