注冊會計(jì)師（稅法）歷年真題試卷匯編26 (含答案解析)

單項(xiàng)選擇題---為題目類型

L某油田開采企業(yè)2018年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元,

另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元、延期付款利息2260元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%,

該企業(yè)2018年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。

(A)135000

(B)135356.31

(C)135350

(D)135150

2.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。

(A)開采數(shù)量

(B)實(shí)際產(chǎn)量

(C)計(jì)劃產(chǎn)量

(D)銷售數(shù)量

3.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下

建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元

/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。

(A)0.8

(B)2

(C)2.8

(D)2.4

4.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

(A)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

(B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

(C)生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地

(D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占

地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在

地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

為()元。

(A)14000

(B)49000

(C)56000

(D)140000

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()0

(A)農(nóng)村的居住用房

(B)建在室外的露天游泳池

(C)個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

(D)尚未使用或出租而待售的商品房

7.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬平

方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元，2016年年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征

收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。

(A)2900

(B)3500

(C)5000

(D)3800

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

(A)房產(chǎn)售價

(B)房產(chǎn)余值

(C)房產(chǎn)原值

(D)房產(chǎn)租金

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。

(A)納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

(B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

(C)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

(D)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

10.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。

(A)買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

(B)受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

(C)以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

(D)承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅

11.贈與房屋時，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價格或價值是()。

(A)房屋原值

(B)攤余價值

(C)協(xié)議價格

(D)市場價格

12.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時，應(yīng)

按照()。

(A)稅務(wù)部門估定的價格扣除

(B)稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

(C)房地產(chǎn)評估價格扣除

(D)房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

13.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()o

(A)規(guī)劃申報項(xiàng)目

(B)審批備案項(xiàng)目

(C)商業(yè)推廣項(xiàng)目

(D)設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

14.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

(A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

(B)取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

(C)轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

(D)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是()。

(A)加罰的利息

(B)已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

(C)逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

(D)未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

16.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房

地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

(A)5H

(B)7B

(C)10日

(D)15日

17.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，

用于建造面積為4萬平方米的廠房，發(fā)生的建造成本為2000萬元，2016年年底竣工驗(yàn)收并

投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。

(A)3200

(B)5000

(C)3560

(D)3500

18.某商業(yè)企業(yè)2016年3月購進(jìn)I棟帶有地下儲物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬

價值為8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%,地下

室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原價的80%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

(A)60.48

(B)67.2

(C)68.8

(D)61.92

19.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值

分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%,該企業(yè)2008

年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅()萬元。

(A)71.1

(B)73.8

(C)78.3

(D)81

20居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一

套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進(jìn)行

等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為()萬

O

(A)4

(B)6

(C)7.2

(D)9.2

21.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是()。

(A)房地產(chǎn)公司出租別墅

(B)非營利的基金會將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

(C)房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈與學(xué)校

(D)城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)

22.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。

(A)工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

(B)房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

(C)甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

(D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

23.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是()0

(A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

(B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

(C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

(D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋價值的10%

24.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意

以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙

企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是

()萬元。

(A)2000

(B)6000

(C)9000

(D)5000

25居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房

產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)?/p>

省政府規(guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。

(A)居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

(B)居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

(C)居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

(D)居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

26.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提

高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。

(A)20%

(B)30%

(C)50%

(D)100%

27.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。

(A)停機(jī)坪占用耕地

(B)飛機(jī)場跑道占用耕地

(C)公路線路占用耕地

(D)軍事設(shè)施占用耕地

28.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

(A)醫(yī)院占用耕地

(B)建廠房占用魚塘

(C)高爾夫球場占用耕地

(D)商品房建設(shè)占用林地

29.某企業(yè)在市區(qū)擁有一地塊，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地

使用證書，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。

(A)暫緩履行納稅義務(wù)

(B)以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

(C)自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

(D)待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

30.某房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方

米的商品房，年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米(合同約定當(dāng)月

交付使用)。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)

土地使用稅為()元。

(A)18000

(B)58000

(C)78000

(D)220000

31.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖

基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000

平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅()元。

(A)16800

(B)25600

(C)39200

(D)48000

32.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。

(A)公立醫(yī)院占用耕地

(B)鐵路線路占用耕地

(C)農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

(D)民用飛機(jī)場跑道占用耕地

33.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，

其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)

