記賬實(shí)操-企業(yè)為員工提供宿舍的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/9記賬實(shí)操-企業(yè)為員工免費(fèi)提供宿舍的會(huì)計(jì)處理對(duì)于公司來說，公司為員工無償提供的宿舍，涉稅問題如何處理？對(duì)于員工個(gè)人來說，是否涉及個(gè)稅?增值稅1.是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)給員工免費(fèi)提供宿舍，屬于為員工提供福利范疇，如果由企業(yè)出資租賃住房免費(fèi)用于員工宿舍，取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果是企業(yè)自有住房用于員工住宿，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，需要注意上述規(guī)定中“專用于”幾個(gè)字的限制，如果企業(yè)將辦公樓部分修改為員工宿舍樓，不是“專用于”集體福利則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.是否需要視同銷售?不需要?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。公司為員工提供住宿服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不需要繳納增值稅。企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。企業(yè)為員工免費(fèi)提供宿舍屬于福利性質(zhì)的支出，不得超出工資總額14%在企業(yè)所得稅前扣除；如屬于企業(yè)出資租賃住房免費(fèi)用于員工宿舍，應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)；如屬于企業(yè)自有住房用于員工宿舍，則計(jì)提的折舊費(fèi)用通過職工福利費(fèi)核算，建造或外購固定資產(chǎn)相關(guān)支出也應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)。個(gè)人所得稅參考國家稅務(wù)總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀:圖片目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。關(guān)于這句話的個(gè)人理解是，某些福利是以集體形式提供，無法明確分配給個(gè)人，且不是以現(xiàn)金形式發(fā)放的。如果企業(yè)是每月給員工提供一定金額的租房補(bǔ)貼，屬于量化的現(xiàn)金補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)出資租賃房屋或是利用自有住房，為員工提供宿舍，應(yīng)根據(jù)是否在固定的期限內(nèi)提供給固定的人員，來判斷是否屬于向個(gè)人量化的非現(xiàn)金福利，如能夠量化到個(gè)人仍需繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)提供的是倒班員工宿舍，未能量化至個(gè)人，則不征收個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于企業(yè)為員工免費(fèi)提供宿舍是否繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)參考上述文件口徑進(jìn)行掌握。如果是給高管免費(fèi)提供的單獨(dú)住房，則需要計(jì)算個(gè)人所得稅。房產(chǎn)稅如果是公司自有的房產(chǎn)，或無租使用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅；如果是租用其他單位和個(gè)人的房產(chǎn)，沒有任何產(chǎn)權(quán)或租典糾紛的，不需要繳納房產(chǎn)稅。《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)稅