中注協(xié)發(fā)布報審計情況快報十五期

2010年5月44月24日—4月30日，滬深兩市共有270家上市公司披露了2009年年度報告（詳見附表1）。其中，滬市157家，深市主板82家，深市中小企業(yè)板30家，深市創(chuàng)業(yè)板1家。從審計意見類型看，215家上市公司被出具了無保留意見的審計報告,34家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，10家上市公司被出具了保留意見的審計報告，一、帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的出具原因在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的34家上市公司中，28家主要是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，2家主要是因為重大資產(chǎn)重組的結(jié)果及影響難以確定，1家主要是因為對外提供貸款擔(dān)保引發(fā)訴訟，1家主要是因為合作投資項目的開發(fā)進度存在不確定性，1家主要是因為存在需要證監(jiān)會批準(zhǔn)的重大事項，1家主要是因為涉嫌違反證券法受到證監(jiān)會的立案調(diào)查：1．ST金花。截至2009年12月31日，ST金花借款已全部逾期（其中短期借款逾期34,042.65萬元），大部分房屋建筑物等已抵押給銀行。另外,公司的對外擔(dān)保金額為2．鑫新股份。2009年度，鑫新股份歸屬于母公司所有者的凈虧損為。截至2009年12月31日，公司未彌補虧損萬元3．*ST遠(yuǎn)東。截至2009年12月31日，*ST遠(yuǎn)東主營業(yè)務(wù)連續(xù)虧損，與原主業(yè)相關(guān)的資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓，主營業(yè)務(wù)擬進行轉(zhuǎn)換。2009年7月召開的臨時股東大會審議通過了關(guān)于公司非公開發(fā)行股份購買資產(chǎn)方案的相關(guān)議案并上報證監(jiān)會審核，但此次重大資產(chǎn)重組方案最終能否成功實施尚難預(yù)料，*ST遠(yuǎn)東的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。4．旭飛投資。截至2009年12月31日，第一大股東正在籌劃對旭飛投資實施重大資產(chǎn)重組，重組結(jié)果可能對公司未來經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。此外，旭飛投資能否變更海發(fā)大廈一、二期土地使用性質(zhì)尚不確定，進而使得海發(fā)大廈能否被剝離置換存在不確定性和障礙，對上述重大資產(chǎn)重組產(chǎn)生影響。5．東方熱電。根據(jù)國家發(fā)改委的有關(guān)批復(fù)，東方熱電所屬有關(guān)分廠和公司的發(fā)電機組及附屬設(shè)施將分批關(guān)停。2009年10月，熱電四廠已全面停產(chǎn)。此外，因資金緊張，截至2009年12月31日，和億元逾期未還。東方熱電的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。6．S*ST光明。截至2009年12月31日，S*ST光明累計虧損51,761萬元，負(fù)債總額超過資產(chǎn)總額25,085萬元，流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)38,241萬元。2009年11月，黑龍江省伊春市中級人民法院裁定光明家具重整。S*ST光明的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。另外，S*ST光明的實際控制人馮永明因涉嫌犯罪于2008年被依法逮捕。截止審計報告日，尚未獲知其處理結(jié)果。7．ST太光。截至2009年12月31日，ST太光累計虧損28,060.85萬元，所有者權(quán)益為－13,352.20萬元，流動負(fù)債超過資產(chǎn)總額8,952.20萬元。ST太光的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。8．*ST丹化。資產(chǎn)負(fù)債表日，*ST丹化處在重整計劃執(zhí)行階段。截至審計報告日，重組工作尚未完成，公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。9．ST泰復(fù)。ST泰復(fù)已連續(xù)多年不能正常經(jīng)營，也未進行實質(zhì)性重組改善經(jīng)營狀況，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；10．ST玉源。股東擬對ST玉源進行重組，但尚需得到銀監(jiān)會和證監(jiān)會的審核批準(zhǔn)，結(jié)果如何尚不得知。此外，盡管大股東幫助ST玉源解決了部分債務(wù)問題，但公司自身主業(yè)不突出，大部分下屬企業(yè)仍處于虧損狀態(tài)。11．深國商。截至2009年12月31日，深國商資產(chǎn)總額為145,166.72萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為90.69%，且流動負(fù)債數(shù)額較大。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連續(xù)3年均為負(fù)數(shù)，償付能力不足。深國商的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。12．S*ST恒立。2009年度，S*ST恒立主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于股東的凈利潤為－。截至2009年12月31日，S*ST恒立歸屬于母公司所有者權(quán)益為－11,753.32萬元，累計未分配利潤萬元。此外，S*ST恒立非公開發(fā)行股票購買資產(chǎn)的申請未獲證監(jiān)會同意，新的資產(chǎn)重組方案一直沒有確定。公司擬采取改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑惑的事項或情況仍然存在重大不確定性。13．*ST金果。2009年，*ST金果虧損49,379.68萬元，已。