第八章-財產清查

第一節(jié)財產清查概述1第二節(jié)財產清查的方法2目錄CONTENTS第三節(jié)財產清查結果的處理3第八章財產清查ppt課件學習目標1．了解財產清查的種類、盤存制度和一般程序。2．掌握庫存現金、銀行存款清查的方法。3．熟悉財產清查結果賬務處理的方法。第八章財產清查ppt課件第一節(jié)財產清查概述第八章財產清查ppt課件一、財產清查的概念和意義財產清查是指通過對貨幣資金、各項財產物資和往來款項的盤點或核對，確定其實有數，查明實存數與賬存數是否相符，并查明賬實不符原因的一種會計核算專門方法。具體而言，財產清查的意義主要有：1．保證會計核算資料的真實可靠。2．挖掘財產物資的潛力，加速資金周轉。3．保護財產物資的安全完整。4．維護財經紀律和結算制度的貫徹執(zhí)行。第八章財產清查ppt課件二、財產清查的種類1．按照清查范圍分類（1）全面清查全面清查是對本企業(yè)的全部財產進行盤點和核對。（2）局部清查局部清查是只對部分財產物資進行盤點和核對。第八章財產清查ppt課件2.按照清查時間分類（1）定期清查定期清查是根據事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產物資所進行的盤點與核對。（2）不定期清查不定期清查是事先不安排計劃，根據實際需要所進行的臨時性盤點與核對。第八章財產清查ppt課件3．按照清查執(zhí)行系統(tǒng)分類（1）內部清查內部清查是指由本單位內部自行組織清查工作小組所進行的財產清查工作。（2）外部清查外部清查是指由上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據國家有關規(guī)定或情況需要對本單位進行的財產清查。第八章財產清查ppt課件三、財產清查的盤存制度1．實地盤存制實地盤存制又稱實地盤存法，是指平時在賬簿中只登記財產物資的增加數，不登記減少數，到月末結賬時，根據實地盤點的實存數來倒擠本月的減少數，并據以登記有關賬簿。即：本月減少數=賬面期初余額+本期增加數-期末實際結存數第八章財產清查ppt課件2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存法，是指平時對各項財產物資的增加數和減少數，都要根據會計憑證連續(xù)記入有關賬簿，并隨時結出賬面結存數額。即：期末賬面余額=賬面期初余額+本期增加數-本期減少額第八章財產清查ppt課件3．實地盤存制和永續(xù)盤存制的比較兩種盤存制的比較第八章財產清查ppt課件四、財產清查的一般程序財產清查是一項涉及面廣、工作量大、復雜細致的工作，因此必須有計劃、有組織地進行。財產清查的一般程序見圖表。財產清查一般程序第八章財產清查ppt課件第二節(jié)財產清查的方法第八章財產清查ppt課件一、貨幣資金的清查方法1．庫存現金的清查庫存現金的清查采用實地盤點法確定庫存現金的實有數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。庫存現金盤點報告表是反映庫存現金實存數的原始憑證，也是查明賬實發(fā)生差異原因和調整賬簿記錄的依據（見圖表）。庫存現金盤點報告表第八章財產清查ppt課件庫存現金清查的具體步驟如下：（1）盤點庫存現金的實有數額。（2）與庫存現金日記賬的余額進行核對。（3）檢查賬實是否一致，以及盈虧情況。（4）盤點結束后，將盤點結果填列到庫存現金盤點報告表內，由盤點人員和出納人員共同簽章。第八章財產清查ppt課件2．銀行存款的清查（1）銀行存款清查的方法它是采用與開戶銀行轉來的對賬單核對進而查明企業(yè)銀行存款的實有數額。第八章財產清查ppt課件其具體核對方法如下：1）在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，將截止到清查日的所有銀行存款的收入、支出業(yè)務都登記入賬后，發(fā)現有錯記或漏記的，應及時更正、補記，再與銀行對賬單逐筆核對。2）與銀行對賬單逐筆核對，核對內容包括收付款金額，結算憑證的種類和號數，收入的來源、支出的用途，發(fā)生時間以及存款余額等。3）此時，如發(fā)現本單位記賬有錯誤，應及時更正；如發(fā)現銀行記賬有錯誤，應及時通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。第八章財產清查ppt課件（2）銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。未達賬項是指企業(yè)和開戶銀行之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經入賬而另一方尚未入賬的款項。企業(yè)與銀行之間的未達賬項，存在以下四種情況：1）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。2）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。3）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。4）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。第八章財產清查ppt課件（3）銀行存款清查的步驟銀行存款的清查按以下四個步驟進行：1）將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單，按結算憑證的種類、號碼和金額，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。