【西安S機(jī)電設(shè)備有限公司預(yù)算管理探究10000字（論文）】

PAGE5西安S機(jī)電設(shè)備有限公司預(yù)算管理研究目錄19740前言 13134一、預(yù)算管理的含義和作用 116405（一）預(yù)算管理的含義 114602（二）預(yù)算管理的作用 261851.預(yù)算管理具有多方面的控制約束力 2180482.全面預(yù)算管理有利于對(duì)各個(gè)責(zé)任單位的績(jī)效進(jìn)行科學(xué)合理的考評(píng) 269923.預(yù)算管理是達(dá)到戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的關(guān)鍵的手段 229846二、S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析 315384（一）S機(jī)電設(shè)備公司簡(jiǎn)介 37236（二）S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理存在的問(wèn)題 314321.預(yù)算目標(biāo)不能準(zhǔn)確地反映戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo) 3251582.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有較大差距 481133.公司預(yù)算管理體系不健全 4216924.預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善 530372三、S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理的改進(jìn)建議 529446（一）通過(guò)預(yù)算目標(biāo)來(lái)貫徹公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo) 5102431.將公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)在公司內(nèi)廣泛傳達(dá) 5228652.將預(yù)算目標(biāo)同公司員工的本質(zhì)工作結(jié)合起來(lái) 610376（二）針對(duì)預(yù)算目標(biāo)增強(qiáng)執(zhí)行能力 7219311.增強(qiáng)制造環(huán)節(jié)同銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的聯(lián)系 7290242.區(qū)分制造和銷(xiāo)售應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 768083.提高銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性 7145544.增強(qiáng)預(yù)算控制的基礎(chǔ) 89092（三）完善公司預(yù)算管理體系 865681.完善公司預(yù)算的內(nèi)部控制 8167702.完善公司治理結(jié)構(gòu) 925875（四）將平衡計(jì)分卡引入預(yù)算考評(píng)體系 9151541.績(jī)效考核指標(biāo)體系 10327152.指標(biāo)體系的權(quán)重分配 10211結(jié)論 1126169參考文獻(xiàn) 13摘要預(yù)算管理是現(xiàn)代公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的重要組成部分，它是在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)以及其他商業(yè)活動(dòng)中不可忽視的管理手段。預(yù)算管理運(yùn)用得當(dāng)，則公司的各個(gè)部門(mén)就可以合理的分配工作，使資源得到優(yōu)化配置，公司的資金流也可以得到控制，公司各部門(mén)存在的關(guān)鍵問(wèn)題也可以得到系統(tǒng)化分析。因此，從上個(gè)世紀(jì)二三十年代開(kāi)始到現(xiàn)在，近一個(gè)世紀(jì)的時(shí)間，在世界范圍內(nèi)，預(yù)算管理在公司中被大量的應(yīng)用。中國(guó)的各大公司也已經(jīng)從中獲益，取得了顯著成果。預(yù)算管理在我國(guó)公司中的運(yùn)用，對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)可以產(chǎn)生關(guān)鍵性影響，對(duì)公司內(nèi)部管理和內(nèi)部檢查等方面具有卓越貢獻(xiàn)。本文對(duì)預(yù)算管理的含義和作用進(jìn)行闡釋?zhuān)治隽薙機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題，最后提出S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：S機(jī)電設(shè)備公司；預(yù)算管理；預(yù)算控制前言預(yù)算管理是一種基于預(yù)算的管理方法，可以將公司持有的資源進(jìn)行量化并進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，進(jìn)而對(duì)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制。預(yù)算管理包含預(yù)算的執(zhí)行、評(píng)價(jià)、編制、調(diào)控和分析五大方面。在不同的公司中，預(yù)算管理的執(zhí)行方式也各不相同，其中相似的方面在于公司成本管理、同時(shí)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督管理也提出了較高要求。隨著時(shí)間的發(fā)展，公司的發(fā)展要求公司在戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的引導(dǎo)下，優(yōu)化公司內(nèi)部部門(mén)結(jié)構(gòu)搭配。以國(guó)際管理經(jīng)濟(jì)角色學(xué)派，明次伯格等學(xué)者作為代表人物的理論提出，預(yù)算管理的發(fā)展經(jīng)過(guò)了彼此更新的方式、公司搭配的方式、標(biāo)準(zhǔn)化的方式三個(gè)階段，進(jìn)而形成了公司層面的標(biāo)準(zhǔn)化的、達(dá)到配合發(fā)展的較高水平的預(yù)算管理方法。