第九章-個(gè)人所得稅納稅籌劃

主編：鄒芳郭敏柳楊納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)新世紀(jì)應(yīng)用型高等教育會(huì)計(jì)類(lèi)課程規(guī)劃教材大連理工大學(xué)出版社TaxPlanningTheoryandPractice下篇納稅籌劃實(shí)務(wù)通過(guò)本章的學(xué)習(xí),熟悉個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定,掌握個(gè)人所得稅納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠的籌劃原理及籌劃方法,并能充分認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅籌劃存在的各種風(fēng)險(xiǎn),了解其風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。教學(xué)目標(biāo)與要求第九章個(gè)人所得稅納稅籌劃第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅,是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民納稅人、非居民納稅人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。納稅人和征稅對(duì)象是構(gòu)成納稅義務(wù)的主要要件,如果不滿(mǎn)足其中任何一個(gè)條件,都無(wú)須向我國(guó)政府納稅。因此,個(gè)人所得稅規(guī)避納稅義務(wù)可以分別從規(guī)避納稅人和規(guī)避征稅對(duì)象兩個(gè)方面展開(kāi)。第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃個(gè)人所得稅法中規(guī)定了我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù),就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。很明顯,非居民納稅人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。因此,納稅人身份的不同界定,也為居民提供了納稅籌劃空間。所謂規(guī)避納稅人策略,主要是指避免成為我國(guó)的居民納稅人,從而避免就自己來(lái)源于境外的所得納稅。來(lái)源于境內(nèi)的所得無(wú)論是居民納稅人還是非居民納稅人都應(yīng)該向我國(guó)政府繳稅,如果就來(lái)源于境內(nèi)的所得還采取規(guī)避納稅人策略通常會(huì)觸及偷逃稅的高壓線,帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（一）關(guān)于所得來(lái)源地１．關(guān)于工資薪金所得來(lái)源地的規(guī)定２．關(guān)于數(shù)月獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地的規(guī)定３．關(guān)于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來(lái)源地的規(guī)定４．關(guān)于稿酬所得來(lái)源地的規(guī)定第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（二）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得收入額的計(jì)算無(wú)住所個(gè)人取得工資薪金所得,按以下規(guī)定計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)納稅的工資薪金所得收入額(以下稱(chēng)工資薪金收入額):１。無(wú)住所個(gè)人為非居民個(gè)人的情形非居民個(gè)人取得工資薪金所得,除前述規(guī)定以外,當(dāng)月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計(jì)算:(１)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)９０天的情形第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（二）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得收入額的計(jì)算(２)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿(mǎn)183天的情形在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿(mǎn)183天的非居民個(gè)人,取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得,均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得,不征收個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下(公式二):第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（二）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得收入額的計(jì)算２．無(wú)住所個(gè)人為居民個(gè)人的情形在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的無(wú)住所居民個(gè)人取得工資薪金所得,當(dāng)月工資薪金收入額按照以下規(guī)定計(jì)算:(１)無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年的情形(２)無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)六年的情形在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)六年后,不符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的無(wú)住所居民個(gè)人,其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（二）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得收入額的計(jì)算３．無(wú)住所個(gè)人為高管人員的情形(１)高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天的情形在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的高管人員,其取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得,不繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。(２)高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿(mǎn)183天的情形在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)居住累計(jì)超過(guò)90天但不滿(mǎn)183天的高管人員,其取得的工資薪金所得,除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（三）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算１．關(guān)于無(wú)住所居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得,年度終了后,應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,按照規(guī)定辦理匯算清繳,年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下(公式四):年度綜合所得應(yīng)納稅額＝(年度工資薪金收入額＋年度勞務(wù)報(bào)酬收入額＋年度稿酬收入額＋年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額－減除費(fèi)用－專(zhuān)項(xiàng)扣除－專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除)×適用稅率－速算扣除數(shù)第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（三）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算２．