中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決方案

摘要：中小型私營(yíng)企業(yè)在提供就業(yè)崗位、增加稅收等方面發(fā)揮著不可替代的作用，由于近年來(lái)內(nèi)外部環(huán)境愈發(fā)多變、復(fù)雜，給私營(yíng)企業(yè)帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以起到保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展合法合規(guī)、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、展示內(nèi)控監(jiān)督及控制等效用?；诖?，本文對(duì)當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了分析，明確了中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，剖析了中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制在建立、實(shí)施中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決方案，以提升內(nèi)控的有效性，輔助中小型私營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小型私營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制組織架構(gòu)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，不少中小型私營(yíng)企業(yè)短期內(nèi)崛起，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。從目前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，部分中小型私營(yíng)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)，受多個(gè)因素的影響，仍存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益不能及時(shí)獲取，阻礙了私營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，中小型私營(yíng)企業(yè)要想增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)深入研究?jī)?nèi)控建立和實(shí)施中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出解決策略，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，促進(jìn)企業(yè)又快又好地發(fā)展。一、中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性中小型私營(yíng)企業(yè)為了保證自身良性發(fā)展，要主動(dòng)做好內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)其實(shí)施的重要性。第一，抵御企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，中小型私營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定因素較多，因此企業(yè)會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能及時(shí)辨別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，則可能帶來(lái)不良影響，會(huì)不同程度地影響企業(yè)的良性發(fā)展。中小型私營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能夠主動(dòng)挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，逐一進(jìn)行防范和控制，減少或杜絕風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響，幫助企業(yè)創(chuàng)造較佳的經(jīng)濟(jì)效益。第二，保障資產(chǎn)完整、安全。中小型私營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，才能支持各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠使得資產(chǎn)從初期申報(bào)、采購(gòu)、配置、使用到最終處置報(bào)廢合法合規(guī)，嚴(yán)禁內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)操作，主動(dòng)掌握內(nèi)部一些閑置資產(chǎn)，采取多元化的盤(pán)活方式，主動(dòng)盤(pán)活各類(lèi)資產(chǎn)，提升資產(chǎn)利用率，為中小型私營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)[1]。第三，保證信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)相關(guān)信息的完整、真實(shí)，既是投資者的要求，又是企業(yè)管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)的必要條件，可以維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。中小型私營(yíng)企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)范會(huì)計(jì)信息的采集、分類(lèi)、記錄和核算，客觀、真實(shí)地呈現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和糾正各類(lèi)錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的完整性、真實(shí)性。二、中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)控組織架構(gòu)不完善就目前現(xiàn)實(shí)狀況分析來(lái)看，不少中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)不完善，主要表現(xiàn)為整體架構(gòu)缺少適用性、可操作性，也沒(méi)有遵循崗位不相容的原則科學(xué)設(shè)置各崗位，導(dǎo)致內(nèi)部控制各項(xiàng)任務(wù)、工作不能交由專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施，削弱了內(nèi)部控制的效果，制約了私營(yíng)企業(yè)的良好發(fā)展。此外，中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)并非一成不變的，要結(jié)合相關(guān)要求，以及內(nèi)部控制建立和實(shí)施的內(nèi)涵，靈活調(diào)整整個(gè)組織架構(gòu)，保證其科學(xué)性、適用性，但部分企業(yè)忽視了這一問(wèn)題，造成內(nèi)控組織架構(gòu)缺少先進(jìn)性、可操作性。（二）忽視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)一些中小型私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，忽視了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)，無(wú)法結(jié)合自身的現(xiàn)實(shí)狀況制定完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，難以識(shí)別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，不能對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一分析，沒(méi)有采取相應(yīng)的解決和防范措施，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不可控，制約了中小型私營(yíng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。另外，一些中小型私營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，也沒(méi)有定期組織專業(yè)人員進(jìn)行演練，無(wú)法強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力，難以有效把控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了中小型私營(yíng)企業(yè)良性發(fā)展[2]。