會計職稱中級財務管理-第三章 預算管理1

第三章預算管理

【考情分析】

1.本章近三年題型、分值分布

年份單選題多選題判斷題計算分析題綜合題合計

2018A2分一1分5分一8分

2018B2分2分一一7分11分

2017A2分2分1分5分一10分

2017B1分2分1分5分一9分

20163分4分1分一一8分

2.本章主要考點總結

考點出題頻率(2010—2018)重要性

預算管理概述2010、2011、2012、2013、2017★★

預算的編制方法與程序2010、2011、2013、2014、2015、2016、2017、2018★★★

預算編制2011、2012、2013、2014、2015、2016、2017、2018★★★

預算的執(zhí)行與考核2012、2015、2016★

考點一：預算管理概述★★

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第1題）

企業(yè)預算最主要的兩大特征是（）。

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

『正確答案』AD

『答案解析』預算具有如下兩個特征：首先，預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致，因為編

制預算是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動所做的詳細安排；其次，預算作為一種數(shù)量

化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行

性是預算最主要的特征。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁多選題第4題）

按照預算的內容不同，全面預算體系可分為（）。

A.業(yè)務預算

B.財務預算

C.輔助預算

D.專門決策預算

『正確答案』ABD

『答案解析』按內容不同，全面預算體系可分為業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第3題）

在全面預算體系中，銷售預算屬于（）。

A.財務預算

B.業(yè)務預算

C.長期預算

D.短期預算

『正確答案』BD

『答案解析』從內容上看，銷售預算屬于業(yè)務預算；從預算期的角度來看，業(yè)務預算屬于短期

預算。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁單選題第1題）

下列各項預算中，屬于財務預算的是（）。

A.銷售預算

B.資本支出預算

C.現(xiàn)金預算

D.生產預算

『正確答案』C

『答案解析』財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預

算，主要包括現(xiàn)金預算和預計財務報表，預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表。銷

售預算和生產預算屬于業(yè)務預算，資本支出預算屬于專門決策預算。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第2題）

下列關于財務預算的表述中，正確的有（）。

A.財務預算能夠綜合反映各項業(yè)務預算和各項專門決策預算

B.財務預算多為一年期的短期預算

C.財務預算是全面預算體系的起點

D.財務預算亦稱預計財務報表，由預計利潤表和預計資產負債表組成

『正確答案』AB

『答案解析』財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，選項C錯誤；財務預算由現(xiàn)金預算和預計

財務報表構成，預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表，選項D錯誤。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁單選題第2題）

下列各項中，不屬于財務管理部門在預算工作組織中的職責的是（）。

A.具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理

B.定期組織預算審計

C.監(jiān)督預算執(zhí)行情況

D.分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預

算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。定期組織預算審計屬于預算管理委

員會的職責。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁單選題第2題）

在預算工作組織中，負責擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法的是（）。

A.董事會或經(jīng)理辦公會

B.預算管理委員會或財務管理部門

C.內部職能部門

D.企業(yè)所屬基層單位

『正確答案』B

『答案解析』預算管理委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具

體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組

織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁判斷題第3題）

在預算工作組織中，企業(yè)董事會或類似機構應對企業(yè)預算管理工作負總責，并可以根據(jù)情況設

立預算管理委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜。（）

『正確答案』V

『答案解析』企業(yè)董事會或類似機構應對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦

公會可以根據(jù)情況設立預算管理委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定

代表負責。

【補充練習】

《經(jīng)典題解》第76頁多選題第3題

《經(jīng)典題解》第90頁單選題第1題

《經(jīng)典題解》第93頁多選題第4題

《經(jīng)典題解》第93頁多選題第5題

《經(jīng)典題解》第94頁判斷題第1題

考點二：預算的編制方法與程序★★★

【例題?單項選擇題】

以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通

過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法是（）。

A.零基預算法

B.增量預算法

C.滾動預算法

D.彈性預算法

『正確答案』B

『答案解析』增量預算法是以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相

關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁單選題第3題）

下列各項中，不屬于增量預算法的基本假定的是（）。

A.以現(xiàn)有業(yè)務活動及其開支水平為基礎確定預算數(shù)

B.結合預算期業(yè)務量水平對原有費用項目進行調整

C.原有的各項開支都是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務活動是合理的

『正確答案』B

『答案解析』增量預算法的基本假定包括：（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整;

