三月上旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充卷（附答案和解析）

三月上旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充卷(附答

案和解析)

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共40分)

1、A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借

入2000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為

建造該辦公樓購(gòu)入一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行

承兌匯票，期限為6個(gè)月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；

2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，該項(xiàng)

工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購(gòu)入的工程

物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)

月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為

()O

A、2008年1月1日

B、2008年2月10日

C、2008年3月1日

D、2008年4月1目

【參考答案】：D

【解析】2008年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、

為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活

動(dòng)已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始

資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、A公司于2009年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允

價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時(shí)，

該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值為2200萬元。2009年

12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬元。A公司2009年因該

投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()萬元。

A、-50

B、150

C、200

D、-200

【參考答案】：A

【解析】出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允

價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元（2400-

2200）,2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-

2200=50（萬元），則2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額

二50-200+100=-50（萬元）。

3、對(duì)于下列外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)只能采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為

折算匯率的有OO

A、外幣兌換業(yè)務(wù)

B、外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)

C、外幣借款業(yè)務(wù)

D、接受外幣投資業(yè)務(wù)

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，既可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的

市場(chǎng)匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

作為折算匯率。但是企業(yè)無論采用當(dāng)期期初市場(chǎng)匯率還是發(fā)生當(dāng)時(shí)

的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，對(duì)于接受外幣資本投資這種情況，均應(yīng)

采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率。

4、甲公司以庫(kù)存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司的原材料，雙

方均將收到的存貨作為庫(kù)存商品核算。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)

45萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,計(jì)稅價(jià)格為

公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫(kù)存商品A產(chǎn)品：賬面

成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值150萬元；

②庫(kù)存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本

206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元假定

該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地

計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為()萬元。

A、217.35

B、271.35

C、186.75

D、202.50

【參考答案】：A

［解析】原材料入賬價(jià)值二(150+30)+45+(150X17%+30X17%)-

225X17%=217.35(萬元)

5、認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是()o

A、該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B、該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C、該資產(chǎn)組的各個(gè)組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D、該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

【參考答案】：D

【解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否

獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

6、事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)

政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()O

A、財(cái)政應(yīng)返還額度

B、財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付

C、零余額賬戶用款額度

D、專用基金-一般基金

【參考答案】：A

【解析】事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與

當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

7、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4

月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是OO

A、發(fā)生重大企業(yè)合并

B、2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量恒題，客戶于

2008年2月8日退貨

C、處置子公司

D、公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

【參考答案】：B

【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存

在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀

況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特

點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D

不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

8、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)

品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%o發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元,

加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅

企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本

為（）元。

A、1273400

B、1293557.8

C、1321850

D、1342007.8

【參考答案】：A

【解析】委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，

受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)

入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本=

980000+285000+8400=1273400（元）。

9、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分

類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余

額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記（）科

目。

A、資本公積

B、投資收益

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、資產(chǎn)減值損失

【參考答案】：A

【解析】將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)

在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其

賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記

“資本公積一一其他資本公積”科目。

10、20X5年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行

減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價(jià)款，

發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命

終結(jié)時(shí)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910

萬元，甲企業(yè)在20X5年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

為（）萬元。

A、10

B、20

C、12

D、2

【參考答案】：A

【解析】可收回金額應(yīng)取(920-20)和888中的較高者，即

900萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備=910—900=10(萬元)。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

11、某公司按移動(dòng)平均法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)。9月初庫(kù)存A材料

400公斤，實(shí)際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩

次購(gòu)入A材料，入庫(kù)數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實(shí)際入庫(kù)材

料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車間分別

領(lǐng)用A材料600公斤。則9月22日領(lǐng)料時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的實(shí)際材料成

本額為()元。

A、18000

B、19200

C、21600

D、22000

【參考答案】：A

【解析】10日平均單價(jià)二(12500+25900)/(400+800)=32(元/公

斤)

18日平均單價(jià)二[(400+800-600)X32+7800]/[(400+800-

600)+300]=30(元/公斤)

22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實(shí)際成本=30X600=18000(元)