（三）內(nèi)部控制缺少信息化建設(shè)當(dāng)前不少中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)的構(gòu)建、實(shí)施都面臨著風(fēng)險(xiǎn)，一是內(nèi)控信息系統(tǒng)缺少規(guī)劃或規(guī)劃不合理，產(chǎn)生信息孤島或重復(fù)建設(shè)，使得各部門(mén)信息難以暢通，不能將相關(guān)信息反饋到各部門(mén)，制約了內(nèi)控信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下；二是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)控的基本要求，授權(quán)管理不當(dāng)，不能借助先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行有效控制，僅僅支持當(dāng)前業(yè)務(wù)，沒(méi)有考慮未來(lái)業(yè)務(wù)，使得系統(tǒng)功能較為單一，難以實(shí)現(xiàn)多元化功能；三是系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，不能定期對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)升級(jí)和維護(hù)，也未引進(jìn)一系列先進(jìn)的信息安全防護(hù)技術(shù)，導(dǎo)致信息泄露或毀損，使得內(nèi)控信息系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。（四）內(nèi)控績(jī)效考評(píng)不完善隨著中小型私營(yíng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)入新階段，為了保證內(nèi)控實(shí)施到位，需要強(qiáng)化內(nèi)控績(jī)效考核，以激發(fā)職工開(kāi)展工作的積極性、主動(dòng)性，使其全身心參與到內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中，以便于提升內(nèi)控的有效性，幫助中小型私營(yíng)企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。但事實(shí)上，部分中小型私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上投入了大量精力，卻在真正執(zhí)行過(guò)程中忽視了績(jī)效考核，不能制定完善的考核指標(biāo)和機(jī)制，難以如實(shí)、全面地評(píng)估內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量，也沒(méi)有配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，極大程度地影響了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。（五）內(nèi)控人員綜合素質(zhì)和水平較低就目前整體狀況來(lái)看，內(nèi)控人員綜合素質(zhì)和水平與崗位職責(zé)要求差異較大，如果內(nèi)控人員的信息素養(yǎng)、市場(chǎng)洞察力和預(yù)測(cè)能力、溝通協(xié)作能力不足，就難以高效參與到內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中，不能發(fā)揮其效用。內(nèi)控人員素養(yǎng)較低的主要原因是企業(yè)內(nèi)部缺少綜合性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)，無(wú)法提供豐富的培訓(xùn)知識(shí)，缺少創(chuàng)新培訓(xùn)方式方法，造成內(nèi)控人員難以從培訓(xùn)中學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法和新技術(shù)，難以提升人員整體素養(yǎng)。另外，一些中小型私營(yíng)企業(yè)沒(méi)有加大外部?jī)?yōu)秀人才招聘力度，無(wú)法從眾多人才中篩選優(yōu)秀的人員并壯大內(nèi)控人員隊(duì)伍，不能高質(zhì)量地開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，制約了私營(yíng)企業(yè)良性發(fā)展[3]。三、中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方案（一）完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)中小型私營(yíng)企業(yè)為了保證內(nèi)部控制實(shí)施到位，就要構(gòu)建完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，以此明確各部門(mén)、崗位的職責(zé)，高質(zhì)量地開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，使得內(nèi)控效果較佳，幫助私營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，中小型私營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建、實(shí)施內(nèi)控過(guò)程中，應(yīng)綜合性考慮各方面因素，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定完善的內(nèi)控組織架構(gòu)。首先，企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)要真正發(fā)揮職能作用，保證組織架構(gòu)科學(xué)決策的運(yùn)行機(jī)制，使得企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)；其次，企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)計(jì)要科學(xué)，嚴(yán)格遵循崗位不相容的原則，權(quán)責(zé)分配應(yīng)科學(xué)、合理，力爭(zhēng)做到機(jī)構(gòu)不重疊、職能不缺位，以免產(chǎn)生問(wèn)題部門(mén)及人員責(zé)任相互推諉。另外，中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)并非一成不變的，需要結(jié)合應(yīng)用需求，靈活修訂和改進(jìn)內(nèi)控組織架構(gòu)，以保證其具有先進(jìn)性、可操作性，符合實(shí)際應(yīng)用現(xiàn)實(shí)需求，輔助私營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[4]。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)中小型私營(yíng)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，要主動(dòng)做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，并且及時(shí)采取防范措施的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要想真正發(fā)揮內(nèi)控的效用，中小型私營(yíng)企業(yè)要主動(dòng)做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控建立和實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別，形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率，從而制定解決方案和策略，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可控化，幫助中小型私營(yíng)企業(yè)營(yíng)造較佳的內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。另外，中小型私營(yíng)企業(yè)要建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，主動(dòng)組織專業(yè)人員進(jìn)行演練，以增強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力，在遇到突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可立即啟動(dòng)，最大限度減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（三）注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，中小型私營(yíng)企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)控效用，必須跟上時(shí)代發(fā)展潮流，主動(dòng)借助信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，利用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，高效開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，以提升內(nèi)控管理效率及質(zhì)量，減少人為操作帶來(lái)的弊端。