擬采取的重大資產(chǎn)重組計劃尚需證監(jiān)會的核準(zhǔn)，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。14．*ST商務(wù)。截至2009年12月31日，*ST商務(wù)的合并凈資產(chǎn)為－102,979.06萬元，已嚴(yán)重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔(dān)保。此外，*ST商務(wù)存在多項處于執(zhí)行以及強制執(zhí)行階段的訴訟事項，部分資產(chǎn)和資金賬戶被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。15．*ST雷伊B。2009年度，*ST雷伊B歸屬于母公司所有者的凈利潤為372.67萬元，扣除非經(jīng)常性損益后為－4863.16萬元，主營業(yè)務(wù)已連續(xù)三年虧損。另外，2010年公司主營由服裝轉(zhuǎn)為房地產(chǎn)與服裝并行，房地產(chǎn)能否盈利具有不確定性。*ST雷伊B的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。16．*ST張銅。2007～2009年度，*ST張銅連續(xù)巨虧，截至2009年12月31日，*ST張銅股東權(quán)益－230,596,070.06元，已資不抵債。逾期銀行借款金額重大，償債壓力巨大。自2008年8月以來*ST張銅基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。此外，*ST張銅的有關(guān)資產(chǎn)重組方案尚需得到證監(jiān)會的核準(zhǔn)，具有不確定性。因涉嫌違反證券法律法規(guī)，*ST張銅于2008年被江蘇證監(jiān)局立案調(diào)查。截至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，公司尚未收到正式調(diào)查處理結(jié)果。17．SST秋林。因涉及法律訴訟，SST秋林的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。18．ST松遼。2009年，ST松遼虧損嚴(yán)重，累計虧損達(dá)53,414萬元；2009年10月以來，ST松遼已全面停產(chǎn)；截至審計報告日，ST松遼仍處于停產(chǎn)狀態(tài)。ST松遼擬采取改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。19．方大炭素。因向有關(guān)公司的借款提供擔(dān)保，方大炭素與銀行發(fā)生貸款擔(dān)保合同糾紛訴訟，控股股東已提請法院判決上述擔(dān)保合同無效。方大炭素根據(jù)對兩起訴訟事項的判斷，在其2009年度財務(wù)報表內(nèi)預(yù)計了由此可能造成的損失。由于法院尚未最終判決，上述事項在未來存在一定的不確定性。20．S*ST生化。截至2009年12月31日，S*ST生化累計虧損金額巨大、大額債務(wù)逾期未償還、因?qū)ν鈸?dān)保事項被法院判決承擔(dān)連帶保證責(zé)任，導(dǎo)致資金壓力增大；子公司停產(chǎn)或出現(xiàn)巨額累計虧損、大額銀行借款逾期未償還。針對上述事項，S*ST生化擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。21．ST宜紙。2009年度，ST宜紙?zhí)潛p6,384.30萬元，截至2009年12月31日經(jīng)逾期。ST宜紙擬采取改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。22．*ST得亨。截至2009年12月31日，*ST得亨累計未彌補虧損540,946,630.62元，逾期銀行借款本金406,527,924.50元，應(yīng)付銀行利息226,644,451.05元，流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)347,545,039.01元，股東權(quán)益－172,378,144.45元。因資不抵債且不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，*ST得亨被債權(quán)人申請重整，并被法院裁定受理，進入重整程序。由于公司重整尚在進行中，重整方案尚未確定，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，因此公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。23．太極實業(yè)。太極實業(yè)與（株）海力士共同投資設(shè)立合資公司海太半導(dǎo)體（無錫）有限公司，并收購（株）海力士及海力士(無錫)有限公司的與半導(dǎo)體有關(guān)的探針測試和封裝設(shè)備，但尚未得到證監(jiān)會的批準(zhǔn)，最終能否獲批存在不確定性。24．ST方源。目前，ST方源逾期債務(wù)不能歸還，未彌補虧損金額大，生產(chǎn)經(jīng)營處于停止?fàn)顟B(tài)。雖然擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。因涉嫌違規(guī)，ST方源于2006年8月、2009年7月和2010年2月被證監(jiān)督會立案調(diào)查，截至審計報告日，尚未獲知調(diào)查處理結(jié)果。25．ST聯(lián)華。截至2009年12月31日，ST聯(lián)華未分配利潤累計已達(dá)-34,068萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益合計為－7,012萬元，雖然公司第一大股東已書面承諾提供財務(wù)支持，但由于公司主要資產(chǎn)已被抵押、拍賣，相關(guān)子公司破產(chǎn)或營業(yè)執(zhí)照過期且尚未獲取新的營業(yè)執(zhí)照，短期借款已逾期且未獲得銀行展期，其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。此外，根據(jù)2006年6月公司與有關(guān)方面簽訂的資產(chǎn)置換協(xié)議，資產(chǎn)置換所涉及的置入置出資產(chǎn)均應(yīng)在2006年12月底前辦妥相關(guān)的移交及轉(zhuǎn)讓手續(xù)。