會計職稱中級實務課后習題-第十四章 政府補助

第十四章政府補助

一、單項選擇題

1、關(guān)于政府補助的確認和計量，下列項目中不正確是（）。

A、政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量

B、政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，

按照名義金額計量

C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，不能沖減資產(chǎn)的賬面價值

D、與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入

當期損益或沖減相關(guān)成本。

2、2016年10月31日，甲公司獲得只能用于未來項目研發(fā)支出的財政撥款1000萬元,

該研發(fā)項目預計于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司應將收到的該筆財

政撥款計入（）。

A、研發(fā)支出

B、遞延收益

C、營業(yè)外收入

D、其他綜合收益

3、如果已確認的政府補助需要退回，企業(yè)進行的下列處理，表述正確的是（）。

A、初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應當將退回的資金計入營業(yè)外支出

B、存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

C、初始確認時計入了損益類科目的，應當將退回的資金計入資本公積

D、應作為前期差錯更正進行追溯重述

4、為了減少汽車尾氣污染，2X18年6月某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府

給予公交公司200萬元的補償款用于購置新車。2義18年8月20日，公交公司為新購入的

公交車支付價款400萬元，補償款項于當日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2X18

年9月30日，使用期限為20年，預計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計

提折舊。公交公司對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法核算，假定不考慮其他因素。公交公

司2X18年因該事項對損益的影響金額為（）萬元。

A、195

B、-2.5

1

C、-5

D、200

5、企業(yè)采用總額法核算其政府補助。甲公司于2X18年取得一項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補

助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是（）o

A、確認為其他收益

B、沖減資產(chǎn)成本

C、確認為其他業(yè)務收入

D、確認為遞延收益

6、甲公司2X17年財務報表于2X18年4月30口批準報出，2X17年的所得稅匯算清

繳于2X18年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定

適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實際繳納的增值稅稅額返還70%。

2X17年甲公司實際繳納增值稅額100萬元。2X18年4月，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還

其2X17年度已交增值稅款的通知。甲公司實際收到返還的增值稅款應貸記的會計科目及其

金額是（）。

A、其他收益70萬元

B、資本公積70萬元

C、遞延收益100萬元

D、應交稅費70萬元

7、下列各項中，不屬于政府補助的是（）o

A、財政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補貼

B、某公司建造某環(huán)保工程得到的政府貼息

C、直接減征、免征的稅款

D、無償劃撥的天然起源的天然林

8、2義18年7月20日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款1860萬元，用于資助甲公司2

X18年7月初開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預計周期為兩年，預計將

發(fā)生研究支出3000萬元。至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元（全部以銀行存款支付）。政

府補助文件中并未規(guī)定其政府補助類型。甲公司按照總額法核算其政府補助，且按年分攤?cè)?/p>

得的政府補助。假定不考慮其他因素，甲公司2X18年因該事項確認的其他收益為（）

萬元。

A、1860

2

B、1500

C、1395

D、465

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于政府補助的主要特征的有（）。

A、無償性

B、無條件的

C、政府投入企業(yè)的資本

D、來源于政府的經(jīng)濟資源

2、關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，下列說法正確的有（）。

A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，通常為貨幣性資產(chǎn)形式

B、將政府補助用于長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出

售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的收益，不再

予以遞延

C、在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非

貨幣性資產(chǎn)

D、以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

3、下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的說法中，正確的有（）o

A、用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補

助所附條件，則應當確認遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減

相關(guān)成本

B、用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況暫時無法確定企業(yè)是否滿

足政府補助所附條件，則收到時應先確認為其他應付款

C、實際收到用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的補助資金時，應當按照實

際收到的金額計入當期損益或沖減相關(guān)成本

D、用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助

資金，則企業(yè)不能進行任何會計處理

4、2018年2月5日，A公司收到當?shù)卣嚓P(guān)部門劃撥的“科技三項費用撥款”共計

5000萬元，該筆款項專門用于支持A公司正在進行的某一重大科研項目。該科研項目屬于

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綜合性項目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。2018年9月末，該科

研項目完成。2018年12月20日，當?shù)卣嘘P(guān)部門經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)A公司的該科研項目并不

