全面預(yù)算管理與控制習(xí)題答案

（一）重要項(xiàng)目的確定【例題·單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，企業(yè)每個(gè)季度的材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余50%在下季付清,還有20%在再下季度付清。該企業(yè)第3季度末材料采購(gòu)成本為90000元，第2季度材料采購(gòu)成本為80000元，則第四季度“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。A.82500B.44750C.57750D.75750【答案】D【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-1000=3300（千克），貨款總額=3300×25=82500（元），“應(yīng)付賬款”期末余額=82500×70％＋90000×20%=75750（元）。計(jì)算題日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制【例題1·計(jì)算題】C公司，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：季度1234全年預(yù)計(jì)銷售收入117000117000128700128700479700期初應(yīng)收賬款20800***（A）第一季度銷售收現(xiàn)額（B）（C）**（D）第二季度銷售收現(xiàn)額*（E）***第三季度銷售收現(xiàn)額*****第四季度銷售收現(xiàn)額***（Ｆ）*經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)*（G）124020128700*說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示：季度1234全年預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本70200702007605077220293670期初應(yīng)付賬款1000035100（I）*（J）第一季度購(gòu)料付現(xiàn)*第二季度購(gòu)料付現(xiàn)*第三季度購(gòu)料付現(xiàn)38025第四季度購(gòu)料付現(xiàn)*現(xiàn)金支出合計(jì)（H）***說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料三：預(yù)計(jì)公司的年變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額為200000元，年預(yù)算工時(shí)為40000小時(shí)，其中第1季度工時(shí)為8000小時(shí)，第2季度工時(shí)為9000小時(shí)，第3季度工時(shí)為11000小時(shí)，第4季度工時(shí)為12000小時(shí)，年固定制造費(fèi)用總額為360000元，其中折舊費(fèi)用為120000元。季度1234變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用制造費(fèi)用現(xiàn)金支出要求：（1）根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。（2）根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。（3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。（4）根據(jù)資料三計(jì)算預(yù)算的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)?！敬鸢浮浚?）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F(xiàn)=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）（2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）（3）應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480（元）應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610（元）（4）變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=200000／40000=5（元／小時(shí)）季度1234變動(dòng)制造費(fèi)用40000450005500060000固定制造費(fèi)用90000900009000090000制造費(fèi)用現(xiàn)金支出100000105000115000120000現(xiàn)金預(yù)算的編制【例題2·計(jì)算題】A公司的有關(guān)資料如下：（1）A公司的股本為200000萬(wàn)元，董事會(huì)計(jì)劃2012年以股本的10%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2012年目標(biāo)銷售利潤(rùn)率為10%；（2）該企業(yè)所得稅稅率為25%，公司2011年第10～12月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2012年1月份銷售額占2012年目標(biāo)銷售額的10%。該公司每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司2011年12月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元（需在2012年1月份付清），不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。（3）2012年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元（當(dāng)月付款70%）；工資及其他支出8400萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用8000萬(wàn)元（其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元；購(gòu)買設(shè)備12000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）。（4）現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。公司要求月末現(xiàn)金余額要求不低于60萬(wàn)元，借款額要求是50萬(wàn)的整數(shù)倍。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司的下列預(yù)算指標(biāo)：（1）A公司為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)計(jì)劃,2012年需要達(dá)到的目標(biāo)利潤(rùn)水平；（2）A公司2012年度預(yù)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入，以及2012年1月份預(yù)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入；（3）2012年1月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金余缺額；（4）2012年1月企業(yè)應(yīng)向銀行借款的最低金額；（5）2012年1月末的現(xiàn)金余額；（6）2012年1月末企業(yè)的應(yīng)收賬款余額?！敬鸢浮浚?）目標(biāo)股利分紅額=200000×10%=20000（萬(wàn)元）目標(biāo)凈利潤(rùn)=20000+10000=30000（萬(wàn)元）目標(biāo)利潤(rùn)=30000/（1-25%）=40000（萬(wàn)元）（2）2012年銷售收入=40000/10%=400000（萬(wàn)元）2012年1月份銷售收入=400000×10%=40000（萬(wàn)元）（3）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900=29900（萬(wàn)元）現(xiàn)金余缺=80+39800-29900