本文以S機(jī)電設(shè)備公司實(shí)行預(yù)算管理為案例，對(duì)其運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)理論，提出具有可行性、實(shí)用性的解決方法和優(yōu)化建議一、預(yù)算管理的含義和作用（一）預(yù)算管理的含義預(yù)算管理是指公司為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)測(cè)和表述，并以預(yù)算為基準(zhǔn)對(duì)公司預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、核算、分析、報(bào)告、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的一系列管理活動(dòng)的總稱[1]。預(yù)算管理的概念主要包含以下幾方面的含義：預(yù)算管理涉及公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的多個(gè)方面，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理業(yè)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算管理既是公司高層管理者與公司中層管理人員之間進(jìn)行上下級(jí)信息充分交流共享的平臺(tái)，又是公司總部的各職能部門(mén)、公司各個(gè)運(yùn)營(yíng)公司之間平行地進(jìn)行信息整理合并的平臺(tái)。（二）預(yù)算管理的作用1.預(yù)算管理具有多方面的控制約束力預(yù)算管理經(jīng)常需要涉及大量的數(shù)據(jù)或者表格等，但預(yù)算管理不僅僅是數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列，而是一種與法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)、涉及公司各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任，并通過(guò)這種責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一來(lái)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的一種機(jī)制，這種權(quán)利、責(zé)任一經(jīng)確定，就具有全方位的約束力，因而預(yù)算管理是一種權(quán)利控制管理[2]。2.全面預(yù)算管理有利于對(duì)各個(gè)責(zé)任單位的績(jī)效進(jìn)行科學(xué)合理的考評(píng)各個(gè)責(zé)任單元的績(jī)效評(píng)價(jià)和科學(xué)實(shí)施也是預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在這個(gè)過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算管理分散下去的各個(gè)子目標(biāo)，以及與預(yù)算總目標(biāo)及負(fù)責(zé)部門(mén)績(jī)效之間的聯(lián)系都會(huì)用于最終評(píng)價(jià)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和時(shí)代的不斷進(jìn)步，當(dāng)今愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，復(fù)雜多變的公司環(huán)境狀況，都綜合地反映了預(yù)算管理在對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行認(rèn)真分析和對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，其方式方法都在不斷的更新變化。預(yù)算管理重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制與調(diào)整，積極發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)了解具體實(shí)施情況與預(yù)算之間出現(xiàn)偏差的緣由，并且制定有效的解決方案。最后在績(jī)效考核階段，通過(guò)建立健全的考核激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)責(zé)任執(zhí)行主體按預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展任務(wù)。3.預(yù)算管理是達(dá)到戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的關(guān)鍵的手段對(duì)于現(xiàn)代公司來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略的重要性是顯而易見(jiàn)的。需要引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層、各部門(mén)經(jīng)理、各基層崗位人員共同提高對(duì)預(yù)算的重視程度，調(diào)動(dòng)全體員工自覺(jué)參加到預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程中的積極主動(dòng)性，通過(guò)采取有效的激勵(lì)和適度的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將每個(gè)員工自身的職業(yè)規(guī)劃目標(biāo)和企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤在一起，爭(zhēng)取做到“人人肩上有目標(biāo)，人人心中有預(yù)算”，為企業(yè)落實(shí)長(zhǎng)期戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做保障。。