地耕地占用稅稅率為25元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。

(A)3750

(B)25000

(C)7500

(D)12500

多項(xiàng)選擇題--為題目類型

34.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。

(A)城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

(B)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅

10年至20年

(C)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收

城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定

最低稅額的30%

35.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()o

(A)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(B)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(C)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

36.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

(A)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(B)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(C)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

37.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。

(A)開采原煤的國有企業(yè)

(B)進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

(C)開采石灰石的個體經(jīng)營者

(D)開采天然原油的外商投資企業(yè)

38.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。

(A)地面抽采的煤層氣

(B)深水油氣田開采的天然氣

(C)人造石油

(D)充填開采置換出來的煤炭

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有()。

(A)進(jìn)口的天然氣

(B)專門開采的天然氣

(C)煤礦生產(chǎn)的天然氣

(D)與原油同時開采的天然氣

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有()。

(A)開采的大理石

(B)進(jìn)口的原油

(C)開采的煤礦瓦斯

(D)生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

41.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。

(A)對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

(B)對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

(C)開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

(D)開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級人民政府酌情決定減征或免征

資源稅

42.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有()。

(A)果園

(B)花圃

(C)茶園

(D)菜地

43.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。

(A)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用耕地的，不征收耕地占用稅

(B)獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納

耕地占用稅

(C)免征或者戒征耕地占用稅后。納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占

用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

(D)納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)

恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。

(A)鐵路線路占用耕地

(B)學(xué)校占用耕地

(C)公路線路占用耕地

(D)軍事設(shè)施占用耕地

45.下列方式獲得的房屋中，可以免征契稅的有()。

(A)居民購置的商品房

(B)因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋

(C)運(yùn)動員以獲獎方式承受的房屋

(D)醫(yī)院購買用于門診部的商鋪

46.下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有()。

(A)作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

(B)契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

(C)契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

(D)契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義

務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

47.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

(A)購買的房屋以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)

(B)接受贈與的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)

(C)采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)

(D)轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

48.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里

的地價款是指()。

(A)以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

(B)以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

(C)以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

(D)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

49.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。

(A)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

(B)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的

(C)房屋租典糾紛未解決的

(D)房屋承典人不在房屋所在地的

50.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

(A)舊房產(chǎn)的評估價格

(B)支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

(C)建造舊房產(chǎn)的重置成本

(D)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的各種稅費(fèi)

51.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

(A)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

(B)委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

(C)購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

(D)購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

52.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有()。

(A)以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬

(B)因買房拆料取得的房屋權(quán)屬

(C)全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

(D)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬

53.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

（A）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

（B）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

（C）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

（D）取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

計(jì)算題--為題目類型

位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：⑴進(jìn)口原油5000

噸，支付買價2000萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，保險費(fèi)無法

確定；已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。⑵開采原油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，

取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元；取得增值

稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬元、稅額0.99萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率

為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資

料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

54.計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。

55.計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。

56.計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

57.計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

58.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

59.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

2017年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地

產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2014年6月以18000萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納

了契稅。（2）自2015年5月起，對受讓土地40%的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生

開發(fā)成本6000萬元、利息支出600萬元（未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），允許扣除的有關(guān)

稅金及附加150萬元。（3）2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售取得不含增值稅收入25000萬

元。公司已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳該項(xiàng)目土地增值稅500萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用

的契稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)

數(shù)。

61.簡要說明土地增值稅的清算單位。

62.簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

63.計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

64.計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

65.計(jì)算該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅。

鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2016年順利開張，進(jìn)入2017年發(fā)展很是迅速，

場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口凌志小轎車一

輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值

20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。（其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適

用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%）要求：根據(jù)

上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

67.計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。

68.計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。

69.假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

70.假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元（不含增值稅，下同），計(jì)算其本年

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

71.假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納

的房產(chǎn)稅。（2011年考題改編）

單項(xiàng)選擇題---為題目類型

L某油田開采企業(yè)2018年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，

另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元、延期付款利息2260元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%,

該企業(yè)2018年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。

(A)135000

(B)135356.31

(C)135350

(D)135150

【正確答案】B

【試題解析】該企業(yè)2018年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=135000010%+(1695+2260)

-(1+11%)X10%=135356.31(元)。

2.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。

(A)開采數(shù)量

(B)實(shí)際產(chǎn)量

(C)計(jì)劃產(chǎn)量

(D)銷售數(shù)量

【正確答案】D

【試題解析】該題考點(diǎn)在于資源稅的計(jì)稅數(shù)量，納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的

