第十一章-煙葉稅

第11章

農(nóng)業(yè)稅制—煙葉稅11.1煙葉稅概述11.2納稅人和征稅對象

10.3稅率和應納稅額的計算

10.4征收管理

11.1煙葉稅概述

11.1.1煙葉稅概念煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為依據(jù)征收的一種稅。我國的煙葉稅是在不同的歷史階段，經(jīng)歷了多次變革后形成的一個稅種。煙葉稅的前身要追溯到我國開征的農(nóng)業(yè)稅。1958年我國頒布實施了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（如水果、苗木、木材、水生植物等）征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。此時的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的征收范圍并不包括煙葉，對煙葉征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。）。

11.1煙葉稅概述

在1994年的稅制改革中，國務院決定取消產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目與農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅合并，統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。1994年1月30日國務院發(fā)布并實施的《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，將農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目定為煙葉產(chǎn)品、園藝產(chǎn)品、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、牲畜產(chǎn)品、食用菌和貴重食品7個稅目。2005年12月29日，第十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。由此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也失去了法律依據(jù)。現(xiàn)行的煙葉稅是2006年4月28日，國務院令第464號頒布施行的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《煙葉稅暫行條例》）。

11.1.2煙葉稅的作用

1.有利于國家對從煙葉種植到煙草經(jīng)營的全過程實施宏觀調(diào)控政策。煙葉作為一種特殊的產(chǎn)品，為此我國一直實行專賣政策，在稅收上也實行較高的稅收負擔。目前我國對煙葉和煙草制品課征的稅收包括增值稅、消費稅和煙葉稅，這三個稅種構成了一個完整的稅收體系。對煙葉和煙草制品建立的稅收體系，有利于國家對從煙葉種植，到煙草經(jīng)營實施全方位的宏觀調(diào)控。2.有利于國家取得財政收入。煙葉稅在我國的稅收體系中屬于地方稅。由于我國的煙葉種植地區(qū)主要集中在貧困的邊遠山區(qū)，當?shù)亟?jīng)濟較為落后。開征煙葉稅可以為煙葉種植地區(qū)的地方政府貢獻穩(wěn)定的稅收收入，進而促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

11.2納稅人和征稅范圍

11.2.1納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本條例規(guī)定繳納煙葉稅。11.2.2征稅范圍煙葉稅是對煙葉征收。煙葉是指晾曬煙葉和烤煙葉。

11.3稅率和應納稅額的計算11.3.1稅率煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務院決定。11.3.2應納稅額的計算煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和20%的稅率計算。應納稅額的計算公式為：應納稅額=煙葉收購金額×稅率收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。按照簡化手續(xù)，方便征收的原則，對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額征稅。收購金額=收購價款×（1+10%）

11.4征收管理煙葉稅由地方稅務機關征收。納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關