二、S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析（一）S機(jī)電設(shè)備公司簡(jiǎn)介西安S機(jī)電設(shè)備有限公司成立于2014年09月02日,注冊(cè)地位于陜西省西安市未央?yún)^(qū)，S機(jī)電設(shè)備為市場(chǎng)公眾客戶提供創(chuàng)新的環(huán)保產(chǎn)品和解決方案。以完整的自動(dòng)化技術(shù)和工業(yè)軟件，扎實(shí)的行業(yè)市場(chǎng)專(zhuān)長(zhǎng)和技術(shù)為服務(wù)基礎(chǔ)，幫助客戶提高工業(yè)服務(wù)的生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量和靈活性。S機(jī)電設(shè)備集團(tuán)在全球范圍內(nèi)由工業(yè)自動(dòng)化集團(tuán)、傳動(dòng)技術(shù)集團(tuán)、客戶服務(wù)集團(tuán)和冶金技術(shù)部組成。S機(jī)電設(shè)備公司為傳動(dòng)技術(shù)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)公司。（二）S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理存在的問(wèn)題1.預(yù)算目標(biāo)不能準(zhǔn)確地反映戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)S機(jī)電設(shè)備公司的公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)通常由總部統(tǒng)一制定，稱為公司戰(zhàn)略“5年計(jì)劃”。出于保密原則，5年計(jì)劃會(huì)被控制在高級(jí)管理層內(nèi)部交流共享。這樣的方式具有保密性高的優(yōu)點(diǎn)，但同時(shí)缺點(diǎn)就是信息不共享造成執(zhí)行力欠缺，尤其對(duì)公司中層管理層有較大的影響。所以，由于公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)無(wú)法被確切掌握，部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的制定通常面臨較大挑戰(zhàn)。由于S機(jī)電設(shè)備公司所處成本中心的地位，公司主要關(guān)注點(diǎn)是產(chǎn)品成本，而非銷(xiāo)售，人力資源等管理科目，導(dǎo)致公司預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)選取等方面都在不同的程度上缺少對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的涵蓋。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定方面的具體問(wèn)題在于預(yù)算目標(biāo)不能全面涵蓋公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，僅以盈利多少作為主要目標(biāo)。指標(biāo)選取方面的問(wèn)題是過(guò)于粗放片面。僅僅將管理人員數(shù)量下降率、成本降低率作為主要指標(biāo)，也并未使用最具代表性和說(shuō)服力的相關(guān)指標(biāo)，其根本就在于指標(biāo)選取脫離戰(zhàn)略目標(biāo)。2.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有較大差距在預(yù)算目標(biāo)的制定階段，公司總目標(biāo)由德國(guó)和北京總部制定。在這種的情況下，公司對(duì)于環(huán)境變化的敏感度會(huì)逐漸下降，戰(zhàn)略規(guī)劃無(wú)法與公司預(yù)算目標(biāo)相匹配。公司各部門(mén)在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程中也不容易把自己的工作目標(biāo)同公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，缺少執(zhí)行推動(dòng)力。在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程中，S機(jī)電設(shè)備公司對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行的基本的監(jiān)督控制，定期將預(yù)算編制的執(zhí)行的情況進(jìn)行總結(jié)，公布于公司內(nèi)部交流平臺(tái)。預(yù)算實(shí)際執(zhí)行時(shí)，公司從最高管理層到各個(gè)公司部門(mén)的經(jīng)理、主管或者組長(zhǎng)，會(huì)對(duì)自己的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行的把控。這家公司在進(jìn)行預(yù)算工作的時(shí)候，最主要的依照標(biāo)準(zhǔn)就是年度的損益表以及相關(guān)補(bǔ)充資料，并且沒(méi)有形成一個(gè)完整的現(xiàn)金流量體系表。出于對(duì)上層管理者工作的需求，在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，主要考量的就是損益類(lèi)的數(shù)據(jù)，對(duì)于其他的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)很少涉及，雖然對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行指標(biāo)考核的時(shí)候，其中涉及了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，但是在進(jìn)行年度考核的時(shí)候，一般依照的標(biāo)準(zhǔn)還是資產(chǎn)負(fù)債表，不會(huì)將其他因素包含在內(nèi)，這樣在進(jìn)行本年度資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測(cè)的時(shí)候，和真實(shí)情況并不能夠相一致。