截至審計報告日，公司尚未根據(jù)資產(chǎn)置換協(xié)議規(guī)定完成置入房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。26．金杯汽車?？鄢墙?jīng)常性損益后，金杯汽車2008年虧損56,257萬元，2009年虧損40,236萬元。截至2009年12月31日，金杯汽車每股凈資產(chǎn)為元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到97％，尚無償還計劃的逾期借款本息達(dá)3,71627．*ST北生。截至2009年12月31日，*ST北生累計虧損嚴(yán)重，主要財務(wù)指標(biāo)顯示公司財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，持續(xù)經(jīng)營能力不足。法院已裁定*ST北生完成了破產(chǎn)重整計劃，*ST北生已無經(jīng)營性資產(chǎn)，成為無業(yè)公司。由于北生藥業(yè)已被暫停上市，若不通過重大資產(chǎn)重組注入優(yōu)良資產(chǎn)以恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力，將面臨終止上市的風(fēng)險。根據(jù)*ST北生與有關(guān)方面簽訂的《發(fā)行股份購買資產(chǎn)協(xié)議》，擬由浙江郡原地產(chǎn)股份有限公司作為重組方實施資產(chǎn)重組的方案，但上述協(xié)議尚需報有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后才能實施。北生藥業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。28．*ST中農(nóng)。截至2009年12月31日，ST中農(nóng)控股子公司華墾國際貿(mào)易有限公司累計未彌補虧損16,660.28萬元，凈資產(chǎn)為－7,383.68萬元，已嚴(yán)重資不抵債。此外，華墾國際貿(mào)易有限公司還存在巨額逾期銀行貸款及應(yīng)付利息尚未償還，也未獲得借款的展期協(xié)議。對此，*ST中農(nóng)擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，華墾國際貿(mào)易有限公司可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。29．ST昌魚。截至審計報告日，ST昌魚控股子公司北京中地房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與北京中天宏業(yè)房地產(chǎn)咨詢有限責(zé)任公司的重大經(jīng)濟糾紛結(jié)果尚不明確。公司重大資產(chǎn)重組因相關(guān)手續(xù)未能及時辦理完畢而暫停。公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。30．明天科技。根據(jù)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理相關(guān)文件的要求，明天科技的生產(chǎn)場地已十分靠近居民區(qū)，存在安全隱患，因此被責(zé)令停產(chǎn)、搬遷整改。加上金融危機的影響，明天科技擬將全部化工類資產(chǎn)進行搬遷處置，并對全部現(xiàn)有職工進行必要安置。針對上述事項，明天科技計提了4.09億元的固定資產(chǎn)減值損失和3.83億元的辭退福利，兩項合計影響2009年度凈利潤－7.92億元。但相關(guān)職工安置方案尚需履行必要的審批程序。目前公司尚未明確下一步的發(fā)展方向，其持續(xù)經(jīng)營能力存在一定的不確定性。31．ST大路B。截至2009年12月31日，ST大路B尚未恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。2009年7月，控股股東將承德縣榮益達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司100%的股權(quán)以1元轉(zhuǎn)讓給公司，但未完成股權(quán)變更手續(xù)。2009年4月，法院裁定承德興業(yè)造紙有限公司為ST大路B原股東王淑賢冒用（香港）展禧國際集團有限公司名義注冊成立的虛假外商投資企業(yè)。因未報送2007年度企業(yè)年檢材料，ST大路B的聯(lián)營企業(yè)承德大華紙業(yè)有限公司于2009年4月被工商管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。ST大路B購買土地619.81畝，其中尚未辦理土地使用證的土地是否可取得存在不確定性。ST大路B2009年度的應(yīng)納所得稅額及資產(chǎn)處置損失稅前列支事項已報主管稅務(wù)機關(guān)審批，但截至審計報告日未收到相關(guān)批復(fù)。2009年，法院裁定ST大路B1家控股子公司參股公司承和2家全資子公司破產(chǎn)，確認(rèn)了公司重整計劃中的債務(wù)清償部分已執(zhí)行完畢。承德興業(yè)造紙有限公司與債權(quán)人于2009年5月達(dá)成和解協(xié)議并終止了和解程序。2004年7月，ST大路B定向增資發(fā)行B股150,000,000股，其中涉及的以人民幣認(rèn)購B股事項未經(jīng)國家外匯管理部門批準(zhǔn)，該部分股份未得到中國注冊會計師驗證，公司也未完成工商變更手續(xù)。根據(jù)2006年股東大會決議，ST大路B向全體股東分派紅股，公司注冊資本由此發(fā)生變更。該部分股份未得到中國注冊會計師驗證，公司尚未完成工商變更手續(xù)。32．世紀(jì)星源。肇慶項目投資的賬面價值為497,219,533.77港元，占世紀(jì)星源資產(chǎn)的比例較大。2008年，世紀(jì)星源與廣金國際控股公司合作開發(fā)該項目，由于歷史原因，開發(fā)進度仍存在不確定性。33．*ST創(chuàng)智。2004年至2006年，*ST創(chuàng)智連續(xù)三年巨虧，公司股票在2007年被暫停上市。因*ST創(chuàng)智不能償還到期債務(wù)，債權(quán)人于2009年4月向深圳市中級人民法院提出破產(chǎn)重整申請，法院已向申請人發(fā)出了限期補充材料通知書，目前尚未正式受理。公司擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。