12、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司

與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100

箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司

開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成

本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，

補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價(jià)格購(gòu)回

全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。

A、300

B、30

C、0

D、100

【參考答案】：B

【解析】甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用二100(23—

20)+10=30(萬元)。

13、正保公司用賬面價(jià)值為450萬元、公允價(jià)值為510萬元的

長(zhǎng)期股權(quán)投資和賬面價(jià)值160萬元、公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)200萬元

的原材料與東大公司交換其賬面原價(jià)為900萬元，已計(jì)提攤銷100

萬元、減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為800萬元的設(shè)備交換，正保、

東大公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬正保

公司支付給東大公司現(xiàn)金56萬元，同時(shí)為處置該設(shè)備發(fā)生相關(guān)費(fèi)用

10萬元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，

則東大公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原材料的入賬價(jià)值分別為()o

A、510萬元和200萬元

B、450萬元和160萬元

C、450萬元和200萬元

D、510萬元和234萬元

【參考答案】：A

【解析】東大公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=800-56=744（萬元）；

原材料（含增值稅）的入賬價(jià)值二［234/（234+510）］義744=234（萬元）；

長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值二［510/（234+510）］X744=510（萬元）。

14、某增值稅一般納稅企業(yè)因意外災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，

該批原材料實(shí)際成本為10000元，收回殘料價(jià)值400元。保險(xiǎn)公司

賠償5600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅率為17%。該批毀損原材料

造成的非常損失凈額為（）元。

A、6100

B、6000

C、400

D、5700

【參考答案】：D

【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10000X

（1+17%）-400—5600=5700（元），所涉及到的分錄：

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11700

貸:原材料10000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700

批準(zhǔn)處理后：

借：原材料400

其他應(yīng)收款5600

營(yíng)業(yè)外支出5700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11700

15、下列各項(xiàng)不屬于金融資產(chǎn)的是（）o

A、庫(kù)存現(xiàn)金

B、發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

C、基金投資

D、應(yīng)收賬款

【參考答案】：B

【解析】金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、

貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金

投資、衍生金融資產(chǎn)等。企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證屬于企業(yè)的金融負(fù)債,

但是作為購(gòu)入認(rèn)股權(quán)證的一方來說，則屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。

16、企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正存進(jìn)行中的研究開發(fā)

項(xiàng)目發(fā)生的支出，下列說法中正確的是()o

A、應(yīng)當(dāng)期損益

B、應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C、屬于研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期

損益

D、屬于研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)丁發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期

損益

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究

開發(fā)項(xiàng)目，在取得后發(fā)生的支出，屬于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)

生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。屬于開發(fā)階段的支出，滿足規(guī)定條件的，應(yīng)確

認(rèn)為無形資產(chǎn)。

17、甲公司銷售一批材料給乙公司，價(jià)稅合計(jì)105000元。由于

乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)

品抵銷債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅稅率為17沆

產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元跌價(jià)準(zhǔn)備。假

定不考慮其他稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()元。

A、22400

B、21900

C、23600

D、21400

【參考答案】：B

【解析】借：應(yīng)付賬款105000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：庫(kù)存商品70000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(80000X179013600

資本公積21900

18、2010年1月1日，A公司取得B公司30%的股權(quán)，且能夠

對(duì)B公司施加重大影響，按權(quán)益法核算。當(dāng)日，B公司管理用固定

資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用5年,

公允價(jià)值為1200萬元，采用直線法計(jì)提折舊；存貨的賬面價(jià)值為

400萬元，公允價(jià)值為600萬元，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值

與賬面價(jià)值相同。截至2010年12月31日，上述存貨已對(duì)外出售

60%o2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)660萬元，不考慮所得稅影響等因

素，則2010年底A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。

A、132

B、153

C、156

D、168

【參考答案】：C

【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)。

調(diào)整后B公司2010年度的凈利潤(rùn)=660-(1200/10-1500/15)-(600-

400)X60%=520(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資妝益二520X30%=156(萬

元)。

19、甲公司2009年12月25日支付價(jià)款3060萬元(含已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售

金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存

款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月

31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3157.5萬元。2010年1月，甲

公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款4157.5萬元，假定不考慮所得稅

等其他因素，則處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為()萬元。

A、1000

B、1172.5

C、172.5

D、125

【參考答案】：B

【解析】甲公司2010年1月處置時(shí)計(jì)入投資收益金額

=4157.5-(3060+15-90)=1172.5(萬元)。

20、2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購(gòu)入一項(xiàng)無

形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和

2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和

420萬元，假定該公司于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提

減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008

年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為()萬元，該無形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值為()萬元。