到定期總結(jié)匯報(bào)預(yù)算的階段時(shí)，公司預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)執(zhí)行數(shù)據(jù)和公司各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人提供的相關(guān)的情況更新當(dāng)期的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制中占比較大的變量是生產(chǎn)數(shù)量，針對(duì)生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算S機(jī)電設(shè)備公司采用靜態(tài)預(yù)算進(jìn)行編制，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)量和實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量偏差較大，使預(yù)算很難充分發(fā)揮其應(yīng)有的指導(dǎo)意義。與此同時(shí)，預(yù)算數(shù)量不準(zhǔn)確，也導(dǎo)致實(shí)際生產(chǎn)計(jì)劃（N+1）的預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性。市場(chǎng)銷(xiāo)售情況一旦出現(xiàn)大的變化，原材料很可能會(huì)積壓，產(chǎn)生產(chǎn)品被淘汰或被廢棄的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。3.公司預(yù)算管理體系不健全S機(jī)電設(shè)備公司的組織結(jié)構(gòu)中規(guī)定由財(cái)務(wù)控制部門(mén)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理工作，沒(méi)有類(lèi)似預(yù)算委員會(huì)的獨(dú)立組織或者部門(mén)。隨之帶來(lái)的問(wèn)題就是公司內(nèi)部員工對(duì)于預(yù)算相對(duì)狹隘的認(rèn)知。比如，有些員工認(rèn)為預(yù)算單指財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)指標(biāo)等，在思想認(rèn)識(shí)上沒(méi)有給予足夠重視。實(shí)踐中，負(fù)責(zé)具體預(yù)算管理的人員以部門(mén)為單位進(jìn)行任命，多由部門(mén)經(jīng)理兼任。這樣造成的結(jié)果就是預(yù)算的把控環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)疏漏，部門(mén)經(jīng)理對(duì)于本部門(mén)的目標(biāo)是否投入更多的關(guān)注，在預(yù)算把執(zhí)行程中往往出現(xiàn)把控不嚴(yán)的問(wèn)題，不能及時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況更新預(yù)算計(jì)劃，實(shí)際預(yù)算使用超過(guò)計(jì)劃的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)比預(yù)算管理公司部門(mén)發(fā)布預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況之后，才能看出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果已經(jīng)超出預(yù)訂的預(yù)算目標(biāo)。此時(shí)，費(fèi)用已經(jīng)支出，預(yù)算目標(biāo)并沒(méi)有被有效執(zhí)行。解決方法方面，下一步通常會(huì)采取次月緊縮的手段，收緊預(yù)算，降低費(fèi)用，降低后續(xù)費(fèi)用發(fā)生額。但是這類(lèi)的解決方法指標(biāo)不治本，對(duì)于真正的預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因和管理的方式上的問(wèn)題并未得到重視，缺少在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。4.預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善，這也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不足的主要原因之一。這家公司在進(jìn)行日常操作過(guò)程當(dāng)中，主要依賴的是人工，所以絕大部分的支出也是人工成本，但是這家公司并沒(méi)有對(duì)各部門(mén)進(jìn)行創(chuàng)造價(jià)值的評(píng)估，這就導(dǎo)致雖然整體的利潤(rùn)處于逐年增長(zhǎng)的狀態(tài)，但是人均創(chuàng)造價(jià)值卻越來(lái)越少和公司轉(zhuǎn)型的目標(biāo)相違背，不利于公司未來(lái)更好發(fā)展。一方面S機(jī)電設(shè)備公司為了能夠得到更多的收入，會(huì)通過(guò)集聚大量客戶的方法，而集聚大量客戶的方法就是給他們提供更多優(yōu)惠條件；另一個(gè)方面缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致人員在進(jìn)行賬款回收的時(shí)候，整體工作進(jìn)度比較慢，很可能會(huì)導(dǎo)致壞賬的出現(xiàn)，給公司帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。S機(jī)電設(shè)備公司在進(jìn)行預(yù)算考核的時(shí)候，每個(gè)部門(mén)的預(yù)算考核工作是由每個(gè)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。而現(xiàn)在人才成本越來(lái)越高，S機(jī)電設(shè)備公司內(nèi)部各部門(mén)為了留住人才，往往會(huì)采用大鍋飯的形式，這樣就會(huì)導(dǎo)致不公平現(xiàn)象的體現(xiàn)。一個(gè)方面，S機(jī)電設(shè)備公司在進(jìn)行計(jì)劃制定的時(shí)候，必須要所有人都參與其中，所以所有人都對(duì)計(jì)劃產(chǎn)生非常重大的影響。而另外一個(gè)方面，決定部門(mén)人員薪資的主要就是考核，他們的薪酬和考核具有很大的關(guān)聯(lián)性。