此外，原大股東湖南創(chuàng)智集團有限公司欠*ST創(chuàng)智14,068.23萬元，四川大地實業(yè)集團有限公司為該項欠款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，上述欠款將在*ST創(chuàng)智重組過程中加以解決。因重組工作尚在進行中，上述項項能否收回存在重大不確定性。另外，*ST創(chuàng)智、四川大地實業(yè)集團有限公司和中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司深圳辦事處達(dá)成債務(wù)重組合同，合同約定，如創(chuàng)智科技公司和四川大地實業(yè)集團有限公司未能在2011年4月30日前履行合同約定的義務(wù)，中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司深圳辦事處有權(quán)解除債務(wù)重組合同。由于重組工作尚在進行中，上述債務(wù)重組合同的最終執(zhí)行存在重大不確定性。34．安妮股份。由于涉嫌違反證券法，安妮股份于2010年2月收到證監(jiān)會廈門監(jiān)管局送達(dá)的《調(diào)查通知書》。截至審計報告日，公司尚未收到正式的調(diào)查結(jié)論。二、保留意見審計報告的出具原因10家上市公司被出具保留意見審計報告的主要原因在于，注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷下列事項對財務(wù)報表或公司經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響：1．*ST國藥。截至2009年12月31日，*ST國藥的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬面余額為404,689,932.94元，計提壞賬準(zhǔn)備404,433,923.44元，賬面價值256,009.50元；應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款5,424,379.91元，占負(fù)債總額2.30%。注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明上述債權(quán)債務(wù)的真實性、債權(quán)的可收回程度及計提壞賬準(zhǔn)備的合理性。此外，*ST國藥累計虧損數(shù)額巨大，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，流動資金短缺，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)，其重大資產(chǎn)重組方案的實施尚需取得相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。2．榮華實業(yè)。自2009年7月以來，榮華實業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線一直停產(chǎn)，截至審計報告日尚未恢復(fù)，與其相關(guān)的賬面價值達(dá)83,185.35萬元的固定資產(chǎn)閑置。榮華實業(yè)計劃對該生產(chǎn)線進行易地搬遷，考慮到預(yù)計獲得的搬遷補償費可滿足搬遷重建的資金需求，因此未對與生產(chǎn)線相關(guān)的固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。由于生產(chǎn)線易地搬遷方案能否獲得政府部門的批復(fù)以及預(yù)計將獲得的政府部門的搬遷補償均存在很大的不確定性，注冊會計師無法實施滿意的審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對榮華實業(yè)以賬面價值列示停產(chǎn)資產(chǎn)的適當(dāng)性進行合理判斷。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，榮華實業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線自建成以來一直未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)在2007年、2008年和2009年扣除資產(chǎn)減值損失影響后的營業(yè)利潤呈現(xiàn)較大虧損；榮華實業(yè)2008年和2009年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量均為負(fù)數(shù)，除第一大股東的財務(wù)資助外，榮華實業(yè)尚未形成其他合理的融資渠道。榮華實業(yè)淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。3．科達(dá)股份?？七_(dá)股份通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方與母公司進行大額資金往來，2009年受到相關(guān)監(jiān)管部門的調(diào)查，母公司于2009年度支付給科達(dá)股份資金占用利息3,960.81萬元，科達(dá)股份將其確認(rèn)為當(dāng)期收益。截至審計報告日，科達(dá)股份尚未收到調(diào)查結(jié)果，注冊會計師無法確定該事項對財務(wù)報表的影響。4．ST寶龍。截至2009年12月31日，ST寶龍未分配利潤－35,129.10萬元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益－5,185.07萬元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)162.93%，且大部分經(jīng)營性資產(chǎn)已被法院查封。對此，ST寶龍擬采取尋求有實力的合作伙伴、開發(fā)新的利潤增長點等多項措施，但由于措施尚未實施，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確認(rèn)其是否能夠有效改善公司經(jīng)營，ST寶龍的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。5．天目藥業(yè)。天目藥業(yè)的深圳子公司于2007年向一家制衣廠購入廠房，已累計支付購房款878.30萬元。但該子公司一直未取得資產(chǎn)權(quán)屬證明，亦未直接使用該項資產(chǎn)。