A、666,405

B、666,350

C、405,350

D、405,388.5

【參考答案】：B

【解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬

元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6=111（萬元），

在2006年年底計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666-111）-500=55

（萬元），2007年應(yīng)該抽銷的無形資產(chǎn)金額是500/5=100（萬元），

2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時(shí)的賬面價(jià)

值400萬元（500-100）,不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是

400/4/12X6=50（萬元）,所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值=無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值一攤銷的無形資產(chǎn)一計(jì)提的無形資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備=666—111—100—50—55=350（萬元）。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

21、某股份有限公司20X0年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)

為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年,

按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一

致。20義2年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)

外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)

處理。該公司20X2年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項(xiàng)”

項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A、12

B、6。

C、120

D、192

【參考答案】：C

22、AS公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目賬面價(jià)

值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)

稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

萬元；除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅

基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初

余額，適用的所得稅稅率為25機(jī)該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生

足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則AS公司2008

年12月31日正確的計(jì)算是()o

A、遞延所得稅負(fù)債為125萬元；遞延所得稅資嚴(yán)為25萬元

B、所得稅費(fèi)用為100萬元；遞延所得稅負(fù)債為25萬元

C、遞延所得稅負(fù)債為125萬元；所得稅費(fèi)用為125萬元

D、遞延所得稅負(fù)債為0;資本公積為125萬元

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)

現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)8屬r本期發(fā)現(xiàn)前期非重

大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C、選項(xiàng)D屬于

當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

23、下列項(xiàng)目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是()o

A、購(gòu)入的某項(xiàng)專利權(quán)

B、經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C、盤虧的存貨

D、計(jì)劃購(gòu)買的某項(xiàng)設(shè)備

【參考答案】：A

【解析】購(gòu)入的專利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，并且預(yù)期會(huì)

給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)的定義。

24、某股份有限公司于2007年4月1日購(gòu)入面值為1000萬元

的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1100

萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付

相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為()萬元。

A、1105

B、1100

C、1055

D、1000

【參考答案】：C

【解析】對(duì)持有至到期投資應(yīng)以公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入

初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始人賬金

額=1100—50+5=1055(萬元)o

25、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()o

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)

按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B、食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)

行復(fù)核

C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D、對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出

進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行

復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,

應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材

料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額

為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收

入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材

料的實(shí)際總成本為()元。

A、29700

B、29997

C、30300

D、35400

【參考答案】：C

【解析】該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為：30000+300=30300

兀O

工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，材

料的實(shí)際成本為：買價(jià)+入庫(kù)前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理?yè)p

耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。

27、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)

現(xiàn)2003年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折

I0o該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80

萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假

定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲

公司2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”

項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A、72

B、80

C、90

D、100

【參考答案】：C

28、某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，

并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120

萬元，公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅價(jià)格為140萬元，適用的增值稅

稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135

萬元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為()萬元。

A、140

B、150

C、20

D、30

【參考答案】：D

【解析】影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的

差額。

29、AS公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003

年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限

為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車研發(fā)失

敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)

能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)

在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備的金額為（）O

A、26.67

B、60

C、40.67

D、0

【參考答案】：A

【解析】2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值二260-（260-

10）+5X2=160（萬元）

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120（萬元）

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值二120=（120-

10）4-3X2=46.67（萬元）

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備二46.67-(30-10)=26.67(萬元)

30、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年

4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是OO

A、發(fā)生重大企業(yè)合并

B、2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量忖題，客戶于

2008年2月8日退貨

C、處置子公司

D、公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

【參考答案】：B

【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，在

資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編

制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)8符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；

選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

31、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量”的是Oo

A、收到的現(xiàn)金股利

B、支付的各種稅費(fèi)

C、吸收投資所收到的現(xiàn)金

D、借款所收到的現(xiàn)金

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)B屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)CD屬

于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

32、2008年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬元；交

易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在

2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的有()。

A、管理費(fèi)用列示500萬元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬元、公允

價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B、資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100

萬元

C、資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100

萬元、投資收益列示一400萬元

D、資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

【參考答案】：B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示二500+1000+400=1900萬元，公允價(jià)