（2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；（3）以現(xiàn)有業(yè)務活動和各

項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁單選題第4題）

下列各項中，屬于增量預算法缺點的是（）。

A.促使管理人員缺乏長遠打算，導致短期行為

B.預算編制工作量大

C.可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制

D.導致預算期間與會計期間相脫離

『正確答案』C

『答案解析』增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，使得不必要

開支合理化，造成預算上的浪費。使管理人員缺乏長遠打算，導致短期行為屬于定期預算法的

特點；預算編制工作量大屬于零基預算的特點；導致預算期間與會計期間相脫離屬于滾動預算

法的特點。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁單選題第5題）

下列各項預算編制方法中，適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目

的是（）。

A.彈性預算

B.零基預算

C.滾動預算

D.固定預算

『正確答案』B

『答案解析』零基預算法適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編

制基礎變化較大的預算項目。

【例題?單項選擇題】

運用零基預算法編制預算，首先應進行的工作是（）。

A.制訂業(yè)務計劃

B.明確預算編制標準

C.編制預算草案

D.審定預算方案

『正確答案』B

『答案解析』零基預算的應用程序為：（1）明確預算編制標準；（2）制訂業(yè)務計劃；（3）編

制預算草案；（4）審定預算方案。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第8題）

下列各項中，屬于零基預算法優(yōu)點的有（）。

A.編制工作量小

B.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響

C.預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要

D.有助于增加預算編制透明度

『正確答案』BCD

『答案解析』零基預算的優(yōu)點有：①不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對

內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，

有利于進行預算控制。零基預算的缺點有：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的

準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第6題）

按照預算編制出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為（）。

A.固定預算法

B.增量預算法

C.零基預算法

D.滾動預算法

『正確答案』BC

『答案解析』按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁單選題第8題）

在各類預算編制方法中，固定預算法是指（）。

A.使預算期始終保持為一個固定長度的預算方法

B.以預算期正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎來編制預算的方法

C.以不變的預算期間作為預算期的預算方法

D.不以基期成本費用水平為基礎的預算方法

『正確答案』B

『答案解析』固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指以預算期內正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（是

指生產量、銷售量、作業(yè)量等與預算項目相關的彈性變量）水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生

的變動的預算編制方法。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁多選題第4題）

下列各項中，屬于固定預算法特點的有（）。

A.適應性差

B.不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與實際業(yè)務量相近的預算成本

C.可比性差

D.可能導致預算期間與會計期間相脫離

『正確答案』AC

『答案解析』固定預算法的缺點表現(xiàn)在兩個方面：適應性差；可比性差。不管實際業(yè)務量多少，

不必經(jīng)過計算即可找到與實際業(yè)務量相近的預算成本是采用列表法編制彈性預算的特點；可能

導致預算期間與會計期間相脫離是滾動預算的特點。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁單選題第2題）

在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目

所消耗資源的預算編制方法是（）。

A.增量預算法

B.滾動預算法

C.彈性預算法

D.零基預算法

『正確答案』C

『答案解析』彈性預算法是企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確

定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。

【例題?單項選擇題】

運用彈性預算法編制預算的程序是（）。

A.構建彈性預算模型一確定彈性定額一確定彈性預算適用項目一審定預算方案

B.構建彈性預算模型一確定彈性預算適用項目一確定彈性定額一審定預算方案

C.確定彈性預算適用項目一構建彈性預算模型一確定彈性定額一審定預算方案

D.確定彈性預算適用項目一確定彈性定額一構建彈性預算模型一審定預算方案

『正確答案』D

『答案解析』運用彈性預算法編制預算的程序是：（1）確定彈性預算適用項目；（2）分析預

算項目與業(yè)務量之間的數(shù)量依存關系，確定彈性定額；（3）構建彈性預算模型，形成預算方案;

（4）審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等專門機構審議后，報董事會等機構審批。

【例題?判斷題】（2017年）

編制彈性預算時，以手工操作為主的車間，可以選用人工工時作為業(yè)務量的計量單位。（）

『正確答案』V

『答案解析』編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。例如，

以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量;