三、S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理的改進(jìn)建議（一）通過(guò)預(yù)算目標(biāo)來(lái)貫徹公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)1.將公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)在公司內(nèi)廣泛傳達(dá)作為制造型公司，這種預(yù)算安排會(huì)造成工作成就感的缺乏，員工無(wú)法準(zhǔn)確得知、判斷什么部分的工作能夠?yàn)楣編?lái)利潤(rùn)增長(zhǎng)，無(wú)法妥善處理成本削減和效益增加的矛盾關(guān)系。同時(shí)，預(yù)算管理過(guò)程沒(méi)有充分結(jié)合績(jī)效評(píng)估體制，無(wú)法激發(fā)員工的工作熱情，容易影響工作積極性，導(dǎo)致員工沒(méi)有認(rèn)真完成預(yù)算工作的意愿，造成員工責(zé)任心缺失，無(wú)法將預(yù)算管理推向新高度，造成預(yù)算工作裹足不前。因此，S機(jī)電設(shè)備公司的在進(jìn)行的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，應(yīng)該增加以下內(nèi)容：作為外資全資子公司，S機(jī)電設(shè)備公司同其他外資公司一樣，接受母公司管控。為完成更優(yōu)的預(yù)算工作，一方面可以傳承母公司的管理模式，接受母公司的戰(zhàn)略部署和目標(biāo)設(shè)定，另一方面還應(yīng)該結(jié)合本地市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)行分散管理，合理適度且有方向性的依賴母公司，針對(duì)公司自有的產(chǎn)品特性，采購(gòu)，銷(xiāo)售，市場(chǎng)，等因素設(shè)定S機(jī)電設(shè)備公司的符合實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。S機(jī)電設(shè)備公司首先需要以達(dá)成總部規(guī)定的成本目標(biāo)為基本前提，進(jìn)一步達(dá)成S機(jī)電設(shè)備公司內(nèi)部的包括收益目標(biāo)在內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，結(jié)合這兩種目標(biāo)，公司可以制定出一個(gè)綜合目標(biāo)。將公司整體綜合目標(biāo)分解為各個(gè)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)透明化，公示給各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)層，引導(dǎo)部門(mén)關(guān)注自己對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度，提升員工的成就感。與此同時(shí)，將預(yù)算目標(biāo)和部門(mén)，甚至個(gè)人的KPI掛鉤，結(jié)合公司的內(nèi)部方針、目標(biāo)來(lái)考察部門(mén)執(zhí)行情況，加大預(yù)算工作完成情況在KPI中所占比重，有利于預(yù)算管理的順利高效運(yùn)行。2.將預(yù)算目標(biāo)同公司員工的本質(zhì)工作結(jié)合起來(lái)將S機(jī)電設(shè)備公司部門(mén)預(yù)算費(fèi)用的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，方便公司各部門(mén)經(jīng)理掌握預(yù)算的情況，公司預(yù)算管理部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生的差異大小，對(duì)于差異較大的公司部門(mén)及時(shí)采取警告措施，對(duì)于差異很大的公司部門(mén)采取適當(dāng)懲罰措施。細(xì)化部分預(yù)算費(fèi)用，比如針對(duì)各個(gè)門(mén)類(lèi)分別與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，例如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)等等，分別計(jì)算不同的費(fèi)用占用的預(yù)算使用比率，對(duì)于不正常的比率及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。將S機(jī)電設(shè)備公司的存貨周轉(zhuǎn)效率、資金周轉(zhuǎn)效率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率等關(guān)鍵指標(biāo)同相關(guān)公司員工的工作內(nèi)容直接聯(lián)系起來(lái)，使公司員工認(rèn)識(shí)到自己的工作同公司目標(biāo)之間存在密不可分的聯(lián)系。（二）針對(duì)預(yù)算目標(biāo)增強(qiáng)執(zhí)行能力1.增強(qiáng)制造環(huán)節(jié)同銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的聯(lián)系S機(jī)電設(shè)備公司的銷(xiāo)售由北京總部負(fù)責(zé)，在全國(guó)及世界各地設(shè)立辦事處等機(jī)構(gòu)，采取直銷(xiāo)、代理、分銷(xiāo)等常見(jiàn)的銷(xiāo)售形勢(shì)。S機(jī)電設(shè)備公司的生產(chǎn)規(guī)?？偭坑善湄?fù)責(zé)銷(xiāo)售的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)北京總部供應(yīng)鏈管理部門(mén)（S機(jī)電設(shè)備CM）復(fù)核后最終確定。因此，銷(xiāo)售公司在預(yù)算精準(zhǔn)度方面責(zé)任重大，直接影響S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算設(shè)定。另一方面銷(xiāo)售公司受KPI壓力驅(qū)使，為達(dá)成目標(biāo)和市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，提供的預(yù)測(cè)生產(chǎn)規(guī)模具有浮動(dòng)性。