值變動(dòng)收益=100萬元

33、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()o

A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確

認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分

比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的,

在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為

提供勞務(wù)處理

D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已

收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

【參考答案】：C

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)

分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部

作為銷售商品處理。

34、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，

下列屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)

B、企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，按照市場(chǎng)價(jià)格收取租金

C、企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店

D、將其擁有的旅館飯店部分或全部出租，且出租的部分能夠單

獨(dú)計(jì)量和出售的

【參考答案】：D

35、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A、固定資產(chǎn)

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資

C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)

D、商譽(yù)

【參考答案】：D

【解析】因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資

產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

36、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬

面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金

額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分

預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007

年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)

品情況：訂有銷售合同的部分全部售出.無銷售合同的部分售出

10%o至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)

計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

為（）萬元。

A、60

B、42

C、40

D、20

【參考答案】：B

【解析】2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350—35=

315（萬元），成本二500X60%=300（萬元），未減值。無合同部分的可

變現(xiàn)凈值為210—30=180（萬元），成本200萬羌，減值20萬元。

2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150—30=120（萬元），成本

200X90%=180（萬元），減值60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

60+20X10%—20=42（萬元）。

37、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）o

A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B、該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

【參考答案】：C

【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

38、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建

造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金

額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28

日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。

截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。

2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為

（）萬元。

A、2000

B、2200

C、4000

D、4200

【參考答案】：D

39、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17機(jī)

2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作

為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單

件成本為0.8萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬元（不含增值稅）。該

批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲

公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A、200

B、800

C、-970

D、-1170

【參考答案】：C

【解析】本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪

酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000X1X（1+17%）=1170（萬元）；實(shí)

際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000X1=1000（萬元），

并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000X0.8=800（萬元）。因此，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公

司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970（萬元），

即導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

40、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股

權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值份額的差額（）O

A、記人長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX公司（股權(quán)投資差額）

B、記入營(yíng)業(yè)外收入

C、不進(jìn)行處理

D、記人資本公積一一其他資本公積

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第九條規(guī)定,

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有（）O

A、企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益

項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)

目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有

者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C、部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外

幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)

目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。自外幣

財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)項(xiàng)目

【參考答案】：A,B,C

【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益

項(xiàng)目下單獨(dú)列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所

有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差

額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，

應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處

置當(dāng)期損益。

2、下列說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A、研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益

B、開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C、若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)

將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，

但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

【參考答案】：A,C,D

【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于

發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件

的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期

損益。

3、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()o

A、收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

B、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

C、部分出售某項(xiàng)短期投資

D、長(zhǎng)期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息，沖減“短期

投資”，以上4項(xiàng)均會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。

4、下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)：）只有商業(yè)實(shí)質(zhì)的

有（）。

A、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金融相同，時(shí)間

不同

B、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金融相同，風(fēng)險(xiǎn)

不同

C、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金融

不同

D、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額

與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比具有重要性。

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】考核的是商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，屬于教材第8章的原文。

5、下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）o

A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C、對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

【參考答案】：B,D,E

【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；對(duì)固

定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入

固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計(jì)提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折

舊計(jì)入成本費(fèi)用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減

少

6、w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是

63%.32%、25%和28%,此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本,

丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納W公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合

并范圍的有()。

A、甲公司

B、乙公司

C、丙公司

D、丁公司

【參考答案】：A,B

【解析】w公司直接擁有甲公司63%權(quán)益性資本，直接和間接擁

有乙公司共計(jì)58%的權(quán)益性資本.應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

7、外幣貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可

確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。下列屬于貨幣性項(xiàng)目有

()O

A、應(yīng)收賬款

B、其他應(yīng)收款

C、預(yù)付賬款

D、長(zhǎng)期應(yīng)收款

【參考答案】：A,B,D

【解析】預(yù)付賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目。

8、下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()o

A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理

B、對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分

C、對(duì)融資租賃租人固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【參考答案】：B,C,D

【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)辦公

樓進(jìn)行裝修和對(duì)融資租賃租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)調(diào)整固定資

產(chǎn)的賬面價(jià)值；計(jì)

提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少。

9、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有

()O

A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允

價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面

價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

C、債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值

與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資損益

D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面

價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)

當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)