因此，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議中小型私營(yíng)企業(yè)以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》為導(dǎo)向，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，具體包含以下幾個(gè)措施：第一，中小私營(yíng)企業(yè)需要制定內(nèi)控信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃和中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與的積極性，使得各部門(mén)及人員積極參與，主動(dòng)做好協(xié)同和溝通，提升戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性，以便于內(nèi)控信息系統(tǒng)更加高效、可靠，實(shí)現(xiàn)信息共享互聯(lián)，及時(shí)為各部門(mén)提供信息，高效開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)；第二，擴(kuò)展系統(tǒng)功能，既要支持當(dāng)前業(yè)務(wù)，又要主動(dòng)分析未來(lái)新業(yè)務(wù)，不斷擴(kuò)展系統(tǒng)的功能，促使其支持多元化的場(chǎng)景；第三，主動(dòng)做好系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施，定期做好內(nèi)控信息系統(tǒng)升級(jí)和優(yōu)化，保證系統(tǒng)可靠性、安全性，并且引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息安全技術(shù)，如身份驗(yàn)證技術(shù)、智能防火墻、加密技術(shù)等，保證內(nèi)控信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、可靠性[5]。例如，某企業(yè)主要從事智能醫(yī)療產(chǎn)品研發(fā)，通過(guò)搭建數(shù)字化手術(shù)環(huán)境，提供智能微創(chuàng)手術(shù)整體解決方案，為各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供臨床數(shù)據(jù)共享與遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)。該企業(yè)為了保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，緊跟大數(shù)據(jù)、人工智能等發(fā)展潮流，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建了內(nèi)控信息系統(tǒng)，避免各部門(mén)出現(xiàn)信息壁壘，加快了信息傳輸速度，并且在實(shí)際應(yīng)用中獲取了較佳的成效：一是提升了管理效率，實(shí)現(xiàn)了橫向協(xié)同。通過(guò)內(nèi)控信息系統(tǒng)的應(yīng)用，打破了部門(mén)間信息壁壘，并且將原本人工操作的工作交由信息技術(shù)實(shí)施，切實(shí)提升了工作效率，并且厘清了各業(yè)務(wù)在不同部門(mén)運(yùn)行環(huán)節(jié)中的堵塞點(diǎn)，提升了橫向協(xié)同能力。二是系統(tǒng)謀劃，提升了技防技控。該企業(yè)應(yīng)用信息化系統(tǒng)，完善了內(nèi)控系統(tǒng)權(quán)責(zé)的設(shè)置和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息化覆蓋，通過(guò)將控制節(jié)點(diǎn)和控制要求嵌入到信息系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了審批線上流轉(zhuǎn)、控制實(shí)時(shí)跟進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控體系向技防技控升級(jí)轉(zhuǎn)型。（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)中小型私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制建立、實(shí)施過(guò)程中，要想主動(dòng)發(fā)揮人員工作的積極性，必須強(qiáng)化內(nèi)控績(jī)效考評(píng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，建立完善的內(nèi)控考評(píng)機(jī)制、設(shè)定考評(píng)指標(biāo)，明確內(nèi)控考評(píng)范圍、對(duì)象和內(nèi)容，如實(shí)、全面評(píng)估各責(zé)任中心內(nèi)控執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量，并且配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于實(shí)施優(yōu)異的部門(mén)及人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之對(duì)于表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行懲處，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、主動(dòng)性，以保證內(nèi)控建立和實(shí)施到位。另外，中小型私營(yíng)企業(yè)要提高內(nèi)控考核結(jié)果利用率，將其與人員薪酬獎(jiǎng)金發(fā)放、內(nèi)控體系改進(jìn)等掛鉤，真正發(fā)揮績(jī)效考核的效用，發(fā)揮內(nèi)控的作用，幫助私營(yíng)企業(yè)良好發(fā)展。（五）提升內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)覆蓋廣、流程線條長(zhǎng)、工作難度大，對(duì)于內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，所以要培育一支高端、復(fù)合型的內(nèi)控人員隊(duì)伍，高效開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)，幫助私營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于內(nèi)控人員來(lái)說(shuō)，既要熟知財(cái)會(huì)知識(shí)、法律法規(guī)、金融知識(shí)，又要具備較強(qiáng)的信息素養(yǎng)、溝通協(xié)調(diào)能力、數(shù)據(jù)敏感力等，才能符合內(nèi)控崗位的實(shí)際要求，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，中小型私營(yíng)企業(yè)必須注重內(nèi)控人員培訓(xùn)，提供豐富、全面的培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新培訓(xùn)方式方法，保證員工能夠通過(guò)培訓(xùn)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技術(shù)和新方法，高效開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，有效展示其自身效用。除此之外，中小型私營(yíng)企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)外部?jī)?yōu)秀人員的挖掘，壯大人員隊(duì)伍，高質(zhì)量搭建內(nèi)控體系，并且將其實(shí)施到位，能夠保證內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范化，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為私營(yíng)企業(yè)的良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：[1]探究中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的若干問(wèn)題——以A公