計(jì)稅數(shù)量不是開采量，而是開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量。

3.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下

建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元

/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。

(A)0.8

⑻2

(C)2.8

(D)2.4

【正確答案】D

【試題解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)

土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征

稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016

年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1x2+0.4x2x50%=2.4(萬元)。

4.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

(A)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

(B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

(C)生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地

(D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【正確答案】D

【試題解析】選項(xiàng)A:對于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：公園自用的土地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但

是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅。選項(xiàng)CD：

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土

地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占

地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在

地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

為()元。

(A)14000

(B)49000

(C)56000

(D)140000

【正確答案】B

【試題解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)

院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的

鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-

10000—120000)x0.7=70000x0.7=49000(元)。

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

(A)農(nóng)村的居住用房

(B)建在室外的露天游泳池

(C)個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

(D)尚未使用或出租而待售的商品房

【正確答案】C

【試題解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不

屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)

稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬平

方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元，2016年年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征

收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。

(A)2900

(B)3500

(C)5000

(D)3800

【正確答案】B

【試題解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,

包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。全面“營改增”之前購建

的房地產(chǎn)，所支付價款全額計(jì)入成本。計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500(萬元)。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

(A)房產(chǎn)售價

(B)房產(chǎn)余值

(C)房產(chǎn)原值

(D)房產(chǎn)租金

【正確答案】B

【試題解析】融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，根據(jù)財稅

[2009]128號文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起

依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余

值繳納房產(chǎn)稅。

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。

(A)納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

(B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

(C)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

(D)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】D

【試題解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：納

稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

10.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。

(A)買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

(B)受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

(C)以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

(D)承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅

【正確答案】A

【試題解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，不征契稅，選項(xiàng)B不正確；以實(shí)物交換房屋的，

應(yīng)該以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確；承受國有土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土

地出讓金要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項(xiàng)D不正確。

11.贈與房屋時，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價格或價值是()。

(A)房屋原值

(B)攤余價值

(C)協(xié)議價格

(D)市場價格

【正確答案】D

【試題解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出

售、房屋買賣的市場價格核定。

12.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時，應(yīng)

按照()。

(A)稅務(wù)部門估定的價格扣除

(B)稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

(C)房地產(chǎn)評估價格扣除

(D)房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

【正確答案】C

【試題解析】本考點(diǎn)許多人誤認(rèn)為應(yīng)該選擇A選項(xiàng)，但實(shí)際上提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，

應(yīng)由稅務(wù)部門根據(jù)房地產(chǎn)評估價格確定扣除項(xiàng)目金額。

13.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。

(A)規(guī)劃申報項(xiàng)目

(B)審批備案項(xiàng)目

(C)商業(yè)推廣項(xiàng)目

(D)設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

【正確答案】B

【試題解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分

期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

14.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

(A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

(B)取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

(C)轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

(D)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【正確答案】A

【試題解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：⑴房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目

全部竣工、完成銷售的；⑵整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用

權(quán)的。

15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是()。

(A)加罰的利息

(B)已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

(C)逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

(D)未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【正確答案】B

【試題解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣

除；選項(xiàng)ACD均不得扣除。

16.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房

地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

(A)5日

(B)7日

(C)10日

(D)15日

【正確答案】B

【試題解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的

7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

17.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，

用于建造面積為4萬平方米的廠房，發(fā)生的建造成本為2000萬元，2016年年底竣工驗(yàn)收并

投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。

(A)3200

(B)5000

(C)3560

(D)3500

【正確答案】C

【試題解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,

包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。契稅應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。所

以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+60+2000=3560(萬元)。

18.某商業(yè)企業(yè)2016年3月購進(jìn)I棟帶有地下儲物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬

價值為8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%,地下

室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原價的80%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

(A)60.48

(B)67.2

(C)68.8

(D)61.92

【正確答案】D

【試題解析】(1)對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的

地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征

收房產(chǎn)稅。(2)房產(chǎn)稅從價計(jì)征的年稅率為1.2%,該企業(yè)3月購進(jìn)的房屋，從4月份開始

計(jì)征房產(chǎn)稅，當(dāng)年應(yīng)計(jì)征9個月的房產(chǎn)稅。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600x(1—20%)

xl.2%x9/12=61.92(萬元)。

19.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值

分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%,該企業(yè)2008

年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅()萬元。

(A)71.1

(B)73.8

(C)78.3

(D)81

【正確答案】A

【試題解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企

業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(9000—300—800)x(l—25%)xl.2%=71.1(萬元)。