2）找出未達賬項，即銀行存款日記賬與銀行對賬單中沒有打“√”的款 項。3）將銀行存款日記賬與銀行對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入銀行存款余額調節(jié)表，并計算出調整后的余額。4）將調整平衡的銀行存款余額調節(jié)表，經會計主管人員簽章后，呈報開戶銀行。第八章財產清查ppt課件（4）銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款余額調節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數額。其計算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款第八章財產清查ppt課件二、實物資產的清查方法實物資產主要包括固定資產、存貨等。實物資產的清查就是對實物資產在數量和質量上所進行的清查。1．實地盤點法實地盤點法是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的方法。2．技術推算法技術推算法是指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。第八章財產清查ppt課件三、往來款項的清查方法往來款項的清查主要包括各種應收、應付款項和預收、預付款項的清查。各種往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法同對方核對賬目。第八章財產清查ppt課件第三節(jié)財產清查結果的處理第八章財產清查ppt課件一、財產清查結果處理基本要求財產清查的結果是指經過清查盤點以后確認的有關財產物資的賬面結存余額與其實際結存余額兩者之間的差額。財產清查結果處理的基本要求有：1．分析產生差異的原因和性質，提出處理建議在財產清查結束后，清查小組的人員應認真分析差異產生的原因和性質，形成文字報告，并提出處理建議。第八章財產清查ppt課件2．積極處理多余積壓財產，清理往來款項在財產清查中，要明確企業(yè)存在的積壓財產和長期掛賬的往來款項。以減少不必要的資金占用，提高資金利用效率。3．總結經驗教訓，建立健全各項規(guī)章制度在總結財產清查發(fā)現的問題后，企業(yè)的管理部門應及時建立健全各項規(guī)章制度，以防止相同的問題再次發(fā)生。4．及時調整賬簿記錄，保證賬實相符第八章財產清查ppt課件二、財產清查結果處理方法1．審批之前的處理財產清查結束后，企業(yè)根據清查結果報告表和盤點報告表等已經查實的數據資料，填制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符。2．審批之后的處理企業(yè)清查的各種財產損溢，應于期末前查明原因，并根據企業(yè)的管理權限，經股東大會、董事會或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。第八章財產清查ppt課件三、財產清查結果的賬務處理1．設置“待處理財產損溢”賬戶“待處理財產損溢”賬戶結構見圖表。待處理財產損溢第八章財產清查ppt課件2．庫存現金清查結果的賬務處理（1）庫存現金盤盈的賬務處理庫存現金盤盈時，應及時辦理庫存現金的入賬手續(xù)，調整庫存現金賬簿記錄，即按盤盈的金額借記“庫存現金”賬戶，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。（2）庫存現金盤虧的賬務處理庫存現金盤虧時，應及時辦理庫存現金的入賬手續(xù)，調整庫存現金賬簿記錄，即按盤虧的金額借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“庫存現金”賬戶。第八章財產清查ppt課件3．存貨清查結果的賬務處理（1）存貨盤盈的賬務處理存貨盤盈時，應及時辦理存貨入賬手續(xù)，調整存貨的賬簿記錄。盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值借記“原材料”“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。（2）存貨盤虧的賬務處理存貨盤虧時，應按盤虧的金額借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“原材料”“庫存商品”等賬戶。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。第八章財產清查ppt課件4．固定資產清查結果的賬務處理（1）固定資產盤盈的賬務處理企業(yè)在財產清查過程中盤盈的固定資產，經查明確屬企業(yè)所有，按管理權限報經批準后，應根據盤存憑證填制固定資產交接憑證，經有關人員簽字后送交企業(yè)會計部門，填寫固定資產卡片賬，并作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”賬戶核算。（2）固定資產盤虧的賬務處理固定資產盤虧時，應及時辦理固定資產注銷手續(xù)，按盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”賬戶，按已計提折舊額，借記“累計折舊”賬戶，按固定資產的原價，貸記“固定資產”賬戶。涉及增值稅和遞延所得稅的，還應按相關規(guī)定處理。第八章財產清查ppt課件5