雙方于2009年4月簽訂《補充協(xié)議》，解除原購房協(xié)議，制衣廠承諾在90日內(nèi)分期歸還預(yù)付的購房款。但截至審計報告日，子公司未收到上述購房款。注冊會計師未能獲取充分有效的審計證據(jù)，以認(rèn)定上述交易的合理性以及款項的可收回性。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，天目藥業(yè)未能對2009年度發(fā)生的部分銷售業(yè)務(wù)費用提供充分有效的依據(jù)，注冊會計師無法實施其他更為有效的審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷上述費用的發(fā)生及列報的準(zhǔn)確性。截至2009年12月31日，大股東及其他關(guān)聯(lián)方已歸占用天目藥業(yè)的資金及利息5,627.99萬元。天目藥業(yè)因涉嫌證券違規(guī)于2009年4月被證監(jiān)會立案調(diào)查。截至審計報告日，此案尚未審結(jié)，對天目藥業(yè)財務(wù)報表的影響存在不確定性。6．*ST三聯(lián)。2009年，*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團及所屬企業(yè)進行了對賬，并與其簽署了《債權(quán)、債務(wù)清理確認(rèn)協(xié)議》，但由于協(xié)議沒有確定的互抵金額，且三聯(lián)集團及所屬企業(yè)并未確定對賬結(jié)果和差異情況，協(xié)議能否得到有效執(zhí)行存在極大的不確定性。根據(jù)三聯(lián)集團及所屬企業(yè)目前存在的無法償還到期債務(wù)的財務(wù)狀況，*ST三聯(lián)對應(yīng)收三聯(lián)集團及其所屬單位的相關(guān)債權(quán)全額計提了壞賬準(zhǔn)備，并按2008年末的債權(quán)金額追溯調(diào)整了2008年度財務(wù)報告的壞賬準(zhǔn)備金額。截至審計報告日，注冊會計師向三聯(lián)集團及其所屬單位發(fā)出的往來詢證函均未收到回復(fù)。由于無法實施必要的審計程序，注冊會計師無法對*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團及其所屬單位的債權(quán)、債務(wù)往來款項余額的真實性和準(zhǔn)確性以及可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，三聯(lián)家電特許連鎖體系的權(quán)屬及相關(guān)收益、重組鄭百文時投入的房產(chǎn)存在的問題等事項均未得到落實和妥善處理。因三聯(lián)集團商標(biāo)侵權(quán)給*ST三聯(lián)的正常經(jīng)營帶來重大不利影響，*ST三聯(lián)已于2009年5月向法院提起訴訟。截至審計報告日，*ST三聯(lián)尚未收到法院判決。另外，*ST三聯(lián)的中小股東亦就三聯(lián)集團商標(biāo)侵權(quán)事項委托律師事務(wù)所向法院提起訴訟，截至審計報告日，該案件尚未開庭。7．蓮花味精。因涉嫌違規(guī)，公司于2010年4月被證監(jiān)會立案調(diào)查。截至審計報告簽發(fā)日，尚未取得調(diào)查結(jié)論。同時，注冊會計師無法實施其他替代審計程序，以判斷證監(jiān)會立案調(diào)查的結(jié)果對公司2009年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的重大影響。8．四維控股。2009年7月和12月，四維控股分別收到證監(jiān)會重慶監(jiān)管局的通知，要求對通知涉及的有關(guān)事項進行整改。按照通知的要求，四維控股擬將承擔(dān)的1,900萬元違約損失沖減債權(quán)事項、追加支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款2,050萬元事項，提交股東大會審議。同時，四維控股支付1.702億元購買土地資產(chǎn)事項構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，需向證監(jiān)會報送申請文件申請核準(zhǔn)，且四維控股擬將以上述土地資產(chǎn)和現(xiàn)金4,500萬元對深圳市旭萊科技開發(fā)有限公司增資事項重新提交股東大會審議。截至2010年4月28日，四維控股的整改工作尚未驗收完畢，上述事項尚未經(jīng)公司股東大會審議通過或經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)。注冊會計師無法實施其他必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷上述事項對財務(wù)報表列報的影響，以及上述交易因未通過審議或核準(zhǔn)而無法全面履行時公司債權(quán)及投資的可收回金額。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，四維控股將其持有的重慶四維衛(wèi)浴有限公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給重慶輕紡控股（集團）公司，并已通過股東大會審議，完成了相關(guān)工商變更登記手續(xù)。另外，根據(jù)雙方簽訂的《委托管理協(xié)議書》，四維控股已于2010年1月將其賬面價值5,535.89萬元的存貨移交給重慶四維衛(wèi)浴有限公司代為保管，并擬將上述存貨向其出售。該事項已經(jīng)四維控股董事會會議審議通過。截至2010年4月28日，《委托管理協(xié)議書》尚未經(jīng)四維控股股東大會審議通過，上述存貨已有部分由重慶四維衛(wèi)浴有限公司投入生產(chǎn)或?qū)ν怃N售。但存貨委托保管事項可能被認(rèn)定為資產(chǎn)交易行為，上述事項根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》可能構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，需經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)。9．紫光古漢。在付款授權(quán)審批控制制度的執(zhí)行過程中，紫光古漢存在缺陷，導(dǎo)致往來款項的確認(rèn)存在重大會計差錯，注冊會計師無法評估其影響。