修理部門可以選用直接修理工時等。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁單選題第12題）

某公司采用列表法編制制造費用預算。已知維護費為混合成本項目，業(yè)務量為1000工時水平下

的預算額為2500元，業(yè)務量為1500工時水平下的預算額為3300元。假設該公司某月實際業(yè)務量水

平為1200工時，則該實際業(yè)務量水平下的維護費預算額大約是（）元。

A.2980

B.2880

C.2820

D.2920

『正確答案』C

『答案解析』

解法一：

修理費預算額（元）業(yè)務量水平（工時）

25001000

X1200

33001500

依據(jù)上述數(shù)據(jù)，按照“預算差之比=對應的業(yè)務量差之比”的比例關系，采用插值法列比

例方程求解如下：

X-25001200-1000.X—33001200-1500

-----------=-----------或:------------=------------

3300-25001500-10002500-33001000-1500

解得：X=2820（元）

解法二：

設修理費的固定成本預算總額為a,單位變動成本預算額為b,依據(jù)資料，有：

a+1000b=2500

a+1500b=3300

解得：b=1.6,a=900,即修理費的成本性態(tài)模型為：y=900+1.6x

業(yè)務量為1200工時的修理費預算額=900+1.6X1200=2820（元）

【例題?多項選擇題】

相對于固定預算法，下列屬于彈性預算法特點的有（）。

A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平

B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況

C.預算編制工作量大

D.市場及其變動趨勢預測的準確性對預算合理性的影響較小

『正確答案』ABC

『答案解析』彈性預算的優(yōu)點是考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實

際情況；缺點包括：①編制工作量大；②市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量

之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第10題）

彈性預算的編制方法有公式法和列表法兩種。相對于列表法，下列屬于公式法特點的有（）。

A.無須以成本性態(tài)分析為前提

B.評價和考核實際成本時往往需要使用插值法計算實際業(yè)務量的預算成本

C.可在一定范圍內計算任何業(yè)務量的預算成本

D.階梯成本和曲線成本必須用數(shù)學方法修正為直線

『正確答案』CD

『答案解析』采用公式法編制彈性預算便于在一定范圍內計算任何業(yè)務量的預算成本，對于階

梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法；采用列表法編制彈性預算,

在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法計算“實際業(yè)務量的預算成本”；無論采用公

式法還是采用列表法編制彈性預算，都需要以成本性態(tài)分析為前提。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁判斷題第5題）

從理論上說，彈性預算法只適用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。（）

『正確答案』X

『答案解析』理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中

主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁單選題第3題）

下列各種預算編制方法中，可能導致預算期間與會計期間相脫離的預算方法是（）。

A.增量預算法

B.彈性預算法

C.滾動預算法

D.定期預算法

『正確答案』C

『答案解析』滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著

預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12

個月）的一種預算編制方法。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁多選題第11題）

與傳統(tǒng)定期預算方法相比，下列屬于滾動預算方法特點的有（）。

A.預算期可以保持固定長度

B.有利于結合企業(yè)近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務活動

C.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行比較

D.有利于保持預算的持續(xù)性

『正確答案』ABD

『答案解析』滾動預算法將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期

向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度。運用滾動預算法編制預算，使預算期間依時間

順序向后滾動，能夠保持預算的持續(xù)性，有利于結合企業(yè)近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務