20.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一

套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進(jìn)行

等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為()萬

7Co

(A)4

(B)6

(C)7.2

(D)9.2

【正確答案】A

【試題解析】本題考核契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，等價交換房屋的免

征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契稅=100*4%=4(萬元)。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增”之前,

故不考慮增值稅問題。

21.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是()。

(A)房地產(chǎn)公司出租別墅

(B)非營利的基金會將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

(C)房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈與學(xué)校

(D)城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)

【正確答案】B

【試題解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B:雙方合作建

房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，要計(jì)算繳納土地增值稅。選

項(xiàng)C：房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將擁有的房屋贈與學(xué)校，屬于無償贈與，不屬于土地增值稅

的征稅范圍。選項(xiàng)D：城市居民之間互換自有居住用房屋，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征

土地增值稅。

22.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。

(A)工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

(B)房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

(C)甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

(D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

【正確答案】A

【試題解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、

國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土

地增值稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：對于一方出地，一方出資金，

雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的代建房

行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納土地增值稅。

23.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是()。

(A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

(B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

(C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

(D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋價值的10%

【正確答案】A

【試題解析】選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安

裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)

關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位

等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以全額計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。

24.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意

以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙

企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是

()萬元。

(A)2000

(B)6000

(C)9000

(D)5000

【正確答案】C

【試題解析】以房抵債的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題契稅計(jì)稅依據(jù)為

9000萬元。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮增值稅問題。

25.居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房

產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)?/p>

省政府規(guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。

(A)居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

(B)居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

(C)居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

(D)居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【正確答案】C

【試題解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。

由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項(xiàng)取得，故計(jì)稅依據(jù)為200萬元，居民甲應(yīng)納

契稅=(180+20)x5%=10(萬元)。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮增值稅問題。

26.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提

高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。

(A)20%

(B)30%

(C)50%

(D)100%

【正確答案】C

【試題解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用

稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。

27.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。

(A)停機(jī)坪占用耕地

(B)飛機(jī)場跑道占用耕地

(C)公路線路占用耕地

(D)軍事設(shè)施占用耕地

【正確答案】D

【試題解析】選項(xiàng)ABC：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕

地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

28.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

(A)醫(yī)院占用耕地

(B)建廠房占用魚塘

(C)高爾夫球場占用耕地

(D)商品房建設(shè)占用林地

【正確答案】A

【試題解析】下列情形免征耕地占用稅：⑴軍事設(shè)施占用耕地；(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、

醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

29.某企業(yè)在市區(qū)擁有一地塊，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地

使用證書，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。

(A)暫緩履行納稅義務(wù)

(B)以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

(C)自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

(D)待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

【正確答案】B

【試題解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅

人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：⑴由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組

織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的

土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人

據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

30.某房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方

米的商品房，年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米(合同約定當(dāng)月

交付使用)。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)

土地使用稅為()元。

(A)18000

(B)58000

(C)78000

(D)220000

【正確答案】B

【試題解析】經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年。

但此處的開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納

稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土

地不免稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000x3+20000x3x8/12=58000(元)。

31.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖

基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000

平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅()元。

(A)16800

(B)25600

(C)39200

(D)48000

【正確答案】B

【試題解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用

地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地；對特定企業(yè)廠區(qū)以

外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠

化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅;(60000—28000)x0.8：25600(元)。

32.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。

(A)公立醫(yī)院占用耕地

(B)鐵路線路占用耕地

(C)農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

(D)民用飛機(jī)場跑道占用耕地

【正確答案】A

【試題解析】選項(xiàng)BD:鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,

減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)?/p>

適用稅額減半征收耕地占用稅。

33.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，

其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)

地耕地占用稅稅率為25元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。

(A)3750

(B)25000

(C)7500

(D)12500

【正確答案】A

【試題解析】用于農(nóng)業(yè)、經(jīng)濟(jì)林木種植的耕地不繳納耕地占用稅，但農(nóng)村居民占用耕地新

建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300x25x50%

二3750阮)。

多項(xiàng)選擇題--為題目類型

34.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。

(A)城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

(B)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅

10年至20年

(C)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收

城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定

最低稅額的30%

【正確答案】A.C.D

【試題解析】經(jīng)批準(zhǔn)自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城

鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，B選項(xiàng)錯誤。ACD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