因此，預(yù)算數(shù)據(jù)也就要適應(yīng)較大的浮動(dòng)性。2.區(qū)分制造和銷(xiāo)售應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任當(dāng)銷(xiāo)售不好時(shí)候，制造公司則有可能指責(zé)銷(xiāo)售公司業(yè)績(jī)太差，導(dǎo)致需求下降，贏利減少。這種情況外資公司中普遍存在。因此公司體制需要與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)溝通，政策，方針等方法綜合運(yùn)用來(lái)解決問(wèn)題。如果預(yù)測(cè)的生產(chǎn)數(shù)量不準(zhǔn)確，就要針對(duì)它來(lái)深入討論解決辦法，設(shè)置課題項(xiàng)目。供應(yīng)鏈管理的加強(qiáng)也至關(guān)重要，是預(yù)算工作把控的核心要素。3.提高銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中，供應(yīng)鏈管理顯得尤作為關(guān)鍵。在變化→計(jì)劃→生產(chǎn)任務(wù)→訂單的過(guò)程中，可以說(shuō)所有的銷(xiāo)售計(jì)劃都是根據(jù)預(yù)計(jì)情況來(lái)制定的，即銷(xiāo)售即生產(chǎn)。要提高銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，還要很多地方改善，具體建議如下：銷(xiāo)售公司應(yīng)該充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，分析供求關(guān)系，接受生產(chǎn)部門(mén)對(duì)其提出的提高預(yù)計(jì)精確程度的要求，了解市場(chǎng)和客戶，科學(xué)計(jì)算生產(chǎn)規(guī)模，而非單單為了達(dá)成KPI而下訂單。從客觀角度出發(fā)，減少主觀臆測(cè)。擴(kuò)大銷(xiāo)售方法，合理估算銷(xiāo)售量。從時(shí)效性角度出發(fā)，加快速度進(jìn)行信息共享，加深信息共享的程度。銷(xiāo)售方的信息要快速與生產(chǎn)方實(shí)現(xiàn)共享。在市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的當(dāng)下，有效的改善方法是縮短信息共享的周期，通過(guò)系統(tǒng)升級(jí)達(dá)到快速反饋，甚至于日反饋，達(dá)到每周反饋一次甚至是每天反饋一次的頻率。在這個(gè)方面，供應(yīng)鏈管理又一次成為重點(diǎn)研究的方面。4.增強(qiáng)預(yù)算控制的基礎(chǔ)S機(jī)電設(shè)備集團(tuán)是擁有百年經(jīng)營(yíng)歷史的德國(guó)跨國(guó)集團(tuán)，因此S機(jī)電設(shè)備公司在較早時(shí)期就引進(jìn)了傳統(tǒng)預(yù)算管理，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，又向現(xiàn)代預(yù)算管理進(jìn)一步邁進(jìn)。然而如前文所述，S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算控制仍然存在弊端和問(wèn)題。S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理中暴露的控制不足問(wèn)題是很多S機(jī)電設(shè)備公司都具有的普遍性的問(wèn)題。預(yù)算控制相較于預(yù)算計(jì)劃，不確定變數(shù)繁多，如果說(shuō)計(jì)劃是靜止的，那么預(yù)算控制則是動(dòng)態(tài)的且不斷變化的。為了高水平的執(zhí)行公司預(yù)算，要求公司有完善的監(jiān)控機(jī)制，針對(duì)不同成本的責(zé)任部門(mén)分別實(shí)行嚴(yán)格的執(zhí)行情況監(jiān)控。及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行更新，為預(yù)算編制的順利進(jìn)行打下基礎(chǔ)。使預(yù)算控制有據(jù)可依，遵循特定流程，使用特定方法，貫徹預(yù)算目標(biāo)。（三）完善公司預(yù)算管理體系1.完善公司預(yù)算的內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)近百年歷史的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，S機(jī)電設(shè)備公司目前形成了董事會(huì)委托代理的模式。股東為委托人，董事會(huì)形成代理機(jī)構(gòu)。委托人為達(dá)到目標(biāo)，需要通過(guò)代理人來(lái)執(zhí)行公司管理?？偛煤涂偨?jīng)理則受代理人的約束，執(zhí)行代理人的目標(biāo)意圖?？此破巾?，實(shí)際委托人與代理人之間是存在有利益沖突的，且沖突存在于各個(gè)層級(jí)之。要解決這些沖突，就需要杠桿支持，確立契約關(guān)系。委托人的利益如何確定，代理人的行作為應(yīng)遵循怎樣的準(zhǔn)則，公司需要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)約束以上因素。在前述論文的分析中，S機(jī)電設(shè)備公司沒(méi)有設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)控制部負(fù)責(zé)，在預(yù)算控制權(quán)在德國(guó)以及北京總部的情況下，引入了CS機(jī)電設(shè)備OX審計(jì)，管理系統(tǒng)相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)。即便如此，S機(jī)電設(shè)備公司內(nèi)部審計(jì)依然沒(méi)有考慮到預(yù)算費(fèi)用的合規(guī)性，考慮不足導(dǎo)致重視不夠。另外合規(guī)理論和實(shí)踐的欠缺，會(huì)造成因合規(guī)問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，甚至受到一些當(dāng)局處罰。