截至2009年12月31日，紫光古漢應(yīng)收北京紫光軍創(chuàng)藥業(yè)有限公司關(guān)聯(lián)方款項1,517萬元并僅根據(jù)風(fēng)險組合計提了壞賬準(zhǔn)備，至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止該款項尚未收回，注冊會計師無法判斷其可收回性。同時，紫光古漢及其聯(lián)營公司南岳公司存在的大額未確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債問題正在立案稽查與訴訟中，截至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，注冊會計師無法獲取相關(guān)外部證據(jù)預(yù)計該事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，截至2009年12月31日，紫光古漢合并財務(wù)報表中流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)6,859萬元，銀行借款余額11,514萬元，其中逾期借款4,250萬元。公司已擬采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。10．綠大地。由于審計手段的限制，注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對綠大地部分交易是否屬于關(guān)聯(lián)交易以及交易的真實性、公允性進行判定。這些交易可能對2008年和2009年的財務(wù)報告造成重大影響；2009年，綠大地依據(jù)中聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司評估報告，對馬龍縣月望基地土地使用權(quán)和文山廣南林地使用權(quán)計提了58,300,500元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于無法取得與上述事項相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊會計師無法判斷上述資產(chǎn)余額及凈值以及相關(guān)交易事項的準(zhǔn)確性和合理性。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，2010年3月，綠大地收到證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》。因涉嫌信息披露違規(guī)，證監(jiān)會正對綠大地立案調(diào)查，截至審計報告日稽查仍在進行中。三、無法表示意見審計報告的出具原因11家上市公司被出具無法表示意見審計報告的主要原因在于，下列事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師無法實施必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷管理層繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)，也無法證明公司擬采取或已采取的相關(guān)措施能否有效改善公司經(jīng)營：1．ST金頂。因涉嫌違規(guī)，ST金頂于2009年5月被證監(jiān)會成都稽查局立案調(diào)查，其前任董事長也因涉嫌背信損害公司利益被公安機關(guān)立案偵查，偵查工作正在進行中。以下事項對財務(wù)報表的影響無法估計和判斷：（1）截至2009年12月31日，ST金頂對外提供的、未經(jīng)過決策程序的擔(dān)保金額為13,165萬元，這些擔(dān)保與上述公司前任董事長涉嫌犯罪案有關(guān)。ST金頂無法對自身是否還對其他公司提供過擔(dān)保作出判斷，也無法對上述擔(dān)保責(zé)任以及，與有關(guān)單位和個人發(fā)生的大量異常資金往來形成的其他應(yīng)收款，以及合營企業(yè)應(yīng)收款項計提了大額壞賬準(zhǔn)備。由于未能取得債務(wù)人審計后的會計報表和函證回函等資料，注冊會計師無法根據(jù)上述關(guān)聯(lián)方及有關(guān)單位和個人償債能力的資料來判斷這些債權(quán)的可收回性，以及計提壞賬準(zhǔn)備的合理性。此外，2009年，ST金頂虧損55,526.22萬元，截至2009年12月31日，其歸屬于母公司的股東權(quán)益為－13,989.99萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)93,415.76萬元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)92.88%。除個別子公司外，ST金頂?shù)慕?jīng)營業(yè)務(wù)基本處于停滯狀態(tài)，主要生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)被抵押和查封，持有的主要子公司股權(quán)被債權(quán)人凍結(jié)，存在大量逾期未還債務(wù)和被起訴承擔(dān)連帶償債責(zé)任的對外擔(dān)保，用于經(jīng)營支出的資金嚴(yán)重短缺。目前，公司難以通過自身及子公司的生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)ν馊谫Y解決面臨的債務(wù)危機和生產(chǎn)經(jīng)營困境，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。2．ST中華A。截至2009年12月31日，ST中華A的凈資產(chǎn)為元，已嚴(yán)重資不抵債。注冊會計師通過實施詢證等審計程序發(fā)現(xiàn)，對逾期多年的金融債務(wù)，ST中華A存在不計利息和少計利息等問題，注冊會計師無法確定其對公司財務(wù)報表的影響。此外，截至審計報告日，注冊會計師對賬面欠付稅金、關(guān)稅保證金及罰款實施的詢證未收到回函，無法確定其對公司財務(wù)報表的影響。另外，注冊會計師難以實施有效的審計程序，判斷ST中華A的或有事項和訴訟事項是否完整，以及由此可能對公司財務(wù)報表的影響。3．*ST亞太。2008年和2009年，*ST亞太的主要子公司天津綠源已經(jīng)停產(chǎn)，職工基本上都已離崗，不能配合正常的審計工作，注冊會計師無法對天津綠源的財務(wù)報表實施必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于天津綠源逾期債務(wù)較多，存在大額訴訟，主要資產(chǎn)已經(jīng)被查封和凍結(jié)，2008和2009的年末凈資產(chǎn)均為負(fù)數(shù)，已嚴(yán)重影響到天津綠源的持續(xù)經(jīng)營能力。