活動。使預算隨時間的推進不斷加以調整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有利于充分

發(fā)揮預算的指導和控制作用。定期預算法能使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預

算數(shù)進行對比。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁判斷題第6題）

在滾動預算法下，隨著預算的執(zhí)行，除了不斷補充預算之外，也需要對預算不斷加以調整和修

訂，使預算與實際情況更加適應。（）

『正確答案』V

『答案解析』滾動預算法將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期

向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度；同時，預算隨時間的推進不斷加以調整和修訂,

能使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

【例題?多項選擇題】

定期預算法的特點包括（）。

A.使預算期間與會計期間相對應

B.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比

C.使管理人員考慮長遠打算

D.有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價

『正確答案』ABD

『答案解析』定期預算以固定不變的會計期間作為預算期間，能夠使預算期間與會計期間相對

應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價，選項ABD正

確；定期預算的缺點是固定以1年為預算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩

下來的幾個月的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)，選項C錯誤。

【補充練習】

《經(jīng)典題解》第91頁單選題第6題

《經(jīng)典題解》第91頁單選題第14題

《經(jīng)典題解》第95頁判斷題第7題

考點三：預算編制★★★

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第87頁單選題第1題）

在全面預算體系中，作為整個企業(yè)預算編制起點的是（）。

A.生產預算

B.銷售預算

C.資產負債表預算

D.專門決策預算

『正確答案』B

『答案解析』在全面預算體系中，銷售預算是整個企業(yè)預算編制的起點。

【例題?單項選擇題】

某公司2019年1?4月份預計銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，當月

銷售當月收現(xiàn)60%,下月收現(xiàn)30%,再下月收現(xiàn)10%,則2019年3月31日預計資產負債表“應收賬

款”項目金額和2019年3月的預計銷售現(xiàn)金流入分別為（）。

A.140萬元與250萬元

B.160萬元與250萬元

C.160萬元與240萬元

D.140萬元與240萬元

『正確答案』A

『答案解析』3月31日應收賬款=200X10%+300X40%=140（萬元）

3月份銷售現(xiàn)金流入=100X10%+200X30%+300X60%=250（萬元）

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁判斷題第8題）

在編制生產預算時，如果某期的預計期末產成品存貨量大于預計期初產成品存貨量，則該期的

預計生產量大于該期的預計銷售量。（）

『正確答案』V

『答案解析』生產預算中，預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨一預計期初產成品

存貨，由公式可知，當某期的預計期末產成品存貨量大于預計期初產成品存貨量，則該期的預

計生產量大于該期的預計銷售量。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁單選題第16題）

甲公司預計2019年各季度的銷售量分別為100件、150件、120件、160件，預計年初產成品

存貨15件，年末留存30件，年度內每季度末產成品存貨量為下一季度銷售量的20%。甲公司第四

季度預計生產量為（）件。

A.166

B.154

C.160

D.158

『正確答案』D

『答案解析』第四季度預計生產量=第四季度銷售量+第四季度期末（即年末）產成品存貨一

第四季度期初（即第三季度期末）產成品存貨=160+30—160X20%=158（件）。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁單選題第19題）

在編制直接人工預算時，單位產品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)來自于（）。

A.生產預算

B.產品成本預算

C.制造費用預算

D.標準成本資料

『正確答案』D

『答案解析』在編制直接人工預算時，單位產品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)來自標準成本

資料。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第87頁單選題第3題）

某企業(yè)正在編制2019年三季度的直接材料預算。已知二季度材料采購額為75000元；預計三季

度直接材料的期初存量為1000千克，本期生產消耗量為3500千克，期末存量為800千克，材料采

購單價為每千克25元；該企業(yè)材料采購貨款有30%當季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第三季

度采購材料的現(xiàn)金支出預計為（）元。

A.77250

B.80250

C.57750

D.82500

『正確答案』A

『答案解析』第三季度采購量=3500+800—1000=3300（千克），貨款總額=3300X25=82500

（元），第三季度采購材料的現(xiàn)金支出=75000X70%+82500X30%=77250（元）。

【例題?單項選擇題】（2012年）

某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600

萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70%,次月支付30虬預計一季度現(xiàn)金支出額是（）。

A.2100萬元

B.1900萬元

C.1860萬元

D.1660萬元

『正確答案』C

『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800X70%=1860（萬元）。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第88頁多選題第6題）

下列各項預算中，屬于產品成本預算編制依據(jù)的有（）。

A.銷售預算

B.生產預算

C.利潤表預算

D.固定制造費用預算

『正確答案』ABD

『答案解析』產品成本預算是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用

預算的匯總。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁多選題第14題）

下列各項預算中，需要以產品成本預算作為編制依據(jù)的有（）。

A.現(xiàn)金預算

B.利潤表預算

C.資產負債表預算

D.資本支出預算

『正確答案』BC

『答案解析』利潤表預算中的銷售成本金額、資產負債表預算中的期末產成品存貨金額來自于

產品成本預算。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁單選題第21題）

下列關于專門決策預算的表述中，錯誤的是（）。

A.專門決策預算主要是長期投資預算

B.專門決策預算主要反映項目資金投資支出計劃，與項目籌資計劃無關

C.專門決策預算是編制現(xiàn)金預算的依據(jù)之一

D.專門決策預算是編制預計資產負債表的依據(jù)之一

『正確答案』B

『答案解析』專門決策預算主要是長期投資預算（又稱資本支出預算），其要點是準確反映項

目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產負債表的依據(jù)。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁多選題第16題）

下列各項預算中，既涉及實物量指標又涉及價值量指標，并且能夠反映相關現(xiàn)金收支的預算有

）?