的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項(xiàng)ABE

確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值

的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。故選項(xiàng)BD正確。非現(xiàn)金資

產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。

故選項(xiàng)C也正確。

10、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有()O

A、借款手續(xù)費(fèi)的攤銷

B、應(yīng)付債券計(jì)提的利息

C、應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷

D、應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷

【參考答案】：A,B,C,D

11、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

(2006年)

A、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B、長(zhǎng)期債券投資折價(jià)由直線法改為實(shí)際利率法

C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

【參考答案】：A,C

12、下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)中，說法正確的有()o

A、如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間

的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B、如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照

公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成

本

C、如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間

的差額一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致

的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的凋整

D、售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣

的商品租回的銷售方式，售后租回?般屬于籌資行為

【參考答案】：A,B,C,D

13、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的有()o

A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、融資租入固定資產(chǎn)

C、取得長(zhǎng)短期借款

D、收回應(yīng)收賬款

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)A,不影響企業(yè)的負(fù)債；選項(xiàng)D,屬于資產(chǎn)內(nèi)部的

增減變動(dòng)，也不影響負(fù)債。

14、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，其正確的處理方

法有()。

A、根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置

費(fèi)用的金額確定

B、不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的

市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根

據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

C、不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的

市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根

據(jù)資產(chǎn)的賣方定價(jià)確定

D、在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取

的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，

該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

【參考答案】：A,B,D

【解析】企業(yè)按照ABD選項(xiàng)規(guī)定仍然無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允

價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的

現(xiàn)值作為其可收回金額。

15、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬二持有并準(zhǔn)備增

值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有()O

A、國(guó)有土地有償使用合同未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自國(guó)有土

地有償使用合同生效之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

B、建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管

部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

C、已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開發(fā)建設(shè)總面積

不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D、已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)

中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

【參考答案】：A,B,C,D

16、下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()o

A、融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金

B、支付購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息費(fèi)用

C、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)支付的租金

D、支付購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用化借款利息費(fèi)用

【參考答案】：A,B,D

【解析】C選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17、按照規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科

目的稅金有()o

A、耕地占用稅

B、資源稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

【參考答案】：B,C

【解析】耕地占用稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

18、關(guān)于或有負(fù)債的披露，下列說法中正確的有()。

A、對(duì)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露或有負(fù)債

的種類及其形成原因

B、對(duì)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露經(jīng)濟(jì)利益

流出不確定性的說明

C、對(duì)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露或有

負(fù)債的種類及其形成原因

D、對(duì)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露經(jīng)濟(jì)

利益流出不確定性的說明

【參考答案】：A,B

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露。

19、下列各項(xiàng)支出中，屬于資本性支出的是()o

A、融資租入固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)支出

B、購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)雜費(fèi)

C、技術(shù)研制過程中發(fā)生的人員工資支出

D、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出

【參考答案】：A,B

【解析】“融資租入固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)支出”和“購(gòu)入固定資

產(chǎn)所支付的運(yùn)雜費(fèi)”兩項(xiàng)的支出均形成非流動(dòng)資產(chǎn)，屬于資本性支

出：“技術(shù)研制過程中發(fā)生的人員工資支出和無形資產(chǎn)的后續(xù)支出”

三項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

20、某企業(yè)20X0年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)口，會(huì)引起投資

活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有()O

A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬元

C、購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬元

D、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元

【參考答案】：B,C

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】本題考核金融資產(chǎn)減值的計(jì)提。交易性金融資產(chǎn)期末

按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2、同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)作為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控

制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。

()

【參考答案】：正確

3、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)，

形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。()

【參考答案】：正確

4、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票

面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)

應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，

借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票

面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”

科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債

券一一般公司債券(應(yīng)計(jì)利息)”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)

付債券——般公司債券(利息調(diào)整)”。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

5、公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)

該計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)

備。

6、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債

權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)

期損益。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余

額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提

減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減

的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

7、將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止

確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。()

【參考答案】：正確

【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定

資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

8、如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。()

【參考答案】：正確

【解析】在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：①法律

法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量信息更可靠、更相關(guān)。

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

10、短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期

股票投資的賬面余額。O

【參考答案】：正確

11、A公司和B公司投資組成合營(yíng)企業(yè)C公司，A公司和B公司

又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和