同時(shí)，有一些歷史遺留下來(lái)的問(wèn)題，由于慣性思維，認(rèn)為傳承下來(lái)的就肯定沒(méi)有問(wèn)題，沒(méi)有時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)，同步升級(jí)。目前正在執(zhí)行的預(yù)算編制流程很有可能已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境。因此，需要通過(guò)完善公司內(nèi)部控制體系來(lái)達(dá)到合理、科學(xué)且安全的預(yù)算管理效果。2.完善公司治理結(jié)構(gòu)首先對(duì)于上層的指導(dǎo)以及命令公司管理層是最主要的責(zé)任人他們首先要能夠深刻理解上層的意思。而對(duì)于其中的內(nèi)容管理者要讓所有員工都參與其中一起來(lái)進(jìn)行操作如果只有他們按照領(lǐng)導(dǎo)意思進(jìn)行操作那么就不能形成一個(gè)理想的效果。一個(gè)方面管理城中的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)公司不同部分的內(nèi)容每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)在制定策略的時(shí)候都會(huì)考慮到自身的利益。而在預(yù)算過(guò)程當(dāng)中的信息反饋則是要從公司不同部門(mén)部分進(jìn)行考慮進(jìn)行一個(gè)綜合性的評(píng)估,從而實(shí)現(xiàn)資源的最佳分配形式所以針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的信息反饋決策必須要有預(yù)管委員會(huì)進(jìn)行批示。其次當(dāng)預(yù)算反饋的決策下發(fā)下去之后每個(gè)部門(mén)都要根據(jù)具體的指示來(lái)進(jìn)行操作對(duì)整個(gè)工作負(fù)責(zé)。如果在操作過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)有偏差要及時(shí)的糾正。第三點(diǎn)對(duì)于本身就有所偏差的決策下發(fā)到部門(mén)之后相關(guān)部門(mén)要根據(jù)自身的實(shí)際情況向上級(jí)反饋?zhàn)屔霞?jí)給出最正確的指導(dǎo)意見(jiàn)這樣形成最終的閉環(huán)。而在進(jìn)行預(yù)算分析當(dāng)中不僅包含目前的預(yù)算執(zhí)行分析還要對(duì)以前的情況以及效果進(jìn)行分析。（四）將平衡計(jì)分卡引入預(yù)算考評(píng)體系目前S機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)比較單一，主要依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏一定的合理性，不能很好地將公司的企業(yè)文化和戰(zhàn)略目標(biāo)引入考評(píng)中。平衡計(jì)分卡理論最早由羅伯特﹒卡普蘭和大衛(wèi)﹒諾頓在20世紀(jì)90年代提出，被《哈佛商業(yè)評(píng)論》譽(yù)為“75年來(lái)最有影響力的管理工具”。平衡計(jì)分卡是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵因素分解為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并將其作為績(jī)效考核指標(biāo)的一種綜合管理控制系統(tǒng)。它的考核維度分為四個(gè)，分別是財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部流程維度和學(xué)習(xí)與發(fā)展維度，其中財(cái)務(wù)維度的考核指標(biāo)保留了傳統(tǒng)的對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的量化考核，后三個(gè)考核維度則著重衡量公司未來(lái)的發(fā)展?jié)摿?，屬于非?cái)務(wù)指標(biāo)。平衡計(jì)分卡通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略自上而下的分解，將其轉(zhuǎn)化為四個(gè)層面特定的目標(biāo)和指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡，克服了傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主帶來(lái)的短期性和片面性的弊端，使預(yù)算的考評(píng)更能與企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)全面的、系統(tǒng)的預(yù)算管理、控制與業(yè)績(jī)考評(píng)的目標(biāo)。S機(jī)電設(shè)備公司可以嘗試從以下方面確立基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略導(dǎo)向型KPI績(jī)效考核體系。1.績(jī)效考核指標(biāo)體系財(cái)務(wù)指標(biāo)是平衡計(jì)分卡選取的首要指標(biāo)，它是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果性指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)位于平衡計(jì)分卡四個(gè)維度的最頂層。根據(jù)S機(jī)電設(shè)備公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，其財(cái)務(wù)維度指標(biāo)為流水規(guī)模、財(cái)務(wù)收入規(guī)模、利潤(rùn)規(guī)模和投資報(bào)酬率?？蛻艟S度是公司賴以生存的根本，良好的用戶體驗(yàn)才能提高游戲內(nèi)用戶的留存率和付費(fèi)率。根據(jù)S機(jī)電設(shè)備公司的行業(yè)特殊性，主要選擇以下幾類(lèi)客戶指標(biāo)來(lái)考核:A.玩家滿意度，主要通過(guò)考核期內(nèi)客服部門(mén)所收到的投訴量作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)；B.