A.直接材料預算

B.銷售預算

C.生產預算

D.產品成本預算

『正確答案』AB

『答案解析』直接材料預算反映預計材料采購量、預計采購金額以及預計現(xiàn)金支出，銷售預算

反映預計銷售量、預計銷售收入以及預計現(xiàn)金收入，這兩項預算既涉及實物量指標又涉及價值

量指標并且能夠反映相關現(xiàn)金收支。生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標；產品成

本預算不涉及相關現(xiàn)金收支。

【例題?單項選擇題】

下列各項預算中，不屬于編制財務預算數(shù)據(jù)來源的是（）。

A.直接材料預算

B.專門決策預算

C.產品成本預算

D.生產預算

『正確答案』D

『答案解析』直接材料預算為編制現(xiàn)金預算和資產負債表預算提供數(shù)據(jù)；專門決策預算為編制

現(xiàn)金預算和預計資產負債表提供數(shù)據(jù)；產品成本預算為編制利潤表預算和資產負債表預算提供

數(shù)據(jù)；生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，不直接為財務預算提供數(shù)據(jù)。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第88頁判斷題第7題）

在編制財務預算時，應首先編制現(xiàn)金預算，其次編制利潤表預算，最后編制資產負債表預算。

（）

『正確答案』V

『答案解析』現(xiàn)金預算以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制，利潤表預算以業(yè)務預算、專門

決策預算和現(xiàn)金預算為依據(jù)編制，資產負債表預算以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合

各項業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。

【例題?單項選擇題】（《經(jīng)典題解》第88頁單選題第4題）

下列預算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是（）。

A.銷售預算

B.產品成本預算

C.直接材料預算

D.銷售與管理費用預算

『正確答案』B

『答案解析』產品成本預算的主要內容是產品的單位成本和總成本，不直接涉及現(xiàn)金收支。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁判斷題第11題）

“現(xiàn)金預算”中的“所得稅費用”項目，要與“利潤表預算”中的“所得稅費用”項目的金額

一致。它是根據(jù)預算的“利潤總額”和預計所得稅率計算出來的，一般不必考慮納稅調整事項。（）

『正確答案』X

『答案解析』利潤表預算中的所得稅費用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是

在利潤規(guī)劃時估計，并已列入現(xiàn)金預算。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁判斷題第12題）

在編制現(xiàn)金預算時，如果預計某期的現(xiàn)金余缺將會出現(xiàn)正值，則表明現(xiàn)金剩余，應將剩余現(xiàn)金

用于歸還短期借款或進行短期投資。（）

『正確答案』X

『答案解析』在編制現(xiàn)金預算時，如果預計某期的現(xiàn)金余缺將會出現(xiàn)正值，并大于理想的現(xiàn)金

余額時，表明現(xiàn)金剩余，應將剩余現(xiàn)金用于歸還短期借款或進行短期投資。

【例題?多項選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁多選題第20題）

下列關于全面預算中的利潤表預算編制的說法中，正確的有（）。

A.“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算

B.“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產預算

C.“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算

D.“利息”項目的數(shù)據(jù)來自現(xiàn)金預算

『正確答案』ACD

『答案解析』在編制利潤表預算時，“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產品成本預算，選項B的

說法不正確。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁判斷題第10題）

在編制預計資產負債表時，對表中的年初項目和年末項目均需根據(jù)各種日常業(yè)務預算和專門決

策預算的預計數(shù)據(jù)分析填列。（）

『正確答案』X

『答案解析』預計資產負債表的編制需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各

項業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。

【例題?計算分析題】（《經(jīng)典題解》第96頁計算分析題第2題）

乙公司只生產一種產品，相關預算資料如下：

資料一：預計每個季度實現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式取得，其中60%在本季度內收到現(xiàn)金，其

余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數(shù)據(jù)如下表所示：

銷售預算金額單位：元

季度1234

預計銷售量（件）*1000011000*

預計單位售價*11.7(D)*

預計銷售收入126000(B)132000128700

期初應收賬款20800***

第一季度銷售當期收現(xiàn)額(A)

第二季度銷售當期收現(xiàn)額(C)

第三季度銷售當期收現(xiàn)額*

第四季度銷售當期收現(xiàn)額(F)

經(jīng)營現(xiàn)金收入合計*120600(E)130020

說明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付現(xiàn)金,

其余50%需要到下個季度付訖。各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產需用量的10%確定。假定不