與此同時，*ST亞太為天津綠源的銀行貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保，由于逾期未歸還上述貸款，相關(guān)銀行分別向法院提出訴訟，亞太實業(yè)公司對上述擔(dān)保計提預(yù)計負(fù)債20,000,000元。注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理判斷天津綠源及其他連帶責(zé)任擔(dān)保方的償債能力，也無法判斷該訴訟事項對*ST亞太預(yù)計負(fù)債計提的充分性、適當(dāng)性，以及對*ST亞太財務(wù)報表的影響。此外，2007年10月，*ST亞太的合營公司藍(lán)景麗家出資收購北京大鐘寺明光精品家具建材家裝市場有限公司的款項已全部付清，截至審計報告日，北京大鐘寺明光精品家具建材家裝市場有限公司尚未辦理工商變更登記。2008年8月，藍(lán)景麗家預(yù)付5,500萬元購買北京萬佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的商品房，注冊會計師無法實施函證及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于上述資產(chǎn)合計1.25億元，占藍(lán)景麗家資產(chǎn)總額的96%，導(dǎo)致注冊會計師無法合理判斷藍(lán)景麗家的資產(chǎn)狀況。另外，亞太實業(yè)公司唯一主營業(yè)務(wù)的子公司天津綠源已經(jīng)停產(chǎn)，無法償還到期債務(wù)，涉及多項訴訟，天津綠源主要資產(chǎn)被查封、凍結(jié)，并導(dǎo)致亞太實業(yè)公司所持有的藍(lán)景麗家股權(quán)和同創(chuàng)嘉業(yè)股權(quán)等資產(chǎn)被查封、凍結(jié)；獲取主營業(yè)務(wù)收入的能力大幅萎縮以至消失；亞太實業(yè)公司實際控制人擬采取重組措施置換相關(guān)資產(chǎn)，以恢復(fù)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，但尚未實施。4．海鳥發(fā)展。海鳥發(fā)展已連續(xù)三年虧損。截至審計報告日，3,140萬元的銀行借款逾期未還。海鳥發(fā)展預(yù)付楊浦區(qū)開發(fā)項目動遷款20,000萬元，占公司總資產(chǎn)的94.79%，該項目的動遷許可證已于2009年12月到期，未來能否繼續(xù)開發(fā)，以及預(yù)付動遷款是否能全額收回等存在重大不確定性。5．ST滬科。截至2009年12月31日，ST滬科合并流動負(fù)債高于合并流動資產(chǎn)378,364,872.19元，合并未分配利潤－922,959,497.29元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益－175,805,630.92元，資金嚴(yán)重短缺，逾期債務(wù)無法償還，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。另外，ST滬科的控股子公司南京康城為ST滬科、ST滬科控股子公司南京寬頻，以及ST滬科原第一大股東的關(guān)聯(lián)方提供巨額銀行貸款抵押擔(dān)保，因上述貸款逾期，南京康城的抵押擔(dān)保資產(chǎn)被依法拍賣。由于抵押擔(dān)保資產(chǎn)以前年度已被有關(guān)方面抵償給ST滬科，拍賣使得公司資金被占用379,958,446元，同時也將對南京康成的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，根據(jù)ST滬科股權(quán)分置改革說明書及相關(guān)決議，公司的有關(guān)股東向公司注入銀洞山鐵礦探礦權(quán)作為向流通股股東支付的對價，并承諾在股權(quán)分置改革方案批準(zhǔn)后50日內(nèi)將探礦權(quán)人變更為ST滬科。截至審計報告日，公司未取得上述探礦權(quán)權(quán)證，銀洞山鐵礦權(quán)證目前已被有關(guān)方面查封。6．S*ST北亞。由于2004年、2005年、2006年連續(xù)三年虧損，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，S*ST北亞股票已于2007年5月被暫停上市。通過破產(chǎn)重整，S*ST北亞2007年度扭虧為盈。2008年6月，依據(jù)與有關(guān)方面簽訂的破產(chǎn)重整剝離資產(chǎn)處置協(xié)議、法院裁定批準(zhǔn)的出資人權(quán)益調(diào)整方案以及董事會決議，S*ST北亞將法院裁定的破產(chǎn)重整資產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)，以及存在爭議的待處理財產(chǎn)和權(quán)益轉(zhuǎn)交給黑龍江省新北亞企業(yè)破產(chǎn)清算服務(wù)有限公司，由該公司負(fù)責(zé)處置變現(xiàn)破產(chǎn)財產(chǎn)以及向債權(quán)人進行債務(wù)清償，S*ST北亞不再承擔(dān)其處置破產(chǎn)財產(chǎn)的損益。由此，S*ST北亞已無任何經(jīng)營性資產(chǎn)。截至財務(wù)報告日，S*ST北亞無法提供充分的證據(jù)來表明資產(chǎn)重組工作獲得實質(zhì)性進展，注冊會計師無法判斷S*ST北亞繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2009年度財務(wù)報表是否適當(dāng)。7．ST東盛。（1）2007年12月，ST東盛與其第二大股東陜西東盛藥業(yè)股份有限公司的控股子公司青海同仁鋁業(yè)有限公司簽定了資產(chǎn)購買協(xié)議，并于2008年1月經(jīng)董事會會議表決通過。按照該協(xié)議，公司已支付預(yù)付款5,240萬元（占資產(chǎn)總額的4.56%）。鑒于相關(guān)因素的考慮，ST東盛尚未對該事項履行股東會決議程序。注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理判定該預(yù)付資金自支付日至審計報告日的使用流向、該事項最終能否履行及不能履行情況下的預(yù)付款項能否收回。