用戶日留存率，這是判定一款游戲生命周期長(zhǎng)短以及盈利能力的重要指標(biāo)，也是體現(xiàn)游戲運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，能夠真實(shí)地反映玩家對(duì)于游戲的熱愛(ài)程度。在考核運(yùn)營(yíng)部門(mén)的KPI時(shí)，可以通過(guò)新游戲上線后的次日留存率、7日留存率以及30日留存率，設(shè)定相關(guān)的考核指標(biāo)；C.市場(chǎng)占有率，主要通過(guò)公司在行業(yè)內(nèi)的排名、發(fā)行游戲的市場(chǎng)影響力等因素作為考核標(biāo)準(zhǔn)。2.指標(biāo)體系的權(quán)重分配預(yù)算委員會(huì)的成員中既有直接的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，也有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人士和管理層，他們對(duì)公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展都十分熟悉，因此，由預(yù)算委員會(huì)討論商定績(jī)效考評(píng)體系的權(quán)重具有客觀性和科學(xué)性。為了公司的穩(wěn)定以及人員的和諧，銷(xiāo)售部門(mén)在分配績(jī)效時(shí)往往采取平衡的原則，呈現(xiàn)出“多干少干一個(gè)樣”的局面，很不利于公司的發(fā)展。公司一般存在兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是公司的銷(xiāo)售計(jì)劃依賴于每個(gè)員工，另一個(gè)是員工的待遇水平受到考核部分的影響。如果對(duì)部門(mén)進(jìn)行考核，則會(huì)遇到部門(mén)間由于面子等問(wèn)題而避重就輕。因此需要在轉(zhuǎn)型期間指定出由部門(mén)細(xì)化到個(gè)人的考核政策，否則，銷(xiāo)售部門(mén)為了自己的利益，會(huì)擠占本應(yīng)在用在新興業(yè)務(wù)的資源轉(zhuǎn)移到傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上去，對(duì)公司的轉(zhuǎn)型起到嚴(yán)重的阻礙作用，因此，公司必須將考核由部門(mén)細(xì)化到個(gè)人。S機(jī)電設(shè)備公司可以考慮將轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入和公司全部的收入進(jìn)行比值分析，并將這個(gè)結(jié)果加入硬性考核指標(biāo)，可以對(duì)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行加減量化處理。雖然考核在通常情況下是為了激勵(lì)員工，但也不能忽略它的懲罰措施，懲罰措施可以大大改善S機(jī)電設(shè)備公司的運(yùn)營(yíng)，所以，如果轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的考核不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，就說(shuō)明這個(gè)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)需要進(jìn)一步的進(jìn)行改善?？己酥笜?biāo)也應(yīng)該多樣性，除了將轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的利潤(rùn)作為考核指標(biāo)外，還應(yīng)該加大它的占比，要盡力避免部門(mén)生一些不必要的情況。在四大考核指標(biāo)中，財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)直接反應(yīng)預(yù)算的完成情況，應(yīng)當(dāng)占重要比例，其余三個(gè)維度可以均衡設(shè)施權(quán)重。綜上所述，將平衡計(jì)分卡原理引入S機(jī)電設(shè)備公司預(yù)算考評(píng)體系，不僅能改善S機(jī)電設(shè)備公司目前單一的考評(píng)結(jié)構(gòu)，而且基于S機(jī)電設(shè)備公司戰(zhàn)略規(guī)劃的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)設(shè)定，有助于全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的高度融合，也將對(duì)S機(jī)電設(shè)備公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。結(jié)論S機(jī)電設(shè)備公司公司當(dāng)前處在一個(gè)非常重要的時(shí)期，轉(zhuǎn)型期是否能夠安全地度過(guò)關(guān)系這企業(yè)的生死存亡，所以企業(yè)要嚴(yán)格按照所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展，但在這個(gè)發(fā)展的過(guò)程中預(yù)算體系是否完善對(duì)企業(yè)能否順利地發(fā)展下去有決定性的作用，通過(guò)預(yù)算的體系可以很好地對(duì)公司的發(fā)展進(jìn)行管理。預(yù)算管理能夠統(tǒng)籌結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際情況，對(duì)未來(lái)的工作開(kāi)展予以科學(xué)的指導(dǎo)，有利于企業(yè)收集經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各類(lèi)信息，是現(xiàn)代企業(yè)管理所需建立的重要管理制度。本文首先闡述了大型外資跨國(guó)集團(tuán)S機(jī)電設(shè)備對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響作用越來(lái)越大。受到多年規(guī)模積累的影響，S機(jī)電設(shè)備集團(tuán)對(duì)經(jīng)濟(jì)一體化的貢獻(xiàn)及推力將持續(xù)增加。目前中國(guó)對(duì)全球