存在應付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題，材料采購單價穩(wěn)定。部分與直接材料預算有關的數(shù)據(jù)

如下表所示：

直接材料預算

季度1234

預計生產需用量（千克）10000**14000

加：預計期末材料存量（千克）3000*(I)*

減：預計期初材料存量（千克）1000(H)**

預計材料采購量**13000*

單價（元/千克）5***

預計采購金額合計（元）(G)70200*77220

期初應付賬款（元）1000030000*

第一季度采購當期支出額（元）*

第二季度采購當期支出額（元）*

第三季度采購當期支出額（元）(J)

第四季度采購當期支出額（元）*

材料采購現(xiàn)金支出合計（元）40000***

說明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：

（1）根據(jù)資料一確定表中用A-F表示的數(shù)值。

（2）根據(jù)資料二確定表中用G-J表示的數(shù)值。

（3）根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。

『正確答案』

（1）A=126000X60%=75600

B=10000Xll.7=117000

C=117000X60%=70200

D=132000/11000=12

E=117000X40%+132000X60%=126000

F=128700X60%=77220

(2)G=(10000+3000-1000)X5=60000

H=3000

I=14000X10%=1400

J=13000X5X50%=32500

(3)應收賬款年末余額=128700X40%=51480(元)

應付賬款年末余額=77220義50%=38610(元)

【例題?計算分析題】(《經(jīng)典題解》第99頁計算分析題第6題)

己公司是一家制造企業(yè)，只生產和銷售一種產品，目前正在編制2019年第一、二季度現(xiàn)金預算,

年初現(xiàn)金余額50萬元。

相關資料如下：

(1)產品單價為100元，預計四個季度的銷量分別為40萬件、30萬件、50萬件和40萬件。

每季度銷售收入70%當季收現(xiàn)，30%下季收現(xiàn)，2019年初應收賬款余額600萬元，預計將在第一季度

收回。

(2)2019年初產成品存貨4萬件，每季末產成品存貨為下季銷量的10%。

(3)單位產品材料消耗量10千克，材料單價4元/千克，當季所購材料當季全部耗用，季初季

末無材料存貨，每季度材料采購貨款50%當季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2019年初應付賬款余額400萬元,

第一季度償付。

(4)單位產品人工工時2小時，人工成本10元/小時；制造費用按人工工時分配，分配率15

元/小時。銷售和管理費用全年600萬元，每季度150萬元。假設人工成本、制造費用、銷售和管理

費用全部當季付現(xiàn)。全年所得稅費用120萬元，每季度預繳30萬元。

(5)公司計劃在一季度安裝一條生產線，預計當季支付總價款230萬元。

(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬元。低于50萬元時，向銀行借入短期借款，借款金額為

10萬元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當季利息，季度利率2也高于50萬元時，高出部分

按10萬元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。

第一、二季度無其他融資和投資計劃。

要求：根據(jù)上述資料，編制己公司2019年第一、二季度現(xiàn)金預算，編制結果填入下表。

第一、二季度現(xiàn)金預算單位：萬元

項目第一季度第二季度

期初現(xiàn)金余額

加：銷貨現(xiàn)金收入

可供使用的現(xiàn)金合計

減：各項支出

材料采購

人工成本

制造費用

銷售和管理費用

所得稅費用

購買設備

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金多余或不足

加：短期借款

減：歸還短期借款

減：支付短期借款利息

期末現(xiàn)金余額

『正確答案』第一、二季度現(xiàn)金預算單位：萬元

項目第一季度第二季度

期初現(xiàn)金余額5057

加：銷貨現(xiàn)金收入34003300

可供使用的現(xiàn)金合計34503357

減：各項支出

材料采購11801420

人工成本780640

制造費用1170960

銷售和管理費用150150

所得稅費用3030

購買設備2300

現(xiàn)金支出合計35403200

現(xiàn)金多余或不足-90157

加：短期借款1500

減：歸還短期借款0100

減：支付短期借款利息33

期末現(xiàn)金余額5754

其中：

第一季度銷貨現(xiàn)金收入=40X100X70%+600=3400（萬元）

第二季度銷貨現(xiàn)金收入=30X100X70%+40X100X30%=3300（萬元）

第一季度預計生產量=40+30X10%—4=39（萬件）

第二季度預計生產量=