35.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

(A)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(B)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(C)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】A.B

【試題解析】選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土

地使用稅。選項(xiàng)D：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅。

36.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

(A)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(B)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(C)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

(D)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】B.D

【試題解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人新征用的耕地，自批

準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人新征用的非

耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。

37.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。

(A)開采原煤的國有企業(yè)

(B)進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

(C)開采石灰石的個體經(jīng)營者

(D)開采天然原油的外商投資企業(yè)

【正確答案】A.C.D

【試題解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開采”，不征收資源稅，所以應(yīng)選擇選項(xiàng)ACD。

38.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。

(A)地面抽采的煤層氣

(B)深水油氣田開采的天然氣

(C)人造石油

(D)充填開采置換出來的煤炭

【正確答案】B.D

【試題解析】選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)B:

深水油氣田開采的天然氣征收資源稅，但有資源稅減征30%的優(yōu)惠；選項(xiàng)C：人造石油不

屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項(xiàng)D：依法在建筑物下、鐵路下、水體下充填開采

置換出來的煤炭，應(yīng)征收資源稅，但有資源稅減征50%的優(yōu)惠。

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有()。

(A)進(jìn)口的天然氣

(B)專門開采的天然氣

(C)煤礦生產(chǎn)的天然氣

(D)與原油同時開采的天然氣

【正確答案】B.D

【試題解析】選項(xiàng)A:資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的

單位和個人征收的一種稅，進(jìn)口的天然氣不征收資源稅；選項(xiàng)C：專門開采的天然氣和與原

油同時開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有()。

(A)開采的大理石

(B)進(jìn)口的原油

(C)開采的煤礦瓦斯

(D)生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

【正確答案】A.D

【試題解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退，所以選項(xiàng)B不征收資源稅；從2007年1月1

日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，即煤礦瓦斯暫不征收資源稅，所以選項(xiàng)C不征

收資源稅。

41.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。

(A)對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

(B)對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

(C)開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

(D)開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級人民政府酌情決定減征或免征

資源稅

【正確答案】B.C.D

【試題解析】選項(xiàng)A:按照稅法規(guī)定，對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品沒有資源稅減免稅的優(yōu)惠。

42.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有()。

(A)果園

(B)花圃

(C)茶園

(D)菜地

【正確答案】A.B.C.D

【試題解析】耕地占用稅的征稅范圍是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家

所有和集體所有的耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地

包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

43.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。

(A)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用耕地的，不征收耕地占用稅

(B)獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納

耕地占用稅

(C)免征或者減征耕地占用稅后。納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占

用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

(D)納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)

恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

【正確答案】A,C

【試題解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日

內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,

納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用

稅，選項(xiàng)D不正確。

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。

(A)鐵路線路占用耕地

(B)學(xué)校占用耕地

(C)公路線路占用耕地

(D)軍事設(shè)施占用耕地

【正確答案】A,C

【試題解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用

稅。鐵路線路和公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

45.下列方式獲得的房屋中，可以免征契稅的有()。

(A)居民購置的商品房

(B)因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋

(C)運(yùn)動員以獲獎方式承受的房屋

(D)醫(yī)院購買用于門診部的商鋪

【正確答案】B.D

【試題解析】選項(xiàng)B:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公

司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)D：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、

軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

46.下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有()。

(A)作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

(B)契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

(C)契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

(D)契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義

務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

【正確答案】B.C.D

【試題解析】印花稅由簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的雙方繳納，契稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)權(quán)屬的承

受方，所以選項(xiàng)A錯誤。

47.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

(A)購買的房屋以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)

(B)接受贈與的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)

(C)采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)

(D)轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】A.B.D

【試題解析】選項(xiàng)A：房屋買賣，以成交價格為契稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B：土地使用權(quán)贈與、

房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)：選

項(xiàng)C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總

價款計(jì)征契稅；選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

48.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里

的地價款是指()。

(A)以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

(B)以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

(C)以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

(D)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

【正確答案】A.B.C.D

49.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。

(A)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

(B)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的

(C)房屋租典糾紛未解決的

(D)房屋承典人不在房屋所在地的

【正確答案】A,B,C,D

【試題解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決

的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

50.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

(A)舊房產(chǎn)的評估價格

(B)支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

(C)建造舊房產(chǎn)的重置成本

(D)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的各種稅費(fèi)

【正確答案】A.B.D

【試題解析】