符合“科技三項費用撥款”的基本條件，A公司需退還全部款項。A公司對其政府補助采用

總額法核算。不考慮其他因素，針對A公司的會計處理，下列表述不正確的有（）。

A、2018年2月5日，A公司應將收到的5000萬元計入遞延收益

B、2018年2月5日，A公司應將收到的5000萬元計入當期損益

C、2018年12月20日，A公司應將退還的5000萬元計入當期損益

D、2018年12月20日，A公司應將退還的5000萬元計入遞延收益

三、判斷題

1、政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

2、企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務等日常經(jīng)營活

動密切相關(guān)的，且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照收入確認的原

則進行會計處理。（）

3、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置，那么尚

未攤銷的遞延收益應當繼續(xù)進行分攤直至攤銷完畢。（）

4、因不滿足政府補助所附條件，甲公司需退回一筆與無形資產(chǎn)相關(guān)的補助款，當初甲

公司采用凈額法核算，則應增加無形資產(chǎn)的賬面價值。（）

5、企業(yè)取得與綜合性項目相關(guān)的政府補助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益

相關(guān)的部分的，應整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。（）

四、計算分析題

1、按照國家有關(guān)政策，企業(yè)購置環(huán)保設備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。A公司于

2X16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬元的補貼申請，作為對其購置環(huán)保設備的補貼。

2X16年3月20日，A公司收到了政府補貼款200萬元。2義16年4月20日，A公司購入

不需要安裝環(huán)保設備，實際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考

慮凈殘值）。2義20年4月，A公司出售了這臺設備，取得價款120萬元，假定A公司取得

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法進行會計處理，不考慮相關(guān)稅費。

（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄。

（2）假定2X17年5月，有關(guān)部門對A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符合申請補助的條

件，要求A公司退回補助款。A公司于當月將補助款200萬元予以退回。簡述A公司的會

計處理原則，并編制相關(guān)會計分錄。

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答案及解析

一、單項選擇題

1、【答案】C

【解析】選項C,在凈額法下，應沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

2、【答案】B

【解析】該財政撥款是用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，

選項B正確。

3、【答案】B

【解析】選項A,應該將退回的資金調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值；選項C,應當將退回的資金

直接計入當期損益；選項D,已確認的政府補助需要退回的，不需要追溯調(diào)整。

4、【答案】B

【解析】采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應該沖減資產(chǎn)的成本，即公交公司購

置新車的入賬價值=400—200=200（萬元），公交公司需要對該公交車計提折舊=200/20/12

X3=2.5（萬元），因此，對損益的影響=一2.5（萬元）。

5、【答案】D

【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算時，應在取得時計入遞延收

益。

6、【答案】A

【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅額應作為政府補助處理，且只能采用總額法核算,

實際取得時，記入“其他收益”科目，金額=100X70%=70（萬元）。

7、【答案】C

【解析】直接減征、免征的稅款，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補助。

8、【答案】D

【解析】甲公司2義18年應確認的其他收益=1860/2X6/12=465（萬元）。

二、多項選擇題

1、【答案】AD

【解析】政府補助的主要特征包括：①無償性；②來源于政府的經(jīng)濟資源。

2、【答案】ABC

【解析】選項D,以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。

6

3、【答案】ABC

【解析】選項D,用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)

尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)

濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應當確認為應收款項，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

4、【答案】BD

【解析】A公司該科研項目屬于綜合性項目，且難以分解成與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益

相關(guān)的部分，應該作為與收益相關(guān)的政府補助處理，且用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或

損失的，因此，應該計入遞延收益。選項A正確，選項B不正確。

三、判斷題

1、【答案】X

【解析】政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

2、【答案】V

3、【答案】X

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置，尚

未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延。

4、【答案】V

【該題針對“需退回的政府補助的會計處理”知識點進行考核】

5、【答案】X

【解析】此時，應整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行處理。

四、計算分析題

1、【答案】

(1)2X16年3月20日實際收到了政府補貼

借：銀行存款200

貸：遞延收益200

2義16年4月20日購入設備

借：固定資產(chǎn)500

貸：銀行存款500

借：遞延收益200

貸：固定資產(chǎn)200

7

自2X16年5月起每個月末計提折舊

借