關(guān)于非居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定(１)非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得,以按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)月收入額,減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下稱(chēng)月度稅率表)計(jì)算應(yīng)納稅額。(２)非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金,單獨(dú)按照規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按６個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅,不減除費(fèi)用,適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。在一個(gè)公歷年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人,該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下(公式五):當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝[(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷６)×適用稅率－速算扣除數(shù)]×６第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃（三）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算(３)非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得,單獨(dú)按照規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按６個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅(一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算),不減除費(fèi)用,適應(yīng)月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下(公式六):當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額＝[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷６)×適用稅率－速算扣除數(shù)]×６－本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額(４)非居民個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以稅法規(guī)定的每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。因此,對(duì)于我國(guó)境內(nèi)非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人可以從時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)考慮,選擇對(duì)自己最有利的方案從而降低稅收負(fù)擔(dān)。第一節(jié)納稅人及征稅對(duì)象的籌劃作為居民納稅人,很難采用規(guī)避納稅人策略,那么,是否可以采用規(guī)避征稅對(duì)象策略,使自己的收入不作為征稅對(duì)象呢?實(shí)際上通過(guò)納稅籌劃,將部分或全部收入不作為征稅對(duì)象征稅是完全可以實(shí)現(xiàn)的。個(gè)人所得稅將個(gè)人所得分為９類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行征稅,如果能在不直接取得這９類(lèi)收入的情形下,獲得價(jià)值相當(dāng)?shù)膶?shí)際收益,則可以有效避免收入被作為征稅對(duì)象。個(gè)人所得稅法中規(guī)定對(duì)個(gè)人取得的各種實(shí)物收入也需要納入征稅范圍,但如果納稅人不獲得實(shí)物的所有權(quán)而僅取得這些實(shí)物的使用權(quán),則往往無(wú)須納稅。因此,可以從這一方面考慮采用規(guī)避征稅對(duì)象策略。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃（一）工資、薪金福利化取得高薪是提高個(gè)人消費(fèi)水平的主要手段,但因?yàn)楣べY、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的,當(dāng)薪酬較高時(shí),對(duì)應(yīng)的稅率也較高,納稅人的稅后收益將較大幅度地減少。所以,把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為福利,同樣可以滿(mǎn)足其消費(fèi)需求,卻可縮小稅基,從而少繳個(gè)人所得稅。如企業(yè)為職工提供家具及住宅設(shè)備并收取低租金,提供免費(fèi)膳食或者直接支付搭伙管理費(fèi),提供辦公用品和設(shè)施,提供車(chē)輛供員工使用,為員工子女成立教育基金、提供獎(jiǎng)學(xué)金給員工子女等。其具體措施可以根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和員工需求共同約定。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃（二）工資、薪金均衡化根據(jù)?個(gè)人所得稅法?規(guī)定,為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)產(chǎn)量等因素的影響,職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況,對(duì)這３個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得,可按月預(yù)繳,自年度終了后３０日內(nèi),合并其全年工資、薪金所得,再按１２個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款,多退少補(bǔ)。而如今在實(shí)際生活中,其他行業(yè)也存在工資大幅波動(dòng)起伏的情況,納稅人可以借鑒該政策思路,將每月收入平均分?jǐn)?。第二?jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃（一）費(fèi)用轉(zhuǎn)移為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè)人,可以考慮由對(duì)方提供一定的福利,將本應(yīng)由自己承擔(dān)的伙食、交通、住宿、辦公用具、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等費(fèi)用改由對(duì)方提供,這樣,降低提供勞務(wù)的報(bào)酬,以達(dá)到規(guī)避稅收的目的。（二）分項(xiàng)計(jì)算我國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得是按“次”繳納稅款的。稅法對(duì)于不同的勞務(wù)報(bào)酬運(yùn)作,在“次”上有具體的規(guī)定:一是對(duì)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為“一次”;二是對(duì)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為“一次”。（三）增加支付次數(shù)對(duì)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為“一次”,但在現(xiàn)實(shí)生活中,某些行業(yè)收入的獲得具有一定階段性。