2016-09-第9章-財政總預(yù)算會計報表(五版)

第九章財政總預(yù)算會計報表第一節(jié)財政總預(yù)算會計報表分類與編制程序

一、財政總預(yù)算會計報表的分類

●財政總預(yù)算會計報表:反映政府財政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況的書面文件。

●報表分類。

（1）按反映會計要素項目:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等

（2）按反映預(yù)算資金項目:一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表、財政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表等（3）按報送時間:旬報、月報、年報等。二、財政總預(yù)算會計報表的編制要求

（1）編制時間要求

（2）編制內(nèi)容要求

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社

三、財政總預(yù)算會計年終報表的編制程序

（一）年終清理結(jié)算1.核對年度預(yù)算2.清理本年預(yù)算收支3.組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對賬4.清理核對當(dāng)年撥款支出5.核實(shí)股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)6.清理往來款項7.進(jìn)行年終財政結(jié)算(二)年終結(jié)賬

1.年終轉(zhuǎn)賬2.結(jié)清舊賬3.記入新賬

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)

●資產(chǎn)負(fù)債表:反映政府財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

●按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項列示

●基本格式如表9-1所示。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法(P149說明)（二）“期末余額”的填列方法(P149-151說明)

1.根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列（1）資產(chǎn)類項目（2）負(fù)債類項目（3）凈資產(chǎn)類項目

2．根據(jù)明細(xì)分類賬戶期末余額分析計算填列（1）資產(chǎn)類項目（2）負(fù)債類項目

3、根據(jù)賬戶期末余額方向分析填列（1）資產(chǎn)類項目（2）負(fù)債類項目（3）凈資產(chǎn)類項目

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社

第三節(jié)收入支出表一、收入支出表的概念與結(jié)構(gòu)●收入支出表:反映政府財政在某一會計期間各類財政資金收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報表。●根據(jù)資金性質(zhì)按照收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的構(gòu)成分類、分項列示●基本格式如表9-2所示。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社二、收入支出表的編制方法（一）“本月數(shù)”欄與“本年累計數(shù)”欄的含義

●“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。

●“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”（二）“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

(P153-156說明)

1．年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目的填列

2．收入合計及所屬項目的填列（1）“收入合計”（2）“本級收入”（3）“補(bǔ)助收入（4）“上解收入”（5）“地區(qū)間援助收入”（6）“債務(wù)收入”（7）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”（8）“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”（9）“調(diào)入資金”。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社3．支出合計及所屬項目的填列（1）“支出合計”（2）“本級支出”（3）“補(bǔ)助支出”（4）“上解支出”（5）“地區(qū)間援助支出”（6）“債務(wù)還本支出”（7）“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”（8）“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”（9）“調(diào)出資金”。4．結(jié)余轉(zhuǎn)出及所屬項目的填列5．年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目的填列

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社

第四節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況表與收支情況表

一、預(yù)算執(zhí)行情況表（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表

1．一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的概念與結(jié)構(gòu)

●一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表:反映政府財政在某一會計期間一般公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表，

●基本格式如表9-3所示。

2．一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的編制方法

（1）“一般公共預(yù)算本級收入”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“一般公共預(yù)算本級收入”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

（2）“一般公共預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“一般公共預(yù)算本級支出”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表1．政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的概念與結(jié)構(gòu)

●政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表:反映政府財政在某一會計期間政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表●基本格式如表9-42．政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的編編制方法（1）“政府性基金預(yù)算本級收入”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級收入”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。（2）“政府性基金預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級支出”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表1．國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的概念與結(jié)構(gòu)

●國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表:反映政府財政在某一會計期間國有資本經(jīng)營預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表

●基本格式如表9-52．國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的編制方法（1）“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。（2）“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社二、收支情況表（一）財政專戶管理資金收支情況表

1．財政專戶管理資金收支情況表的概念與結(jié)構(gòu)

●財政專戶管理資金收支情況表:反映政府財政在某一會計期間納入財政專戶管理的財政專戶管理資金全部收支情況的報表

●基本格式如表9-62．財政專戶管理資金收支情況表的編制方法（1）“財政專戶管理資金收入”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“財政專戶管理資金收入”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。（2）“財政專戶管理資金支出”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“財政專戶管理資金支出”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社（二）專用基金收支情況表1．專用基金收支情況表的概念與結(jié)構(gòu)

●專用基金收支情況表:反映政府財政在某一會計期間專用基金全部收支情況的報表

●基本格式如表9-7所示。2．專用基金收支情況表的編制方法（1）“專用基金收入”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“專用基金收入”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。（2）“專用基金支出”項目及所屬各明細(xì)項目，根據(jù)“專用基金支出”賬戶及所屬各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額填列。

預(yù)算會計（五版）高等教育出版社第五節(jié)會計報表附注與組織工作一、財政總預(yù)算會計報表附注

●附注:指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。

●附注至少披露下列內(nèi)容：（1）遵循《財政總預(yù)算會計制度》的聲明（2）本級政府財政預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況的說明（3）會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等（4）或有負(fù)債情況的說明（5）有助于理解和分析會計報表的其他需要說明的事項

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二、財政總預(yù)算會計決算報表的組織工作

（1）參與組織制定決算草案編審辦法

（2）根制定本行政區(qū)域政府財政總決算統(tǒng)一表格

（3）辦理全年各項收支等會計對賬、結(jié)賬工作

（4）對下級政府財政布置決算草案編審工作，指導(dǎo)、督促其及時匯總報送決算。（5）審核、匯總所屬財政部門總決算草案，向上級政府財政部門報送本轄區(qū)匯總的財政總決算草案。（6）編制決算說明和決算分析報告，向上級政府財政匯報決算編審工作情況，進(jìn)行上下級政府財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。（7）將匯總編制的本級決算草