（2）2009年6月，ST東盛與珠海中珠股份有限公司簽署了購買醫(yī)藥資產(chǎn)的協(xié)議，以沖抵ST東盛2007年8月支付給珠海中珠股份有限公司的億元預(yù)付款（占資產(chǎn)總額的13.04%）。ST東盛于2009年7月以董事會會議決議形式予以公告,但未履行股東會決議程序，限于該協(xié)議規(guī)定的相關(guān)各方義務(wù)尚未履行完畢。注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為判斷該事項的實施及可全部收回預(yù)付款項提供合理的基礎(chǔ)。（3）截至2009年12月31日，ST東盛的控股子公司山西廣譽遠(yuǎn)國藥有限公司累計虧損11,073.40萬元、凈資產(chǎn)2,253.11萬元；控股子公司安徽友邦制藥有限責(zé)任公司累計虧損1,732萬元、凈資產(chǎn)萬元。上述兩家子公司已存在明顯減值跡象，但ST東盛未進行減值測試，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷其是否存在資產(chǎn)減值。（4）截至2009年12月31日，欠繳稅金8,406.06萬元，營運資金－93,258.51萬元，累計虧損141,087.33萬元，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額33,213.95萬元（其中對外擔(dān)?；蛴袚p失計提的預(yù)計負(fù)債68,499.91萬元）。ST東盛的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。8．*ST九發(fā)。截至審計報告日,*ST九發(fā)仍處于重大資產(chǎn)重組過程中，除對煙臺紫宸投資有限公司的投資外無任何資產(chǎn),且無法對煙臺紫宸投資有限公司形成實質(zhì)性控制。*ST九發(fā)將通過資產(chǎn)重組在內(nèi)的多項措施解決持續(xù)經(jīng)營能力問題，但上述措施尚處于實施初期。9．*ST寶碩。目前，*ST寶碩正在進行破產(chǎn)重整。根據(jù)重整計劃，*ST寶碩應(yīng)在3年內(nèi)償還破產(chǎn)重整債務(wù)，而寶碩股份累計經(jīng)營虧損數(shù)額巨大，流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)，資金極度緊張，未能支付已到期的第二期、三期、四期破產(chǎn)債務(wù)，*ST寶碩能否籌集到資金按重整計劃償還破產(chǎn)債務(wù)存在重大不確定性。寶碩股份正在向大股東申請借款支持，擬進行內(nèi)部資源整合，以提高主業(yè)盈利能力。10．*ST盛潤Ａ。因嚴(yán)重資不抵債且不能清償?shù)狡趥鶆?wù),*ST盛潤Ａ于2009年5月被債權(quán)人申請破產(chǎn)重整，2010年4月，法院受理針對*ST盛潤Ａ的重整申請，重整工作目前正按法定程序進行，在對*ST盛潤Ａ的債權(quán)申報過程中，可能會與公司截至2009年12月31日的賬面?zhèn)鶆?wù)和賬面擔(dān)保事項存在差異。同時，注冊會計師無法對其實施必要的程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)判斷*ST盛潤Ａ重整計劃能否通過以及重整能否取得成功，因此無法判斷公司按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的2009年度財務(wù)報表是否適當(dāng)。11．ST科健。截至2009年12月31日，ST科健合并凈資產(chǎn)為－124,881萬元，已嚴(yán)重資不抵債，且存在多項巨額逾期借款和對外擔(dān)保。此外，公司還面臨多項訴訟，部分資產(chǎn)被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營萎縮，兩次提出的重大資產(chǎn)重組方案均被中止，已有債權(quán)人向法院提出破產(chǎn)重整申請。根據(jù)上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司定期報告預(yù)約披露時間表，需披露2009年年報的上市公司共有1，777家。在年報披露期間，*ST上航（600591）于2010年1月25日起終止上市，上實醫(yī)藥（600607）和中西藥業(yè)（600842）于2010年2月12日起終止上市。因此，截至4月30日上市公司2009年年報披露結(jié)束時，會計師事務(wù)所共為1774家上市公司出具了審計報告（詳見附表2），其中無保留意見審計報告1655份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告87份，保留意見審計報告13份，無法表示意見審計報告中注協(xié)通過會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備了解到，4月24日—4月30日，有52家上市公司變更了會計師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月30日，共有559家上市公司變更了會計師事務(wù)所，其中，截至2009年12月31日，全國共有54家具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所（詳見附表4）。除上海公信中南外，其余53家附表1：上市公司2009年年報審計簡要情況明細(xì)表表1-1滬市序號股票代碼股票簡稱披露日期會計師事務(wù)所審計意見類型審計收費717600705S*ST北亞2010-04-30天健正信無法表示意見38萬718600010包鋼股份2010-04-30立信大華無保留意見100萬719600078澄星股份2010-04-30江蘇公證天業(yè)無保留意見未披露720600091明天科技2010-04-30利安達(dá)帶強調(diào)事項段的無保留意見未披露721600097開創(chuàng)國際2010-04-30立信無保留意見55萬722600108亞盛集團2010-04-30國富浩華無保留意見70萬723600145四維控股2010-04-30天健正信保留意見45萬724600149*ST建通2010-04-30中興華富華無保留意見未披露725600155*ST寶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