即某時(shí)期收入可能較多,適用較高稅率,而收入較少時(shí),適用較低稅率,甚至可能低于免征額,造成總體稅負(fù)較高。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。該項(xiàng)所得與工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得征收,適用７級(jí)超額累進(jìn)稅率。稿酬所得的收入額為以收入減除20％的費(fèi)用后的余額,另再減按70％計(jì)算。屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稅法規(guī)定,個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品,不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品再付稿酬,均應(yīng)合并稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)于不同的作品分開(kāi)計(jì)稅。這就給納稅人的籌劃創(chuàng)造了條件。如果一本書(shū)可以分成幾部分,以系列叢書(shū)出現(xiàn),可以分“次”單獨(dú)計(jì)稅,從而在該項(xiàng)所得與其他綜合所得合并后,降低應(yīng)納稅所得額,適用低稅率。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃經(jīng)營(yíng)所得是指:(１)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;(２)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;(３)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;(４)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃利息、股息、紅利所得可以從以下三方面來(lái)籌劃。(１)安排教育儲(chǔ)蓄。為了避免利息所得繳稅,首選教育儲(chǔ)蓄。在我國(guó),教育儲(chǔ)蓄的存期有兩種:３年期和５年期。相對(duì)優(yōu)惠。但是,對(duì)教育儲(chǔ)蓄的限制條件也較多:如每一戶(hù)的最高限額為２萬(wàn)元,對(duì)擁有大量資金的儲(chǔ)戶(hù)并不適用。(２)進(jìn)行國(guó)債投資。購(gòu)買(mǎi)國(guó)債是一種較好的籌劃選擇,好處是票面利率高,有時(shí)還高于教育儲(chǔ)蓄的利率;缺點(diǎn)是一次性投入。對(duì)于個(gè)人而言,不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資時(shí),國(guó)債投資的減稅好處并不明顯.(３)其他渠道。如保險(xiǎn)投資、外匯投資等。采用其他投資渠道規(guī)避稅收,需要較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平保證投資回報(bào)率高于教育儲(chǔ)蓄和國(guó)債投資。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20％的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,按“次”計(jì)征個(gè)人所得稅。在確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加,可持完稅憑證,從其財(cái)產(chǎn)收入中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外,還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃發(fā)放年終獎(jiǎng)不僅是企業(yè)對(duì)員工一年努力工作的認(rèn)可及對(duì)其所做貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì),而且成為企業(yè)激勵(lì)員工,留住優(yōu)秀人才的重要砝碼之一。發(fā)放年終獎(jiǎng)本來(lái)是一件令企業(yè)和員工皆獲利的好事,但如果處理不當(dāng),好事也可能變成壞事,甚至?xí)葑兂蓜趧?dòng)爭(zhēng)議。因此,如何讓年終獎(jiǎng)?wù)嬲鸬郊?lì)員工、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用,避免年終獎(jiǎng)糾紛,是企業(yè)值得思考的問(wèn)題。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)的籌劃（一）過(guò)渡期年終獎(jiǎng)最優(yōu)選擇方案（二）過(guò)渡期年終獎(jiǎng)籌劃方案建議１．不同收入水平者選擇不同的納稅方式２．過(guò)渡期合理分配工資和年終獎(jiǎng)金額３．有效避開(kāi)“年終獎(jiǎng)陷阱”４．利用股息紅利替代年終獎(jiǎng)第三節(jié)計(jì)稅方法的籌劃個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),可以選擇的企業(yè)組織形式有作為個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設(shè)立私營(yíng)企業(yè)。在對(duì)這些投資方式進(jìn)行比較時(shí),如果其他因素相同,投資者應(yīng)承擔(dān)的稅收,尤其是所得稅便成為決定投資成功與否的關(guān)鍵。因此投資者有必要就各種投資方式所應(yīng)繳納的所得稅進(jìn)行分析,并選擇對(duì)自己最為有利的企業(yè)組織形式。通過(guò)選擇組織形式進(jìn)行納稅籌劃時(shí),主要是從成立私營(yíng)企業(yè)和作為個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)這幾類(lèi)中進(jìn)行選擇。一般來(lái)講,在收入相同的情況下,個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的,私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)最重。第三節(jié)計(jì)稅方法的籌劃根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))文件規(guī)定,對(duì)于實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人,在一個(gè)納稅年度內(nèi),承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的,以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。在這種情況下,納稅人如果將承包、承租經(jīng)營(yíng)的合同簽為12個(gè)月,則可以節(jié)省部分稅收,因?yàn)檫@時(shí)可以多抵扣若干個(gè)月的費(fèi)用支出。第四節(jié)稅收優(yōu)惠的籌劃個(gè)人所得稅征收涉及的納稅人是所有稅種中最多的,而且個(gè)人所得稅也是和納稅人的生活水平關(guān)系最為密切的一個(gè)稅種。因此,國(guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠非常多。這些稅收優(yōu)惠條款為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃時(shí),必須熟悉這些稅收優(yōu)惠政策。另外還需注意的是,各省、自治區(qū)和直轄市也根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)制定了具體的優(yōu)惠政策,這也是個(gè)人所得稅籌劃的重要依據(jù)。因?yàn)閭€(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠非常多,而且許多還具有地域性,所以本書(shū)僅就依據(jù)全國(guó)性的稅收優(yōu)惠條款產(chǎn)生的一些常用籌劃方法加以介紹第四節(jié)稅收優(yōu)惠的籌劃我國(guó)個(gè)人所得稅法明確對(duì)下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:(１)省級(jí)人